Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh công ty cổ phần sách thiết bị trường học kon tum

Với vai trò là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp thông tin kinh tế tàichính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp và các đối tượng cóliên q

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực tập tại công ty CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNGHỌC KON TUM, em nhận thấy rằng thực hành sinh ra hiểu biết, chỉ dựa vào những kiếnthức đã học ở trường là chưa đủ Bởi vậy đây là thời gian cho em thử nghiệm những kiếnthức mình đã học khi còn ngồi trên ghế nhà trường vào công tác thực tế

Quá trình thực tập giúp em hiểu sâu hơn, đúng hơn những kiến thức đã học Tấtnhiên con người chỉ biết nhiều hay ít, khi có thể biết cho đủ Song em thấy mình tiếp thuhơn rất nhiều và hiểu rằng lí luận phải đi đôi với thực tiễn mới làm chúng ta trưởng thành.Hiểu được tầm quan trọng đó, em đã cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu học hỏi thêm về lí luậncũng như thực tế các hoạt động bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh ápdụng chế độ kế toán mới của nước ta

Được sự giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo nhiệt tình ,tận tâm của cô Nguyễn Thị Hằngcùng các anh chị trong công ty mà đặc biệt là phòng kế toán nên em đã hoàn thành chuyên

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG BIỂU iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ iv

DANH MỤC BIỄU MẪU v

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Đối tượng, phạm vi áp dụng 1

4 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích: 1

5 Bố cục nghiên cứu chuyên đề gồm 3 phần: 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ 2

TRƯỜNG HỌC KON TUM 2

1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 2

1.1.1 Tên và trụ sở chính hiện nay của Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum 2

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2

1.2 NGÀNH, NGHỀ KINH DOANH 3

1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 3

1.3.1 Sơ đồ tổ chức của công ty 3

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban 4

1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 7

1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán các phần hành 7

1.4.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán 9

1.4.5 Hệ thống tài khoản sử dụng 12

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 14

2.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, THỊ TRƯỜNG TIÊU THỤ VÀ CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 14

2.1.1 Đặc điểm sản phẩm 14

2.1.2 Thị trường tiêu thụ và các phương thức tiêu thụ tại công ty 14

2.2 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP TẠI CÔNG TY CP SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 14

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 21 2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng tại Công Ty Cổ phần Sách - Thiết Bị Trường Học Kon

Tum .25

2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 31

2.2.5 Kế toán chi phí tài chính 37

2.2.6 Kế toán chi phí khác 39

2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 39

2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 40

CHƯƠNG 3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ 44

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 44

SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 44

3.1 ƯU ĐIỂM 44

3.1.1 Về cơ cấu tổ chức công tác quản lý 44

3.1.2 Về mô hình tổ chức bộ máy kế toán 44

3.1.3 Về hệ thống sổ sách kế toán 44

3.1.4 Về công tác lập báo cáo tài chính 44

3.2 NHƯỢC ĐIỂM 45

3.2.1 Về mô hình tổ chức bộ máy kế toán 45

3.2.2 Về hệ thống sổ sách kế toán 45

3.2.3 Về kế toán chi phí bán hàng 45

3.2.4 Về quy trình bán hàng 45

3.3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 45

KẾT LUẬN 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.3 Bảng Thanh Toán Tiền Lương Tháng 11 Năm 2019 30Bảng 1.4 Bảng Thanh Toán Tiền Lương Nhân Viên Văn Phòng 34Bảng 1.5 Bảng Thanh Toán Tiền Lương theo tỷ lệ quy định 36

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.3 Trình Tự Ghi Sổ Kế ToánTheo Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính 12

Sơ đồ 2.1 Trình Tự Luân Chuyển Chứng Từ Bán Hàng Thu Tiền Ngay 17

DANH MỤC BIỄU MẪU

Biểu mẫu 2.1 Kế toán viết hóa đơn GTGT Số: 0001464 19Biểu mẫu 2.2: Kế toán viết phiếu thu tiền Số: 0179/19 20

Biểu mẫu 2.12 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý IV năm 2019 mẫu số: b02 - dn 45

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càng caothì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu thế hội nhập với nền kinh tếtrong khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng

và phong phú, đòi hỏi pháp luật và các biện pháp kinh tế phải đổi mới để đáp ứng yêu cầucủa nền kinh tế phát triển Trong xu hướng đó kế toán cũng không ngừng phát triển vàhoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức, nhằm đáp ứng nhu cầuquản lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh thìhạch toán kế toán là một công cụ không thể thiếu, đây là một lĩnh vực gắn liền với nềnkinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để ra các quyết địnhkinh tế

