Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh SEKONG HUYỆN ĐAK CHƯƠNG

Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính được minh họa bằng số liệutổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá công tá

MỤC LỤC

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Kết quả lập và phân bổ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân từcác phòng ban trên địa bàn trực thuộc Huyện 9Bảng 2.2 Kết quả lập và thu thuế thu nhập cá nhân theo các loại thunhập giai đoạn 2020 - 2024 10

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Phòng Thuế tại huyện Dakchung 8

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng là một trong nhữnggiải pháp quan trọng góp phần cân đối thu, chi ngân sách nhà nước, đặc biệt là ngân sách của mộttỉnh nghèo như Sekong Huyện ĐakChương

Hiện nay nước ta ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, nhiều loại thuế đã,đang và sẽ cắt giảm theo cam kết quốc tế làm cho ngân sách các cấp, trong đó có ngân sách tỉnhSeKong Huyện ĐakChương sẽ hụt thu từ các khoản thuế này, vì vậy việc hoàn thiện công tácquản lý thu thuế thu nhập cá nhân để hạn chế các khoản hụt thu ngân sách càng trở nên cấp thiết

Từ những vấn đề trên kết hợp với những kiến thức bản thân được học ở lớp Cao học Kinh tế

của Trường Đại học Đà Nẵng Tại KonTum nên tôi chọn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Sekong Huyện Đak Chương” làm luận

văn tốt nghiệp Đại Học

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân;

- Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở tỉnh SeKong, huyệnĐak Chưng;

- Đề xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địabàn tỉnh SeKong, huyện Đak Chưng trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

• Đối tượng nghiên cứu:

Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân và tình hình chấp hành của người nộp thuế đốivới việc thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân

• Phạm vi nghiên cứu:

Đề tài nghiên cứu về công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh SeKong HuyệnĐakChương Các giải pháp đề xuất trong luận văn có ý nghĩa trong 3 năm tới

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính được minh họa bằng số liệutổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá công tác quản lý thu thuếthu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh SeKong, huyện Đak Chưng

5 Bố cục của báo cáo:

• Gồm có 3 chương

- Chương 1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

- Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnhSeKong, huyện Đak Chương

- Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàntỉnh SeKong, huyện Đak Chưng

6

Tổng quan về đề tài nghiên cứu:

3

Có nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu đề tài này, song cho đến nay, chưa có đề tài nàonghiên cứu việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh SeKong,huyện Đak Chưng trong giai đoạn 2020-2024.

1 Lời cảm ơn

Trước hết em xin gửi lời chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trong trường đặc biệt trongkhoa đã luôn giúp đỡ va hỗ trợ em trong quá trình học tập và rèn luyện

Chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị phương Thảo đã luôn giúp đỡ cho

em để luận văn tốt nghiệp đạt được những kết quả cao va hoan thiện hơn

Trong quá trình thực tập không quá dài và quá ngắn nhưng không thể nào tránh khỏi sai lâm

và thiếu sót mong được thầy cô giáo bổ sung ý kiến để luận văn tốt nghiệp của em có ý nghĩa vànội dung tốt hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

4

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được của các cánhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệtnguồn gốc phát sinh thu nhập

1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân

- Là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của cá nhân và luôn gắn liền với chính sách

xã hội của mỗi quốc gia, mặc dù các quốc gia hiện nay vẫn luôn hướng tới một hệ thống chínhsách thuế mang tính trung lập Khi tính thuế có xem xét đến hoàn cảnh cá nhân nộp thuế

- Thường được tính theo biểu thuế luỹ tiến từng phần vì xuất phát từ vai trò chủ yếu củathuế thu nhập cá nhân là điều tiết mạnh người có thu nhập cao và động viên sự đóng góp củanhững người có thu nhập thấp, góp phần thực hiện công bằng xã hội

- Không bóp méo giá cả hàng hóa, dịch vụ, vì nó không cấu thành trong giá bán hàng hóa,dịch vụ

- Có diện thu thuế rất rộng, với nhiều loại thu nhập khác nhau, khả năng tạo nguồn thucho ngân sách nhà nước tăng cao

- Thu nhập thông thường được xác định mỗi năm một lần nên thuế thu nhập cũng đượcxác định chung cho cả năm Tuy nhiên, thuế thu nhập cũng có thể xác định hằng quý hoặc 6 thángmột lần

1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

Là công cụ góp phần thực hiện công bằng xã hội, giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập giữa những người có thu nhập cao và những người có thu nhập thấp trong xã hội; đảm bảo nguồn thu quan trọng và ổn định cho ngân sách nhà nước; giúp Nhà nước điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

