bài tập phân tích báo cáo tài chính

Năm doanh nghiệp này là:  Ngân hàng X một ngân hàng lớn  Công ty dịch vụ Y một công ty chuyên cung cấp lao động thời vụ  Công ty thương mại Z  Công ty thương mại T ngoài việc kinh d

Bài 1:

Hoàng sở hữu một cửa hàng bán lẻ Gần đây Hoàng đến ngân hàng hỏi thủ tục xin vay vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh của cửa hàng Ngân hàng yêu cầu Hoàng nộp bảng cân đối kế toán mới nhất của cửa hàng Hoàng đã lập báo cáo như sau:

Cửa hàng Hoàng Bảng cân đối kế toán 31/12/2018

Ngoài ra còn có các thông tin sau:

 Hàng tồn kho có giá gốc là 250 triệu đồng nhưng được liệt kê trên BCĐKT theo giá hiện tại trên thị trường

 Trong tổng số tiền liệt kê trên BCĐKT có 25 triệu là tiền trong tài khoản cá nhân của Hoàng và phần còn lại là tài khoản của cửa hàng

 Gần đây Cửa hàng có mua một chiếc xe tải với giá 100 triệu bằng tiền vay ngân hàng. Ngân hàng đang là chủ sở hữu hợp pháp của chiếc xe tải Cho đến nay cửa hàng đã trả được 20 triệu cho ngân hàng Hoàng không liệt kê chiếc xe tải cũng như khoản vay ngân hàng vào BCĐKT vì nó không thuộc sở hữu của Hoàng cũng như của cửa hàng

1 Phát hiện các sai sót trong BCĐKT trên.

2 Lập BCĐKT đúng cho cửa hàng.

3 Nếu bạn muốn mua cửa hàng của Hoàng thì bạn sẽ trả giá bao nhiêu?

Bài 2:

Cho mỗi tình huống dưới đây, trình bày các nguyên tắc, giả định kế toán nào đã bị vi phạm

1 Gần đây Nhà hàng C đã thuê một trong những đầu bếp nổi tiếng của Việt Nam Trên

cơ sở lợi nhuận tăng lên, nhà hàng đã ghi tăng giá trị tài sản thêm 1 tỷ đồng

2 Kế toán của công ty E xem xét các khoản nợ phải thu ở khách hàng, ước tính các khoản nợ khó đòi và quyết định rằng các khoản nợ phải thu ở khách hàng nên được báo cáo ở mức 1 tỷ đồng Tuy nhiên Kế toán trưởng quyết định để an toàn, công ty

sẽ báo cáo các khoản nợ phải thu ở khách hàng là 850 triệu, đề phòng tình huống nền kinh tế xấu đi

3 Công ty công nghệ cao E bắt đầu hoạt động từ đầu năm 2018 Do các chi phí ban đầu quá tốn kém nên công ty bị lỗ nhiều trong năm 2018, tuy nhiên triển vọng của công ty rất tốt trong năm 2019 và các năm sau đó Nhằm tránh làm cho các cổ đông thất vọng, công ty E quyết định không phát hành các BCTC cho đến khi nào công ty

có lãi

4 Công ty chế biến thực phẩm P là một công ty lớn trong ngành Trong nửa cuối năm

2018 công ty đã thực hiện một chiến dịch quảng cáo qui mô lớn nhằm tăng thị phần

Do công ty tin rằng các chi tiêu quảng cáo này sẽ làm tăng doanh thu trong vài năm

tới nên đã quyết định ghi nhận các khoản chi tiêu đó là tài sản và sẽ phân bổ vào chi phí trong 5 năm

5 Mạng lưới các nhà hàng Cà phê Cao Nguyên bị thua lỗ nặng nề trong năm 2018 Nợ ngắn hạn nhiều hơn tài sản ngắn hạn 200 tỷ đồng Nhằm tránh bị thua lỗ nặng hơn trong tương lai, chủ sở hữu đã quyết định đóng cửa và bán rất nhiều nhà hàng Các BCTC của các nhà hàng đựoc lập theo giá gốc

