Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tư vấn xây dựng cầu đường kon tum

Em chân thành cảm ơn ban giám đốc Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Cầu Đường Kon Tum, phòng kế toán, cùng toàn thể các cô, chú, anh chị trong Công Ty đã nhiệt tình giúp đỡ và tạo điều kiện tốt ch

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM

KON TUM

Kon Tum, tháng 04 năm 2018

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

LỚP : K814KT MSSV : 141401020

Kon Tum, tháng 04 năm 2018

LỜI CẢM ƠN

Em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô của trường Phân hiệu đại học Đà Nẵng tại Kon Tum đã dạy dỗ và truyền đạt cho chúng em những kiến thức quý báu trong suốt thời gian vừa qua, trong suốt 4 năm vừa qua thầy cô đã hết lòng dạy dỗ và truyền đạt cho chúng em những kiến thức vững chắc về chuyên môn cũng như trong cuộc sống, là hành trang quý báu để chúng em có thể vững vàng hơn trong cuộc sống sau này Đặc biệt

là cô Nguyễn Thị Hằng đã trực tiếp hướng dẫn và chỉ bảo cho em một cách tận tình để

em có thể hoàn thành bài báo cáo thực tập này

Em chân thành cảm ơn ban giám đốc Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Cầu Đường Kon Tum, phòng kế toán, cùng toàn thể các cô, chú, anh chị trong Công Ty đã nhiệt tình giúp đỡ và tạo điều kiện tốt cho em tiếp xúc với những thực tế về công việc của ngành kế toán Đặc biệt là phòng kế toán đã tạo điều kiện và cung cấp tài liệu thực tế, giải thích mọi vướng mắc mà em đã gặp phải trong quá trình thực tập tại công ty, cũng như đã giúp

đỡ và hướng dẫn để em có được những số liệu cần thiết cho việc hoàn thành tốt báo cáo thực tập này

Tuy em đã cố gắng rất nhiều nhưng vì thời gian thực tập có hạn cùng với những

bỡ ngỡ trong bước đầu làm quen với công việc nên không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em xin ghi nhận những ý kiến đóng góp cùng sự chỉ đạo của quý thầy cô và cơ quan thực tập để giúp em hoàn thiện hơn về kiến thức chuyên môn, đõ sẽ là những kinh nghiệm quý báu cho em trong quá trình làm việc sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

Kon Tum, tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực hiện

Trần Thị Hiếu

i

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU i

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Phương pháp nghiên cứu 1

4 Phạm vi nghiên cứu 2

5 Bố cục đề tài 2

CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG KON TUM 3

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 3

1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 3

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 4

1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 5

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 5

1.4.2 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng 6

1.5 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 8

1.5.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty 8

1.5.2 Tình hình kinh doanh của công ty 9

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG KON TUM 10

2.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 10

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 16

2.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 27

2.2 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 31

2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 31

2.2.2 Kế toán chi phí tài chính và chi phí khác 34

2.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 40

2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 44

CHƯƠNG 3 50

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 50

3.1 NHẬN XÉT CHUNG 50

3.2 Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 51

22 CPSXKDD Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang

23 CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

24 CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp

iii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng biểu 1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 9

iv

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Ở Việt Nam trong những năm gần đây, nhằm khuyến khích các thành phần kinh

tế phát triển, hòa nhập vào tốc độ phát triển ngày càng cao của nền kinh tế thị trường Nhà nước đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vận dụng hết khả năng của mình để phát triển kinh doanh Điều đó đã tạo nên sự cạnh tranh mạnh mẽ giữa các doanh nghiệp, được biểu hiện trên kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Kết quả kinh doanh hay lợi nhuận của doanh nghiệp là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh Nó phản ánh đầy đủ các mặt về số lượng và chất lượng hoạt động của doanh nghiệp, phản ánh kết quả việc sử dụng các yếu tố cơ bản trong sản xuất như: lao động, vật tư, tài sản cố định… Lợi nhuận là một đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích người lao động và các đơn vị ra sức phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quản sản xuất trên cơ sở chính sách phân phối đúng đắn Bên cạnh việc xúc tiến các hoạt động kinh doanh để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, các doanh nghiệp cần phải chú trọng đến mục tiêu giảm chi phí nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm nhằm đem lại lợi nhuận cao góp phần làm tăng nguồn vốn kinh doanh, mở rộng quy mô doanh nghiệp Để thực hiện tốt vấn đề này, quan trọng nhất là việc hạch toán đầy đủ, chi tiết kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, vì thông qua hạch toán các khoản doanh thu, chi phí có thể xác định được chính xác kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp

Vì vậy em đã chọn đề tài “ Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

kinh doanh tại công ty TNHH tư vấn xây dựng cầu đường Kon Tum ”

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài này thực hiện nhằm những mục tiêu sau:

- Khái quát một cách có hệ thống những vấn đề lý luận và thực tiễn về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH tư vấn xây dựng cầu đường Kon Tum

- Đánh giá những ưu điểm, những nhược điểm về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty

- Đề ra những định hướng và nêu ra những giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao công tác tiêu thụ tại công ty nói riêng và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói chung

3 Phương pháp nghiên cứu

2

Để hoàn thành chuyên đề nghiên cứu này, tôi đã sử dụng các phương pháp nghiên

cứu sau:

Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: Đọc, tham khảo, tìm hiểu các giáo

trình do các giảng viên biên soạn để giảng dạy, sách ở thư viện để có cơ sở cho đề tài nghiên cứu

Phương pháp phỏng vấn: Được sử dụng trong suốt quá trình thực tập, giúp tôi

Về không gian: Nghiên cứu đề tài được tiến hành tại Công ty TNHH Tư vấn xây

dựng cầu đường Kon Tum

Về thời gian: Từ ngày 15/01/2018 đến ngày 15/04/2018

5 Bố cục đề tài

Nội dung đề tài gồm 3 chương:

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG KON TUM

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG KON TUM

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

3

CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG

KON TUM 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

Công ty được thành lập vào ngày 10 tháng 02 năm 2004 theo giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 3802000102 cấp ngày 03 tháng 2 năm 2004 Cấp lại và thay đổi lần 8 ngày 12 tháng 10 năm 2017 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 6100189737 do

Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Kon Tum cấp

Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Cầu Đường Kon Tum là một đơn vị hoạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng

Tuy mới được thành lập 2004 nhưng công ty đã hoạt động rất tốt trên nhiều lĩnh vực công ty đã đào tạo được một đội ngũ cán bộ quản lý và cán bộ kỹ thuật có trình độ, năng lực, nhiều nhiệt huyết…do vậy trong quá trình làm việc công ty luôn giữ uy tín với mọi khách hàng, hoàn thành đúng kế hoạch tiến độ đề ra đảm bảo đúng yêu cầu của công trình và càng ngày công ty không ngừng nâng cao khẳng định vị trí của mình trong toàn Tỉnh

Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Cầu Đường Kon Tum là một công ty còn non trẻ so với các doanh nghiệp khác nhưng lại được đánh giá là một doanh nghiệp xuất sắc trên nhiều lĩnh vực như: giám sát công trình và điều hành các dự án xây dựng, lập hồ sơ mời thầu, khảo sát thiết kế, lập hồ sơ tổng dự toán công trình …

1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY

 Chức năng:

- Lập dự án đầu tư các công trình xây dựng

- Khảo sát, thiết kế, tổng dự toán các công trình xây dựng, cầu đường, thủy lợi…

- Lập hồ sơ mời thầu, thẩm định các công trình xây dựng

- Giám sát công trình và điều hành các dự án xây dựng

- Thí nghiệm vật liệu xây dựng và kiểm định chất lượng công trình

 Nhiệm vụ:

Đối với nhà nước:

- Chấp hành đúng các quy định của nhà nước và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của một doanh nghiệp đối với nhà nước như: Thuế, Bảo Hiểm Xã Hội, Bảo Hiểm Y Tế

