Nhận biết các tình huống sai phạm trong kê khai thuế để tránh vi phạm

không còn giá tr ng t ngày..... kh ng tr thu GTGT kh ng, khai kh ng chi phí... BÁO CÁO TÀI CHÍNH... TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ... 03-TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾHoangQuocUy - Facebook: FB.com/Th

Trang 1

CÁC TÌNH HU NG SAI PH M TRONG KHAI THU

BI T PHÒNG TRÁNH – KHÔNG PH M LU T

(NGU N: INTERNET)

HoangQuocUy - Facebook: FB.com/Ths.HoangUy

Trang 3

CH NG T

CH NG T HÓA HÓA N LÀ KHÂU N LÀ KHÂU U TIÊN VÀ U TIÊN VÀ

T QUAN TR NG C A QUÁ TRÌNH H CH TOÁN

TOÁN VÀ KHAI THU

Trang 4

thuê tài s n là th i m hoàn thành ho ng cho

thuê tài s n, tr ng h p bên i thuê tr ti n tr c

cho nhi u k thì ph i xu t hóa n t ng v i s

ti n nh n tr c.

- Sai ph m:

Trang 5

ch toán: N 112: 1.100.000.000/ Có 131:1.000.000.000, có 3331: 100.000.000

Trang 6

- Pháp lu t v hóa n:

gian th c hi n dài, vi c thanh toán ti n th c hi n

thành bàn giao, ph i l p hóa n thanh toán kh i

ng xây l p bàn giao.

+ Tr ng h p công trình xây d ng hoàn thành ã

p hóa n thanh toán giá tr công trình nh ng khi

duy t quy t toán giá tr công trình XDCB có u

ch nh giá tr kh i l ng xây d ng ph i thanh toán thì

p H , ch ng t u ch nh giá tr công trình ph i

thanh toán.

Trang 7

TÌNH HU NG 2: L P HÓA N H XÂY D NG

- Sai ph m:

ho ch i v i ho ng xây d ng, trong khi ó công

trình, h ng m c công trình, kh i l ng xây d ng, l p

t ch a hoàn thành, nghi m thu, bàn giao.

Trang 8

STT Tên hàng hóa, d ch v /v tính S ng n giá Thành ti n

Trang 9

Trang 10

Trang 11

TÌNH HU NG 3: L P HÓA N H B S TÌNH HU NG 3: L P HÓA N H B S

hi n d án ho c ti thu ti n ghi trong H

thì ngày l p hóa n là ngày thu ti n.

+ Không l p hóa n khi thu ti n theo ti

+ Không l p hóa n khi bàn giao B S.

Trang 12

ch toán: N 111, 112: 1.080.000.000/ Có 131:1.000.000.000, có 3331: 80.000.000

Trang 13

ch toán: N 111, 112, 131: 10.800.000.000/ Có 511:10.000.000.000, có 3331:

800.000.000

Trang 16

DN có th tra c u t i c ng thông tin n t a

n có mã xác th c.

Trang 20

- Tra c u danh sách DN thu c lo i r i ro cao

thu : DN thu c lo i r i ro cao v thu

ng hóa n mua c a c quan thu (trong

t in, t in chuy n sang s ng hóa n mua

a c quan thu

Trang 23

- Tra c u thông tin quy nh c ng ch

hóa n: thông tin v quan thu th c hi n

(trong ó nêu rõ lo i hóa n, ký hi u m u, ký

hi u hóa n, t n s không còn giá tr

ng t ngày tháng n m ); thông tin v hóa n ti p t c có giá tr ng.

Trang 27

- Tra c u thông tin ng i n p thu : xem

danh sách ng i n p thu ng ng hóa ng,

Trang 30

P HÓA N SAI L CH CÁC LIÊN; KHÔNG GHI Y

CÁC ND B T BU C

D NG

T H P PHÁP HÓA N

Trang 31

thu , gian l n thu ;

(4) S ng hoá n bán HH, DV mà CQT,

quan công an và các c quan ch c n ng khác ã k t lu n là s ng b t h p pháp hoá n.

