KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO GIÁ VỐN HÀNG BÁN1. Kiểm toán viên kiểm tra việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo: a) Thông tư 2012009TTBTC b) Thông tư 2102009TTBTC c) Thông tư 2032009TTBTC d) Thông tư 2282009TTBTC 2. Trong năm 2015, Công ty XYZ cầm cố một lô hàng hóa trị giá 500 triệu đồng cho Ngân hàng Đông Á để bảo lãnh cho khoản vay ngắn hạn nhưng không định khoản hạch toán nghiệp vụ Kiểm toán viên xử lý: a) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 244 Có 1561 với số tiền là 500 triệu đồng b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 1388 Có 1561 với số tiền là 500 triệu đồng c) Công ty XYZ đã làm đúng, kiểm toán viên không cần điều chỉnh gì thêm d) Không cần lập bút toán điều chỉnh, chỉ trình bày bổ sung vào Bản thuyết minh BCTC 3. Kiểm toán viên được giao phụ trách kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” và “Giá vốn hàng bán cho công ty TH. Tài liệu kế toán của công ty thể hiện những thông tin sau: Hàng tồn kho ngày 01012015: 500 triệu đồng Mua hàng trong năm 2015: 5.500 triệu đồng Doanh thu trong năm 2015: 6.500 triệu đồng Kiểm toán viên đã chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho vào 31122015 và xác định hàng tồn kho của đơn vị vào thời điểm này là 355 triệu đồng. Tỷ lệ lãi gộp bình quân của công ty khoảng 15%. Giám đốc công ty cho rằng hàng tồn kho bị mất rất nhiều do nhân viên biển thủ. Ước tính giá gốc của số hàng bị mất tính đến thời điểm 31122015 là: a) 110 triệu đồng b) 115 triệu đồng c) 120 triệu đồng d) 125 triệu đồng 4. Có các dữ liệu của Công ty TT như sau: Nợ phải thu 31122014: 55 triệu đồng và Nợ phải thu 31122015: 65 triệu đồng Tỷ lệ lãi gộp bình quân: 30% và Số vòng quay Nợ phải thu: 05 Hàng tồn kho 31122014: 90 triệu đồng và giá trị hàng mua trong năm: 225 triệu đồng Giá trị hàng tồn kho tại ngày 31122015 theo ước tính của KTV: a) 100 triệu đồng b) 110 triệu đồngc) 105 triệu đồng d) 115 triệu đồng 5. Đầu năm 2016, một kho hàng ở Long An của công ty ML xảy ra hỏa hoạn, hàng bị cháy Dàn bộ. Công ty không mua bảo hiểm cho kho hàng này. Giá trị sổ sách của toàn bộ kho hàng tại ngày 31122015 là 700 triệu đồng. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chưa được ghi nhận và trình này trên BCTC năm 2014 của công ty. Kiểm toán viên xử lý: a) Không lập bút toán điều chỉnh, chỉ trình bày bổ sung trong Bản thuyết minh BCTC b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 Có 2294 với số tiền là 700 triệu đồng c) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 Có 156 với số tiền là 700 triệu đồng d) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 811 Có 156 với số tiền là 700 triệu đồng 6. Một lô hàng hóa OZ có giá gốc là 1000 triệu đồng, giá trị thuần có thể thực hiện vào ngày 31122015 là 900 triệu đồng. Ngày 15012016, trong khi doanh nghiệp chưa hoàn thành BCTC lô hàng này được bán với giá 800 triệu đồng. Kiểm toán viên xử lý: a) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 Có 2294 với số tiền 200 triệu đồng b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 642 Có 156 với số tiền 200 triệu đồng c) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 Có 2294 với số tiền 100 triệu đồng d) Không cần lập bút toán điều chỉnh dự phòng giảm giá hàng tồn kho . 7. Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TT cho năm tài chính kết thúc ngày 31122015, Kiểm toán viên ghi nhận trường hợp một lô hàng lỗi thời được bán vào 08012016 với giá 600 triệu đồng, trong khi giá gốc là 800 triệu đồng. Công ty cho biết đã lập BH phòng giảm giá cho lô hàng trên là 50% giá gốc) Kiểm toán viên xử lý: a) Không cần phải điều chỉnh BCTC, chấp nhận số liệu của công ty b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 Có 2294 với số tiền là 400 triệu đồng c) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 Có 1561 với số tiền là 200 triệu đồng d) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 2294 Có 632 với số tiền là 200 triệu đồng. 8. Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TT cho năm tài chính kết thúc ngày 31122015, Kiểm toán viên ghi nhận trường hợp một lô hàng lỗi thời được bán vào ngày 08012016 với giá 200 triệu đồng, trong khi giá gốc là 800 triệu đồng. Công ty cho biết đã lập dự phòng giảm giá cho lô hàng trên là 50% giá gốc) Kiểm toán viên xử lý: a) Không cần phải điều chỉnh BCTC, chấp nhận số liệu của công ty b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 Có 2294 với số tiền là 400 triệu đồng c) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 Có 1561 với số tiền là 200 triệu đồng d) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 2294 Có 632 với số tiền là 200 triệu đồng 9. “Một lô hàng hoá nhập khẩu từ Mỹ trị giá 5 triệu USD được nhận tại cảng Sài Gòn vào ngày 06012016, hàng về nhập kho ngày 07012016, hóa đơn ghi ngày 08012016. Hàng được chuyển lên tàu và gửi đi ngày 29122015, hàng mua theo giá CIF”. Thời điểm ghi nhận lô hàng hóa này vào sổ kế toán: a)29122015 b) 06012016c) 07012016 d) 08012016 10. Giả sử doanh thu của công ty thương mại ABC năm nay không biến động nhiều so với năm trước, nhưng tỷ lệ lãi gộp lại tăng đáng kể. Đây là dấu hiệu cho thấy có thể: a) Hàng tồn kho bị khai thiếu b) Hàng tồn kho bị khai khống c) Hàng tồn kho bị lỗi thời hoặc mất phẩm chất d) Tình hình kinh doanh khả quan hơn 11. Giả sử doanh thu của công ty thương mại ABC năm nay không biến động nhiều so với năm trước, nhưng tỷ lệ lãi gộp lại giảm đáng kể. Đây là dấu hiệu cho thấy có thể: a) Hàng tồn kho bị khai thiếu b) Hàng tồn kho bị khai khống c) Hàng tồn kho bị lỗi thời hoặc mất phẩm chất d) Tình hình kinh doanh khả quan hơn 12. Thủ tục nào dưới đây kiểm toán viên thường sử dụng để phát hiện hàng tồn kho chậm luân chuyển: a) Quan sát hàng tồn kho b) Phỏng vấn thủ kho c) Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho d) Chứng kiến kiểm kê kết hợp phỏng vấn thủ kho 13: Khi chứng kiến kiểm kê tại một kho thực phẩm ăn liền, Kiểm toán viên nhận thấy hàng tồn kho không được sắp xếp trật tự. Trong tình huống này, cơ sở dẫn liệu nào của hàng tồn kho có sai phạm: a) Hiện hữu b) Đầy đủc) Quyền sở hữu Đầy đủ d) Đánh giá 14. Vào cuối năm 2015, công ty Thiên Ân nhập khẩu một lô hàng theo giá CIF. Giả sử ngày phát hành vận đơn đường biển là 28122015, hóa đơn người bán ghi ngày 05012016, ngày nhập kho và trả tiền là 07012016. Tại thời điểm 31122015, do hàng chưa về kho nên kế toán chưa ghi ìm nghiệp vụ mua hàng và biên bản kiểm kê không có lô hàng này. Nếu công ty thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, lô hàng trên sẽ được: a) Không tính vào hàng tồn kho năm 2015 . b) Tính vào hàng tồn kho trong năm 2015 và điều chỉnh tăng giá vốn hàng bán c) Tính vào hàng tồn kho trong năm 2015 và điều chỉnh giảm giá vốn hàng bán d) Tính vào hàng tồn kho trong năm 2015 nhưng không điều chỉnh giá vốn hàng bán 15. Tỷ lệ gộp năm 2015 của công ty Vấn Thiên là 30%, tăng 20% so với năm 2014. Giả sử: Phong Vân chỉ kinh doanh một số loại sản phẩm duy nhất Sản lượng tiêu thụ và giá bán của sản phẩm này tại công ty trong năm 2015 hầu như không biến