- Thực hiện bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, bảo đảm an toàn xã hội, làm tròn nghĩa vụ an ninh quốc phòng

- Phấn đấu hạ giá thành, tiết kiệm chi phí sản xuất nhằm đem lại lợi thế cạnh tranh cho công ty trên thị trường

- Không ngừng nâng cao chất lượng cuộc sống cả về mặt vật chất cũng như tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong công ty Bên cạnh đó công ty còn tham gia vào nhiều hoạt động văn hóa xã hội tại địa phương

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

- Giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất, có quyết định mọi vấn đề trong Công Ty

và chịu trách nhiệm quản lý, điều hành Công Ty Tất cả phòng ban đều phải báo cáo trực tiếp về mọi công việc của mình lên Giám đốc

- Phó giám đốc: là người giúp Giám đốc trong công tác điều hành công việc, quản

lý Công Ty và là người được ủy quyền giải quyết công việc, khi Giám đốc đi vắng sau đó báo cáo lại nội dung công việc đã giải quyết cho Giám đốc

- Phòng khảo sát – thiết kế: có nhiệm vụ khảo sát, thiết kế bản vẽ cho các công

trình của công ty hoặc cho các công tác và lập dự toán cho các công trình

- Phòng thí nghiệm: có nhiệm vụ làm thí nghiệm cho từng công trình để cho kết

quả ở mức giao động khác nhau ở từng công trình

- Phòng kỹ thuật: Theo dõi trực tiếp các công trình đang thi công, kiểm tra giám

sát chất lượng các công trình, thẩm định dự án đầu tư của công trình

Giám đốc

Phòng kế toán

Phòng thí nghiệm

Phó giám đốc

5

- Phòng kế toán: có trách nhiệm tổ chức toàn bộ công tác kế toán, cung cấp tài

chính, công tác thống kê của Công Ty

- Phòng tổ chức hành chính: thực hiện nhiệm vụ sắp xếp nhân lực cho các bộ phận

quản lý

* Mối quan hệ giữa các bộ phận trong công tác tổ chức

- Ban giám đốc: Nghiên cứu các tài liệu, báo cáo do các bộ phận đưa lên, báo cáo

cho hội đồng quản trị từ đó đưa ra các quyết định đúng đắn về kế hoạch chủ trương chính sách hoạt động của Công Ty

- Phòng kế toán tổng hợp: Phân tích tình hình tài chính của Công Ty, giúp ban

Giám đốc xây dựng các kế hoạch tài chính của Công Ty Ngoài ra phòng kế toán còn tham mưa cho ban Giám đốc về chủ trương chính sách và thực hiện quy định của nhà nước

- Phòng tổ chức hành chính: Cũng làm nhiệm vụ tham mưu cho ban Giám đốc để

đề ra các quyết định đúng đắn về nhân sự, tổ chức của Công Ty

1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán của Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Cầu Đường Kon Tum được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung

- Theo hình thức kế toán này toàn bộ công ty chỉ lập một phòng kế toán duy nhất

để thực hiện toàn bộ công việc kế toán cho toàn công ty như: phân loại chứng từ, kiểm tra chúng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và chi tiết, tính giá thánh, lập báo cáo, thông tin kinh tế…, đồng thời cuối mỗi tháng các nhân viên ở các phòng lập bảng kê

và các báo cáo mà kế toán trưởng yêu cầu gửi về phòng kế toán của Công Ty

Sơ đồ 1.2 Tổ chức nhân sự phòng kế toán

6

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức, điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của