Bài 3

B đang cân nhắc thành lập đội tennis chuyên nghiệp để tranh cúp thế giới Anh dự tính sẽ tốn khoảng 10 triệu đô la để thành lập đội Số tiền này sẽ dùng để trả cho những người chơi Mỗi người chơi (5 người) sẽ nhận được 2 triệu đô la cho việc ký hợp đồng thời hạn 3 năm với đội B cũng biết rằng sau khi thành lập anh sẽ cần rất nhiều tiền để thuê sân tập và các hoạt động chung Mặc dù hiện tại B là chủ sở hữu duy nhất, anh sẵn sàng tiếp nhận thêm những nhà đầu tư khác, nhất là khi anh không thể cáng đáng vấn đề tài chính của đội một mình

Sau khi đầu tư 11 triệu đô la, B lập BCĐKT như sau:

CLB Tennis B Bảng cân đối kế toán

1/8/2019

Hợp đồng với những người chơi 10.000.000

B chưa bao giờ học kế toán, nhưng anh tra từ điển và tìm thấy từ Tài sản được giải thích là những gì thuộc sỏ hữu của một người Vì B sở hữu các hợp đồng với những người chơi trong 3 năm tới nên anh liệt kê các hợp đồng đó là tài sản B muốn biết liệu bạn có đồng ý với quyết định của anh ta không

Bài 4:

Dưới đây là tóm tắt bảng cân đối kế toán của 5 doanh nghiệp Tất cả các con số đều là tỷ lệ

% so với tổng tài sản Năm doanh nghiệp này là:

 Ngân hàng X (một ngân hàng lớn)

 Công ty dịch vụ Y (một công ty chuyên cung cấp lao động thời vụ)

 Công ty thương mại Z

 Công ty thương mại T (ngoài việc kinh doanh thương mại, công ty còn đa dạng hoá hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tài chính)

 Công ty điện lực Q

Tài sản

Nguồn vốn

Nợ dài hạn 35,4 35,7 0,0 6,5 41,9

Hãy ghép từng bảng cân đối kế toán với doanh nghiệp thích hợp và giải thích sự lựa chọn của bạn

Bài số 5:

Anh (chị) là nhân viên kiểm toán của công ty kiểm toán X Trong quá trình kiểm toán tại một khách hàng (công ty A) anh (chị) phát hiện ra các khoản sau:

1 Trong năm công ty A đã công bố và chi trả 100.000.000đ cổ tức

2 Công ty A là bị đơn trong một vụ kiện với một số tiền lớn Anh (chị) vừa nhận được từ luật sư của công ty A bản báo cáo rằng khả năng công ty A bị thua kiện là rất ít

3 20 ngày sau khi kết thúc năm tài chính, một trong những xưởng sản xuất của công ty

A bị hoả hoạn nghiêm trọng

4 Số dư tài khoản tiền mặt bao gồm một số tiền lớn chuẩn bị cho việc trả lương cho CNV

5 Trong số các chứng khoán đầu tư có một số lượng lớn các cổ phiếu mua với mục đích kiểm soát

6 Một mảnh đất của công ty có giá thị trường là 10.000.000.000đ Cách đây 12 năm công ty A đã mua nó với giá 4.700.000.000đ

7 Công ty A có các nhà máy hoạt động ở nước ngoài Trong năm, chính phủ Uganda

đã sung công một nhà máy của công ty xây dựng trên đất Uganda, làm cho công ty A phải chịu thiệt hại lớn

Mỗi khoản trên được phản ánh như thế nào trên bảng cân đối kế toán cuối năm? trên thuyết minh báo cáo tài chính?

Bài 06:

Anh (chị) đang đánh giá về tình hình tài chính của công ty X trong việc quyết định giúp công

ty X vay vốn cho một dự án đầu tư lớn Anh ( chị) cần phải xem xét những phần nào của các báo cáo tài chính (kể cả thuyết minh báo cáo tài chính) để trả lời các câu hỏi sau:

1 Liệu công ty X có thể trả được các khoản nợ dài hạn đến hạn trả mà không cần phải vay thêm không?

2 Có phải phần lớn lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh mà công ty có được là do trì hoãn việc thanh toán cho các nhà cung cấp?

3 Nếu nhu cầu tiền cho hoạt động kinh doanh tăng lên, tiền chi trả cổ tức có phải giảm

đi không?

4 Trong 2 năm qua công ty có đầu tư đúng mức vào các tài sản sử dụng cho hoạt động kinh doanh để duy trì năng lực hoạt động của nó hay không?

5 Công ty có hợp đồng thuê dài hạn nào không, nếu có thì số tiền mà công ty phải trả hàng năm là bao nhiêu?

6 Công ty có báo cáo về các giao dịch hoặc sự kiện quan trọng có ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty không? ảnh hưởng của nó tới dòng tiền như thế nào?

