5 bài tiểu luận tiêu chuẩn về kiểm toán nhà nước môn kiểm toán

CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…

-KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH

Lời cảm ơn

………

 Đến hôm nay, Ngày mà tất cả mọi sinh viên đang

mong chờ cũng cận kệ, đó là ngày mà Tôi và các bạnđược cầm trên tay tấm bằng Tôi xin gửi lời cảm ơn chânthành tới Trường FPT Vì không có điều kiện đi học nênTôi đã phải đăng ký vừa học vừa làm để mình có thể theođuổi ước mơ, Cảm ơn đã tạo một môi trường học tốt, thờigian học tốt cho Tôi và các bạn Để Tôi thể vừa vượt lênhoàn cảnh để theo đuổi ước mơ của Tôi Đó là trở thànhnghề kế toán Với mức học phí vừa phải và phương phápgiảng dạy có hiệu quả đã giúp tôi có đủ điều kiện theohọc Nhà trường đã tạo mọi điều kiện tốt nhât trong thờigian qua

.Tôi muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy phụ trách

môi kiểm toán tài chính, Thầy đã giúp đỡ Tôi rất nhiềutrong quá trinh giảng dạy để đến hôm này Tôi đã hoànthành xong môn này

 Lời cuối cùng Tôi xin chân thành các độc giả đã

giành thời gian để đọc Nếu trong quá trình Tôi viết còn

có gì sai sót mong được các độc giả thông cảm và góp ýchân thành để Tôi có thê hoàn thiện nó tốt hơn

TP.HCM, ngày 02 tháng 10 năm 2013

sinh viên thực hiện

Mục Lục

Lời nhận xét

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

……

TP.HCM, ngày … tháng … năm 2013

Giảng viên

1 Giới thiệu vê quyển sách:

Quyển sách mà tôi đọc có tựa đềTiêu chuẩn kiểm toán nhà nước quyển sách

này của cơ quan kiểm toán trung ương Hoa Kỳ thuộc tổng kiểm toán Hoa Kỳphụ trách

Người dich: Tiến sĩ : Lê Vinh Danh ( Đạ học bán công Tôn Đức Thắng)Tiến sĩ: Trần Văn Hải ( Giám đốc Vụ điện toán và Viễn thông Gao)

Với sự cộng tác của:

Thạc sĩ: Nguyễn Đình Hùng( Khoa kinh tế, Đại học bán công Tôn Đức Thắng)Hiệu đính;

Tiến sĩ : Lê Vinh Danh

Nhà xuất bản quốc gia chính trị - 2005

2 Lý dô tôi chọn quyển sách này:

- Trong quá trình học thì giáo trình học của trường có mức hạn chế nên tôimuốn tìm hiểu thêm để có kiến thức rộng hơn nữa trong môn kiểm toán

mà tôi đang theo học

- Tôi muốn tìm hiểu thêm về những chuẩn mực của kiểm toán để trong quátrình học và sau khi đi làm mình có thể biết được và áp dụng vào thực tế.

- Nội dung cuốn sách rất tốt, bao gồm nhiều thông tin về hoạt động kiểmtoán nhà nước nội dung quyển sách trinh bày rất chi tiết về các báo báokiểm toán, nghiệp vụ kiểm toán, quy định về kiểm toán chuẩn mực củacủa kiểm toán tài chính, kiểm toán hiện trường

3 Những nội dung chính của cuốn sách:

Cuốn sách cung cấp cho ta những thông tin về hoạt động kiểm toán của nhànước nội dung của cuốn sách trinh bày một cách chi tiết các tiêu chuẩn báo cáokiểm toán, nghiệp vụ kiểm toán, quy định về kiểm toán viên, những chuẩn mựccủa kiểm toán tài chính và kiểm toán hiện trường mới có tính chuyên ngành củakiểm toán, hiểu thêm được những tổ chức quốc tế, tổ chức của một số nước liênquan đến hoạt động kiểm toán như Gao

Cuốn sách gồm 8 chương nói về:

- Giới thiệu mục đích, khả năng ứng dụng, quan hệ giữa GAGAS với cácchuẩn mực nghiệp vụ khác, trách nhiệm giải trình và vai trò trách nhiệm