Công Ty, làm tham mưu cho Giám đốc về hoạt động kinh doanh, thực hiện phân tích tổng hợp, thực hiện chức năng kiểm soát viên nhà nước tại Công Ty Các bộ phận trong phòng kế toán chịu sự lãnh đạo của kế toán trưởng khi quyết toán độc lập xong kế toán trưởng có trách nhiệm thuyết minh và phân tích giải trình kết quả sản xuất kinh doanh, trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bản quyết toán, chịu trách nhiệm về việc nộp đầy đủ

và đúng hẹn các báo cáo tài chính kế toán theo quy định

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi sổ đăng ký chứng từ và sổ chi tiết để kê

bảng sơ đồ tài khoản chữ T sau khi tiến hành kiểm tra và ghi sổ cái Lên bảng cân đối tài khoản, bảng tổng kết tài sản, bảng kết quả sản xuất kinh doanh Chịu trách nhiệm thu thập số liệu để lập bào cáo quyết toán cuối năm Thay thế kế toán trưởng kí duyệt các chứng từ trước khi thanh toán

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản chi tiêu, theo dõi tài khoản

tiền gửi, tiền vay ngân hàng, lập các phiếu thu, chi tiền mặt trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ căn cứ xuất tiền và tập hợp đến cuối tháng để tiến hành đối chiếu các số liệu có liên quan làm căn cứ lập báo cáo quyết toán

- Kế toán công nợ, tiền lương: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản nợ của người mua

và người bán, kiểm tra các chứng từ để quyết toán nợ và lập các chứng từ có liên quan, xác định doanh thu và số thuế phải nộp

- Thủ quỹ: Có trách nhiệm về sổ quỹ, bảo quản và cất giữ toàn bộ tiền mặt của

Công Ty Liên hệ trực tiếp với ngân hàng để gửi, rút tiền mặt phát lương đến từng tay công nhân viên chức, ghi sổ quỹ mỗi ngày và lập báo cáo kiểm quỹ Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, chịu trách nhiệm trước pháp luật về sự mất mát tiền bạc vì các nguyên nhân

1.4.2 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng

- Chế độ kế toán tại công ty: Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền sử dụng trong việc ghi chép kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ)

- Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Hệ thống tài khoản sử dụng: hệ thống tài khoản kế toán sử dụng theo thông tư 200 ban hành ngày 22/12/2014 của bộ tài chính

- Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ

- Báo cáo kế toán công ty sử dụng: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính

Đối chiếu kiểm tra

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy

Sơ đồ 1.4: Quy trình áp dụng phần mềm kế toán

Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

8

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để các nghiệp vụ trước hết được ghi vào các chứng từ ghi sổ theo trình

tự phát sinh, nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ sách kế toán tổng hợp (sổ cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Hằng ngày số liệu từ chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ cái của từng tài khoản tương ứng, ghi theo từng nghiệp vụ Đối với sổ quỹ, cuối tháng cộng số và lấy số tổng cộng này đối chiếu với sổ cái của tài khoản có liên quan

Cuối tháng kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ, cộng số phát sinh trên sổ cái các tài khoản, tính ra số dư và lập bảng cân đối tài khoản Đồng thời tổng hợp số liệu trên các

sổ, thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết Số liệu trên từng Bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số liệu trên Sổ cái Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động theo thông tin đã được nhập trong kỳ Sau khi kế toán kiểm tra, số liệu trên Bảng cân đối tài khoản, Sổ cái và một số bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo quy định

1.5 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2015 - 2017

1.5.1.Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty

Bảng biểu 1.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty

Tài sản ngắn hạn năm 2017 tăng mạnh so với năm 2015, mức giảm cụ thể là 1.647.843.454 đồng, tương đương với tốc độ tăng là 13,8%

Ngược lại với tài sản ngắn hạn thì tài sản dài hạn của công ty năm 2017 lại giảm đáng kể so với năm 2015 với mức giảm là 477.790.142 đồng tương ứng với tốc độ giảm

là 45,7%

Nguồn vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng nhưng không đáng kể

9

1.5.2 Tình hình kinh doanh của công ty

Bảng biểu 1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.582.504.866 1.555.742.876 1.498.695.812

5 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

doanh

414.280.804 287.607.509 111.240.263

6 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 344.151.515 175.806.442 89.913.341

Thông qua số liệu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015, 2016 và

