KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN1. Các khoản “Thấu chi ngân hàng” được trình bày trong khoản mục nào trên Bảng cân đối kế toán: a) Tiền b) Các khoản tương đương tiềnc) Đầu tư ngắn hạn d) Vay và nợ ngắn hạn 2. Kiểm toán viên kiểm tra việc đánh giá lại chênh lệch tỷ giá của số dư cuối kỳ có gốc ngoại tệ của tài khoản “Tiền gửi ngân hàng” tại thời điểm khóa sổ theo: a) Thông tư 2012009TTBTC b) Thông tư 2282009TTBTC c) Thông tư 2032009TTBTC d) Thông tư 2002014TTBTC tài sản thế 3. Khoản đầu tư nào sau đây KHÔNG được xem là khoản tương đương tiền: a) Đầu tư vào cổ phiếu có kỳ hạn 3 tháng b) Tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn 3 tháng c) Cho vay cá nhân có kỳ hạn 3 tháng d) Tất cả các câu trên đều đúng 4. Theo thông tư 2002014TTBTC, tỷ giá dùng để đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán của các tài khoản tiền và các khoản tương đương tiền là tỷ giá: a) Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ b) Tỷ giá bình quân liên ngân hàng c) Tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố tại thời điểm lập Báo cáo tài chính d) Tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố tại thời điểm Báo cáo tài chính 5. Kiểm toán viên kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày 08012016 là: 25.000.000 đ. Từ ngày 31122015 đến ngày 812016 phát sinh các khoản thu chi như sau: 1 Phiếu thu: 2.500.000 đ 1 Phiếu chi: 8.000.000 đ Giá trị tính lại của quỹ tiền mặt tại ngày 31122015 là: a) 30.500.000 đ b) 35.500.000 đ c) 14.500.000 đd) 19.500.000 đ 6. Kiểm toán viên kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày 28122015 là: 25.000.000 đ. Từ ngày 25 đến ngày 31122015 phát sinh các khoản thu chi như sau: 1 Phiếu thu: 2.500.000 đ 1 Phiếu chi: 8.000.000 đ Giá trị tính lại của quỹ tiền mặt tại ngày 31122015 là: a) 30.500.000 đ b) 35.500.000 đ c) 14.500.000 đd) 19.500.000 đ 7. Sau khi đánh giá lại chênh lệch tỷ giá số dư gốc ngoại tệ của tiền gửi ngân hàng, phát hiện chênh lệch tăng 10.000.000 đ so với sổ sách kế toán, sai sót này trọng yếu, kiểm toán viên xử lý: a) Không thực hiện bút toán điều chỉnh b) Điều chỉnh: Nợ 1122 Có 413: 10.000.000 c) Điều chỉnh: Nợ 1122 Có 515: 10.000.000 d) Điều chỉnh: Nợ 635 Có 1122: 10.000.000 8. Sau khi đánh giá lại chênh lệch tỷ giá số dư gốc ngoại tệ của tiền gửi ngân hàng, phát hiện chênh lệch tăng 10.000.000 đ so với sổ sách kế toán, sai sót này KHÔNG trọng yếu, kiểm toán viên xử lý: a) Không thực hiện bút toán điều chỉnh b) Điều chỉnh: Nợ 1122 Có 413: 10.000.000 c) Điều chỉnh: Nợ 1122 Có 515: 10.000.000 d) Điều chỉnh: Nợ 635 Có 1122: 10.000.000 9. Việc kiểm tra tài liệu về nghiệp vụ chi tiền từ khi phát sinh đến khi vào sổ kế toán sẽ cung cấp bằng chứng về: a) Sự chính xác của số liệu tiền trên sổ sách kế toán b) Sổ sách ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh về việc chi tiền c) Các nghiệp vụ chi tiền ghi chép trên sổ sách là có thực d) Các nghiệp vụ chi tiền được phê duyệt đầy đủ 10. Việc kiểm tra tài liệu về nghiệp vụ chi tiền từ sổ kế toán đến chứng từ gốc sẽ cung cấp bằng chứng về: a) Sự chính xác của số liệu tiền trên sổ sách kế toán chi b) Sổ sách ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh về việc chi tiền c Các nghiệp vụ chi tiền ghi chép trên sổ sách là có thực d) Các nghiệp vụ chi tiền được phê duyệt đầy đủ Bài 1: Bạn đang kiểm toán khoản mục “Tiền và các khoản mục tương đương tiền trên Báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc ngày 3112, hãy cho biết những mục tiêu kiểm toán có liên quan đến các thủ tục kiểm toán sau: a) Đối chiếu số dư tài khoản tiền mặt trên sổ kế toán tài khoản 111 với số dư trên bảng cân đối tài khoản (cân đối số phát sinh). b) Tham gia chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt của đơn vị vào ngày 3112. c) Kiểm tra chứng từ gốc các nghiệp vụ phát sinh gần trước và sau ngày 3112. d) Đọc lướt qua số chi tiết tài khoản 111 để phát hiện các nghiệp vụ bất thường. e) Kiểm tra việc đánh giá lại chênh lệch tỷ giá hối đoái vào ngày 3112 của tài khoản 112 có gốc ngoại tệ. f) Đối chiếu tổng số phát sinh lũy kế năm trên sổ phụ ngân hàng với tổng số phát sinh nợ và có trên số tài khoản tiền gửi ngân hàng. Giải:(Mua tài liệu để xem chi tiết)Bài 2: Cho các sai phạm có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục “Tiền và các khoản mục tương đương tiền” dưới đây:a) Thủ quỹ không ghi nhận số tiền thu được từ bán hàng vào sổ kế toán và biển thủ số tiền nhận được. b) Chi phí tiếp khách nhưng kế toán ghi Nợ tài khoản giá vốn hàng bán. c) Trả tiền cho hóa đơn dù hàng chưa nhận (theo hợp đồng, công ty chỉ thanh toán khi nhận hàng). d) Cuối kỳ không đánh giá lại chênh lệch tỷ giá hối đoái tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ. e) Phương pháp xuất kho ngoại tệ không nhất quán trong năm 2012 và năm trước. Yêu cầu: Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên Bảng cân đối kể toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh? Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng? Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liên quan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế. Giải:(Mua tài liệu để xem chi tiết)
Trang 1KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
1 Các khoản “Thấu chi ngân hàng” được trình bày trong khoản mục nào trên Bảng cân đối kế toán:
a) Tiền
b) Các khoản tương đương tiền
c) Đầu tư ngắn hạn
d) Vay và nợ ngắn hạn
2 Kiểm toán viên kiểm tra việc đánh giá lại chênh lệch tỷ giá của số dư cuối kỳ có gốc ngoại tệ của tài khoản “Tiền gửi ngân hàng” tại thời điểm khóa sổ theo:
a) Thông tư 201/2009/TT-BTC
b) Thông tư 228/2009/TT-BTC
c) Thông tư 203/2009/TT-BTC
d) Thông tư 200/2014/TT-BTC tài sản thế
3 Khoản đầu tư nào sau đây KHÔNG được xem là khoản tương đương tiền:
a) Đầu tư vào cổ phiếu có kỳ hạn 3 tháng
b) Tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn 3 tháng
c) Cho vay cá nhân có kỳ hạn 3 tháng
d) Tất cả các câu trên đều đúng
4 Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, tỷ giá dùng để đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối
kỳ kế toán của các tài khoản tiền và các khoản tương đương tiền là tỷ giá:
a) Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ
b) Tỷ giá bình quân liên ngân hàng
Trang 2c) Tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố tại thời điểm lập Báo cáo tài chính
d) Tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố tại thời điểm Báo cáo tài chính
5 Kiểm toán viên kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày 08/01/2016 là: 25.000.000 đ Từ ngày 31/12/2015 đến ngày 8/1/2016 phát sinh các khoản thu chi như sau:
- 1 Phiếu thu: 2.500.000 đ
- 1 Phiếu chi: 8.000.000 đ
Giá trị tính lại của quỹ tiền mặt tại ngày 31/12/2015 là:
a) 30.500.000 đ
b) 35.500.000 đ
c) 14.500.000 đ
d) 19.500.000 đ
6 Kiểm toán viên kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày 28/12/2015 là: 25.000.000 đ Từ ngày
25 đến ngày 31/12/2015 phát sinh các khoản thu chi như sau:
- 1 Phiếu thu: 2.500.000 đ
- 1 Phiếu chi: 8.000.000 đ
Giá trị tính lại của quỹ tiền mặt tại ngày 31/12/2015 là:
a) 30.500.000 đ
b) 35.500.000 đ
c) 14.500.000 đ
d) 19.500.000 đ
Trang 37 Sau khi đánh giá lại chênh lệch tỷ giá số dư gốc ngoại tệ của tiền gửi ngân hàng, phát hiện chênh lệch tăng 10.000.000 đ so với sổ sách kế toán, sai sót này trọng yếu, kiểm toán viên xử lý:
a) Không thực hiện bút toán điều chỉnh
b) Điều chỉnh: Nợ 1122/ Có 413: 10.000.000
c) Điều chỉnh: Nợ 1122/ Có 515: 10.000.000
d) Điều chỉnh: Nợ 635 / Có 1122: 10.000.000
8 Sau khi đánh giá lại chênh lệch tỷ giá số dư gốc ngoại tệ của tiền gửi ngân hàng, phát hiện chênh lệch tăng 10.000.000 đ so với sổ sách kế toán, sai sót này KHÔNG trọng yếu, kiểm toán viên xử lý:
a) Không thực hiện bút toán điều chỉnh
b) Điều chỉnh: Nợ 1122/ Có 413: 10.000.000
c) Điều chỉnh: Nợ 1122/ Có 515: 10.000.000
d) Điều chỉnh: Nợ 635 / Có 1122: 10.000.000
9 Việc kiểm tra tài liệu về nghiệp vụ chi tiền từ khi phát sinh đến khi vào sổ kế toán
sẽ cung cấp bằng chứng về:
a) Sự chính xác của số liệu tiền trên sổ sách kế toán
b) Sổ sách ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh về việc chi tiền
c) Các nghiệp vụ chi tiền ghi chép trên sổ sách là có thực
d) Các nghiệp vụ chi tiền được phê duyệt đầy đủ
10 Việc kiểm tra tài liệu về nghiệp vụ chi tiền từ sổ kế toán đến chứng từ gốc sẽ cung cấp bằng chứng về:
a) Sự chính xác của số liệu tiền trên sổ sách kế toán chi
Trang 4b) Sổ sách ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh về việc chi tiền
c Các nghiệp vụ chi tiền ghi chép trên sổ sách là có thực
d) Các nghiệp vụ chi tiền được phê duyệt đầy đủ
Bài 1: Bạn đang kiểm toán khoản mục “Tiền và các khoản mục tương đương tiền trên Báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12, hãy cho biết những mục tiêu kiểm toán có liên quan đến các thủ tục kiểm toán sau:
a) Đối chiếu số dư tài khoản tiền mặt trên sổ kế toán tài khoản 111 với số dư trên bảng cân đối tài khoản (cân đối số phát sinh)
b) Tham gia chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt của đơn vị vào ngày 31/12
c) Kiểm tra chứng từ gốc các nghiệp vụ phát sinh gần trước và sau ngày 31/12
d) Đọc lướt qua số chi tiết tài khoản 111 để phát hiện các nghiệp vụ bất thường
e) Kiểm tra việc đánh giá lại chênh lệch tỷ giá hối đoái vào ngày 31/12 của tài khoản 112
có gốc ngoại tệ
f) Đối chiếu tổng số phát sinh lũy kế năm trên sổ phụ ngân hàng với tổng số phát sinh nợ
và có trên số tài khoản tiền gửi ngân hàng
Giải:
a/ Ghi chép chính xác d/ Ghi chép chính xác
c/ Hiện hữu, đầy đủ (cách 1)
đúng kì (cách 2)
f/ Hiện hữu
Bài 2: Cho các sai phạm có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục “Tiền và các khoản mục tương đương tiền” dưới đây:
Trang 5a) Thủ quỹ không ghi nhận số tiền thu được từ bán hàng vào sổ kế toán và biển thủ số tiền nhận được
b) Chi phí tiếp khách nhưng kế toán ghi Nợ tài khoản giá vốn hàng bán
c) Trả tiền cho hóa đơn dù hàng chưa nhận (theo hợp đồng, công ty chỉ thanh toán khi nhận hàng)
d) Cuối kỳ không đánh giá lại chênh lệch tỷ giá hối đoái tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại
tệ
e) Phương pháp xuất kho ngoại tệ không nhất quán trong năm 2012 và năm trước
Yêu cầu:
- Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên Bảng cân đối
kể toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?
- Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng?
- Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liên quan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế
Giải:
a)
- Ảnh hưởng đến khoản mục “Tiền’’ BCĐKT Tiền thiếu => ảnh hưởng đến đầy đủ NPT thừa=> ảnh hưởng đến hiện hữu, quyền Không ảnh hưởng đến BCKQHĐKD
- Tách biệt 2 chức năng kế toán và thủ quỹ Định kỳ đối chiếu công nợ
- Kiểm kê tiền (mục tiêu, hiện hữu) Gửi thư xác nhận nợ phải thu (mục tiêu, hiện hữu) b)
- Phân loại chi phí sai => Ghi nhận sai
Trang 6- Ảnh hưởng BCKQHĐKD: GVHB thừa=> ảnh hưởng phát sinh.; CPQL thiếu=> Không đầy đủ
- Trình bày và thuyết minh Ghi chép chính xác
- Có người kiểm tra về việc phân loại chi phí, đưa ra hướng dẫn phân loại chi phí
- Đọc lướt sổ chi tiết xem nội dung bất thường
b)
- Chưa thỏa mãn ghi nhận điều kiện chi phí => ảnh hưởng đến BCKQHĐKD phát sinh hàng tồn kho => không hiện hữu
- Áp dụng khi ghi nhận phải đầy đủ tất cả các chứng từ
- Thu thập và đối chiếu hóa đơn với chứng từ gốc, hóa đơn mua hàng có biên bản hay không, phiếu nhập kho,…
c)
- Tiền gửi ngân hàng => ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu đánh giá đến BCĐKT
Ảnh hưởng BCKQHĐKD nếu có chênh lệch thiếu => không đầy đủ
Ảnh hưởng BCKQHĐKD nếu có chênh lệch thừa => không hiện hữu
- Đưa đơn, gửi thư xác nhận Phải kiểm tra đối chiếu độc lập, phải đưa ra quy định
- Kiểm tra phương pháp tính giá xuất ngoại tệ Kiểm tra phần thuyết minh BCTC
d)
- Chưa đủ dữ kiện để xác nhận lên BCĐKT, BCKQHĐKD=> ảnh hưởng đến trình bày
và thuyết minh
- Nhất quán các chính sách kế toán để áp dụng
- Kiểm toán viên kiểm tra phương pháp được sử dụng của năm nay và năm trước