CHƯƠNG 5 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀ MẪU KIỂM TOÁN

Điều kiện vận dụngĐây là phương pháp được vận dụng cho mọi cuộc kiểm toán, tuy nhiên, phạm vi và mức độ vận dụng lại tuỳ thuộc và tính hiệu quả của HTKSNB doanh nghiệp.. Khi HTKSNB của d

CHƯƠNG 5

phươngưphápưkiểmưtoánưvàưkỹư thuậtưChọnưmẫuưtrongưcôngư

tácưkiểmưtoán

- Giáo trình kiểm toán (HVTC)

- Chuẩn mực kiểm toán số:

-Sách tham khảo: Kiểm toán (Alvin A.rens&James K.loebbecke);

Lý thuyết kiểm toán (Tr ờng đại học Kinh tế quốc dân …) )

Ph ơng pháp nghiên cứu:

- Giáo viên đặt vấn đề -> Học sinh giải quyết -> Học sinh và giáo viên cùng đánh giá, kết luận

5.1:ưPhươngưphápưkiểmưtoán

5.2:ưKỹưthuậtưchọnưmẫu

 Kh¸i niÖm ph ¬ng ph¸p kiÓm to¸n

 ý nghÜa cña viÖc lùa chän ph ¬ng ph¸p kiÓm to¸n

 C¸c lo¹i ph ¬ng ph¸p kiÓm to¸n

 Tr×nh tù øng dông ph ¬ng ph¸p kiÓm to¸n chung

A, Khái niệm, đặc tr ng và điều

c Điều kiện vận dụng

Đây là phương pháp được vận dụng cho mọi cuộc kiểm toán, tuy nhiên, phạm vi và mức độ vận dụng lại tuỳ thuộc và tính hiệu quả của HTKSNB doanh nghiệp Khi HTKSNB của doanh nghiệp tốt, để cuộc kiểm toán đạt hiệu quả thì KTV luôn phải kết hợp chặt chẽ giữa hai phương pháp.

B, Nội dung Phương pháp kiểm

toán cơ bản: Gồm:

a Phương pháp phân tích đánh giá tổng

quát, Gồm:

- Phân tích ngang (phân tích ss về

lượng trên cùng 1 chỉ tiêu) - Phân tích xu hướng:

- Phân tích dọc( phân tích tỷ suất)

b Phương pháp thử nghiệm chi tiết nghiệp

vụ và Số DƯ TK

1 Khái niệm, đặc tr ng và điều kiện vận

dụng

a Khái niệm: Phương pháp kiểm toán tuân

thủ là các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán được thiết kế và sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) doanh nghiệp

b Đặc trưng:

Đặc trưng của phương pháp này là mọi thử nghiệm phân tích, đánh giá và kiểm tra đều dựa vào qui chế, và hệ thống KSNB doanh nghiệp

Qui chế KSNB doanh nghiệp chỉ có hiệu lực và hiệu quả khi toàn bộ hệ thống

KSNB doanh nghiệp là mạnh, là hiệu quả

c Điều kiện vận dụng:

Phương pháp này chỉ vận dụng khi hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp là mạnh, hiệu quả, rủi ro kiểm soát là thấp và kiểm toán viên hoàn toàn tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp

• Khách hàng kiểm toán là khách hàng truyền thống và hệ thống KSNB doanh nghiệp phải mạnh, hiệu quả

• Đội ngũ cán bộ quản lý của doanh nghiệp luôn

tỏ ra trung thực, đáng tin cậy

• Qua kiểm toán nhiều năm, KTV không phát

hiện các dấu vết về sai phạm nghiêm trọng

2 Nội dung của phương pháp

kiểm toán tuân thủ

• Kỹ thuật điều tra hệ thống (còn gọi là

Ví dụ, khi kiểm tra hệ thống cho các loại kiểm soát nội bộ về lao động- tiền lương:

KTV phải kiểm tra từ khi quyết định tuyển dụng lao động, giao việc, tính lương và thanh toán lương; Hoặc các nghiệp vụ bán hàng được kiểm tra từ khi nhận đơn đặt hàng cho đến khi bán hàng và thu được tiền bán hàng.

• Phương pháp kiểm tra chi tiết về kiểm soát:

Các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát gồm 3 loại:

- Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát quản lý, hay kiểm soát độc lập.

- Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát xử lý

- Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát để bảo vệ tài sản và thông tin.

 C¸c kh¸i niÖm c¬ b¶n

 Lý do cÇn ph¶i kiÓm to¸n trªn c¬ së chän mÉu

 Rñi ro tõ viÖc thùc hiÖn ph ¬ng ph¸p kiÓm to¸n

chän mÉu

 Quy tr×nh lÊy mÉu trong kiÓm to¸n

 MÉu thèng kª

 MÉu phi thèng kª

C©u­hái­th¶o­luËn­