10

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY

DỰNG CẦU ĐƯỜNG KON TUM 2.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu của công ty chủ yếu từ các dịch vụ:

+ Dịch vụ tư vấn quản lý: Tư vấn đầu tư xây dựng công trình như cầu đường bộ, hạ tầng kỹ thuật, dân dụng, công nghiệp, công trình nông nghiệp và phát triển nông thôn, lập

dự án đầu tư xây dựng công trình lập hồ sơ mời thầu, đánh giá hồ sơ dự thầu, hồ sơ thanh quyết toán vốn đầu tư công trình, tư vấn đầu tư sử dụng các nguồn tài chính

+ Dịch vụ kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan: Thiết kế công trình cầu đường

bộ, hạ tầng kỹ thuật, dân dụng, công nghiệp, công trình nông nghiệp và phát triển nông thôn, lập, thiết kế quy hoạch xây dựng, thiết kế kiến trúc công trình khảo sát địa hình, địa chất, địa chất thủy văn công trình cầu đường bộ, hạ tầng kỹ thuật, dân dụng, công nghiệp, công trình nông nghiệp và phát triển nông thôn

+ Dịch vụ kiểm tra và phân tích kỹ thuật: Thẩm tra thiết kế thẩm tra dự toán thẩm tra tổng dự toán thẩm tra tổng mức đầu tư thí nghiệm chuyên ngành xây dựng kiểm định công trình xây dựng, chứng nhận đủ điều kiện đảm bảo an toàn chịu lực công trình xây dựng và chứng nhận sự phù hợp về chất lượng xây dựng các công trình: Cầu đường

bộ, hạ tầng kỹ thuật, dân dụng, công nghiệp, công trình nông nghiệp và phát triển nông thôn

- Phương thức bán hàng: Đối với sản phẩm của Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Cầu Đường Kon Tum hình thức bán hàng là theo đơn đặt hàng của khách hàng Dưới hình thức thông qua hợp đồng kinh tế giữa hai bên thoả thuận

* Quy trình thực hiện dịch vụ tư vấn xây dựng:

Bước 1: Ký hợp đồng với khách hàng

Bước 2: Thu thập số liệu đầu vào phục vụ cho việc thực hiện nhiệm vụ

Bước 3: Lập kế hoạch thực hiện

Bước 4: Phân công nhiệm vụ thực hiện cho từng bộ môn thiết kế

Bước 5: Các bộ môn thiết kế triển khai thực hiện theo kế hoạch đã được duyệt Bước 6: Tổng hợp hồ sơ dự án

Bước 7: Kiểm tra hồ sơ dự án, nếu hồ sơ đạt chuyển sang bước 8, nếu hồ sơ không đạt quay trở lại bước 5 để hoàn thiện hồ sơ

Bước 8: Bàn giao hồ sơ cho khách hàng

Bước 9: Nghiệm thu - thanh lý hợp đồng

- Đối với hoạt động tư vấn khi công trình đã được phê duyệt thì doanh thu tính theo giá tư vấn thiết kế ghi trên hóa đơn của khối lượng sản phẩm tư vấn thiết kế hoàn thành trong kỳ

11

- Khi sản phẩm dịch vụ hoàn thành bàn giao cho khách hàng, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản bàn giao sản phẩm hoàn thành, biên bản xác nhận sản phẩm hoàn thành và các chứng từ khác có liên quan kế toán ghi nhận doanh thu

+ Trường hợp 1: Nếu dịch vụ diễn ra trong một thời gian ngắn, trong một kỳ kế toán thì kế toán căn cứ vào thời điểm bàn giao sản phẩm dịch vụ cho khách hàng kế toán ghi nhận tăng doanh thu

+ Trường hợp 2: Nếu dịch vụ diễn ra trong thời gian dài liên quan đến nhiều kỳ kế toán thì kế toán phải căn cứ vào tỷ lệ phần công việc đã hoàn thành tính theo từng kỳ kế toán để phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ của từng kỳ kế toán