- Giới thiệu các dich vụ kiểm toán của nhà nước và các loại kết toán xácminh mà tổ chức kiểm toán giới thiệu, tìm hiểu về kiểm toán tài chính,

kiểm toán xác minh, kiểm toán hoạt động, dich vụ phi kiểm toán cung cấpbởi cơ quan kiểm toán

- Giới thiêu về tính độc lập, phán quyết nghiệp vụ, năng lực, khả năng vàkiểm tra bảo đảm chất lượng

- Giới thiệu về chuẩn mực công tác hiện trường của AICPA, những chuẩnmực bổ sung của GAGAS, giao tiếp của kiểm toán viên, xem xét kết quảcác đợt kiểm toán kế toán xác minh trước đây

Chuẩn mực báo cáo của AICPA, những chuẩn mực báo cáo bổ sung về kiểmtoán tài chính của GAGAS, báo cáo về sự tuân thủ GAGAS của kiểm toánviên, báo cáo về kiểm soát nội bộ, tính tuân thủ pháp luật, quy định điềukhoản hợp đồng, báo cáo những khuyết điểm trong hệ thống kiểm soát nội

bộ, gian dối, hành vi bất hợp pháp, vi phạm điều khoản hợp đồng,báo cáothông tin đặc quyền và bí mật, phát hành và phân phối báo cáo

- Chuẩn mực chung và chuẩn mực công tác hiện trường đối với hoạt độngkết toán xác minh của AICPA, chuẩn mực bổ sung về công tác hiện

trường cho kế toán xác minh của AICPA, vấn đề giao tiêp cảu kểm toánviên, kiểm toán nội bộ, chuẩn mực báo cáo hoạt động kết toán xác minhcủa AICPA

- Chuẩn mực công tác hiện trường trong kiểm toán hoạt động: giới thiệu,lập kế hoạch, giám sát , bằng chứng và hồ sơ kiểm toán

- Các chuẩn mực báo cáo trong kiểm toán hoạt động: hình thức, nội dungbáo cáo, những nhân tố tạo nên chất lượng cho báo cáo, phát hành vàphân phối báo cáo

4 Trình bày cảm nhận về cuốn sách:

Khi tôi tếp xúc môn kiểm toán tôi rất sợ khi phải học về những điều luật quyđịnh về môn này, để trong quá trình học và trở thành một kế toán viên giỏi trướchết mình phải biết được những chuẩn mực mà kiểm toán nhà nước quy định,môn kiểm toán là một môn rất khó và cần rất nhiều thời gian để ta theo đuổi nó

Vì vậy, tìm hiểu chuẩn mực kiểm toán nhà nước là những bước đi đầu tiên để tahiểu sâu về kiểm toán hơn nữa Tôi thấy cuốn sách này nói rất chi tiết và cụ thể

về chuẩn mực giúp ta hiểu được những quy định về kiểm toán , Trong sách nàyTôi thích học chương hai nhất, Chương 2 giới thiệu về Các dịch vụ kiểm toánnhà nước kiểm toán xác minh: chương này giúp tôi hiểu được các dịch vụ củakiểm toán nhà nước và các loại kết toán xác minh mà tổ chức kiểm toán thựchiện cho các cơ quan nhà nước Khi đọc xong cuốn sách ày mình như có thêmmột chút tự tin và hiểu biết hơn về kiểm toán

5 Ý kiến sau khi đọc xong cuốn sách:

Tôi hoàn toàn đồng ý với các tác giả viết về tiêu chuẩn kế toán nhà nước.

ASSIGNMENT GIAI ĐOẠN 2:

1 Trình bày cảm nhận về cuốn sách ở giai đoạn 1:

Tôi chắc chắn rang mình vẫn tâm đắc nhất là chương 2 của cuốn sách “ Tiêuchuẩn kiểm toán nhà nước”

Tôi đồng ý với những tác giả đã viết

2 Giới thiệu cuốn sách “ Giáo trình lý thuyết kiểm toán”

2.1 Cuốn sách thứ hai Tôi muốn tìm hiểu đó là cuốn sách “ Giáo trình lýthuyết kiểm toán”

Cuốn sách gồm các tác giả tham gia biên soạn:

ThS Đậu Ngọc Châu – trưởng bộ môn kiểm toán – biên tập chương 2 và 8

TS Nguyễn Viết Lợi – Phó Giám Đốc Trường Đào tạo bồi dưỡng cán bộ

TS Lưu Đức Tuyên – Phó chủ nhiệm khoa kế toán

TS Giang Thị Xuyến - Phó chủ nhiệm khoa kế toán

TS Thịnh Văn Vinh – Phó trưởng bộ môn kiểm toán

ThS Phạm Tiến Hưng – Giửng viên bộ môn kiểm toán

2.2 Nội dung tâm đắc trong cuốn sách:

Nội dung mà Tôi tâm đắc nhất trong cuốn sách là chương 6: Hệ thốngkiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát

Trong cuốn sách này gồm 8 chương đều nói về lý thuyết của kiểm toán,giúp ta càng hiểu rõ hơn về kiểm toán như: Những vấn đề cơ bản củakiểm toán, Báo cáo kiểm toán, Gian lận và sai sot – trọng yếu và rủi ro,

các tổ chức kiểm toán và hoạt động của tổ chức kiểm toán, cơ sở dữ liệu

và bằng chứng kiểm toán, Hệ thống kiểm soát nộ bộ cà rủi ro kiểm soát,phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán

và Tổ chức và quản lý kiểm toán Mỗi chương đều giúp ta hiểu sâu hơn

về kiểm toán và là những mảng lý thuyết theo những khái niệm riêng vềnhững chủ đề riêng nhưng Tôi vẫn thích nhất là chương 6 Qua họcchương này tôi hiểu được như thế nào là kiểm soát nội bộ, với cách trìnhbày chi tiết cụ thê nên giúp tôi hiểu rất nhanh vấn đề Các vấn đề kiểmtoán nội bộ được trình bày sâu hơn cho dù là ột ý nhỏ thì tác giả cũngmuốn người đọc bỏ qua mà hãy hiểu nó, trong các mục lớn tác giả lạicho ra những ý nhỏ để người đọc nắm vững mà không đưa ra một cáchtổng quát như:Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ: Hệ thống kiểmsoat nội bộ, mục đích và những mối quan tâm của đơn vị được kiểmtoán, Mục đích và những mối quan tâm của KTV, trách nhiệm của đơn

vị được kiểm toán, Những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nộ bộ.Cuối mỗi chương là những câu hỏi trắc nghiệm và tự luận để giúp ta ônlại bài để nhớ bài và đi vào chương mới

3 Cách xác định vấn đề:

3.1 Trong khi bắt đầu một chương mới với một vấn đề mới thi ta phải xácđịnh đầu tiên là chương này cho ta biết điều gì? khi ta biết được chủ đề củachương thì ta bắt đầu đọc và tìm hiểu nó một cách thật chi tiết và cụ thểkhông bỏ sót một nội dung nào dù là nội dung đó không cần thiết phải quantâm Trong qua trình tìm hiểu mình cảm thấy nội dụng của chương này hayhơn các chương khác thì mình cần phải tìm hiểu nó càng kỹ hơn để đưa ra

được một kết luận cho mọi người biết vì sao minh lại thích nhất chương nàytrong tất cả các chương.

3.2 Sự khác nhau của hai cuốn sách

- Xét về điểm tương đồng: hai quyển sách mà tôi đọc nó thiên về lý thuyết,

cả hai đều nói về những nguyên tắc, chuẩn mực của kiểm toán, các tác giảđều viết rất cụ thể và chi tiết giúp người đọc nhanh hiểu mà không phải thắcmắc trong quá trình đọc

- Sự khác biệt:

Cuốn sách “ Tiêu chuẩn kiểm toán nhà nước” nói về những chuẩn mực củakiểm toán, tuy trình bày được cụ thể và chi tiết nhưng chưa được rõ rang,sau mỗi chương các tác giả không cho những câu hỏi ôn tập mà bắt ngườiđọc phải tự học, điều đó làm ngươi đọc không nhớ được bài học mà mình đãhọc

Cuốn sách: “ Giáo trình lý thuyết kiểm toán” cuốn sach này viêt tập trungnhững nội dung đặc trưng của kiểm toán, để người đọc hiểu được về mônkiểm toán à những nguyên tắc như thế nào? Những nội dung đều được tácgiả đưa ra một cách chi tiết cụ thể và rõ rang giúp người đọc nhanh hiểu hơn,sau mỗi chương đều có những câu hỏi ôn tập để hệ thống lại bài học giúpngười đọc hiểu ngay tại lớp và tự mình có thể đọc để hiểu