động đáng kể so với năm 2014 Kiểm toán viên có chứng kiến kiểm kê và tin tưởng về kết quả kiểm kê hàng tồn kho ngày 31122015 Công ty kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Nếu số dư đầu kỳ của hàng tồn kho là đúng, biến động của tỷ lệ lãi gộp như trên là dấu hiệu cho thấy có thể: a) Hàng tồn kho cuối kỳ bị khai khống b) Hàng tồn kho cuối kỳ bị khai thiếuc) Giá trị hàng mua trong kỳ bị khai khống d) Giá trị hàng mua trong kỳ bị khai thiếu Bài 1: Dưới đây là các sai phạm có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho”: 1. Đơn vị không phân loại tình trạng và phẩm chất của hàng tồn kho. 2. Sử dụng phương pháp xuất kho trong năm không nhất quán 3. Thay đổi phương pháp xuất kho năm nay khác với năm trước) 4. Không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc) 5. Hàng tồn kho ghi nhận không đúng kỳ. 5. Ghi nhận giá vốn nhưng chưa ghi nhận doanh thu. Yêu cầu: a) Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên CĐKT và KQKD? b) Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng? c) Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liên quan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế. . Giải: (Mua tài liệu để xem chi tiết) Bài 2: Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty SAW cho năm tài chính kết thúc ngày 31122015, kiểm toán viên Phương ghi nhận trường hợp doanh nghiệp bán một lô hàng lỗi thời vào ngày 2312016 với giá 120 triệu đồng, trong khi giá gốc là 460 triệu đồng. Kế toán trưởng Công ty SAW cho đã lập dự phòng giảm giá cho lô hàng trên là 50% giá gốc dựa trên ước tính hợp lý của doanh nghiệp. Yêu cầu: a) Thủ tục kiểm toán nào để phát hiện vấn đề trên? b) Theo bạn, để Báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý thì vấn đề trên cần được giải quyết như thế nào? Tại sao? c) Đề nghị bút toán điều chỉnh (nếu có). d) Do Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán từ chối đề nghị điều chỉnh các bút toán điều chỉnh của kiểm toán nên Phương đã đưa ra ý kiến không chấp nhận. Anh (chị) hãy bình luận về vấn đề này. Giả sử rằng Công ty không có sai sót trọng yếu nào khác ngoài các sai sót (nếu có) như ở câu a). Giải:(Mua tài liệu để xem chi tiết) Bài 3: Có các dữ liệu của Công ty Minh Long như sau :(ngàn đồng) Nợ phải thu 31122014 55.000 Nợ phải thu 31122015 65.000 Số vòng quay Nợ phải thu 5Hàng tồn kho 31122014 90.000 Mua hàng trong năm 2015 225.000 Tỷ lệ lãi gộp bình quân 30%Số liêu hàng tồn kho 31122015 của Công ty Minh Long là 111 triệu đồng. Yêu cầu: Hãy đánh giá sự hợp lý của số liệu này bằng thủ tục phân tích, cho biết mức trọng yếu được xác định cho hàng tồn kho là 9 triệu đồng. Giải:(Mua tài liệu để xem chi tiết) Bài 4: Kiểm toán viên A được giao phụ trách kiểm toán khoản mục hàng tồn kho và giá vốn hàng bán cho công ty B. Tài liệu kế toán của công ty thể hiện những thông tin sau: Hàng tồn kho ngày 01012015: 350.000.000đ Mua hàng trong năm 2015: 4.250.000.000đ Doanh thu thuần năm 2015: 5.000.000.000đ Kiểm toán viên A đã chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho vào 31122015 và xác định hàng tồn của đơn vị vào thời điểm này là 550.000.000đ. Tỷ lệ gộp bình quân của công ty B khoảng 20%. Giám đốc công ty cho rằng hàng tồn kho bị rất nhiều do nhân viên biển thủ. Yêu cầu: Ước tính giá trị hàng tồn kho có thể bị mất do nhân viên biển thủ? Biết rằng công ty B đã áp dụng phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho rất chính xác) Giải: (Mua tài liệu để xem chi tiết)
Trang 1KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO & GIÁ VỐN HÀNG BÁN
1 Kiểm toán viên kiểm tra việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo:
a) Thông tư 201/2009/TT-BTC
b) Thông tư 210/2009/TT-BTC
c) Thông tư 203/2009/TT-BTC
d) Thông tư 228/2009/TT-BTC
2 Trong năm 2015, Công ty XYZ cầm cố một lô hàng hóa trị giá 500 triệu đồng cho Ngân hàng Đông Á để bảo lãnh cho khoản vay ngắn hạn nhưng không định khoản hạch toán nghiệp vụ - Kiểm toán viên xử lý:
a) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 244/ Có 1561 với số tiền là 500 triệu đồng
b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 1388 / Có 1561 với số tiền là 500 triệu đồng
c) Công ty XYZ đã làm đúng, kiểm toán viên không cần điều chỉnh gì thêm
d) Không cần lập bút toán điều chỉnh, chỉ trình bày bổ sung vào Bản thuyết minh BCTC
3 Kiểm toán viên được giao phụ trách kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho” và
“Giá vốn hàng bán cho công ty T&H Tài liệu kế toán của công ty thể hiện những thông tin sau:
- Hàng tồn kho ngày 01/01/2015: 500 triệu đồng
- Mua hàng trong năm 2015: 5.500 triệu đồng
- Doanh thu trong năm 2015: 6.500 triệu đồng
Kiểm toán viên đã chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho vào 31/12/2015 và xác định hàng tồn kho của đơn vị vào thời điểm này là 355 triệu đồng Tỷ lệ lãi gộp bình quân của công ty khoảng 15% Giám đốc công ty cho rằng hàng tồn kho bị mất rất nhiều
do nhân viên biển thủ Ước tính giá gốc của số hàng bị mất tính đến thời điểm 31/12/2015 là:
a) 110 triệu đồng
b) 115 triệu đồng
c) 120 triệu đồng
d) 125 triệu đồng
Trang 24 Có các dữ liệu của Công ty T&T như sau:
- Nợ phải thu 31/12/2014: 55 triệu đồng và Nợ phải thu 31/12/2015: 65 triệu đồng
- Tỷ lệ lãi gộp bình quân: 30% và Số vòng quay Nợ phải thu: 05
- Hàng tồn kho 31/12/2014: 90 triệu đồng và giá trị hàng mua trong năm: 225 triệu đồng Giá trị hàng tồn kho tại ngày 31/12/2015 theo ước tính của KTV:
a) 100 triệu đồng
b) 110 triệu đồng
c) 105 triệu đồng
d) 115 triệu đồng
5 Đầu năm 2016, một kho hàng ở Long An của công ty M&L xảy ra hỏa hoạn, hàng
bị cháy Dàn bộ Công ty không mua bảo hiểm cho kho hàng này Giá trị sổ sách của toàn bộ kho hàng tại ngày 31/12/2015 là 700 triệu đồng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chưa được ghi nhận và trình này trên BCTC năm 2014 của công ty Kiểm toán viên xử lý:
a) Không lập bút toán điều chỉnh, chỉ trình bày bổ sung trong Bản thuyết minh BCTC b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632/ Có 2294 với số tiền là 700 triệu đồng
c) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632/ Có 156 với số tiền là 700 triệu đồng
d) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 811/ Có 156 với số tiền là 700 triệu đồng
6 Một lô hàng hóa OZ có giá gốc là 1000 triệu đồng, giá trị thuần có thể thực hiện vào ngày 31/12/2015 là 900 triệu đồng Ngày 15/01/2016, trong khi doanh nghiệp chưa hoàn thành BCTC lô hàng này được bán với giá 800 triệu đồng Kiểm toán viên xử lý:
a) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632/ Có 2294 với số tiền 200 triệu đồng
b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 642/ Có 156 với số tiền 200 triệu đồng
c) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632/ Có 2294 với số tiền 100 triệu đồng
d) Không cần lập bút toán điều chỉnh dự phòng giảm giá hàng tồn kho
7 Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty T&T cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015, Kiểm toán viên ghi nhận trường hợp một lô hàng lỗi thời được bán vào 08/01/2016 với giá 600 triệu đồng, trong khi giá gốc là 800 triệu đồng.
Trang 3Công ty cho biết đã lập BH phòng giảm giá cho lô hàng trên là 50% giá gốc) Kiểm toán viên xử lý:
a) Không cần phải điều chỉnh BCTC, chấp nhận số liệu của công ty
b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632/ Có 2294 với số tiền là 400 triệu đồng
c) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 / Có 1561 với số tiền là 200 triệu đồng
d) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 2294 / Có 632 với số tiền là 200 triệu đồng
8 Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty T&T cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015, Kiểm toán viên ghi nhận trường hợp một lô hàng lỗi thời được bán vào ngày 08/01/2016 với giá 200 triệu đồng, trong khi giá gốc là 800 triệu đồng Công ty cho biết đã lập dự phòng giảm giá cho lô hàng trên là 50% giá gốc) Kiểm toán viên xử lý:
a) Không cần phải điều chỉnh BCTC, chấp nhận số liệu của công ty
b) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632 / Có 2294 với số tiền là 400 triệu đồng
c) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 632/ Có 1561 với số tiền là 200 triệu đồng
d) Lập bút toán điều chỉnh Nợ 2294 / Có 632 với số tiền là 200 triệu đồng
9 “Một lô hàng hoá nhập khẩu từ Mỹ trị giá 5 triệu USD được nhận tại cảng Sài Gòn vào ngày 06/01/2016, hàng về nhập kho ngày 07/01/2016, hóa đơn ghi ngày 08/01/2016 Hàng được chuyển lên tàu và gửi đi ngày 29/12/2015, hàng mua theo giá CIF” Thời điểm ghi nhận lô hàng hóa này vào sổ kế toán:
a)29/12/2015
b) 06/01/2016
c) 07/01/2016 -
d) 08/01/2016
10 Giả sử doanh thu của công ty thương mại ABC năm nay không biến động nhiều
so với năm trước, nhưng tỷ lệ lãi gộp lại tăng đáng kể Đây là dấu hiệu cho thấy có thể:
a) Hàng tồn kho bị khai thiếu
b) Hàng tồn kho bị khai khống
c) Hàng tồn kho bị lỗi thời hoặc mất phẩm chất
Trang 4d) Tình hình kinh doanh khả quan hơn
11 Giả sử doanh thu của công ty thương mại ABC năm nay không biến động nhiều
so với năm trước, nhưng tỷ lệ lãi gộp lại giảm đáng kể Đây là dấu hiệu cho thấy có thể:
a) Hàng tồn kho bị khai thiếu
b) Hàng tồn kho bị khai khống
c) Hàng tồn kho bị lỗi thời hoặc mất phẩm chất
d) Tình hình kinh doanh khả quan hơn
12 Thủ tục nào dưới đây kiểm toán viên thường sử dụng để phát hiện hàng tồn kho chậm luân chuyển:
a) Quan sát hàng tồn kho
b) Phỏng vấn thủ kho
c) Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho
d) Chứng kiến kiểm kê kết hợp phỏng vấn thủ kho
13: Khi chứng kiến kiểm kê tại một kho thực phẩm ăn liền, Kiểm toán viên nhận thấy hàng tồn kho không được sắp xếp trật tự Trong tình huống này, cơ sở dẫn liệu nào của hàng tồn kho có sai phạm:
a) Hiện hữu
b) Đầy đủ
c) Quyền sở hữu Đầy đủ
d) Đánh giá
14 Vào cuối năm 2015, công ty Thiên Ân nhập khẩu một lô hàng theo giá CIF Giả
sử ngày phát hành vận đơn đường biển là 28/12/2015, hóa đơn người bán ghi ngày 05/01/2016, ngày nhập kho và trả tiền là 07/01/2016 Tại thời điểm 31/12/2015, do hàng chưa về kho nên kế toán chưa ghi ìm nghiệp vụ mua hàng và biên bản kiểm kê không có lô hàng này Nếu công ty thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, lô hàng trên sẽ được:
a) Không tính vào hàng tồn kho năm 2015
b) Tính vào hàng tồn kho trong năm 2015 và điều chỉnh tăng giá vốn hàng bán
Trang 5c) Tính vào hàng tồn kho trong năm 2015 và điều chỉnh giảm giá vốn hàng bán
d) Tính vào hàng tồn kho trong năm 2015 nhưng không điều chỉnh giá vốn hàng bán
15 Tỷ lệ gộp năm 2015 của công ty Vấn Thiên là 30%, tăng 20% so với năm 2014 Giả sử:
- Phong Vân chỉ kinh doanh một số loại sản phẩm duy nhất
- Sản lượng tiêu thụ và giá bán của sản phẩm này tại công ty trong năm 2015 hầu như không biến động đáng kể so với năm 2014
- Kiểm toán viên có chứng kiến kiểm kê và tin tưởng về kết quả kiểm kê hàng tồn kho ngày 31/12/2015
- Công ty kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Nếu số dư đầu kỳ của hàng tồn kho là đúng, biến động của tỷ lệ lãi gộp như trên là dấu hiệu cho thấy có thể:
a) Hàng tồn kho cuối kỳ bị khai khống
b) Hàng tồn kho cuối kỳ bị khai thiếu
c) Giá trị hàng mua trong kỳ bị khai khống
d) Giá trị hàng mua trong kỳ bị khai thiếu
Bài 1: Dưới đây là các sai phạm có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho”:
1 Đơn vị không phân loại tình trạng và phẩm chất của hàng tồn kho
2 Sử dụng phương pháp xuất kho trong năm không nhất quán
3 Thay đổi phương pháp xuất kho năm nay khác với năm trước)
4 Không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc)
5 Hàng tồn kho ghi nhận không đúng kỳ
5 Ghi nhận giá vốn nhưng chưa ghi nhận doanh thu
Yêu cầu:
a) Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên CĐKT và KQKD?
Trang 6b) Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng?
c) Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liên quan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế
Giải
1
a Trình bày và thuyết minh Đánh giá với HTK
GVHB có thể thừa => không phát sinh
GVHB có thể thiếu => không đầy đủ
b Đầu kỳ (hàng tuần/tháng/quý) DN tiến hành kiểm kê để phân loại tình trạng và phẩm chất của hàng tồn kho, lập biên bản xác định tình trạng và phẩm chất của hàng tồn kho có chữ ký đầy đủ
c Chứng kiến kiểm kê HTK Mục tiêu : đánh giá
2
a Đánh giá đối với HTK
b Cần có 1 nhân viên độc lập tiến hành thực hiện tính lại giá xuất kho, lập dự phòng Đưa ra quy định cho bộ phận kế toán áp dụng pp phù hợp
c Tính lại giá xuất kho giữa các tháng trong năm và đối chiếu với phương pháp xuất kho của năm trước Mục tiêu : Đánh giá, Trình bày – thuyết minh
3
a Đánh giá
b Cần có 1 nhân viên độc lập tiến hành thực hiện tính lại giá xuất kho, lập dự phòng Đưa ra quy định cho bộ phận kế toán áp dụng pp phù hợp
c Tính lại giá xuất kho giữa các tháng trong năm và đối chiếu với phương pháp xuất kho của năm trước Mục tiêu : Đánh giá, Trình bày – thuyết minh
4
a Đánh giá với HTK Đối với GVHB => thiếu => không đầy đủ
b Cần có 1 nhân viên độc lập tiến hành thực hiện tính lại giá xuất kho, lập dự phòng Đưa ra quy định cho bộ phận kế toán áp dụng pp phù hợp, định kỳ kiểm kê, đánh giá tổn thất HTK
Trang 7c Kiểm tra việc lập dự phòng Mục tiêu : Đánh giá
5
a Hiện hữu, đánh giá
b Đối chiếu giữa xuất nhập tồn của thủ kho với kế toán
c Kiểm tra chứng từ đi vào sổ sách, kiểm tra việc khóa sổ, chia cắt niên độ Mục tiêu: Đầy đủ, chứng kiến kiểm kê, hiện hữu
6
a Đầy đủ, hiện hữu
b Kiểm tra định kỳ Cần đối chiếu số lượng bán và số lượng xuất kho trên báo cáo bán hàng và báo cáo nhập xuất tồn
c Kiển tra, thu thập chứng từ gốc: hợp đồng mua bán, hóa đơn,… Đối chiếu số lượng xuất kho trên báo cáo nhập xuất tồn
Bài 2: Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty SAW cho năm tài chính
kết thúc ngày 31/12/2015, kiểm toán viên Phương ghi nhận trường hợp doanh nghiệp bán một lô hàng lỗi thời vào ngày 23/1/2016 với giá 120 triệu đồng, trong khi giá gốc là 460 triệu đồng Kế toán trưởng Công ty SAW cho đã lập dự phòng giảm giá cho lô hàng trên
là 50% giá gốc dựa trên ước tính hợp lý của doanh nghiệp
Yêu cầu:
a) Thủ tục kiểm toán nào để phát hiện vấn đề trên?
