6 thuyết trình chuyên đề tìm HIỂU và PHÂN TÍCH SAI PHẠM CÔNG TY KIỂM TOÁN môn KIỂM TOÁN

CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…

Chuyên đề

Tìm hiểu và phân tích sai phạm

của công ty kiểm toán

MỤC LỤC

I-Tóm tắt sự kiện chính của sự kiện

II-Những thủ thuật gian dối của Bông Bạch Tuyết III-Thủ thuật gian dối của cty kiểm toán

IV-Đánh giá “được”-”mất” của BBT và cty kiểm toán

V- Suy nghĩ của em về sự kiện

VI-Nếu bạn là cty kiểm toán, bạn sẽ làm gì ?

1.1 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) - đơn vị kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của BBT năm 2005,kiểm toán viên đã không cẩn

trọng trong việc kiểm toán BCTC Cụ thể, kiểm toán viên không đưa khoản loại trừ chi phí

quảng cáo vào BCTC kiểm toán năm 2005 Ngoài

ra, A&C cũng không có thư quản lý sau kiểm

toán.

I- Các sự kiện chính

I- Các sự kiện chính

1.2 Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học

(AISC), đơn vị kiểm toán BBT 2 năm 2006 và

2007 :Các ý kiến loại trừ của kiểm toán viên trong báo cáo kiểm toán của BBT là thông tin không đầy

đủ, gây hiểu nhầm cho nhà đầu tư

Báo cáo tài chính được kiểm toán năm 2007 có một

số khoản điều chỉnh từ năm 2006, nhưng thư kiểm toán đã không nêu rõ vấn đề này; AISC không cung cấp thư quản lý theo hợp đồng kiểm toán năm

2006; AISC không thông báo ngay cho UBCK khi

phát hiện tại BBT có những sai phạm trọng yếu…

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết

Dù các công ty kiểm toán đã chỉ ra các yếu tố

loại trừ mang tính trọng yếu nhưng lãnh đạo

công ty không thực hiện điều chỉnh và tiếp tục

để những sai phạm này (hạch toán chi phí không đúng, ghi nhận doanh thu khống, công nợ

khống…) diễn ra vào các năm tiếp theo Không chỉ vậy, lãnh đạo công ty còn chỉ đạo chỉnh sửa

hồ sơ, sổ sách để chứng minh rằng hoạt động

kinh doanh của công ty có lãi.

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết 1.1 Máy bông vệ sinh TIMTEX mua đã lâu nhưng giữa năm 2007, nguyên Tổng Giám đốc Tạ Xuân Thọ vẫn chỉ đạo giám đốc sản xuất, kế toán

trưởng ghi nhận chi phí lắp đặt, chạy thử máy

vào nguyên giá tài sản cố định nhằm hạ giá

thành sản phẩm, tạo khoản lãi giả cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết 1.2 Tổng Giám đốc Tạ Xuân Thọ chỉ đạo điều

chỉnh hồ sơ, chứng từ để ghi nhận thu nhập từ thanh lý tài sản nhà xưởng 16/2 Âu Cơ từ thời

điểm tháng 1-2008 sang niên độ kế toán năm

2007 để hạch toán thu nhập vào năm 2007, đảm bảo hoạt động kinh doanh năm 2007 có lãi.

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết

1.3 Công ty còn cố ý cung cấp không đúng số liệu

thực tế, thể hiện qua các bản xác nhận công nợ

giữa công ty với khách hàng có những số liệu khác nhau trong cùng thời điểm, điều này cho thấy có sự gian lận với sự đồng thuận giữa Công ty CP BBT và khách hàng Làm việc với đoàn thanh tra, các

nguyên tổng giám đốc, nguyên kế toán trưởng công

ty qua các thời kỳ thừa nhận đã chỉ đạo và thực

hiện điều chỉnh các bút toán với mục đích báo cáo tài chính có lãi để có thể phát hành thêm cổ phiếu

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết 1.4 Công ty BBT đã thu tiền mua cổ phiếu của

một số cá nhân (số tiền hơn 7,2 tỷ đồng) nhưng không báo cáo UBCK, vi phạm quy chế phát

hành và sau đó không phát hành cổ phiếu được

Vì thế số tiền này được “phù phép” biến thành khoản nợ phải trả của công ty.

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết

2 Tài chính thiếu minh bạch

2.1 Quá trình thanh tra cũng phát hiện Công ty CP BBT

có nhiều sai phạm nghiêm trọng về tài chính, kế toán Cụ thể, công ty xuất bán phế liệu trong các năm 2006 – 2008 với tổng giá trị 490 triệu đồng nhưng không xuất hóa đơn tài chính; năm 2008 công ty chi nhiều khoản không có

hóa đơn chứng từ tổng cộng 217 triệu đồng Cũng trong năm 2008, các khoản chi tiếp khách, hội họp, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi lên đến 6,09% so với tổng chi phí

trong năm, trong khi theo Quy chế tài chính của công ty là không quá 5%.

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết 2.2 Việc chi trả lương cho tổng giám đốc cũng vượt quá hạn mức trong lúc công ty đang thua lỗ; kết quả kiểm tra từ năm 2006 – 2008 cho

thấy, mức lương công ty trả lương từ 18 đến 24 triệu đồng/tháng, dù theo quy định chỉ 10 triệu đồng/tháng.