4 Ý kiến:

Đọc xong cuốn sách này Tôi rất thích các tác giả biên soạn nó, cuốn sáchđược viết một cách cụ thể , chi tiết và rõ rang nên người đọc không gặp khókhăn trong quá trình đọc và hiểu nó Những nội dung của các chương đềuđược tác giả biên soạn dựa theo những nguyên tắc, chuẩn mực của kiểm toán.Nên Tôi hoàn toàn đồng ý với những gì các tác giả biên soạn

ASSIGNMENT GIAI ĐOẠN 3:

1 Tiền mặt:

Sai phạm: “ Cuối kỳ không đánh giá lại ngoại tệ hoặc đánh giá không

theo tỷ giá ngoại tệ liên ngân hàng vào thời điểm cuối năm.”

Căn cứ đưa ra ý kiến:

- Thông-tư -179-2012-TT-BTC: điều 3 và điều 4

- Chuẩn mực Kế toán 10 (Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá): điều 10

Điều 3 Tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra “Đồng” Việt Nam:

1 Đối với việc thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại

tệ phát sinh trong năm tài chính thì thực hiện theo tỷ giá thực tế tại

thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ của Ngân hàng Thương mại

nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định của pháp luật

2 Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán thìthực hiện theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi doanhnghiệp mở tài khoản công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

Điều 4 Đối với những ngoại tệ mà Ngân hàng Nhà nước Việt

Nam không công bố tỷ giá quy đổi ra “Đồng” Việt Nam:

1 Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản tại một ngân hàngthương mại có công bố tỷ giá của đồng ngoại tệ đó thì khi quy đổithực hiện theo tỷ giá giao dịch của ngân hàng thương mại mà doanhnghiệp mở tài khoản tại thời điểm đánh giá lại số dư các khoản mụctiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ

2 Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản tại nhiều ngân hàngthương mại có công bố tỷ giá của đồng ngoại tệ đó thì khi quy đổithực hiện theo tỷ giá giao dịch bình quân của các ngân hàng thươngmại mà doanh nghiệp mở tài khoản tại thời điểm đánh giá lại số dưcác khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ

3 Trường hợp ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tàikhoản không có công bố tỷ giá của đồng ngoại tệ đó thì khi quy đổithực hiện thông qua tỷ giá của một số đơn vị ngoại tệ chủ yếu màNgân hàng Nhà nước Việt Nam công bố theo tỷ giá giao dịch bìnhquân của các ngân hàng tại thời điểm đánh giá lại số dư các khoảnmục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Như vậy, Doanh nghiệp cuối kì phải đánh giá ngoại tệ theo đúng tỷ giá ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản vào thời điểm cuối năm.

Đơn vị: Trường DDHDL Văn Lan

Bộ phận:phòng kế toán

BẢNG KIỂM KÊ QUỸ

(Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,đá quý)

Số:48Hôm nay, vào 15.giờ 30 ngày31 tháng12 năm 2012

Chúng tôi gồm:

Ông/Bà: Trần Ngọc Thư Đại diện kế toán

Ông/Bà:Phan Duy Hiếu Đại diện thủ quỹ

Ông/Bà: Trần Hoa Quỳnh Đại diện công nợ

Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc kết quả như sau:

Tính ra VNĐ

- Lý do: cuối năm kiểm kê tiền quỹ ngoại tệ

+ Thừa: 0

+ Thiếu: 0

- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ:sau khi kiểm kể thực tế ta thấy được số tiền tồn quỹ vàsốtiền thực tế kiểm kê bằng nhau

2 Tiền gửi ngân hàng:

Đối với kết luận: “Chưa đánh giá lại số dư cuối kỳ hoặc đánh giá lạikhông theo tỷ giá quy định”

Căn cứ đưa ra ý kiến:

- Thông-tu-179-2012-TT-BTC: điều 3 và điều 4

- Chuẩn mực Kế toán 10 (Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá): điều 10

- Điều 3 Tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra “Đồng” Việt Nam:

- 1 Đối với việc thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phátsinh trong năm tài chính thì thực hiện theo tỷ giá thực tế tại thời điểmphát sinh giao dịch ngoại tệ của Ngân hàng Thương mại nơi doanhnghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định của pháp luật

- 2 Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán thì thực hiệntheo tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tàikhoản công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính

Điều 4 Đối với những ngoại tệ mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

không công bố tỷ giá quy đổi ra “Đồng” Việt Nam:

- 1 Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản tại một ngân hàng thươngmại có công bố tỷ giá của đồng ngoại tệ đó thì khi quy đổi thực hiệntheo tỷ giá giao dịch của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tàikhoản tại thời điểm đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốcngoại tệ cuối kỳ

- 2 Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản tại nhiều ngân hàng thươngmại có công bố tỷ giá của đồng ngoại tệ đó thì khi quy đổi thực hiệntheo tỷ giá giao dịch bình quân của các ngân hàng thương mại mà doanhnghiệp mở tài khoản tại thời điểm đánh giá lại số dư các khoản mục tiền

tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ

- 3 Trường hợp ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoảnkhông có công bố tỷ giá của đồng ngoại tệ đó thì khi quy đổi thực hiệnthông qua tỷ giá của một số đơn vị ngoại tệ chủ yếu mà Ngân hàng Nhànước Việt Nam công bố theo tỷ giá giao dịch bình quân của các ngân

hàng tại thời điểm đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại

tệ cuối kỳ

- Cuối kì phải đánh giá lại số tiền ngoại tệ gửi ở ngân hàng theo đúng

tỷ giá ngay tại thời điểm đánh giá

BẢNG KIỂM KÊ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

(Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,đá quý)

Số:48Hôm nay, vào 9.giờ 30 ngày31 tháng12 năm 2012

Chúng tôi gồm:

Ông/Bà: Trần Ngọc Thư Đại diện kế toán

Ông/Bà:Phan Duy Hiếu Đại diện thủ quỹ

Ông/Bà: Trần Hoa Quỳnh Đại diện Bên ngân hàng

Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc kết quả như sau:

- Lý do: cuối năm kiểm kê tiền ngoại tệ gửi ngân hàng

+ Thừa: 0

+ Thiếu: 0

- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ:sau khi kiểm kê kiểm toán viên thấy được số lượngtiền gửi thực tế với sổ sách bằng nhau chỉ chêch lệch do tỷ giá thay đổi thời gian gửi

và thời gian kiểm kê khác nhau

Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trần Ngọc Thư Phan Duy Hiếu Lê Hoàng Lan

3 Tạm ứng

Đối với kết luận: “Tạm ứng cho đối tượng ngoài công ty”

Căn cứ đưa ra ý kiến:

- Chuẩn mực kế toán số 21 (Trình bày báo cáo tài chính): mục (b) đoạn 55

- Chế độ kế toán: nguyên tắc hạch toán TK 141 (điểm 1 của phần đầu tiên

“Người tạm ứng phải là người lao động làm việc tại doanh nghiệp)

1- Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho

người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc

giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt Người nhận tạm ứng

phải là người lao động làm việc tại doanh nghiệp Đối với người nhận

tạm ứng thường xuyên (Thuộc các bộ phận cung ứng vật tư, quản trị,

hành chính) phải được Giám đốc chỉ định bằng văn bản

Như vậy, Doanh nghiệp khi tạm ứng tiền hay vật tư thì phải tạm

ứng là người lao động làm việc tại doanh nghiệp.

Trường ĐHDL Văn Lang

Phòng: kế toán CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VN Ðộc lập - Tự do - Hạnh phúc

================

GIẤY XIN TẠM ỨNG TIỀN MẶT

Kính gửi: - Ban Giám hiệu Nhà trường

- Phòng Tài chính – Kế toán Nhà trường

Tên tôi là: Hoàng Thị Lan

CMND số : 234567890 Nơi cấp : Thanh Hóa Ngày cấp:21/01/1992

Ðơn vị (Khoa, Phòng): Thương mại

Xin tạm ứng số tiền:10,000,000 Bằng chữ:Mười triệu đồng chẵn

Dự kiến chi các mục:

1- : vé máy bay, khách sạn, tiếp khách

Lý do tạm ứng: nghiên cứu đề tài