- Góp phần quản lý thu nhập dân cư; góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuếkhác và góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

a. Khái niệm quản lý thuế: “Quản lý thuế là quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao

gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế, hay nói cách khác đó là hoạt độngchấp hành của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể là hệ thống cơ quan quản lý thuế từtrung ương đến địa phương trong quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ các tổ chức, cá nhân làđối tượng nộp thuế đã được xác định trong các Luật thuế”

b. Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân:

Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năngtrong bộ máy nhà nước với quá trình tính và thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi quá trình nàynhằm tạo nguồn thu cho Ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra

c. Mục tiêu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm: Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời

số thu cho ngân sách nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu; Gópphần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế và dân cư; Phát huy vai tròcủa thuế thu nhập cá nhân trong nền kinh tế

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

a Lập dự toán thu thuế:

Là khâu đầu tiên của chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả năng huy động nguồn thu của địaphương trong một năm ngân sách phục vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế- xã hội Từ đógiao nhiệm vụ thu phù hợp với khả năng cân đối ngân sách và chức năng, nhiệm vụ của đơn vịquản lý thu

b Tổ chức công tác thu thuế:

Để tổ chức tốt công tác thu thuế, trước hết phải thực hiện tốt việc tổ chức bộ máy thu thuế

❖ Tổ chức bộ máy thu thuế

Cơ quan thuế các cấp thực hiện sắp xếp, bố trí công chức thuế vào các vị trí quản lý phù hợpkhả năng, sở trường của cán bộ thuế và để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế thu nhập cánhân, cần phải xây dựng một đội ngũ công chức thuế chuyên trách được đào tạo chuyên sâu trongcông tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

c Tuyên truyền- hỗ trợ đối tượng nộp thuế

Ngoài những quy định trong văn bản pháp quy có được hoàn hảo hay không thì sự thànhcông trong thực hiện chính sách thuế còn phụ thuộc rất lớn vào sự hiểu biết sâu sắc và ý thức chấphành nghiêm túc của cán bộ thuế cũng như người nộp thuế Để nội dung chính sách thuế đến vớimọi người dân trong xã hội, cơ quan thuế cần phải tiến hành công tác tuyên truyền, hỗ trợ phápluật thuế

d Xử lý tờ khai và kế toán thuế:

Để thực hiện tốt công tác xử lý tờ khai và kế toán thuế, cơ quan thuế phải làm tốt công tácquản lý đối tượng nộp thuế, nhất là thuế thu nhập cá nhân với nhiều loại thu nhập chịu thuế khácnhau, càng đòi hỏi phải cấp mã số cá nhân để quản lý chặt chẽ đến từng đối tượng nộp thuế.Công tác xử lý tờ khai và kế toán thuế phải đảm bảo tiếp nhận và xử lý kịp thời các sai sót

về khai thuế, về hạch toán số thu, từ đó xác định đúng số phải nộp, đã nộp, số còn nợ thuế của cánhân để phục vụ công tác đôn đốc thu cũng như cưỡng chế thu hồi nợ thuế

e Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:

Cán bộ được giao nhiệm vụ này phải nắm vững nghiệp vụ quản lý nợ thuế, để giúp cho lãnhđạo có biện pháp thu hồi nợ thuế kịp thời vào ngân sách Việc xử lý nợ thuế phải đảm bảo tínhnghiêm minh của luật pháp, bất kỳ vi phạm nào về chậm nộp tiền thuế đều phải lập đúng thủ tục

để xử phạt theo quy định của pháp luật, tránh trường hợp người bị xử lý, người không, gây thiếucông bằng và bức xúc giữa những người nộp thuế với nhau như đã đề cập ở trên

Hơn nữa cơ quan thuế cần giao chỉ tiêu thu nợ thuế cụ thể cho các bộ phận quản lý để đánhgiá chất lượng công tác quản lý thu nợ thuế định kỳ như hạ thấp số nợ cũ (số nợ cũ thu được phảiđạt một mức nhất định), không để phát sinh số nợ mới, tổng nợ thuế đến cuối kỳ đánh giá phảithấp hơn kỳ trước đó Có biện pháp khen thưởng kịp thời các đơn vị thu nợ hiệu quả

f Giải quyết hồ sơ hoàn thuế:

Để tạo thuận lợi cho công tác hoàn thuế, cần tăng cường phổ biến việc ủy quyền quyết toánthuế thay khi cá nhân có duy nhất thu nhập từ lương tại một nơi, qua đó sẽ giảm đáng kể số lượng

hồ sơ hoàn thuế gởi đến cơ quan thuế

1.2.3 Công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế

a Công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Một mặt giúp người nộp thuế chấn chỉnh các sai sót

trong kê khai, nộp thuế, mặt khác giúp cơ quan thuế tăng cường các biện pháp quản lý thu, gópphần ngăn chặn, hạn chế vi phạm và kịp thời xử lý; qua đó kiến nghị cấp thẩm quyền sửa đổi, bổsung chính sách để đảm bảo chính sách ngày càng phù hợp với thực tiễn

b Công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế: Cơ quan thuế phải xử lý nghiêm minh các

trường hợp vi phạm pháp luật thuế, tranh trường hợp người bị xử lý, người không, gây bất côngbằng trong hiện nghĩa vụ thuế

1.2.4 Kiểm soát công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

Kiểm soát được hiểu là tổng hợp những phương pháp để nắm bắt và điều hành đối tượngquản lý Hiện nay, kiểm soát công tác quản lý thu thuế ở các địa phương được Tổng cục Thuế giaocho bộ phận kiểm tra nội bộ thuộc cơ quan thuế các cấp thực hiện

1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.3.1 Điều kiện kinh tế- xã hội

Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân phụ thuộc rất lớn vào mức độ pháttriển kinh tế và đời sống của dân cư Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số đối tượng nộpthuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng tiền thuế thu được, ngược lại có ít đốitượng nộp thuế và số thuế thu được ít thì chi phí cho một đồng tiền thuế thu được sẽ cao

1.3.2 Nhân tố về cơ chế chính sách

Việc áp dụng cơ chế chính sách nào trong xây dựng Luật thuế cũng ảnh hưởng lớn đến côngtác quản lý thu, nhất là về hiệu quả kinh tế, về thủ tục quản lý thu

1.3.3 Nhân tố về đối tượng nộp thuế

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế nhạy cảm, liên quan đến nhiều người nộp thuế, nhiềuloại thu nhập chịu thuế nên khi áp dụng còn có nhiều ý kiến khác nhau, tính đồng thuận, sẵn sàngtuân thủ nghĩa vụ thuế chưa cao

1.3.4 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế và công chức thuế

Cơ quan thuế là bộ phận cấu thành của bộ máy nhà nước, có tư cách pháp nhân, thay mặtnhà nước đảm nhiệm quản lý thu thuế bằng các hình thức và phương pháp hoạt động nhất định

Vì vậy đảm bảo cơ sở vật chất cho hoạt động của cơ quan thuế là điều hết sức cần thiết, làmcho nơi này thật sự khang trang, sạch đẹp, vừa đảm bảo tính uy nghiêm vừa hấp dẫn lòng người

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ

NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAK CHƯNG

2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CỦA PHÒNG THUẾ HUYỆN ĐAK CHƯNG, TỈNH SEKONG

2.1.1 Lịch sử hình thành

Kể từ ngày giải phóng dân tộc nước Cộng Hòa Dân Chủ Nhân Dân Lào, ngày 02 tháng 12năm 1975 Đảng cách mạng Lào có nhân quyền, có chức năng đưa ra chu trường, định hướng pháttriển cho nhân dân toàn dân tộc, đồng thời thực hiện hai nghiệp vụ, chiến lược lớn : Bảo vệ và xâydựng tổ quốc đi theo hướng phát triển, phôn vinh trong công tác tài chính, đóng vai trò quan trọngtrong lĩnh vực kinh tế với chức năng góp phần hỗ trợ cho sự phát triển của nền kinh tế

Từ năm 1975 cũng như giai đoạn bắt đầu biên đổi hình thực quản lý tài chính theo chế độ cũ

và chuyển sang hình thực quản lý tài chính theo hương chế độ mới Trước năm 1975, Tài chínhđược coi đơn vị cơ sở chi trả tiền lương và cung cấp thực phẩm cho cán bộ viên chức; 1980 - 1985nền kinh tế - xã hội từng bước phát triển lẫn có nhiều tổ chức kinh doanh, doanh ngiệp trong nước

va ngoại nước cũng nhờ vào bộ phận Thuế, quỹ ngân sách và ngân hàng Trong giai đoạn đó, cáchchi trả tiền lương phải theo dõi từng cá nhân với sử dụng quỹ ngân sách; từ năm 1975 -1993, hìnhthực quản lý - tài chính có sự thay đổi trong khi đó các cơ quan tài chính áp dụng phương phápquản lý theo nội quy quy định do Bộ tài chính làm ra Năm 1994 Đảng Nhà nước được ban hànhquyết định về việc sử dụng quỹ ngân sách số 007/QH ngày 18 tháng 07 năm 1994 đồng thời cácpháp luật về Thuế quan, hải quan, thuế đất đai, luật kế toán và bộ phận quản lý tài sản có thuântiện vào công tác quản lý thu - chi dẽ dang hơn trước đây