 Tài khoản sử dụng:

- TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản liên quan: - TK 333-Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- TK 131: Phải thu khách hàng

 Sổ sách sử dụng:

- Sổ chi tiết TK 511, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 511

 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT, giấy báo Có

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

 Quy trình ghi sổ kế toán

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, sổ Quỹ, sổ chi tiết 5113, chứng từ ghi sổ, sổ Cái 511, và các sổ liên quan như sổ cái và sổ chi tiết TK 333 và TK 131

*Ví dụ minh họa:

Ngày 04/10/2016 công ty ký hợp đồng tư vấn khảo sát, lập báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng công trình: Nâng cấp sửa chữa đường vào trường tiểu học Kim Đồng, Xã Đăk Pek, Huyện Đăk Glei (Hợp đồng chi tiết xem phần phụ lục) Ngày 20/10/2016 công việc hoàn thành, công ty xuất hóa đơn số 0000150, giá bán chưa thuế VAT là 134.545.455 đồng, thuế VAT là 13.454.545 đồng, chưa thu tiền khách hàng Kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm theo định khoản như sau:

Nợ TK 131: 148.000.000

Có TK 511: 134.545.455

Có TK 3331: 13.454.545

12

Phần mềm sẽ tự nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (Ghi Nợ TK 131), chứng từ ghi sổ số 04,.Sổ cái TK 131, sổ chi tiết TK 5113, sổ cái TK 511

Bảng biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000150 Ngày 20 tháng 10 năm 2016

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG KON TUM

Mã số thuế: 6100189737

Địa chỉ: 190 Huỳnh Đăng Thơ- TP Kon Tum- Tỉnh Kon Tum

Điện thoại: 060 2 240 448 - 6 286 902 - Fax: 060 3 869 901

Số tài khoản:……… Tại:………

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Ban quản lý dự án đầu tư và xây dựng huyện Đăk Glei

Địa chỉ: Thị trấn Đăk Glei- huyện Đăk Glei- Tỉnh Kon Tum

Mã số thuế:

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản

tính

1 Tư vấn khảo sát, thiết kế,

lập báo cáo kinh tế kỹ

thuật công trình: Nâng

cấp, sữa chữa đường vào

trường tiểu học Kim

Đồng xã Đăk Pek huyện

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi tám triệu đồng chẵn

tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

13

Bảng biểu 2.2 Chứng từ ghi sổ (Trích từ chứng từ ghi sổ của công ty năm 2016)

Đơn vị: Công ty TV XDCĐ Kon Tum

Địa chỉ: 190 Huỳnh Đăng Thơ- Kon

Tum

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 04

Ngày 20 tháng 10 năm 2016 (ĐVT: Đồng)

Doanh thu DV TV khảo sát TK,

lập dự toán công trình thủy điện

sát, thiết kế, lập báo cáo kinh tế

kỹ thuật công trình: Nâng cấp,

sữa chữa đường vào trường tiểu

học Kim Đồng xã Đăk Pek

huyện Đăk Glei

14

Bảng biểu 2.3 Sổ chi tiết tài khoản 5113 (Trích từ sổ chi tiết TK 511 của cty năm 2016)

Đơn vị: Công ty TVXD Cầu Đường Kon Tum Địa chỉ: 190 Huỳnh Đăng Thơ - Kon Tum

31/12/2016 04 20/10/2016 Doanh thu DV TV khảo sát TK, lập dự toán công trình thủy

31/12/2016 04 20/10/2016

Doanh thu DV TVKS, thiết kế, lập báo cáo KTKT CT: Nâng cấp, sữa chữa đường vào trường TH Kim Đồng xã Đăk Pek huyện Đăk Glei

15

Bảng biểu 2.4 Sổ cái tài khoản 511 (Trích từ sổ cái tài khoản 511 của công ty năm 2016)

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2016

Tên tài khoản: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Số hiệu tài khoản: 511