Với vai trò là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp thông tin kinh tế tàichính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp và các đối tượng cóliên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của doanh nghiệp, trên cơ sở đó để đưa racác quyết định kinh tế phù hợp Vì vậy kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong hệ thốngquản lý, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp, thông qua công tác kế toán, doanh nghiệp sẽ biết được thịtrường nào, mặt hàng nào mà mình đang bán có hiệu quả nhất Điều này không những đảmbảo cho doanh nghiệp cạnh tranh được trên thị trường mà còn giúp doanh nghiệp đạt đượcnhững mục tiêu kinh tế đã đề ra như:doanh thu, lợi nhuận, uy tín

Xuất phát từ thực tiễn đó nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán, vậndụng lý thuyết đã được học tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được qua thời gianthực tập tại Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum, em đã chọn đề tài ''Kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh'' trong quý IV năm 2019 tại công ty

để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp

Đưa ra một số giải pháp hoàn thiện hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty phù hợp với đặt điểm kinh doanh của đơn vị

Đối tượng áp dụng: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả họat động kinhdoanh

Phạm vi:

- Thời gian: Quý 4 năm 2019

- Không gian: Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum

Thu thập số liệu tài chính của quý 4 năm 2019

Phương pháp kế toán:phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản, phươngpháp tổng hợp cân đối,

Chương 1 Tổng quan về Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum.Chương 2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum

Chương 3 Đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ

TRƯỜNG HỌC KON TUM

1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM

1.1.1 Tên và trụ sở chính hiện nay của Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum

Tên công ty: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum

Tên giao dịch: Kon Tum Equipment For School - Book Joint Stock Company

Tên viết tắt: SEBOOK JSC

Địa chỉ giao dịch: 706 Phan Đình Phùng - TP Kon Tum - Tỉnh Kon Tum

Điện thoại: 0603 862270

Fax: 0603 862902

Tài khoản: 0291002236623 Ngân hàng TMCP NTVN - CN Kon Tum

Tài khoản: 5100211000040 Ngân Hàng Nông Nghiệp & PTNT tỉnh Kon Tum

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tiền thân của Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum là Công ty Sách

- Thiết bị trường học Kon Tum được UBND tỉnh Kon Tum thành lập theo Quyết định số86/QĐ-UB ngày 02 tháng 11 năm 1991 Đến ngày 15 tháng 06 năm 2004, UBND tỉnh cóQuyết định số 870/QĐ-UB về việc thành lập Công ty Sách - Văn hoá tổng hợp Kon Tumtrên cơ sở hợp nhất hai Doanh nghiệp Nhà nước gồm: Công ty Sách - Thiết bị trường họcKon Tum và Công ty Phát hành Sách - Văn hoá phẩm Kon Tum Ngày 08 tháng 12 năm

2005, UBND tỉnh Kon Tum đã ban hành Quyết định số 1508/QĐ-UBND “Về việc phêduyệt phương án và chuyển đổi Công ty Sách - Văn hoá tổng hợp Kon Tum thành Công ty

cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum”

Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum được thành lập từ việc cổ phầnhoá Công ty Sách - Văn hoá tổng hợp Kon Tum, trên cơ sở tự nguyện cùng đóng góp củacác cổ đông Công ty được tổ chức và hoạt động theo hình thức Công ty cổ phần theo quyđịnh tại luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12 tháng 06 năm 1999 và tại Điều lệcông ty cổ phần Công ty cổ phần có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp Giấy chứngnhận đăng ký kinh doanh.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của công ty cấp lần đầungày 07/02/2006, số 6100201896 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Kon Tum cấp

Trong năm 2010 và năm 2011, công ty đã lần lượt xây dựng và đưa vào hoạt độngNhà sách văn hóa Đăk Hà và Siêu thị nhà sách Đăk Tô nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ.Công ty thực hiện chế độ hạch toán độc lập, có con dấu riêng, được phép mở tàikhoản tại các ngân hàng thương mại trong nước, ngoài nước theo quy định của pháp luật;

có tài sản riêng và chịu trách nhiệm về các khoản nợ của công ty bằng tài sản của công ty

1.2 NGÀNH, NGHỀ KINH DOANH

nhiệm vụ kinh doanh như các doanh nghiệp khác, công ty phải hoàn thành nhiệm vụ chính trị mà UBND Tỉnh và Sở Giáo dục & Đào tạo giao cho là: cung cấp đầy đủ và kịp thời sách giáo khoa, đồng thời phải xây dựng và đẩy mạnh phong trào sử dụng và đọc sách tại các tủ sách dùng chung và thư viện trong nhà trường Nhiệm vụ này vừa đáp ứng nhiệm vụchính trị, vừa hỗ trợ cho các hoạt động kinh doanh và nâng cao uy tín, vai trò của công ty trong sự nghiệp giáo dục và đào tạo

2 Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế (cơ sở sản xuất phải phù hợp quy hoạch) 3100

3 Bán lẻ khác trong các cửa hàng kinh doanh tổng hợp 4719

9 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm 4651

10 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác 4659

11

Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương

tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào

đâu trong các cửa hàng chuyên doanh

4759

1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM

1.3.1 Sơ đồ tổ chức của công ty

Theo văn bản Đại hội đổng cổ đông trong công ty hàng năm, Đại hội đồng cổ đông

và Hội đồng quản trị là cơ quan cao nhất ra chính sách, chủ trương và những kế hoạch chỉđạo hoạt động sản xuất kinh doanh

Mỗi một bộ phận đều có một trưởng bộ phận là người chịu trách nhiệm về mọi hoạtđộng của bộ phận mình.Các trưởng bộ phận có trách nhiệm đôn đốc, giám sát, kiểm tratrực tiếp các hoạt động của nhân viên mình.Giữa các bộ phận chức năng có mối liên hệtương tác lẫn nhau về mặt nghiệp vụ chuyên môn để tránh sự trùng lắp và cũng để kết hợp

sự hài hòa công việc của mình với các bộ phận khác Tất cả các bộ phận được đặt dưới sựchỉ đạo điều hành chung của giám đốc công ty

Cơ cấu bộ máy quản lý chịu sự ảnh hưởng của nhiều nhân tố như: quy mô, tốc độphát triển của công ty, đặc điểm kinh tế kỹ thuật, mức độ tự chủ về kinh tế trong quá trìnhsản xuất kinh doanh, bộ máy quản lý gọn nhẹ, làm việc có hiệu quả Hiện nay, bộ máy củacông ty được bố trí như sau:

Sơ đồ 1.1: BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY

◄ ► Quan hệ chức năng

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

❖ Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trị

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan lãnh đạo cao nhất của công ty, hoạch định các chínhsách, chiến lược kinh doanh của công ty trong ngắn hạn và dài hạn trên cơ sở nghị quyếthội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trịđưa ra các kế hoạch về kinh

tế, tài chính và các vấn đề cơ bản trong hoạt động kinh doanh của công ty, quyết định bổnhiệm giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các chức danh chủ chốt trong công ty

❖ Ban kiểm soát

Ban kiểm soát do Đại hội cổ đông bầu ra căn cứ vào các tiêu chuẩn được quy định tạicông ty cổ phần, nhằm kiểm soát việc thực hiện của Hội đồng quản trị và giám đốc về các

kế hoạch của công ty được đưa ra tại các kỳ đại hội công ty cổ phần

❖ Giám đốc công ty

Giám đốc là người chỉ huy tối cao trong bộ máy công ty và có quyền quyết định tất

cả các hoạt động của công ty với sự tham mưu giúp việc của các trưởng phòng chức năng

và các bộ phận.Giám đốc có quyền kiểm tra các phòng, bộ phận chuyên môn

❖ Phó giám đốc

Phó giám đốc là người giúp việc trực tiếp cho giám đốc, là người chịu trách nhiệmtrực tiếp điều hành các hoạt động của các phòng: phòng kế toán - tài vụ, phòng kế hoạch -kinh doanh, phòng hành chính - nghiệp vụ và tổ chức triển khai thực hiện các công việcđược giám đốc uỷ quyền

❖ Phòng Kế toán - tài vụ

Phòng kế toán - tài vụ thực hiện công tác thống kê kế toán, kiểm tra giám sát tìnhhình tài chính của công ty, xây dựng kế hoạch tài chính, thực hiện công tác kế toán, theodõi tập hợp chi phí, xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính theo đúng quyđịnh Nhân viên trong phòng được phân công cùng với giám đốc thực hiện ký kết các hợpđồng kinh tế và thanh lý hợp đồng kinh tế đã ký

Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chính trong việc thực hiện nghĩa vụ củacông ty trước giám đốc và Nhà nước về mọi hoạt động của phòng kế toán Đồng thời, kếtoán trưởng phải phân tích thông tin, số liệu kế toán để tham mưu, đề xuất các giải phápphục vụ yêu cầu quản trị và tình hình kinh tế tài chính cho Ban giám đốc thực hiện cáccông tác tài chính của công ty đúng chế độ quy định Giúp việc cho kế toán trưởng có phóphòng kế toán và các kế toán viên được phân công theo từng nghiệp vụ riêng biệt

❖ Phòng Kế hoạch - kinh doanh

Phòng Kế hoạch - kinh doanh thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh như: khai thác thịtrường đầu vào để tạo nguồn nhập hàng cho công ty, tìm kiếm thị trường đầu ra nhằm tổchức tiêu thụ sản phẩm, xây dựng chiến lược và kế hoạch kinh doanh, triển trai thực hiệnphương án kinh doanh theo kế hoạch của ban giám đốc

Ngoài ra, phòng kế hoạch - kinh doanh còn theo dõi, chỉ đạo hoạt động của thư việntrường học trong toàn tỉnh, xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụcho cán bộ thư viện, tổ chức tập huấn bảo quản và sử dụng đồ dùng dạy học và hàng nămđánh giá, xếp loại công nhận thư viện trường học đạt chuẩn 01/QĐ-BGD&ĐT của Bộ giáodục và đào tạo, hướng dẫn các trường học xây dựng thư viện đạt chuẩn trong những nămhọc tiếp theo

Trưởng phòng là người điều hành trực tiếp mọi hoạt động của các bộ phận nghiệp vụphòng và chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc về mọi hoạt động nghiệp vụ của phòngmình Giúp việc cho trưởng phòng có phó phòng và các nhân viên

❖ Phòng Hành chính — nghiệp vụ

Phòng hành chính - nghiệp vụ bố trí, sắp xếp, điều động cán bộ công nhân viên đảmnhiệm công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của từng người, để kết quả công việcmang lại hiệu quả cao nhất

Nhân viên phòng hành chính - nghiệp vụ có nhiệm vụ theo dõi, xử lý và lưu trữ hồ

sơ, văn bản, công văn đến, công văn đi Bên cạnh đó, phòng này còn lập kế hoạch mua sắm

1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

KẾ TOÁN TRƯỞNG(Trưởng phòng)

PHÓ PHÒNG

Kế toán tổng hợp

Chỉ đạo trực tiếp Quan hệ giúp việc Quan hệ chức năng

1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán các phần hành

❖ Kế toán trưởng

Chức năng:

Kế toán trưởng giúp giám đốc công ty kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính - kếtoán - tín dụng theo các quy định về quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước và quy chếhoạt động của công ty

Nhiệm vụ:

- Công tác tài chính: Kế toán trưởng tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính, lập báo

cáo kế toán và xây dựng kế hoạch huy động vốn sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch và sửdụng các nguồn tài chính có hiệu quả, đảm bảo tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sảnphẩm, tăng tích lũy nội bộ Đồng thời, kế toán trưởng phải kiểm tra, báo cáo kịp thời việcchấp hành các quy định về sử dụng tài sản, tiền vốn, định mức trong chi phí sản xuất kinhdoanh và trong các hoạt động của công ty

- Công tác tín dụng: Kế toán trưởng căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh để xây

dựng kế hoạch tín dụng, lập phương án vay vốn đầu tư; xây dựng, triển khai kế hoạch trả

nợ, thu nợ và kiểm tra việc thực hiện thanh toán thu, chi tiền mặt, vốn lưu động trong công

ty, ngăn ngừa nguy cơ mất khả năng thanh toán

- Công tác kế toán: Căn cứ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty và các

đơn vị trực thuộc, công ty chọn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung

- Công tác kiểm tra tài chính, phân tích hoạt động kinh tế: Thông qua báo cáo và

theo dõi tình hình quản lý kinh tế tài chính ở các đơn vị thành viên, kế toán trưởng kiểmtra việc thực hiện các kế hoạch tài chính và kiểm tra tính trung thực của báo cáo tài chính,

đề xuất tổ chức kiểm tra tài chính định kỳ hoặc đột xuất

- Công tác bồi dưỡng nhân viên kế toán, phổ biến chế độ tài chính kế toán: Kế toán

trưởng xây dựng dự thảo các quy định cụ thể về tài chính, tín dụng, kế toán áp dụng chotoàn công ty và tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, phổ biến, hướng dẫn kịp

Kế toán thuế Kế toán thanh toán

thời các quy định, chế độ của Nhà nước trong lĩnh vực tài chính, tín dụng, kế toán, chínhsách thuế, cho nhân viên.

❖ Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp

Chức năng:

Phó phòng kế toángiúp việc cho kế toán trưởng trong các lĩnh vực chuyên môn, giảiquyết các công việc trong phòng khi kế toán trưởng đi vắng và chịu trách nhiệm trước kếtoán trưởng, trước công ty và Nhà nước về các quyết định của mình và kết quả thực hiệncông việc được phân công; đồng thời, phó phòng kế toán theo dõi, đôn đốc các kế toánviên cập nhật đầy đủ các chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày về công ty, đảmbảo yêu cầu quản lý chung

Nhiệm vụ:

Phó phòng kế toán tuân thủ công tác điều hành, tổ chức hạch toán kế toán, luânchuyển chứng từ theo yêu cầu của kế toán trưởng; theo dõi hạch toán doanh thu, chi phí,kết quả kinh doanh và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

Hàng tháng, phó phòng kế toán tham gia phân tích hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty và làm các hồ sơ dự thầu, chào hàng

và thực hiện các công việc khác do kế toán trưởng phân công

❖ Kế toán thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền lương

Chức năng:

Kế toán thanh toán cập nhật, kiểm tra, lập các chứng từ phản ánh các khoản thu,khoản chi và lập chứng từ thanh toán tiền lương, các chế độ khác cho CBCNV trong toàncông ty Đồng thời, kế toán thanh toángiúp kế toán trưởng trong việc quản lý tình hình tàichính với các tổ chức tín dụng, ngân hàng cũng như việc hạch toán các nghiệp vụ kế toánphát sinh

Nhiệm vụ:

Kế toán thanh toán theo dõi quỹ tiền mặt, cập nhật số dư tiền gửi, tiền vay, làm hồ sơvay vốn ngân hàng, đối chiếu công nợ, thời hạn thanh toán của nhà cung cấp; lập cácchứng từ liên quan đến công tác tín dụng đảm bảo kịp thời, chính xác để chuyển cho kếtoán tổng hợp ghi sổ và thực hiện các công việc khác do kế toán trưởng phân công

❖ Kế toán phát hành

Chức năng:

Kế toán phát hành giúp kế toán trưởng trong việc quản lý, theo dõi, thực hiện cácnghiệp vụ liên quan đến cập nhật số liệu nhập - bán hàng từ kế toán nhà sách cung cấp vàophần mềm kế toán.

Nhiệm vụ:

Kế toán phát hành theo dõi doanh thu, xuất hoá đơn bán lẻ của các nhà sách, cậpnhật vào phần mềm kế toán và báo cáo trực tiếp kế toán trưởng về các vấn đề phát sinhtrong quá trình thực hiện

1.4.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán

- Chế độ kế toán: Hiện nay công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền sử dụng trong việc ghi chép kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ)

- Hệ thống quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao: khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Kỳ kế toán: theo quý

- Phương pháp quản lý hàng tồn kho: sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: sử dụng phương pháp bình quân gia quyền

- Hệ thống tài khoản sử dụng: hệ thống tài khoản kế toán sử dụng theo thông tư 200ban hành ngày 22/12/2014 của bộ tài chính

❖ Tổ chức thực hiện chế độ chứng từ kế toán

Tổ chức thực hiện các quy định pháp luật về chứng từ kế toán

❖ Tổ chức việc lập, ký chứng từ kế toán: Khi có các nghiệp vụ kinh tế, tài chính

phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty, bộ phận kế toán phải tổ chức lập chứng từ

kế toán như sau :

- Lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, chính xác theo nội dung qui định trên mẫu

- Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên chứng từ kế toán không được viết tắt,không được tẩy xoá, sửa chữa

- Viết số và chữ phải viết liên tục, viết bằng bút mực, không ngắt quãng, chỗ trốngphải gạch chéo, viết sai mẫu phải huỷ bỏ

- Chứng từ kế toán phải lập đủ liên, nội dung các liên phải giống nhau

- Người lập, người ký duyệt và những người khác ký tên trên chứng từ kế toán phảichịu trách nhiệm về nội dung chứng từ kế toán.

* Tổ chức thực hiện chế độ hoá đơn bán hàng: Công ty khi bán hàng hoặc cung cấp

dịch vụ phải lập hoá đơn bán hàng, khi công ty mua sản phẩm, hàng hoá hoặc được cungcấp dịch vụ có quyền yêu cầu người bán, người cung cấp dịch vụ lập và giao liên 2 hoáđơn bán hàng cho mình để sử dụng và lưu trữ theo qui định, đồng thời kế toán có tráchnhiệm kiểm tra nội dung các chỉ tiêu ghi trên hoá đơn và từ chối không nhận hoá đơn ghisai

Tổ chức thu nhận thông tin kế toán:

Thông tin, số liệu trên chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán, do đó phòng kếtoán và các bộ phận có liên quan cần xác định rõ việc sử dụng mẫu chứng từ kế toán thíchhợp, xác định rõ những người chịu trách nhiệm đến việc ghi nhận nội dung thông tin phảnánh trong chứng từ kế toán

Tổ chức kiểm tra và xử lý chứng từ kế toán:

Bộ phận kế toán tổ chức kiểm tra và xử lý chứng từ kế toán như sau:

- Kiểm tra tính trung thực và chính xác của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, của các chỉtiêu số lượng và giá trị ghi trong chứng từ để ghi sổ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp nhằm đảm bảo không vi phạm các chế độ chính sách vềquản lý kinh tế - tài chính

- Kiểm tra tính hợp lý nhằm đảm bảo phù hợp với các chỉ tiêu kế hoạch, chỉ tiêu dựtoán, phù hợp với giá thị trường, với điều kiện hợp đồng đã ký kết

Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán:

Kế toán viên định khoản và ghi sổ các chứng từ kế toán phát sinh, sau khi kiểm tra,các chứng từ này được chuyển sang kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp kiểm tra, lưu trữchứng từ và lập báo cáo theo yêu cầu của kế toán trưởng

❖ Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty dựa vào hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành

❖ Tổ chức thực hiện chế độ sổ kế toán

Công ty tuân thủ các qui định chung về sổ kế toán được qui định tại Luật kế toán về

mở sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, sửa chữa sai sót, khoá sổ kế toán, lưu trữ, bảo quản sổ

kế toán và xử lý vi phạm

Hiện tại, công ty mở sổ kế toán từ ngày 01 tháng 01 và đóng sổ ngày 31 tháng 12năm dương lịch Hình thức kế toán công ty áp dụng là: Chứng từ ghi sổ

❖ Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo tài chính và kế toán quản trị

Tổ chức thực hiện các quy định pháp luật về báo cáo tài chính:

Công ty chấp hành đúng quy định về các mẫu, nội dung, phương pháp tính toán,trình bày, thời gian lập và nộp báo cáo tài chính theo quy định các chuẩn mực và các chế

độ kế toán hiện hành

Tổ chức lập báo cáo tài chính:

Công ty lập báo cáo tài chính theo quý và cuối kỳ kế toán năm Báo cáo tài chính được người lập, kế toán trưởng và Giám đốc ký

Tổ chức thực hiện và công khai báo cáo tài chính:

Công ty lập báo cáo kế toán theo đúng luật định đảm bảo nguyên tắc:

- Hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng chế độ hiện hành

- Số liệu kế toán đảm bảo được kết nối giữa phần mềm mã vạch và kế toán

- Số dư các tài khoản: Thuế, bảo hiểm phải trùng khớp với số liệu kê khai thuế, đúngvới số liệu đối chiếu của cơ quan Bảo hiểm

Kế toán trưởng nộp báo cáo tài chính và thuyết minh cho Ban giám đốc công ty, báo cáo tài chính được nộp lên các cơ quan quản lý Nhà nước đúng thời hạn qui định

❖ Tổ chức thực hiện chế độ kiểm tra kế toán

Công ty được các cơ quan Nhà nước kiểm tra như: Kiểm toán Nhà nước, Sở tài chính, Cục thuế tỉnh Kon Tum

❖ Tổ chức thực hiện chế độ kiểm kê tài sản

Trước khi lập báo cáo tài chính năm, công ty tổ chức kiểm kê số lượng, xác nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn hiện có tại thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trong sổ kế toán

❖ Tổ chức thực hiện chế độ bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán được phòng kế toán bảo quản đầy đủ, an toàn và có hệ thống trongquá trình sử dụng, chứng từ kế toán đóng từng loại theo tháng

1.4.4 Hình thức sổ kế toán đang vận dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính được thiết kế theo nguyên tắc hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Ghi chú: -► Nhập số liệu hàng ngày

► ■ In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

◄ ► Đối chiếu, kiểm traHàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ,tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵntrên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng hoặc bất cứ vào thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện các thao táckhoá sổ và lập báo cáo tài chính (theo yêu cầu) Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với

số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thôngtin đã được nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán vớibáo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóngthành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Sơ đồ 1.4: HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú: Ghi hằng ngày

+ TK 632 - Giá vốn hàng bán: Phản ánh trị giá hàng hoá xuất kho để bán, đã đượcchấp nhận thanh toán

+ TK 156 - hàng hóa: Phản ánh số lượng hàng hóa còn tại trong kho

+ TK 333- Các khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

+ TK 133 - thuế giá tri gia tăng được khấu trừ

+ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản này dùng để phản ánh các chiphí quản lý chung của doanh nghiệp.

+ TK 641 - chi phí bán hàng

+ TK 635- Chi phí hoạt động tài chính: Tài khoản này phản ánh những khoản chi phítài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tưtài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượngchứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoan khoản lập và hoàn lập dựphòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

và bán ngoại tệ

+ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính: Tài khoản này dùng để phản ánh doanhthu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chínhkhác của doanh nghiệp

+ TK 711- Thu nhập khác

+ TK 811 - Chi phí khác

+ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Ngoài ra còn các tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 131, 331

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 2.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, THỊ TRƯỜNG TIÊU THỤ VÀ CÁC

PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM

2.1.1 Đặc điểm sản phẩm

Công ty kinh doanh bán sách giáo khoa, sách tham khảo, sách giảng dạy, văn phòng phẩm, dụng cụ học tập và sản xuất, mua bán thiết bị trường học phục vụ cho việc giáo dục

và đào tạo địa bàn tỉnh Kon Tum Cơ cấu các sản phẩm như sau:

- Các loại sách: Chiếm tỷ trọng khoảng 31%

+ Sách chính trị, sách văn học, sách kinh tế, sách khoa học kỹ thuật

+ Sách giáo khoa các cấp, sách tham khảo các cấp, sách ngoại ngữ

- Văn hóa phẩm, thiết bị giáo dục, hàng hóa khác: Chiếm tỷ trọng khoảng 69%

+ Giấy vở, bút, mực, phấn viết, biểu mẫu thống kê, sổ sách kế toán

+ Các loại văn hóa phẩm khác

+ Thiết bị trường học (Bàn ghế, đồ dùng thí nghiệm, thiết bị dạy và học)

2.1.2 Thị trường tiêu thụ và các phương thức tiêu thụ tại công ty

Hiện nay khách hàng chủ yếu của công ty là các đại lý bán sỉ, bán lẻ và dân cư khuvực thành phố Kon Tum, huyện Đăk Hà, huyện Đăk Tô và các khu vực lân cận

Quá trình lưu chuyển hàng hóa được thực hiện theo hai phương thức: Bán buôn vàbán lẻ Bán buôn là bán hàng hóa cho các tổ chức bán lẻ để tiếp tục lưu chuyển hàng hóa,bán lẻ là bán hàng cho người tiêu dùng

Công ty xuất hàng bán cho các chi nhánh khi các chi nhánh thiếu hụt hàng hóa theogiá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền tại đơn vị để đảm bảo các mặt hàngluôn được đáp ứng cho người tiêu dùng

2.2 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP TẠI CÔNG TY CP SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản sử dụng: TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Sổ sách sử dụng: chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 511, sổ cái 511

- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu xuất kho

- Quy trình hạch toán: hàng ngày, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, kế toán tiếnhành nhập liệu vào phần mền máy tính Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tựđộng cập nhật vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, sổ chi tiết 511, Chứng từ ghi sổ, sổ cái511

Các phương thức thanh toán tiền hàng

Hiện nay, công ty áp dụng hai phương pháp thanh toán chủ yếu là:

* Bán hàng thu tiền ngay (thanh toán nhanh):

Hàng hoá của công ty sau khi giao cho khách hàng được thanh toán ngay bằng tiềnmặt Phương thức thanh toán nhanh dùng cho các khách hàng mua tại các nhà sách, cáckhách hàng mua tại địa chỉ hoặc khách hàng mua sỉ thanh toán tiền và xuất hóa đơn ngaykhi nhận hàng

* Bán hàng chưa thu được tiền ngay (thanh toán chậm):