b) Theo bạn, để Báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý thì vấn đề trên cần được giải quyết như thế nào? Tại sao?
c) Đề nghị bút toán điều chỉnh (nếu có)
d) Do Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán từ chối đề nghị điều chỉnh các bút toán điều chỉnh của kiểm toán nên Phương đã đưa ra ý kiến không chấp nhận Anh (chị) hãy bình luận về vấn đề này Giả sử rằng Công ty không có sai sót trọng yếu nào khác ngoài các sai sót (nếu có) như ở câu a)
Giải:
a KTV kiểm tra đánh giá lô hàng vào ngày kết thúc niên độ
Trang 8b Phải lập dự phòng bổ sung.
c Dự phòng giảm giá HTK
Nợ TK 632: 110
Có TK 2294: 110
d Không sai sót trọng yếu là ý kiến chấp nhận toàn phần
Trọng yếu sai sót trọng yếu và ảnh hưởng đến tổng thể => ý kiến từ chối
Trọng yếu sai sót trọng yếu nhưng không ảnh hưởng lan tỏa thì đưa ra ý kiến ngoại trừ
Bài 3: Có các dữ liệu của Công ty Minh Long như sau :(ngàn đồng)
Nợ phải thu 31/12/2014 55.000
Nợ phải thu 31/12/2015 65.000
Số vòng quay Nợ phải thu 5
Hàng tồn kho 31/12/2014 90.000
Mua hàng trong năm 2015 225.000
Tỷ lệ lãi gộp bình quân 30%
Số liêu hàng tồn kho 31/12/2015 của Công ty Minh Long là 111 triệu đồng
Yêu cầu: Hãy đánh giá sự hợp lý của số liệu này bằng thủ tục phân tích, cho biết mức
trọng yếu được xác định cho hàng tồn kho là 9 triệu đồng
Giải:
(Nợ phải thu bình quân = (đàu kỳ + cuối kỳ) / 2)
Vòng quay nợ phải thu = Doanh thu / Nợ phải thu bình quân = 5
5= (Doanh thu)/((55000+65000)/2) => Doanh thu = 300000
Tỷ lệ lãi gộp = ( Doanh thu – Giá vốn) / Doanh thu = 0,3
Trang 90.3=(300000-giá vốn)/300000 => Giá vốn =210000
Hàng tồn kho cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + mua trong kỳ- giá vốn
= 99000+225000-210000= 105000
111000 – 105000 = 6000 <9000
Chênh lệch 6000 nằm dưới mức sai sót trọng yếu nên có thể chấp nhận được Nếu mức chênh lệch lớn hơn có sai sót trong số lượng kế toán
Bài 4: Kiểm toán viên A được giao phụ trách kiểm toán khoản mục hàng tồn kho và giá
vốn hàng bán cho công ty B Tài liệu kế toán của công ty thể hiện những thông tin sau: Hàng tồn kho ngày 01/01/2015: 350.000.000đ
Mua hàng trong năm 2015: 4.250.000.000đ
Doanh thu thuần năm 2015: 5.000.000.000đ
Kiểm toán viên A đã chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho vào 31/12/2015 và xác định hàng tồn của đơn vị vào thời điểm này là 550.000.000đ Tỷ lệ gộp bình quân của công ty B khoảng 20% Giám đốc công ty cho rằng hàng tồn kho bị rất nhiều do nhân viên biển thủ
Yêu cầu: Ước tính giá trị hàng tồn kho có thể bị mất do nhân viên biển thủ? Biết rằng
công ty B đã áp dụng phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho rất chính xác)
Giải:
20% = (5 tỷ - Giá vốn) / 5 tỷ => Giá vốn = 4 tỷ
HTK cuối kỳ = 350tr + 4 tỷ 250tr – 4 tỷ = 600tr
Giá trị ước tính hàng tồn kho có thể bị mất do nhân viên biển thủ: 600tr – 550tr = 50tr