Đơn vị tính: đồng

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ

31/12/2016 04 20/10/2016 Doanh thu DV TV khảo sát TK, lập dự

Doanh thu DV TVKS, thiết kế, lập báo cáo kinh tế kỹ thuật công trình: Nâng cấp, sữa chữa đường vào trường tiểu học Kim Đồng

xã Đăk Pek huyện Đăk Glei

16

2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán

- Để hoàn thành công việc thì công ty có phát sinh một số chi phí đưa vào giá vốn hàng bán chủ yếu là chi phí nhân công trực tiếp và chi phí văn phòng phẩm phục vụ cho việc thiết kế và chi phí sản xuất chung như chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền

- Để hoàn thành công việc có phát sinh chi phí tập hợp vào các tài khoản 621, 622,

627 Đến cuối kỳ căn cứ vào các tài khoản đó kết chuyển vào tài khoản 154 chi tiết cho từng hợp đồng

- Cuối kỳ căn cứ vào toàn bộ chi phí tập hợp tài khoản 154, kế toán kết chuyển vào tài khoản 632 xác định giá vốn

- Nếu sản phẩm dịch vụ chưa hoàn thành trong kỳ thì sẽ đưa vào chi phí sản phẩm dở dang

17

Bảng biểu 2.5 Hóa đơn bán hàng

Căn cứ hóa đơn số 0015700 ngày 04 tháng 08 năm 2016 kế toán tiến hành lập phiếu

chi thanh toán tiền cho đơn vị cung cấp, đồng thời vào sổ theo dõi cho nghiệp vụ phát sinh

CỤC THUẾ TỈNH KON TUM Mẫu số: 02GTTT3/001

Ký hiệu: 61AA/16P Số:0015700

HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 04 tháng 08 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Mai Lan

Mã số thuế: 6100233217

Địa chỉ: 379 Bà Triệu - Phường Quyết Thắng - TP Kon Tum

Điện thoại: Số tài khoản: 5100211000887 Ngân Hàng Nông nghiệp Tỉnh Kon Tum

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn xây dựng cầu đường Kon Tum

Mã số thuế: 6100189737

Địa chỉ: 190 Huỳnh Đăng Thơ - Phường Quang Trung - TP Kon Tum

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Giấy A4 Suprcme Thùng 01 300.000 300.000

2 Giấy A4 Natural Thùng 02 270.000 540.000

3 Cặp 3 dây Thảo Linh 10F Cái 20 14.000 280.000

4 Máy tính casio Cái 01 240.000 240.000

18

Bảng biểu 2.6 Phiếu chi mua văn phòng phẩm

Đơn vị: Công ty TV XD cầu đường

Họ và tên người nhận tiền: Cửa hàng Mai Lan

Địa chỉ: 379 Bà Triệu - Phường Quyết Thắng - TP Kon Tum

Lý do chi: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm phục vụ vẽ thiết kế

Số tiền: 2.260.000 (Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn

19

Bảng biểu 2.7 Chứng từ ghi sổ (Trích từ chứng từ ghi sổ của công ty năm 2016)

Đơn vị: Công ty TV XD Cầu Đường Kon

TUM

Địa chỉ: 190 Huỳnh Đăng Thơ - TP Kon

Tum

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

20

Bảng biểu 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 6211 (Trích từ sổ chi tiết tài khoản 621 của công ty năm 2016)

Công ty TNHH TV XD Cầu Đường Kon Tum Mẫu số S03a-DN

190 Huỳnh Đăng Thơ - TP Kon Tum (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

21

Bảng biểu 2.9 Sổ cái tài khoản 621 (Trích từ sổ cái tài khoản 621 của công ty năm 2016)

Công ty TNHH TV XD cầu đường Kon Tum Mẫu số S03b-DN

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2016

Tên tài khoản: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Số hiệu tài khoản: 621

Đơn vị tính: đồng

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ

22

Trong năm công ty phát sinh chi phí sản xuất chung thể hiện qua sổ cái TK 627 như sau:

Bảng biểu 2.10.Sổ chi tiết tài khoản 627 (Trích từ sổ chi tiết tài khoản 627 của công ty năm 2016)

Công ty TNHH TV XD Cầu Đường Kon Tum Mẫu số S03a-DN

190 Huỳnh Đăng Thơ - TP Kon Tum (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2016

Tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung”

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

23

Trong năm công ty phát sinh chi phí nhân công trực tiếp thể hiện qua sổ cái TK 622 như sau:

Bảng biểu 2.11 Sổ chi tiết tài khoản 622 (Trích từ sổ chi tiết tài khoản 622 của công ty năm 2016)

Công ty TNHH TV XD Cầu Đường Kon Tum Mẫu số S03a-DN

190 Huỳnh Đăng Thơ - TP Kon Tum (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2016

Tài khoản 622 “chi phí nhân công trực tiếp”

31/12/2016 02 04/09/2016 Hạch toán tiền lương cho công nhân DV TV khảo sát TK,

lập dự toán công trình thủy điện Sa Nhơn - Sa Thầy 334 235.000.000

Nguồn: Phòng kế toán Người lập biểu Phụ trách kế toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

24

Bảng biểu 2.12 Sổ cái tài khoản 154 (Trích từ sổ chi tiết tài khoản 154 của công ty năm 2016)

Công ty TNHH TV XD Cầu Đường Kon Tum Mẫu số S03a-DN

190 Huỳnh Đăng Thơ - TP Kon Tum (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2016

Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”

25

Bảng biểu 2.13.Chứng từ ghi sổ (Trích từ chứng từ ghi sổ của công ty năm 2016)

Đơn vị: Công ty TV XD Cầu Đường Kon

Tum

Địa chỉ: 190 Huỳnh Đăng Thơ - TP Kon

Tum

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

26

Bảng biểu 2.14 Sổ cái tài khoản 632(Trích từ sổ cái tài khoản 632 của công ty năm 2016)

Công ty TNHH TV XD cầu đường Kon Tum Mẫu số S03b-DN

190 Huỳnh Đăng Thơ,TP Kontum (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2016

Tên tài khoản: “Gía vốn hàng bán”

Số hiệu tài khoản: 632

Đơn vị tính: đồng

27

2.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: Các khoản tiền BHXH, BHYT , các khoản chi phí tiếp khách, lương phải trả cho nhân viên quản lý, chi phí tiền điện, nước

Phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT,…

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Khi nhận được đề nghị xuất chi của bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi, chuyển phiếu chi cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó kế toán thanh toán chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục chi tiền

 Quy trình ghi sổ

Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mền máy tính Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, sổ chi tiết 642, Chứng từ ghi sổ, sổ Cái 642 và các sổ liên quan như sổ cái

và sổ chi tiết TK 111, 112…

Ví dụ minh họa: Ngày 12 tháng 07 năm 2016 căn cứ vào hóa đơn tiền cước điện

thoại số 000142 và phiếu chi số 06 về “chi trả tiền cước điện thoại” tháng 07 Kế toán sẽ

nhập liệu vào phần mềm theo định khoản như sau:

Nợ TK 133 432.500

Có TK 111 4.757.500 Phần mềm sẽ tự nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (Ghi Nợ TK 642), Sổ quỹ tiền mặt, Chứng từ ghi sổ số 04, Sổ chi tiết TK 642,

Sổ cái TK 111, Sổ cái TK 642

28

Bảng biểu 2.15 Chứng từ ghi sổ (Trích từ chứng từ ghi sổ của công ty năm 2016)

Đơn vị: Công ty TV XDCĐ Kon Tum

Địa chỉ: 190 Huỳnh Đăng Thơ- Kon

Tum

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

29

Bảng biểu 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 6427 (Trích từ sổ chi tiết tài khoản 642 của công ty năm 2016)

Công ty TNHH TV XD Cầu Đường Kon Tum Mẫu số S03a-DN

190 Huỳnh Đăng Thơ - TP Kon Tum (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN