Để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng và tạo điều kiện thông thoáng tối đa cho các hoạt động xuất nhập khẩu, gia công, sản xuất xuất khẩu, đầu tư nước ngoài, trong những năm gần đây, Nhà nước ta nói chung và ngành Hải quan nói riêng luôn có những chính sách, quy định ưu đãi tạo điều kiện cho thương mại phát triển. Chính sách thuế, chính sách mặt hàng, quy định của hải quan luôn được sửa đổi, bổ sung theo hướng ngày càng thông thoáng và tạo điều kiện cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Ngành Hải quan luôn đi đầu trong lĩnh vực cải cách thủ tục hành chính để phục vụ hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng tốt hơn. Sự cạnh tranh quyết liệt trong nền kinh tế thị trường đã giúp cho nhiều doanh nghiệp xuất nhập khẩu năng động tạo ra hướng làm ăn mới ổn định và phát triển phù hợp với cơ chế thị trường, chấp hành nghiêm pháp luật, đảm bảo chữ tín trong kinh doanh. Bên cạch đó, một số doanh nghiệp xuất nhập khẩu bất chấp thủ đoạn, làm ăn theo kiểu chụp giật, gian lận thương mại, trốn thuế để làm giầu bất chính, không chỉ làm thất thu cho ngân sách Nhà nước mà còn gây nên tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, thiệt hại cho người kinh doanh chân chính. Trách nhiệm của cơ quan Hải quan là phải phát hiện ra những hành vi gian lận thương mại, trốn thuế và xử lý đúng pháp luật để răn đe, đảm bảo sự tuân thủ của doanh nghiệp đối với các quy định của pháp luật về quản lý hải quan. Trên cơ sở những kiến thức quản lý nhà nước đã học và thực tiễn tại địa phương, tôi quyết định chọn tình huống “Xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm quy định về giám sát hải quan”. Đây là một trong rất nhiều tình huống đặc trưng mà ngành Hải quan đã thực hiện để thể hiện tính nghiêm minh, công bằng của Luật pháp Việt Nam theo hướng xử lý nghiêm những tổ chức và cá nhân vi phạm
Trang 1I PHẦN MỞ ĐẦU
Để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng và tạo điều kiện thông thoáng tối đa cho các hoạt động xuất nhập khẩu, gia công, sản xuất xuất khẩu, đầu tư nước ngoài, trong những năm gần đây, Nhà nước ta nói chung và ngành Hải quan nói riêng luôn có những chính sách, quy định ưu đãi tạo điều kiện cho thương mại phát triển Chính sách thuế, chính sách mặt hàng, quy định của hải quan luôn được sửa đổi, bổ sung theo hướng ngày càng thông thoáng và tạo điều kiện cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu Ngành Hải quan luôn đi đầu trong lĩnh vực cải cách thủ tục hành chính để phục vụ hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng tốt hơn
Sự cạnh tranh quyết liệt trong nền kinh tế thị trường đã giúp cho nhiều doanh nghiệp xuất nhập khẩu năng động tạo ra hướng làm ăn mới ổn định và phát triển phù hợp với cơ chế thị trường, chấp hành nghiêm pháp luật, đảm bảo chữ tín trong kinh doanh Bên cạch đó, một số doanh nghiệp xuất nhập khẩu bất chấp thủ đoạn, làm ăn theo kiểu chụp giật, gian lận thương mại, trốn thuế để làm giầu bất chính, không chỉ làm thất thu cho ngân sách Nhà nước
mà còn gây nên tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, thiệt hại cho người kinh doanh chân chính
Trách nhiệm của cơ quan Hải quan là phải phát hiện ra những hành vi gian lận thương mại, trốn thuế và xử lý đúng pháp luật để răn đe, đảm bảo sự tuân thủ của doanh nghiệp đối với các quy định của pháp luật về quản lý hải quan Trên cơ sở những kiến thức quản lý nhà nước đã học và thực tiễn tại địa
phương, tôi quyết định chọn tình huống “Xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm quy định về giám sát hải quan” Đây là một trong rất nhiều
tình huống đặc trưng mà ngành Hải quan đã thực hiện để thể hiện tính nghiêm minh, công bằng của Luật pháp Việt Nam theo hướng xử lý nghiêm những tổ chức và cá nhân vi phạm
Trang 2II NỘI DUNG
1 Mô tả tình huống
Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG), địa chỉ: Lô 9 – H12 Khu Thương mại Tây Nam, Khu kinh tế cửa khẩu K, xã A, huyện YD, tỉnh