Bài 07:

Phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh của báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty X năm 2018 như sau (nghìn đồng):

Điều chỉnh:

Biến động của các khoản mục ngắn hạn:

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 821.000

Hãy trả lời các câu hỏi sau:

1 Số dư tài khoản nợ phải thu khách hàng tăng hay giảm?

2 Công ty có xu hướng có nhiều hơn hay ít hơn CP trả trước so với trước đây? Điều này làm tăng hay giảm tiền của công ty?

3 Số dư hàng tồn kho tăng hay giảm?

4 So với năm trước công ty phải phụ thuộc nhiều hơn hay ít hơn vào việc mua trả chậm để tài trợ vốn cho các hoạt động của mình?

5 CP khấu hao TSCĐ tăng lên trong năm?

6 Nếu bạn là ngân hàng mà công ty X đang muốn vay tiền, dựa vào báo cáo LCTT, bạn

có nhận thấy điều gì khiến ngân hàng muốn điều tra thêm trước khi quyết định cho vay?

7 Công ty X có 2.000.000 nghìn đồng tiền vay dài hạn đến hạn vào 12/1/2020 Anh (chị) có nghĩ rằng công ty X có khả năng thanh toán khoản vay này mà không cần có thêm các khoản vay dài hạn khác?

Bài 08

Có các tài liệu sau tại công ty X (triệu đồng)

bảng cân đối kế toán Tài sản 31.12.18 31.12.17 Nguồn vốn 31.12.18 31.12.17

Phải thu khách hàng 195.000 377.000 Thuế TNDN phải nộp 100.000 70.000

Hao mòn luỹ kế (12.000) (11.000)

Đầu tư dài hạn 105.000 205.000

Báo cáo KQKD

Năm 2018

2 Giá vốn hàng bán 419.700

Thông tin bổ sung:

1 C.ty trả 250.000 triệu đồng tiền vay dài hạn và bán 100.000 triệu đồng chứng khoán đầu tư dài hạn Nghiệp vụ này không lãi, không lỗ

2 Cty phát hành thêm 200.000 triệu đồng cổ phiếu để đổi một số thiết bị

3 Cty không chi trả cổ tức trong năm

4 Cty bán 1 mảnh đất có giá gốc 3000 triệu đồng với giá 8000 triệu đồng

5 Trong CP BH & QLDN có 18.000 triệu đồng là KHTSCĐ

Yêu cầu: Lập báo cáo lưu chuyển tiền năm 2018 cho công ty X

Bài 09:

Bảng cân đối kế toán của công ty GAP như sau (triệu đồng):

31/12/2018 31/12/2017 Tài sản

B Tài sản dài hạn

Nguồn vốn

A Nợ phải trả

Báo cáo kết quả kinh doanh

CPBH & CPQLDN

1 Áp dụng các phương pháp phân tích ngang, phân tích dọc, từ đó đánh giá về xu hướng biến động chủ yếu

Bài số 10:

Bảng cân đối kế toán của công ty ABC ngày 31/12/2018 như sau:

Công ty ABC Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31/12/2018

Đơn vị tính: triệu đồng

Tài sản

Nguồn vốn

Yêu cầu: Phân tích cấu trúc tài chính của công ty ABC

Phân tích tình tình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh

Bài số 11:

Công ty P và công ty Q hoạt động kinh doanh trong cùng một lĩnh vực Bảng cân đối kế toán của 2 công ty tại ngày 31/12/2018 như sau (đơn vị tính: triệu đồng)

Tài sản

1 TSCĐ hữu hình 2.400 9.500

Nguồn vốn

Yêu cầu:

1 Phân tích cấu trúc tài chính của từng công ty Nhận xét về sự khác biệt trong cấu trúc tài chính giữa 2 công ty

2 Công ty Q muốn mua công ty P, số tiền tối thiểu mà công ty Q sẽ phải trả là bao nhiêu? Với giá đó, công ty Q có thể vay được đủ tiền để mua công ty P không?

3 Phân tích tình tình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh

Bài số 12:

Dưới đây là bảng cân đối kế toán của siêu thị Kara vào ngày 31/12/2018 và 31/12/2008.