Do đất nước có đổi mới hình thực quản lý tài chính theo hương mới Vậy, tác động mạnhđến sự phát triển và thành lập phòng tài chính tại huyện Đak chưng theo quyết định của thủ tưởngchính phủ Bộ tài chính số 164/TC ngày 10 tháng 10 năm 2001 với nghĩa vụ và vai trò quản lý tàichính cho các cơ quan tài chính cấp tỉnh nói riêng, nói chung cho cấp trên

2.1.2 Vị trí - địa lý của phòng Thuế huyện Đak Chưng

Phòng Thuế huyện Đak Chưng thành lập trực tiếp tại trung tâm huyện đi dóc theo hướngBắc giáp với trường mầm non, phía Nam giáp với Chính quyền địa phương Bản Đak Bong, phíaĐông à Phía Tây giáp với Chợ huyện va quốc lộ 16B

2.1.3 Quyền và nghĩa vụ của phòng Thuế huyện Đak Chưng

Phòng Thuế huyện Đak Chưng là một cơ quan Nhà nước trực thuộc quản lý của chủ tịchhuyện Đak Chưng, của ban chấp hành Đảng trực thuộc Sở Tài chính cũng như Bộ tài chính với ápdụng chỉ đạo kỹ thuật đưa vào hình thực thực hiện triển khai nghị định, lệnh và quy định pháp luậtcủa Nhà nước cần có mỗi liên quan hệ tổ hợp với nhiều chức năng chuyên ngành liên quan và các

cơ sở tại địa phương trực thuộc chính quyền huyện trong quá trình thực hiện phát triển kinh tế - xãhội cần phải kết hợp với nhiều nguồn thu, Đặc biệt quỹ ngân sách nhà nước phải được quản lýđúng theo quy định chế độ chính trị của nhà nước với hệ thống bộ máy pháp luật, chấp hành thựchiện sự phần cấp quản lý về mặt tài chính giữa tỉnh và huyện, huyện và bản phải tuân theo phêduyệt và phần cấp quản lý của cấp trên

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của phòng Thuế

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Phòng thuế tại huyện Dakchung

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI HUYỆN ĐAK CHƯNG, TỈNH SEKONG

2.2.1 Thực trạng về lập dự toán thu thuế

Công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân tại huyện Đak Chưng được thực hiện cùngvới lập dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm theo hướng dẫn của Sở Tài chính, Bộ Tài chính

và Tổng cục Thuế

Kết quả lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân hàng năm, sau khi được cơ quan thẩm quyềnduyệt, Cục Thuế đã phân bổ cho các đơn vị trong ngành tổ chức quản lý thu (xem Bảng 2.3)

Bảng 2.1 Kết quả lập và phân bổ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân từ các phòng

ban trên địa bàn trực thuộc Huyện

Đơn vị tính: Triệu kíp (Lak)

-11 Phòng Địa Chính và Năng Lượng 2.000 2.000 2.500 2.500 3.00012

Phòng Tài Nguyên và Môi Trường 21.000 25.000 26.000 26.000 26.000

13 Phòng Kế Hoạch và Đầu Tư 1.000 500 500 1.000 1.000

14 Phòng Tài Chính 24.300 33.900 35.10037.500 38.400

0 Tổng dự toán thu của Huyện 630.000 742.000 1.221.0

00

1.725.0 00

3.154.0 00

Nguồn: Bộ phận Thuế - dự toán huyện Đak ( '-hưng

Dự toán thu thuế thu nhập cá nhân ở huyện Đak Chưng từ các phòng ban trên địa bànhuyện

a. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế:

Gồm có 3 bộ phận chính của phòng Thuế trực thuộc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn theoQuyết định của Bộ Trưởng Bộ tài chính, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và Sở Thuế tỉnh Sekongnói riêng

b. Kết quả thực hiện dự toán thu thuế

Kết quả cụ thể về thu thuế thu nhập cá nhân của huyện Đak Chưng từ năm 2020 đến 2024theo các loại thuế phải thu từ các cá nhân và các tổ chức khác đều hoàn thành dự toán chung; mặc

dù không giao dự toán chi tiết từng loại thu nhập chịu thuế nhưng số thu thực tế đã phản ánh chitiết đến 6 loại thu nhập cụ thể phải chịu thuế và được phân chia theo từng cấp quản lý gồm Vănphòng Thuế cấp tỉnh các huyện, thành phố thể hiện tại Bảng 2.4

Bảng 2.2 Kết quả lập và thu thuế thu nhập cá nhân theo các loại thu nhập giai

đoạn 2020 - 2024