BG làm thủ tục nhập khẩu mặt hàng bia Bitburger 500ml/lon, loại 24 lon/thùng tại Tờ khai số 347/NKD/KTM-CN ngày 15/01/2010, số lượng 1.620 thùng, nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận tiêu chuẩn sản phẩm của Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng và đang chịu sự giám sát của Hải quan
Trong thời gian chưa được cấp giấy chứng nhận tiêu chuẩn sản phẩm và đang chịu sự giám sát của Hải quan, trong 02 ngày: 20, 23 tháng 01/2010, Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) làm thủ tục bán cho Chi nhánh Công ty Thành Công, địa chỉ: Lô 12 – H16 Khu Thương mại Tây Nam, Khu kinh tế cửa khẩu K, xã A, huyện YD, tỉnh BG, 646 thùng bia Bitburger (trong tổng số 1.620 thùng nêu trên), trị giá 316.540.000 đồng
Ngày 28/01/2010, Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế hữu nghị K, tỉnh
BG lập Biên bản vi phạm hành chính số 32/TMCN/BB-HQK đối với Công ty
Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) về hành vi tự ý tiêu thụ hàng hoá đang chịu sự giám sát hải quan
Qua biên bản lấy lời khai ngày 30/01/2010, ông Nguyễn Văn An là nhân viên kinh doanh thuộc Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) xác nhận: Giấy chứng nhận tiêu chuẩn sản phẩm của Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng được cấp ngày 29/01/2010, nhưng trước thời gian đó Công
ty đã xuất bán cho Chi nhánh Công ty Thành Công số bia nêu trên Công ty xác nhận việc bán hàng khi chưa có giấy xác nhận đạt tiêu chuẩn nhập khẩu là sai, tuy nhiên, Công ty mới được cấp giấy phép đi vào hoạt động tại khu vực Kinh tế cửa khẩu K nên chưa am hiểu được thủ tục nhập khẩu Thứ hai là siêu thị Thăng Long (Chi nhánh Công ty Thành Công) mới đi vào hoạt động nên cần lượng hàng phong phú để phục vụ người tiêu dùng
Ngày 01/3/2010, Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh BG ra Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hải quan số 23/QĐ-HQBG đối với Công ty Cổ phần XNK
Trang 3Vạn Xuân (Chi nhánh BG) với nội dung: Phạt tiền 20.000.000 đồng; tịch thu tang vật vi phạm là 646 thùng bia Bitburger Do tang vật không còn nên buộc Công ty
Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) nộp lại số tiền tương đương trị giá của
646 thùng bia Bitburger là 316.540.000 đồng Cụ thể trong 4 hóa đơn:
- Hoá đơn số 0000029 ngày 20/01/2010, xuất bán 196 thùng, trị giá 96.040.000 đồng;
- Hoá đơn số 0000032 ngày 23/01/2010, xuất bán 150 thùng, trị giá 73.500.000 đồng;
- Hoá đơn số 0000033 ngày 23/01/2010, xuất bán 100 thùng, trị giá 49.000.000 đồng;
- Hoá đơn số 0000034 ngày 23/01/2010, xuất bán 200 thùng, trị giá 98.000.000 đồng
Ngày 11/3/2010, Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) có đơn khiếu nại số 115/CV gửi Cục Hải quan tỉnh BG khiếu nại Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hải quan số 23/QĐ-HQBG ngày 01/3/2010 nêu trên của Cục Trưởng Cục Hải quan tỉnh BG
Ngày 15/4/2010, Cục Trưởng Cục Hải quan tỉnh BG ra Quyết định giải quyết khiếu nại số 434/QĐ-HQBG với nội dung: Giữ nguyên Quyết định xử phạt vi phạm hành chính số 23/QĐ-HQBG nêu trên
Không chấp nhận Quyết định của Cục Hải quan tỉnh BG, ngày 01/5/2010, Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) tiếp tục có đơn khiếu nại gửi Tổng cục Hải quan, nội dung đơn khiếu nại:
Thứ nhất, việc Cục Hải quan tỉnh BG ra quyết định xử phạt 20.000.000
đồng là quá nặng, không xét đến tình tiết giảm nhẹ do Doanh nghiệp mới vi phạm lần đầu, đã tự nguyện khai báo, thành khẩn hối lỗi, nên theo quy định chỉ phạt cảnh cáo, không nên phạt tiền
Thứ hai, tại sao xử phạt thu tiền bán hàng lại lấy doanh số xuất bán hàng
của Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) làm thủ tục bán cho Chi nhánh Công ty Thành Công, mà không phải là doanh số mua vào của Doanh nghiệp đã ghi trên hoá đơn, hợp đồng nhập khẩu đã ghi trên tờ khai
Trang 4347/NKD/KTM-CN ngày 15/01/2010?
