Bài giảng Quản trị kinh doanh cho Kỹ sư: Chương 3 - ĐH Bách Khoa Tp.HCM

Bài giảng Quản trị kinh doanh cho Kỹ sư: Chương 3 Quản Lý Kế Toán – Tài Chính cung cấp cho người đọc các kiến thức như: Kế toán; Quản lý Tài chính. Để hiểu rõ hơn mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết của bài giảng này.

Trang 2

C3 Quản Lý Kế Toán – Tài Chính

cuu duong than cong com

Trang 3

1 Kế toán

1.1 Khái niệm

Mục tiêu của DN: Lợi nhuận

Chức năng cơ bản của kế toán: Nhận dạng, đo lường, ghi

chép, phân loại, giám sát, phân tích, tổng hợp, truyền đạt TT

tài chính (thông qua Các báo cáo tài chính, Các báo cáo

quản trị định kỳ) về hoạt động của DN

Trang 4

Thông tin kế toán

Công tác

kế toán

Những người RQĐ

Hình 3.1: Vai trò công tác kế toán

trong DN

Trang 5

 Kế toán quản trị (Các báo cáo nội bộ theo mỗi nhà QL)

Trang 6

1 Kế toán

1.2 Kế toán tài chính

1.2.1 Các báo cáo tài chính (Mỗi năm 1 lần nộp cho Cơ quan thuế và Cơ quan chủ quản)

(1) Bảng cân đối kế toán

(2) Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

(3) Báo cáo luân chuyển tiền mặt

(4) Bản chú thích cho các báo cáo tài chính

1.2.2 Các nguyên tắc kế toán tài chính cuu duong than cong com

Trang 7

1 Kế toán

1.2 Kế toán tài chính

1.2.1 Các báo cáo tài chính

 Tài sản: là toàn bộ tài sản DN hiện có tại thời điểm lập

phương trình

 Tài sản ngắn hạn: Tiền mặt, Khoản phải thu, Tồn kho

 Tài sản dài hạn: Nhà cửa & máy móc thiết bị, Đất đai

 Nguồn vốn:

 Nợ phải trả: Các nguồn DN huy động từ bên ngoài để tài trợ

cho một phần tài sản

 Khoản phải trả, Khoản phải trả khác, Vay ngắn hạn, Vay dài hạn

 Vốn chủ sở hữu: Nguồn vốn thuộc sở hữu của chủ DN, dùng

đầu tư để tài trợ cho một phần tài sản

 Vốn đầu tư tư nhân, Vốn cổ phần, Lợi nhuận giữ lại

Trang 8

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY ABC

Vào ngày 31/12/200X

TÀI SẢN

TÀI SẢN NGẮN HẠN

Tiền mặt Khoản phải thu Tồn kho

Tổng tài sản ngắn hạn

TÀI SẢN DÀI HẠN

Nhà cửa và máy móc thiết bị Khấu hao tích lũy – Nhà cửa & MMTB Đất

Tổng tài sản dài hạn

Tổng tài sản

900.000 4.000.000 5.400.000

10.300.000

9.700.000 (3.600.000) 900.000

7.000.000

17.300.000

Trang 9

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY ABC

Vào ngày 31/12/200X

NGUỒN VỐN

NỢ NGẮN HẠN

Khoản phải trả Các khoản phải trả khác Vay ngân hàng ngắn hạn

Tổng vốn chủ sở hữu

Tổng nguồn vốn

3.000.000 640.000 860.000

4.500.000

5.000.000

9.500.000

4.400.000 3.400.000

7.800.000

17.300.000

Trang 10

1 Kế toán

(2) Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

 Kết quả hoạt động của DN trong một thời kỳ

 Trình bày các loại doanh thu & chi phí trong kỳ

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD

Công ty ABC Cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/200X

Doanh thu

Giá vốn hàng bán (GVHB)

Lợi nhuận gộp

Chi phí quản lý Chi phí bán hàng Chi phí khấu hao Lãi vay ngân hàng

Lợi nhuận trước thuế

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận ròng sau thuế (Lỗ)

22.000.000

16.400.000

5.600.000

2.000.000 800.000 600.000 270.000

Trang 11

1 Kế toán

(3) Báo cáo luân chuyển tiền mặt

 Lợi nhuận DN đạt được trong một kỳ kinh doanh không

hẳn luôn đem lại sức mạnh cho DN.

 Sức mạnh của DN liên quan đến lượng tiền mặt mà DN

nắm giữ.

 Báo cáo luân chuyển tiền mặt: Trình bày dòng tiền ra vào

doanh nghiệp từ 3 hoạt động chính

 Hoạt động sản xuất kinh doanh

 Hoạt động đầu tư

 Hoạt động tài chính

Trang 12

BÁO CÁO LUÂN CHUYỂN TIỀN MẶT

Dòng tiền từ hoạt động SXKD

Lợi nhuận ròng CPKH

Giảm (Tăng) trong Khoản phải thu Giảm (Tăng) trong Tồn kho

Tăng (Giảm) trong Khoản phải trả Tăng (Giảm) trong Các Khoản phải trả khác

Dòng tiền ròng từ hoạt động SXKD

1.070.000 600.000 (500.000) 600.000 120.000 320.000

2.210.000

Trang 13

BÁO CÁO LUÂN CHUYỂN TIỀN MẶT

Dòng tiền từ hoạt động đầu tư

Giảm (Tăng) trong Nhà xưởng & MMTB

Dòng tiền ròng từ hoạt động đầu tư

(1.510.000)

(1.510.000)

Dòng tiền từ hoạt động tài chính

Tăng (Giảm) trong Tổng nợ dài hạn Tăng (Giảm) trong Cổ phần thường Chi trả cổ tức

Dòng tiền ròng từ hoạt động tài chính

THAY ĐỔI TIỀN MẶT RÒNG

(700.000) 400.000 (200.000)

(500.000)

200.000

Trang 14

1 Kế toán

(4) Bản chú thích cho các báo cáo tài chính

 Bản chú thích cho các báo cáo tài chính.

 Trình bày các nguyên tắc, phương pháp kế toán đang được

sử dụng trong doanh nghiệp.

 DN đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.

 DN đang tuân thủ hệ thống kế toán Việt Nam.

 Tính toán sơ bộ các chỉ tiêu tài chính DN đạt được trong kỳ.

 Tỷ số nợ/ Tổng tài sản

 Tỷ lệ lợi nhuận trên tổng tài sản

Trang 15

1 Kế toán

1.2 Kế toán tài chính

1.2.1 Các báo cáo tài chính

1.2.2 Các nguyên tắc kế toán tài chính

1.2.2.1 Phương trình kế toán cơ bản 1.2.2.2 Nguyên tắc bút toán kép

1.2.2.3.Chi phí trang bị tài sản và Chi phí hoạt động 1.2.2.4 Nguyên tắc đáp ứng và kế toán dựa trên cơ sở nghiệp vụ

kinh tế phát sinh 1.2.2.5 Nguyên tắc tiếp tục 1.2.2.6 Các nguyên tắc khác cuu duong than cong com

Trang 16

1 Kế toán

1.2 Kế toán tài chính (tt)

1.2.2.1 Phương trình kế toán cơ bản

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở

hữu

Phương trình kế toán cơ bản là cơ sở cho việc thực

hiện tất cả các nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán (Balance sheet) là chi tiết hóa của phương trình kế toán cơ bản.

Trang 17

1 Kế toán

1.2.2.2 Nguyên tắc bút toán kép

Trang 18

1 Kế toán

1.2.2.3 Chi phí trang bị tài sản và Chi phí hoạt động

• Chi phí trang bị tài sản được xem như một loại tài sản của doanh nghiệp có đời sống dài, và cần được thực hiện khấu

hao qua các thời kỳ sử dụng tài sản Nó là điều kiện cần để DN

phát triển được sản xuất.

VD: Đổi mới, thay thế máy móc thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật

• Chi phí hoạt động là các chi phí xảy ra thường xuyên hơn,

giúp DN vận hành được các hoạt động hàng ngày.

VD: Trả lương, chi phí điện nước, chi phí văn phòng phẩm, chi phí mua NVL

Trang 19

1 Kế toán

1.2.2.4 Nguyên tắc đáp ứng và kế toán dựa trên cơ sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nguyên tắc đáp ứng yêu cầu trong quá trình ghi chép phải ghi các chi phí, sao cho tương thích với mức thu nhập mà nó đem lại, tức là các chi phí và thu nhập phải phát sinh trong cùng thời đoạn.

VD: Cửa hàng XYZ trong tháng nhập 1000 tuýp kem đánh răng, tuy nhiên chỉ bán ra có 850 tuýp trong tháng Như vậy chỉ có chi phí mua 850 tuýp kem đánh răng trong tháng được tính vào chi phí giá vốn hàng bán trong kỳ, còn lại 150 tuýp được tính vào lượng tồn kho cuối kỳ Cách làm này giúp cho doanh thu thu được từ việc bán 850 tuýp đi cùng với chi phí

để có được 850 tuýp này.

Trang 20

1 Kế toán

VD: Ngày 1/5/2011 doanh nghiệp XYZ mua 1000 tuýp kem đánh răng giá 6.000đ/tuýp, tiền được thanh toán vào ngày 6/6/2011 Trong tháng

5, XYZ bán được 850 tuýp giá 8.000đ/tuýp, trong đó 500 tuýp bán cho doanh nghiệp ABC thu tiền ngày 6/6/2011, số lượng còn lại bán lẻ thu tiền ngay Hai nguyên tắc dựa trên cơ sở nghiệp vụ phát sinh và dựa

trên cơ sở tiền mặt sẽ xử lý hạch toán các nghiệp vụ trên .

2.800.000đ

Trang 21

1 Kế toán

1.2.2.5 Nguyên tắc tiếp tục

 Giả sử DN sẽ còn hoạt động tiếp tục trong tương lai, do đó giá

trị của các tài sản sẽ được ghi theo giá trị lịch sử của nó (giá mua vào, giá trị khi hình thành) mà không ghi theo giá thanh

lý (là giá thị trường nếu tài sản được bán ra thị trường tại thời điểm hiện tại).

VD: Thiết bị A được công ty XYZ mua cách đây 5 năm với giá

$10.000, đang được khấu hao đường thẳng Giá hiện tại của một máy có tình trạng tương tự máy A này trên thị trường là

$3.000 Giá trị bút toán của máy A được thể hiện trên sổ sách

công ty XYZ là $5.000 (= Nguyên giá - Khấu hao tích lũy) thay

vì phản ánh giá thị trường $3.000. cuu duong than cong com

Trang 22

Rõ ràng (clarity)

Có thể so sánh được (comparability) Thời đoạn (periodicity)

Thích hợp (relevance) Tin cậy (reliability) cuu duong than cong com

Trang 24

1 Kế toán

1.3 Kế toán quản trị

Chức năng của Kế toán quản trị

Kế toán chi phí Hoạch định ngân sách

Trang 25

1 Kế toán

1.3 Kế toán quản trị

 Chức năng của Kế toán quản trị (tt)

 Kế toán chi phí

 Báo cáo CP giá thành 1 đơn vị sản phẩm

 Báo cáo cấu trúc CP của DN

 Báo cáo tình hình thực hiện CP các xí nghiệp trực thuộc

 …

 Xác định các khâu hiệu quả, kém hiệu quả. cuu duong than cong com

Trang 26

BÁO CÁO CẤU TRÚC CHI PHÍ DOANH NGHIỆP XYZ

Tháng 5/2010

Trang 27

Ngân sách tổng thể

 Vai trò kế toán: cung cấp

TT cập nhật về các hoạt động của DN

Hình 3.3: Các bước xây dựng ngân sách tổng thể cuu duong than cong com

Trang 28

2 Quản lý tài chính

2.1 Các khái niệm cơ bản 2.2 Các QĐ đầu tư

2.3 Các QĐ tài trợ 2.4 Phân tích tài chính

Trang 29

2 Quản lý Tài chính

2.1 Các khái niệm cơ bản

 Nhiệm vụ: Bảo đảm lượng tiền cần thiết để DN có thể hoạt động.

 Chức năng chính

 Thực hiện phân tích và hoạch định tài chính: Ước lượng các

dòng tiền, để đảm bảo có đủ tiền thực hiện các mục tiêu.

 Ra các quyết định đầu tư.

 Ra các quyết định tài trợ

Hình 3.4: Mối liên hệ giữa các chức năng tài chính với bảng cân đối tài sản

Trang 30

2.2 Các QĐ đầu tư

 Rủi ro & Lợi nhuận kỳ vọng

 Rủi ro: Khả năng làm cho lợi nhuận công ty bị lệch ra khỏi kỳ

vọng.

 Yếu tố dẫn đến rủi ro của DN: Tài sản ngắn hạn

 PA đầu tư sản xuất sản phẩm mới phải có lợi nhuận kỳ

vọng cao hơn so với mở rộng dây chuyền gia tăng sản lượng.

 Lựa chọn PA có sự xem xét giữa độ rủi ro và suất thu lợi kỳ

vọng.

 Giá trị theo thời gian của tiền tệ

 Điều chỉnh giá trị đồng tiền trong tương lai khi tính toán hiệu quả các PA đầu tư.

Trang 31

2.3 Các QĐ tài trợ

 Tài trợ ngắn hạn

 Vay ngân hàng, nợ nhà cung cấp

 Không ổn định, thường xuyên biến động

 Dùng để tài trợ cho tài sản ngắn hạn

 Thể hiện quyền sở hữu của người giữ cổ phiếu

 Chi phí huy động vốn cao hơn  mức độ rủi ro cao hơn.

Trang 32

2.4 Phân tích tài chính

2.4.1 Các tỷ số tài chính

2.4.2 Phân tích so sánh

2.4.3 Nhược điểm của phương pháp phân tích tỷ số

Trang 33

2.4.1 Các tỷ số tài chính

 Đánh giá khả năng trả nợ của công ty

 Tỷ số thanh toán nhanh (Quick ratio)

 Tỷ số thanh toán hiện thời (Current ratio)

 Tỷ số nợ (Debt ratio)

 Khả năng trả lãi (Time-interest earned ratio)

 Đánh giá khả năng sinh lợi của công ty

 Tỷ lệ lợi tức trên doanh thu (Profit margin on sales)

 Tỷ lệ lợi tức trên tổng tài sản (Return On Assets - ROA )

 Tỷ lệ lợi tức trên vốn (Return on common equity - ROE )

 Đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty

 Vòng quay tồn kho (Inventory turnover)

 Vòng quay tài sản (Total assets turnover)

 Vòng quay tài sản cố định (Fixed assets turnover)

 Kỳ thu tiền bình quân (Days sales outstanding - DSO )

Trang 34

 Đánh giá khả năng trả nợ của công ty

Trang 35

 Đánh giá khả năng sinh lợi của công ty

 Tỷ lệ lợi tức trên doanh thu (Profit margin on sales)

 Tỷ lệ lợi tức trên tổng tài sản (Return On Assets - ROA )

 Tỷ lệ lợi tức trên vốn (Return On common Equity - ROE )

Trang 36

 Đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty

Trang 37

2.4.2 Phân tích so sánh

 Phân tích tỷ số tài chính theo thời gian.

 Phân tích tỷ số so sánh với đối thủ cạnh tranh

2.4.3 Nhược điểm của phương pháp phân tích tỷ số

 Không nhận ra tình hình kém chính xác của các báo cáo tài chính.

 Khó kết luận chính xác tình hình tài chính của DN.

 Khó áp dụng cho DN hoạt động đa lĩnh vực cuu duong than cong com

Trang 38

Bài tập 3.1

CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY ABC

BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 1996

Lợi tức trước thuế và trả lãi 270

Thu nhập trước thuế 250

Thuế lợi tức (40%) 100

Trang 42

2 5 0 2 0 2 7

1 3 , 5

Lợi tức trước thuế và trả lãi270

Trang 43

Trang 44

Trang 45

5 0 0

( Kỳ thu tiền bình quân (DSO)

Trang 46

1 5 0

0 , 1

1 5 0 0

(ROA) cuu duong than cong com

Trang 47

1 5 0

Tiêu đề	Quản Lý Kế Toán – Tài Chính
Trường học	Đại Học Bách Khoa Tp.HCM
Chuyên ngành	Quản Trị Kinh Doanh
Thể loại	bài giảng
Năm xuất bản	2012
Thành phố	Tp.HCM

Định dạng
Số trang	47
Dung lượng	891,37 KB