Đây là hình thức mua hàng trả tiền sau, theo hình thức này khi công ty xuất hàng bánthì số hàng đó được coi là tiêu thụ, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và theo dõi trên

sổ chi tiết công nợ Phương thức thanh toán chậm dùng cho các khách hàng quen thuộcnhư Sở Giáo dục, phòng Giáo dục và các trường học Trong tháng, các khách hàngthường mua hàng với số lượng lớn và kế toán mở sổ theo dõi từng đối tượng khách hàng Thời hạn thanh toán của các khách hàng thường là 15 ngày đến 30 ngày kể từ ngày ký hợpđồng và xuất hóa đơn tài chính

- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay:

Sơ đồ 2.1: Quy trình bán hàng và thu tiền ngay

Quy trình bán hàng và thu tiền ngay như sau:

(1) Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, khách hàng gửi yêu cầu báo giá tớidoanh nghiệp

(2) Nhân viên bán hàng nhận yêu cầu báo giá, lập báo giá

(3) Khách (1) hàng nhận Báo giá, đồng ý mua hàng và lập đơn hàng mua gửi

hàng

viên bán hàng nhận đơn đặt hàng và chuyển cho kế toán kho kho nhận đơn đặt hàng và lập phiếu xuất kho, chuyển hàng cho

(10) Thủ quỹ nhận phiếu thu, thu tiền và ghi sổ quỹ

Ví dụ: Ngày 22/11/2019 công ty xuất bán theo HĐ số 0001464 cho Bưu điện tỉnh

Kon Tum các mặt hàng sau:

(7) (1) 20 ram giấy A4 đơn giá bán 80.000đ/ram(2) 100 bì A4 dày đơn giá bán 5.000đ/cái

(3) 200 cây bút bi xanh, đỏ đơn giá bán 3.000đ/cây(4) 20 lọ hồ dán đơn giá bán 3.500đ/lọ

(5) 100 bì nút đơn giá bán 3.000đ/cái

Khách hàng đãThanh toán

viên bán hàng nhận hàng từ thủ kho,

và chuyển hàng cho khách hàng

hàng nhận hàng vàNhận đơn đặt (4)

t(h4a)nh toán

hàng

hàng nhận tiền từ hàng lập phiếu thu

Nhậnphiếuxuất kho

và xuấthàng

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/19P

Liên 1: Lưu Số: 0001464

Ngày 22 tháng 11 năm 2019

Đơn vị bán hàng : Công ty CP sách - Thiết bị trường học Kon Tum

Địa chỉ : 706 Phan Đình Phùng, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum

Mã số thuế : 6100201896

Điện thoại : 02603 862902 - Fax: 02603 862902

Tài khoản : 0291002236623, Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN- CN Kon Tum

Tài khoản : 5100211000040, Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT tỉnh Kon Tum Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Bưu điện tỉnh Kon Tum

Mã số thuế : 6100493423

Địa chỉ : 205 Lê Hồng Phong - Thành phố Kon Tum - Tỉnh Kon Tum

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán viết bằng chữ: Ba triệu không trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

Biểu mẫu 2.2: Kế toán viết phiếu thu tiền Số: 0179/19 Đơn vị: Công ty CP sách

- thiết bị trường học Kon Tum Địa chỉ: 706 Phan Đình Phùng,

TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum

PHIẾU THU

Ngày 22 tháng 11 năm 2019

: Bưu điện tỉnh Kon Tum

: 205 Lê Hồng Phong - TP Kon Tum - Tỉnh Kon Tum: Thu tiền bán hàng

: 3.070.000 đồng

: (Ba triệu không trăm bảy mươi nghìn đồng)Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 22 tháng 11 năm 2019

Thủ quỹ Người nộp tiền Người lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phiếu

(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu không

Đơn vị: Công ty CP Sách - Thiết bị trường học KonTum

CHỨNG TỪ GHI SỔ số 01

NGÀY 22 THÁNG 11 NĂM 2019

ĐVT: đồngChứng từ

(Ký, họ tên)

09 22/11/2019 Thu tiền bán hàng Đại Lý vănphòng phẩm Hữu Lộc 111 511

10 22/11/2019 Thu tiền bán hàng Trường Tiểu

rr Á A

Tổng cộng

Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 511

Đơn vị :Công ty CP sách - thiết bị trường học Kon Tum Địa chỉ: 706 Phan Đình Phùng, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum

Biểu mẫu 2.4: Sổ cái tài khoản 511

Đơn vị : Công ty CP sách - thiết bị trường học Kon Tum

Địa chỉ: 706 Phan Đình Phùng, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Trích