Thứ ba, việc xuất bán số hàng trong siêu thị đồng thời chỉ xuất bán hàng
cho Chi nhánh Công ty Thành Công nằm trong Khu kinh tế cửa khẩu K có hợp đồng uỷ thác nhập khẩu, vẫn chịu sự giám sát của Hải quan (khu vực miễn thuế) chưa phải đã xuất bán ra ngoài Khu kinh tế cửa khẩu, nên không thể xem là đã tiêu thụ hàng hoá đang chịu sự giám sát của Hải quan Như vậy, không vi phạm Điều 12, Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan
Thứ tư, tại sao việc xử phạt của Hải quan BG không phải là 455 thùng
bia đã bán ra ngoài khu kinh tế của Chi nhánh Công ty Thành Công mà phải
là 646 thùng bia của Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG)?
2 Phân tích nguyên nhân, hậu quả
2.1 Nguyên nhân
Do việc xử lý chậm chễ trong việc cấp giấy chứng nhận tiêu chuẩn sản phẩm của Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng, cho nên khi thị trường có nhu cầu lại đang có xu hướng giảm giá (có dấu hiệu cho thấy nhiều doanh nghiệp đang nhập bia Bitburger về giá rẻ hơn) dẫn đến Công ty phải tìm khách hàng tiêu thụ sớm nhằm bảo toàn về lợi nhuận của mình
Như vậy, do muốn sớm thu hồi vốn và đạt tỷ lệ lợi nhuận cao nên công ty đã
cố tình vi phạm pháp luật về quản lý hải quan, cố tình che dấu cơ quan quản lý có thẩm quyền để thực hiện việc bán hàng đang chịu sự kiểm tra, giám sát hải quan
2.2 Hậu quả xảy ra
Nếu không xử phạt nghiêm minh thì sẽ dẫn đến việc các tổ chức và cá nhân tham gia hoạt động xuất nhập khẩu sẽ coi thường kỷ cương, phép nước, coi thường pháp luật và lần sau có thể sẽ nghiêm trọng hơn lần trước
Công ty chưa được cấp giấy chứng nhận đạt tiêu chuẩn của cơ quan có thẩm quyền đã bán hàng vào thị trường nội địa dẫn đến người tiêu thụ có thể phải sử dụng hàng kém chất lượng
3 Mục tiêu xử lý
Trang 5Vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan là loại vi phạm pháp luật xâm hại đến trật tự quản lý Nhà nước về Hải quan và diễn ra ở hầu hết các khâu nghiệp vụ từ đăng ký tờ khai, nộp hồ sơ hải quan đến quá trình kiểm tra, kiểm soát, giám sát hải quan Chính vì vậy, mục tiêu của việc xử lý vi phạm hành chính về Hải quan là nhằm ngăn chặn kịp thời và xử lý nghiêm mọi hành vi vi phạm pháp luật hành chính, đảm bảo quy trình nghiệp vụ Hải quan được thực thi nghiêm chỉnh, kỷ cương, kỷ luật trong lĩnh vực hải quan được tôn trọng
4 Phân tích tình huống, các phương án xử lý tình huống
4.1 Cơ sở pháp lý để xem xét, xử lý vụ việc
Cơ sở để xem xét việc xử lý vi phạm hành chính về hải quan của Cục Hải quan tỉnh BG đối với Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG)
và giải quyết khiếu nại của Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) được quy định trong các văn bản pháp luật hiện hành như:
- Luật Khiếu nại, tố cáo năm 1998; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Khiếu nại, tố cáo năm 2005; Nghị định số 53/2005/NĐ-CP ngày 19/4/2005 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Khiếu nại, tố cáo và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật khiếu nại, tố cáo;
- Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính năm 2002; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính năm 2008;
- Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan;
- Nghị định số 18/2009/NĐ-CP ngày 18/2/2009 của Chính phủ về sửa đổi,
bổ sung một số điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP;