Trang 32

- Sai ph m:

hóa d ch v không có th t) , sau ó mua hóa n

không kèm theo HH,DV (hàng hóa d ch v

+ Mua HH,DV c a t ch c, CN này (hàng hóa d ch

không có th t), nh ng nh n hóa n c a DN khác (hóa n kh ng).

kh ng tr thu GTGT kh ng, khai kh ng chi phí

Trang 33

Th nh t: Nhân viên thu c b ph n thu mua mua HH,DV

không có ch ng t p pháp, sau ó mua trái phép hóa n

u vào (s ng BHP hóa n, ho c s ng hóa n b t

p pháp) p th c hóa và thanh toán.

Th hai: CN bán hàng hóa mua trái phép hóa n (s ng

t h p pháp hóa n, ho c s ng hóa n b t h p pháp)

xu t cho bên mua hàng hóa (nhà th u) th ng th hi n

i hình th c sau ây:

(1) CN a ch a bên mua, ho n tho i chào hàng,

ho c thông qua ng i quen bi t;

(2) Giao hàng hóa (hàng hóa là có th t) t i công trình, kèm

theo H , hóa n, phi u thu (tr ng h p thu ti n m t).

(3) Yêu c u bên mua chuy n ti n vào tài kho n c a DN bán

hóa n, sau ó nh n l i ti n t bên bán trái phép hóa n.

Trang 34

hóa n, ho c s ng hóa n BHP) xu t cho bên mua hàng

hóa th ng th hi n d i hình th c sau ây:

(1) Các CN này th ng có m i quan h quen bi t v i m t s ng i

trong DN mua d ch v , ho c thông qua ng i quen bi àm

phán ký H (thông th ng H do m t trong hai bên so n th o và

a bên kia ký mà các các nhân tr c ti p ký không g p nhau);

(2) Cung c p d ch v (d ch v là có th t) t i công trình ang thi công

a ch theo yêu c u bên mua; khi giao hàng hoàn thành d ch v

ho c kh i l ng công vi c hoàn thành, bên bán và bên mua l p

biên b n giao hàng h xác nh n kh i l ng th c hi n; bên bán

mua trái phép hóa n giao cho nên mua và ngh thanh toán

ti n.

(3) Yêu c u bên mua chuy n ti n vào TK c a DN bán trái phép hóa

n, sau ó nh n l i ti n t bên bán trái phép hóa n.

Trang 35

Th : Bên nh n khoán là các i thi công không có t cách pháp

nhân, th c hi n thi công công trình theo m c ”khoán tr ng”, nh n

ti n giao khoán, các i thi công ph i h p th c hóa ch ng t thanh toán g m:

(1) Mua trái phép hóa u vào p th c hóa cho HH,DV ph c

cho ho ng kinh doanh (có th t), nh ng khi mua HH,DV không

có ch ng t p pháp;

(2) L p các ch ng t thanh toán l ng lao ng th i v không có

th p th c hóa cho cho kho n l i nhu n khoán th c hi n,

nh ng ph i giao ch ng t cho DN giao khoán theo th a thu

bên DN giao khoán h p th c hóa cho kho n chi này;

(5) SD hóa n b t h p pháp ho c s ng b t h p pháp hóa n

(mua trái phép hóa u vào) p th c hóa cho cho kho n l i

nhu n khoán th c hi n, nh ng ph i giao ch ng t cho DN giao

khoán theo th a thu bên DN giao khoán h p th c hóa cho

kho n chi này.

Trang 36

(1) ng c ng công tác ki m soát quy nh trách nhi i v i

ph n thu mua, khuy n khích nên mua HH, DV t i DN có a ch

rõ ràng (có ki m tra a ch th c t ) và nh n hóa n ngay sau khai

bên bán cung c p HH, DV úng v i m t hàng, s ng và giá ti n

th c t ã mua HH, DV; t ó bên mua có u ki n ki m soát hóa

u vào có kèm theo HH, DV do bên xu t hóa n cung c p hay không (có th t).

(2) n ch vi c mua hàng c a CN mà theo ó vi c giao hàng và

giao hóa n, giao H a ch bên mua ho c t a ch theo th a

thu n mà bên mua hoàn toàn không ki m tra a ch kinh doanh th c

a bên xu t hóa n, n ng l c kinh doanh c a bên xu t hóa n,

không ki m tra CN bán hàng có ph i là ng i c a DN xu t hóa

n hay không; bên mua khó có u ki n ki m soát các hóa n

do CN bán hàng giao có kèm theo HH,DV do bên xu t hóa n cung

p hay không.

Trang 37

(3) Không nên th c thi n ph ng th c ”khoán

tr ng” trong xây d ng và h p th c hóa b ng các hóa

n, ch ng t do bên nh n khoán mang v , bên nh n

khoán không có u ki n ki m soát các hóa n do

bên nh n giao khoán cung c p có kèm theo HH,DV

hay không.

(4) Không nên mua HH,DV c a t ch c CN này,

nh ng nh n hóa n, H và ch ng t thanh toán

Trang 38

(5) Tr ng h p m i giao d ch l u, có d u hi áng ng ;

DN nên tìm hi u k các thông tin v ng i bán:

- Nên ch m ký H giao d ch, ho c trao i tr c ti p t a

ch bên bán và àm phán tr c ti p v i di n pháp lu t;

- Ki m tra tr c ti p các thông tin nh tr công ty, kho hàng, nhà

máy, c a hàng;

- Ki m tra gián ti p các thông tin v ngu n g c hàng hóa; tài kho n

ngân hàng ã thông báo v i CQ KKD ho c CQT (tr c ngày

15/12/2016 TK không TB CQT không c kh u tr và tính vào CP

c tr );

- Ki m tra liên g c hóa n v i liên giao khách hàng khi nh n hóa

n ngay khi nh n hàng t m nh n hàng (l u tiên nên

ch n ph ng th c giao nh n t i kho bên bán).

- Tr ng h p có d u hi u nghi ng thì yêu c u bên bán cung c p h

khai thu c CQT xác nh n nh xem xét (n u thu

GTGT u vào l n h n ho c g n b ng v i thu GTGT u ra thì d u

hi u i ro t cao).

Trang 39

(6) Tr ng h p thuê v n chuy n/d ch v :

- Xác nh ng i ch u ph ng ti n v n t i/ MM,TB

th c hi n d ch v /xe lu, xe i… (gi K QSH);

- Nh n hóa n trong các tr ng h p sau ây:

* Hóa n c a DN là ch u ph ng ti n v n t i/

MM,TB th c hi n d ch v /xe lu, xe i… (có TB phát hành);

ho c

* Hóa n c a CN kinh doanh là ch u MM,TB th c

hi n d ch v /xe lu, xe i… (mua c a CQT); ho c

* Hóa n h p pháp c a t ch c mà CN h p tác kinh

doanh (th ng là HTX), kèm theo H p tác kinh doanh

và khai thu thay theo TK m u 01/CNKD kèm theo PL

Trang 40

(7) Tr ng h p thuê tài s n CN: m cho thuê ph ng ti n

n t i, máy móc thi t b không kèm theo ng u khi n, cho

thuê tài s n khác không kèm theo d ch v (ví d cho thuê xe thi

công trong xây d ng g m xe lu, xe i không kèm theo ng i

u khi n, ):

+ Nghiêm c m s ng b t h p pháp hóa n (mua trái phép

hóa n) p th c hóa ch ng t u vào.

+ Ch ng t p pháp tính vào chi phí c tr :

* Ch ng t tr ti n thuê tài s n (không c n hóa n c a bên

cho thuê); kèm theo:

* H thuê tài s n;

* Ch ng t p thu thay cho CN (tr ng h p H thuê tài s n

có tho thu n DN n p thu thay cho CN).

Trang 41

tr n thu ho c hành vi khai sai

Trang 42

(CQT l p biên b n ghi nh xác nh l i hành vi khai thi u

thu ); quy nh t m c, Kho n 1, u 10 Ngh nh

129/2013/N -CP ngày 16 tháng 10 n m 2013 c a Chính ph

c h ng d n t m c, Kho n 1, u 12 Thông t 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 n m 2013 c a BTC.

Trang 43

CHUY N CQ I U TRA X LÝ HÌNH S

hi u ”ph m t i in, phát hành, mua bán trái phép hóa

n, ch ng t thu n p NSNN” thì CQT chuy n cho

.

hình s thì CQT t m d ng x ph t (v n x lý truy

th c hi n x lý hình s i tr n thu theo quy

nh t u 161 c a B lu t hình s

Trang 45

+ Khai kh u tr thu GTGT u vào t ng

ng v i hàng khuy n m i cho th ng gia

c ngoài nh ng không K/TB ch ng trình khuy n m i v i CQNN có th m quy n).

TÌNH HU NG 6: THU GTGT HÀNG BI U T NG/

KHUY N M I

Trang 46

133 331

BÙ TR (BIÊN B N)

SD HÀM EXEL KI M TRA CAC TK I NG

t 1.818.818

Trang 47

+ Thanh toán t TK t ch c, CN khác không

th hi n trên h theo quy nh.

+ TK bên bán và bên mua không TB v i CQT

(tính n 14/12/2016).

TÌNH HU NG 7: THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TI N M T

Trang 49

- Sai ph m: NNT khai u ch nh gi m thu GTGT (ch

n thanh toán theo H , ho c k tính thu tháng 12/Qúy

thanh toán theo H mà NNT v n ch a thanh toán là

khi th c thanh toán, NNT không có ch ng t thanh toán

qua ngân hàng thì kê khai, u ch nh gi m s thu

không có ch ng t thanh toán qua ngân hàng vào

tính thu phát sinh vi c thanh toán b ng ti n m t)

Trang 50

KHÁC BI T PHÁP LU T THU & K TOÁN

TÌNH HU NG

Trang 51

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 54

u s 03/TNDN

N NG X LÝ VÀ

U CH NH (C N VÀO S KHÁC

BI T GI A THU &

TOÁN)

THU NH P CH U THU - THU NH P TÍNH THU -

THU TNDN

I NHU N TOÁN

Trang 55

STT Ch tiêu Mã s Cách ghi

t qu kinh doanh ghi nh n theo báo cáo tài chính :

1 Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v [01] TK 511

Trong ó: - Doanh thu bán HH,DV XK [02] TK 511 XK

2 Các kho n gi m tr doanh thu

Trang 56

Trong ó: Chi phí lãi ti n vay dùng cho SXKD [14] TK 635 LÃY VAY

6 i nhu n thu n t ho ng kinh doanh

Trang 57

TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ

Trang 58

STT Ch tiêu

ch tiêu Cách ghi

A K t qu kinh doanh ghi nh n theo báo cáo tài chính A

1 T ng l i nhu n k toán tr c thu TNDN A1

[19] - KQKD

B Xác nh thu nh p ch u thu theo Lu t thu TNDN B

1

u ch nh t ng t ng l i nhu n tr c thu TNDN (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B11.1 Các kho n u ch nh t ng doanh thu B2

1.2 Chi phí c a ph n doanh thu u ch nh gi m B3

Trang 59

03-TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ

Trang 60

Trong ó: + Thu nh p tính thu tính theo TS su t 22%

(bao g m c thu nh p c áp d ng TS u ãi) C7

6.2

+ Thu nh p tính thu tính theo TS 20% (bao g m c thu nh p c áp d ng TS u ãi) C8

6.3 + Thu nh p tính thu tính theo TS không u ãi khác C9

+ Thu su t không u ãi khác (%) C9a

Trang 61

STT Ch tiêu Mã s Cách ghi

7

Thu TNDN t ho t ng SXKD tính theo thu

su t khơng u ãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a))

thu thu nh p ã n p n c ngồi c tr

12

Thu TNDN c a ho t ng s n xu t kinh doanh

Trang 63

Trang 64

L Gia h n n p thu (n u có)

[L1] i t ng c gia h [L2] Tr ng h p c gia h n n p thu TNDN theo : .

L3] Th i h n c gia h n:

[L4] S thu TNDN c gia h n :

[L5] S thu TNDN không c gia h n:

M.Ti n ch m n p c a kho n chênh l ch t 20% tr lên n ngày h t h n n p h

quy t toán thu TNDN

(tr ng h p kê khai quy t toán và n p thu theo quy t toán tr c th i h n thì

Trang 65

Sai ph m:

+ Ghi nh n doanh thu vào th i m nh n ti n t m ng;

+ Không ghi nh n doanh thu i v i ti n b o hành t i th i

i m kh i l ng công vi c hoàn thành;

+Không ghi nh n doanh thu khi công trình, h ng m c công

trình, kh i l ng công vi c hoàn thành, nghi m thu bàn giao;

+ Không kê khai m t s kho n thu nh cho thuê máy móc,

thi t b , ph ng ti n ph c v cho thi công c a DN; thanh lý

nguyên v t li u, công c , d ng c , nhà c a, lán tr i t m, tài

s n c nh (do th a, h ng hóc ho c không có nhu c u s

d ng );

+ Không l p hóa n, kê khai doanh thu/ho c khai gi m

doanh thu khi thi công các công trình cho ch u t không

có nhu c u s d ng hoá n (công trình dân d ng cho các CN

riêng l : bi t th , nhà ) thì DN không xu t hóa n và

không kê khai doanh thu tính thu

TÌNH HU NG 9: HO T NG XÂY D NG/B S

Trang 66

+ ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p vào chi phí tính

thu trong k trong khi ch a ghi nh n doanh thu t ng ng.

+ L p b ng kê, biên nh n kh ng mua nguyên v t li u ho c ghi

cao h n giá giá tr nguyên v t li ã mua trong tr ng h p

không c n l p hoá n (mua t, á, cát, s i c a ng i dân t

khai thác tr c ti p bán ra; mua ph li u c a ng i tr c ti p thu

nh t; s ng d ch v mua c a CN không kinh doanh, h gia

ình kinh doanh có doanh thu d i 100 tri ng/n m bán

ra; ).

+ Kê khai kh ng chi phí nguyên v t li u tr c ti p nh m hoán

i cho chi phí nhân công tr c ti p ho c chi phí máy thi công

(tr ng h p không có ch ng t ch ng minh tính h p lý

a chi phí nhân công tr c ti p, chi phí máy thi công).

Trang 67

Sai ph m:

trình xây d ng.

Trang 68

- Pháp lu t k toán: DT B S ghi nh n theo

VAS 14 (nh bán hàng hóa); DN th c hi n vi c

hoàn thi n n i th t B S thì ghi nh n doanh thu

khi hoàn thành, bàn giao ph n xây thô cho

Trang 69

- Sai ph m B S:

& kinh doanh B S;

+ Bàn giao B nh ng không ghi nh n doanh

Trang 70

+ N u tr c th i m phát hành BCTC: i u ch nh gi m

doanh thu trên BCTC c a k l p báo cáo

+ N u sau th i m phát hành BCTC: i u ch nh gi m

doanh thu c a ký phát sinh (chi t kh u, gi m giá)

- Pháp lu t thu , hóa n: gi m tr hóa n khi k t thúc

mua hàng ho c L p hóa u ch nh (kèm b ng kê các

Trang 71

- Pháp lu t k toán: xu t hàng hóa khuy n m i,

qu ng cáo kèm theo i u ki n nh n hàng khuy n mãi,

qu ng cáo: phân b s ti n thu tính doanh thu

hàng khuy n m i, qu ng cáo/ Giá tr hàng khuy n m i

TÌNH HU NG 11: DOANH THU BI U T NG, KHUY N M I

Trang 72

+ Xác nh sai thu nh c g am 30%

thu TNDN;

+ Tính vào thu nh p ch u thu i v i tr ng

ánh giá l i các kho n m c ti n t có g c ngo i t cu i k tính thu không ph i là kho n

ph i thu + Cho vay ti n v i lãi su t 0%.

Trang 73

CÁC KHO N LIÊN QUAN N THU NH P CÁC KHO N LIÊN QUAN N THU NH P

Ghi chú: cho m n tài s n phi ti n t ghi vào TK138, cho m n

ti n ghi vào TK 1283 (TT200)/1288 (TT133) – Cho vay

Định dạng
Số trang	143
Dung lượng	4,86 MB