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết 2.3 Các dự án đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty CP BBT trở thành “bầu sữa ngọt” cho sự lãng phí và hưởng lợi của cá

nhân Chẳng hạn như dự án Bệnh viện Bạch Tuyết, sau 8

tháng triển khai, tuy chưa thực hiện được công tác cơ bản nào nhưng Ban quản lý dự án đã chi 464 triệu đồng Trong đó có đến hơn 355 triệu đồng chi tiếp khách và chi phí cho Ban quản

lý dự án! Hay trong việc thanh lý tài sản nhà xưởng 16/2 Âu

Cơ, sau khi thu 1,85 tỷ đồng tiền bán tài sản thanh lý, nguyên giám đốc hành chính Đào Đức Diễn chỉ nộp vào công ty 1,1 tỷ đồng Phần còn lại ông Diễn tự ý sử dụng mua mảnh đất diện tích 216m2 tại phường Bình Hưng Hòa quận Bình Tân Chỉ đến khi sự việc bị phát hiện, ông mới nộp lại 750 triệu đồng cho công ty.

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết

2.4 Bên cạnh đó, Công ty CP BBT không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước tại thời điểm cổ phần hóa Trong các năm 1998 – 2003,

công ty kinh doanh có lãi, đã thanh toán cổ tức đầy

đủ cho các cổ đông khác nhưng lại không thanh

toán dứt điểm khoản cổ tức phát sinh của cổ đông Nhà nước Đến thời điểm 31-12-2008, công ty nợ tồn đọng tiền bán phần vốn Nhà nước, nợ cổ tức

giai đoạn 2000 – 2003, nợ lãi phạt tổng cộng hơn

5,2 tỷ đồng Theo nhận định tại kết luận thanh tra, đây là biểu hiện sự chiếm dụng vốn Nhà nước

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết

3 Những sai phạm khác

3.1 Về nghĩa vụ công bố thông tin định kỳ, BBT

không nộp báo cáo thường niên các năm 2004,

2005; hai năm 2006 - 2007, BBT có gửi báo cáo

thường niên cho HOSE nhưng không gửi cho

UBCKNN; BBT xin gia hạn việc nộp báo cáo kiểm

toán năm 2007 nhiều lần; BBT liên tiếp nộp chậm BCTC quý II, III, IV/2007 và quý I/2008, số liệu luỹ kế của các quý so với báo cáo kiểm toán năm có sai

lệch lớn

II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian

dối của Bông Bạch Tuyết

3.2 Về việc phát hành chứng khoán, vào tháng

1/2007, 3 thành viên HĐQT và 4 NĐT đã nộp tiền

mua cổ phiếu cho BBT, phương án dù đã được

ĐHCĐ năm 2006 thông qua, nhưng BBT chưa làm thủ tục đăng ký với UBCKNN theo quy định Số tiền 7,28 tỷ đồng thu được hiện đang hạch toán vào

khoản nợ phải trả của Công ty Đoàn thanh tra kết luận: HĐQT, Ban kiểm soát, Ban giám đốc, Kế toán trưởng BBT chưa thực hiện đầy đủ nhiệm vụ, thiếu trách nhiệm, không trung thực trong việc lập và

công bố BCTC để hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng xấu đi

III-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối

của công ty kiểm toán

Kết quả kiểm toán năm 2006 cho công ty BBT

có sự chênh lệch trước và sau khi thực hiện

kiểm toán (sau khi kiểm toán lại thì báo cáo lỗ )

IV-Đánh giá “được, mất” của BBT và

công ty kiểm toán

4.1 Được :

- Công ty được tham gia phát hành chứng khoán lên thị trường chứng khoán

- Tạo niềm tin cho các cổ đông

4.2 Mất :

- Bị xử phạt bởi ủy ban chứng khoán nhà nước

- Tình hình kinh doanh không đánh giá chính xác dẫn đến không thanh toán được các khoản nợ

- Làm mất uy tín với khách hàng và các đối tác

V-Suy nghĩ của em về sự kiện trên

• Công ty Bông Bạch Tuyết cố tình báo cáo sai thông tin trên báo cáo tài chính để biến lỗ thành lãi nhằm mục đích che giấu thua lỗ trong kinh doanh nhằm mục đích riêng của

mình (tạo uy tín, được giao dịch trên sàn chứng khoán )

• Công ty kiểm toán có thể đã bắt tay với công ty Bông Bạch Tuyết để làm sai lệnh báo cáo tài chính nhằm mục đích trục lợi.

• Việc phát sinh gian lận trên Báo cáo tài chính ở những công

ty có tầm vóc lớn đã làm phát sinh sự quan tâm ngày càng nhiều về tính trung thực, hợp lý của Báo cáo tài chính Nó cũng là thách thức lớn đối với người quản lý công ty cũng như đối với kiểm toán viên trong việc phát hiện các gian lận trên Báo cáo tài chính

VI-Nếu bạn là công ty kiểm toán, bạn

có nghĩ sẽ có kết quả như trên hay sẽ

làm gì để khắc

Nếu em là thành viên trong công ty kiểm

toán ,em sẽ làm đúng với đạo đức nghề nghiệp

và trách nhiệm của một kiểm toán viên để đảm bảo việc kiểm toán được minh bạch và công

bằng