- Thông tư số 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng dẫn thi hành Nghị
định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử lý vi
phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan;
- Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc quản lý và xử lý tang vật, phương tiện tịch thu sung quỹ nhà nước do
Trang 6vi phạm hành chính;
- Thông tư số 112/2005/TT-BTC ban hành ngày 15/12/2005 về việc hướng dẫn về thủ tục hải quan về kiểm tra, giám sát hải quan
4.1.1 Xem xét thủ tục xử lý vi phạm
Theo các văn bản nêu trên, để xem xét, đánh giá việc xử lý vi phạm của Cục Hải quan tỉnh BG đối với Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) trong tình huống hành chính nêu trên là đúng hay sai cần tuân thủ các quy định sau:
* Tuân thủ 6 nguyên tắc được nêu tại Điều 2, Nghị định 97/2007/NĐ-CP,
đó là:
- Một là: Mọi hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan (sau
đây gọi chung là vi phạm hành chính) phải được phát hiện kịp thời và phải bị đình chỉ ngay Việc xử phạt vi phạm hành chính phải được tiến hành kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu quả do vi phạm hành chính gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật
- Hai là: Cá nhân, tổ chức chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính khi thực hiện
hành vi vi phạm quy định tại Nghị định này hoặc các Nghị định khác của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính liên quan đến lĩnh vực hải quan
- Ba là: Việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan phải do
người có thẩm quyền xử phạt quy định tại Điều 28 Nghị định này tiến hành
- Bốn là: Một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt hành chính một
lần Nhiều cá nhân, tổ chức cùng thực hiện một hành vi vi phạm hành chính thì mỗi cá nhân, tổ chức vi phạm đều bị xử phạt Cá nhân, tổ chức thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm
- Năm là: Việc xử phạt vi phạm hành chính phải căn cứ vào tính chất,
mức độ vi phạm, nhân thân của người vi phạm và những tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng để quyết định hình thức xử phạt, mức xử phạt và các biện pháp xử lý thích hợp theo quy định của Nghị định này
- Sáu là: Không xử phạt vi phạm hành chính trong các trường hợp quy
định tại Điều 7 Nghị định này
* Quá trình xem xét, xử lý phải đảm bảo đúng trình tự, thủ tục, đúng
Trang 7thẩm quyền, đúng hình thức xử phạt, có xem xét đến các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ và đảm bảo về thời hiệu xử lý vi phạm hành chính theo quy định tại các văn bản nêu trên
* Các văn bản, hồ sơ xử lý vi phạm phải tuân thủ theo khuôn mẫu và đầy
đủ các nội dung cần thiết theo quy định
4.1.2 Xem xét thủ tục giải quyết khiếu nại
Việc xem xét, giải quyết khiếu nại phải đảm bảo đúng các quy định sau:
- Đảm bảo đủ các điều kiện được thụ lý, giải quyết khiếu nại
- Khiếu nại còn trong thời hiệu xử lý
- Đúng thẩm quyền xử lý: Trong trường hợp này thì Cục Hải quan tỉnh
BG đã có quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu nhưng Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG ) có đơn khiếu nại tiếp nên Tổng cục Hải quan thụ lý giải quyết khiếu nại lần thứ 2 là phù hợp với thẩm quyền
- Đảm bảo đúng trình tự, thủ tục giải quyết khiếu nại
- Các văn bản, hồ sơ giải quyết khiếu nại phải tuân thủ theo khuôn mẫu
và đầy đủ các nội dung cần thiết theo quy định
4.2 Các phương án xử lý tình huống
4.2.1 Phương án 1
Chấp nhận lý do của Công ty XNK Vạn Xuân(Chi nhánh BG) đưa ra là mới được cấp giấy phép đi vào hoạt động tại khu vực kinh tế cửa khẩu K nên chưa am hiểu được thủ tục nhập khẩu, siêu thị Thăng Long (Chi nhánh Công
ty Thành Công) mới đi vào hoạt động nên cần lượng hàng phong phú để phục
vụ người tiêu dùng, khách du lịch từ đó cho Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) vì vậy có thể xem xét giảm nhẹ hình phạt đối với Công ty theo quy định tại Nghị định số 97/2007/NĐ-CP và xử lý theo hướng xử phạt cảnh cáo, không phạt tiền và tịch thu tang vật
Cách thức giải quyết:
- Tổng cục Hải quan có Quyết định giải quyết khiếu nại theo hướng hủy
bỏ Quyết định xử lý vi phạm hành chính về hải quan số 23/QĐ-HQBG của Cục Hải quan tỉnh BG
Trang 8- Có văn bản chỉ đạo Cục Hải quan tỉnh BG ra quyết định phạt cảnh cáo đối với Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG)
4.2.2 Phương án 2
- Giảm nhẹ mức phạt tiền từ 20 triệu xuống 15 triệu
- Đánh giá lại giá trị tang vật vi phạm trước khi ra quyết định tịch thu
sung công quỹ do vi phạm hành chính theo quy định về việc xác định trị giá hàng hoá “buộc nộp lại” phải theo quy định tại điểm 1 Mục II, Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 của Bộ Tài chính
Trong trường hợp này, có thể xác định: việc Cục Hải quan tỉnh BG căn
cứ trị giá được ghi tại 04 hoá đơn bán hàng của Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) bán cho Chi nhánh Công ty Thành Công để làm cơ sở truy thu số tiền 316.540.000 đồng, tương đương số tang vật vi phạm không còn là chưa đúng quy định
Cách thức giải quyết:
- Có văn bản yêu cầu Cục Hải quan tỉnh BG kiểm tra việc xác định trị giá hàng hoá theo quy định tại điểm 1, Mục II, Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 Trường hợp việc xác định trị giá chưa đúng trình tự thì mời đại diện cơ quan tài chính cùng cấp xác định trị giá theo đúng quy định để làm
cơ sở giải quyết khiếu nại theo đúng quy định của pháp luật
- Sau khi Cục Hải quan tỉnh BG có báo cáo việc kiểm tra xác định trị giá hàng hóa vi phạm theo đúng quy định pháp luật, Tổng cục Hải quan sẽ ra Quyết định giải quyết khiếu nại theo hướng điều chỉnh mức phạt xuống còn
15 triệu đồng và điều chỉnh trị giá tang vật vi phạm trong trường hợp cơ quan
có thẩm quyền xác định rằng cần thay đổi trị giá tang vật vi phạm
4.2.3 Phương án 3
Thống nhất hoàn toàn với phương án xử lý của Cục Hải quan tỉnh BG
Cách thức giải quyết:
- Tổng cục Hải quan ra quyết định giải quyết khiếu nại theo hướng giữ nguyên Quyết định xử lý vi phạm hành chính về Hải quan số 23/QĐ-HQBG ngày 01/3/2010
Trang 9- Giao Cục Hải quan tỉnh BG:
+ Cử cán bộ đến trực tiếp Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) để phân tích cho công ty thấy rõ đã vi phạm vào những quy định của pháp luật, những hậu quả công ty phải gánh chịu nếu công ty không chịu chấp hành quy định của pháp luật
+ Thường xuyên kiểm tra, đôn đốc nhắc nhở công ty trong việc thực hiện nghiêm chỉnh chấp hành những quy định của pháp luật về quản lý hải quan
4.3 Phân tích lựa chọn phương án tối ưu
4.3.1 Phương án 1