Tài sản

- Nguyên giá 32.870 27.760

- Giá trị hao mòn luỹ kế (9.920) (11.530)

Tổng tài sản 47.390 28.360

Nguồn vốn

II Nợ dài hạn

Yêu cầu:

1 Phân tích cấu trúc tài chính của Siêu thị Kara từng năm Nhận xét về sự thay đổi trong cấu trúc tài chính của Kara

2 Siêu thị Kara có hoạt động kinh doanh tốt trong 10 năm qua không?

3 TSCĐHH của Kara năm 2018 mới hơn hay cũ hơn so với năm 2008?

4 Năm 2018 nợ phải trả của Kara vượt quá giá trị tài sản của nó Điều này là một trong những dấu hiệu của sự phá sản Tại sao các nhà cung cấp tín dụng của Kara lại cho phép Kara vẫn tiếp tục kinh doanh, trong khi xét về lý thuyết, Kara đã mất khả năng thanh toán?

5 Phân tích tình tình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh của Kara

Bài 13:

Có các số liệu sau về công ty B (đơn vị tính triệu đồng)

Năm 2018 Năm 2017

Bảng cân đối kế toán cuối năm

a Tính các hệ số khả năng thanh toán nhanh, hệ số khả năng thanh toán nợ

ngắn hạn,hệ số khả năng thanh toán tức thời và nhận xét

b Tính số ngày của một vòng quay nợ phải thu ở khách hàng trên cơ sở tổng

doanh thu và số ngày của một vòng quay nợ phải trả người bán, số ngày của một vòng quay hàng tồn kho trên cơ sở giá vốn hàng bán và độ dài chu kỳ kinh doanh năm 2018 và nhận xét (1 năm = 365 ngày)

Bài 14:

Có các thông tin sau của công ty X năm 2018:

Thời gian của 1 vòng quay nợ phải thu ở khách hàng 50 ngày

 Tất cả doanh thu đều là doanh thu trả chậm

 1 năm = 365 ngày

 Thời gian 1 vòng quay nợ phải trả người bán được xác định trên cơ sở giá vốn hàng bán

 Các chỉ tiêu nợ phải thu ở khác hàng, nợ phải trả người bán, hàng tồn kho cuối kỳ và đầu kỳ như nhau

Hãy hoàn thiện bảng cân đối kế toán 31/12/2018 của công ty (đơn vị tính triệu đồng)

Tài sản

Tài sản ngắn hạn

Nguồn vốn

Nợ ngắn hạn

Tổng nợ ngắn hạn

Nợ dài hạn

Vốn chủ sở hữu

Tổng nguồn vốn

Bài 15:

Công ty A đang đánh giá kế hoạch 3 năm hiện đại hoá và mở rộng nhà máy sản xuất cuả nó Công ty hoạt động kinh doanh trong ngành cần rất nhiều vốn vì các nhà xưởng và thiết bị có thể trở thành lạc hậu sau một vài năm Kế hoạch như sau:

2017 Hiện đại hoá với việc thay thế các thiết bị lỗi thời

2018 Bắt đầu thực hiện kế hoạch mở rộng bằng việc xây dựng một nhà xưởng mới và

mua thiết bị Một phần vốn tài trợ là từ việc bán các khoản đầu tư dài hạn 3,2 tỷ

2019 Hoàn thành việc mở rộng và nhà xưởng mới sẽ bắt đầu hoạt động vào đầu năm

2019 Trong tổng chi phí 19 tỷ của năm 2019 (5,2 tỷ cho nhà xưởng và 13,8 tỷ cho các thiết bị) thì 17 tỷ sẽ được huy động từ việc phát hành cổ phiếu và trái phiếu

Để tăng độ hấp dẫn của việc phát hành cổ phiếu, công ty muốn tiếp tục duy trì chính sách chi trả cổ tức đã được thiết lập từ lâu khoảng 8% vốn cổ đông Điều này làm cho công

ty cần 3,8 tỷ tiền chi trả cổ tức năm 2019 Hơn nữa, sau khi phát hành trái phiếu năm 2018, công ty sẽ có hơn một nửa các tài sản là được tài trợ từ vốn vay Số vốn vay mới và cũ (trước năm 2017 công ty cũng đã vay NH) đòi hỏi công ty phải duy trì số dư tiền tối thiểu là 3

tỷ cho năm 2019 và các năm sau đó Năm 2019 lợi nhuận của công ty dự tính cũng đạt mức như năm 2018

Báo cáo LCTT năm 2018 và 2017 như sau:

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:

Cộng:

II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư:

Chi xây dựng nhà xưởng mới (9,0)

III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:

1 Hãy đánh giá khả năng thanh toán của công ty năm 2018

2 Hãy góp ý về chính sách thu chi tiền cho từng mặt hoạt động của công ty năm 2018

3 Công ty có khả năng trang trải cho các hoạt động của nó năm 2019 như kế hoạch đã định không? Nếu không thì công ty có thể làm gì?