Không thể thực hiện được vì qua khai thác hệ thống xử lý thông tin vi phạm của ngành Hải quan, Tổng cục Hải quan xác định ngày 03/01/2010 Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG) đã bị Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế hữu nghị K, tỉnh BG ra Quyết định số 83/QĐ-HQK, xử phạt về hành vi khai sai số lượng, xuất xứ, đơn vị tính so với thực tế kiểm tra của Hải quan Vì vậy, việc Cục Hải quan tỉnh BG không áp dụng tình tiết giảm nhẹ cho Công ty khi ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính là đúng quy định của pháp luật Do đó không thể xét cho Công ty được hưởng tình tiết giảm nhẹ Việc xử lý Công ty theo mức hình phạt nghiêm khắc mà Cục Hải quan tỉnh BG đã thực hiện là phù hợp với quy định của pháp luật và đảm bảo tính răn đe của pháp luật từ đó góp phần nâng cao tính tuân thủ của các doanh nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu
4.3.2 Phương án 2
- Theo báo cáo của Cục Hải quan tỉnh BG (tại Văn bản số 332/BC-HQBG ngày 10/5/2010) thì trong vụ việc này, do tang vật vi phạm không còn, nên Cục Hải quan tỉnh BG căn cứ vào trị giá tang vật thực tế do Công ty XNK Vạn Xuân(Chi nhánh tỉnh BG) xuất bán hàng thể hiện trị giá ghi trong qua 04 hoá đơn là: 316.540.000 đồng
Điểm 1, Mục II, Thông tư số 72/2004/TT-BTC có quy định về việc định giá tài sản tịch thu để ra quyết định tịch thu (tang vật vi phạm đang còn) nhưng chưa có quy định cụ thể việc xác định trị giá tang vật vi phạm không
Trang 10còn, buộc nộp lại số tiền bằng trị giá tang vật vi phạm Vì vậy, việc Cục Hải quan tỉnh BG căn cứ trị giá tại 04 hoá đơn bán hàng nêu trên để xác định trị giá tang vật vi phạm là có cơ sở
- Theo quy định tại Điều 12, Nghị định 97/2007/NĐ-CP, hành vi tự ý tiêu thụ hàng hóa đang chịu giám sát hải quan phải chịu phạt mức từ 10 – 20 triệu đồng Đây là lần thứ 2, Công ty XNK Vạn Xuân vi phạm, thời gian lại trong cùng 1 tháng Vì vậy khung hình phạt phải để ở mức tối đa
Do đó, không phải thay đổi nội dung Quyết định xử lý vi phạm hành chính
số 23/QĐ-HQBG ngày 01/3/2010 của Cục Trưởng Cục Hải quan tỉnh BG
4.3.3 Phương án 3
Đây là phương án tối ưu vì hành vi vi phạm của Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) đã rõ ràng và thuộc vào trường hợp phải tăng nặng hình phạt Các nội dung nêu trong quyết định xử lý vi phạm hành chính về hải quan của Cục Hải quan tỉnh BG là đảm bảo tính răn đe và phù hợp với quy định của pháp luật
5 Tổ chức thực hiện phương án
5.1 Về xử lý vi phạm
Qua xem xét hồ sơ vụ việc và việc phân tích xử lý như nêu trên, nhận thấy: 5.1.1 Lô hàng chưa được hoàn thành việc thông quan, chưa được cơ quan có thẩm quyền xác nhận đạt chất lượng nhập khẩu Do đó, việc Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) tự ý tiêu thụ 646 thùng bia là hành vi tự ý tiêu thụ hàng hoá đang chịu sự giám sát hải quan
Việc Cục Hải quan tỉnh BG căn cứ quy định tại điểm b, khoản 3, khoản
4, Điều 12, Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan để ra quyết định xử phạt tiền và tịch thu tang vật
vi phạm của Công ty XNK Vạn Xuân(Chi nhánh tỉnh BG) là có cơ sở
5.1.2 Ngày 03/01/2010 Công ty XNK Vạn Xuân(Chi nhánh tỉnh BG) đã
bị Chi cục Hải quan cửa khẩu K, tỉnh BG ra Quyết định số 83/QĐ-HQK, xử phạt về hành vi khai sai số lượng, xuất xứ, đơn vị tính so với thực tế kiểm tra của Hải quan Vì vậy, việc Cục Hải quan tỉnh BG không áp dụng tình tiết giảm