Bài 16:

Công ty A và công ty B là 2 đối thủ cạnh tranh trong cùng một ngành Có các số liệu tài chính sau trong năm 2018 của 2 công ty:

Bảng cân đối kế toán 31/12/2018

Phải thu ở khách hàng 45.000 120.000 Phải trả người bán 60.000 165.000

Tài sản CĐ hữu hình 180.000 520.000 Lợi nhuận chưa PP 46.000 100.000

Báo cáo kết quả kinh doanh

Năm 2018

Số liệu trung bình ngành:

- Hệ số khả năng thanh toán lãi vay 7,2 lần

- Hệ số nợ/ giá trị thuần của tài sản hữu hình 0,727

Yêu cầu:

1 Hãy tính các chỉ tiêu Hệ số khả năng thanh toán lãi vay, Hệ số nợ, Hệ số nợ/vốn chủ sở hữu, Hệ số nợ/ TS bảo đảm

2 Công ty nào có khả năng thanh toán dài hạn tốt hơn?

3 Công ty B có khả năng đảm nhiệm thêm các khoản vay dài hạn?

Bài 17:

Anh (chị) là trưởng phòng tín dụng của ngân hàng X Có 2 công ty kinh doanh đồ chơi trẻ em đang muốn vay ngân hàng (thời hạn 9 tháng) để mua hàng chuẩn bị cho dịp Noel và Tết Anh chị hãy trình bày ý kiến của mình về vấn đề này với các thông tin sau:

Công ty Đồ chơi thông minh vừa được thành lập đầu năm 2013 Trong năm hoạt

động đầu tiên công ty đã rất thành công với tổng lợi nhuận sau thuế là 450.000 Tổng doanh thu trong năm 2016 là 6.000.000 và tổng tài sản vào ngày 31/12/2016 là 3.500.000 Bảng cân đối kế toán ngày 30/9/2017 của công ty như sau:

B Tài sản dài hạn

Công ty Thế giới đồ chơi đã hoạt động kinh doanh trong rất nhiều năm Trong năm

2016 lợi nhuận sau thuế của công ty là 1.000.000 trong tổng số doanh thu là 20.000.000 Bảng cân đối kế toán ngày 30/9/2017 của công ty như sau:

Phải thu ở khách hàng 1.000.000 Phải trả nhà cụng cấp 3.500.000

Công ty Đồ chơi thông minh yêu cầu vay 1.000.000, công ty Thế giới đồ chơi yêu cầu vay 2.000.000

Bài 18:

Các ngân hàng thường yêu cầu các công ty (khách hàng) vay tiền phải chấp thuận một số giới hạn về hoạt động trong tương lai Các giới han này gọi là các giao kèo tín dụng Các điều khoản này nhằm tăng khả năng thu hồi nợ cho các ngân hàng Thí dụ, ngân hàng

có thể yêu cầu công ty vay không được phép chi trả bất cứ một khoản cổ tức nào cho tới khi thanh toán được một nửa số vốn vay Hơn nữa, các giao kèo này thường viết dước dạng các con số kế toán Một ví dụ điểm hình là công ty vay phải duy trì hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của nó ở một mức độ nhất định, thí dụ là 1,5

Bạn là nhà tư vấn đang tiếp xúc với các đối tác kinh doanh và họ đang muốn biết làm thế nào để tăng được hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn? Bạn cũng biết là công ty này

có cam kết với ngân hàng cần duy trì hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn ở mức 1,5 hoặc cao hơn bạn cũng biết là công ty đã vi phạm nghiêm trọng cam kết này trong quí trước.Tuần tới sẽ kết thúc năm tài chính, nên nhất thiết phải có các động thái gì đó để tăng

hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Nếu cam kết với ngân hàng bị vi phạm thì ngân hàng có thể tăng lãi suất cho vay thêm 0,5% Một trong những đồng nghiệp của bạn nghĩ ra cách tăng hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn mà không cần có thay đổi gì trong hoạt