Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu vơí việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty bánh kẹo Hải Châu

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu vơí việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty bánh kẹo Hải Châu

Lời nói đầu

Xây dựng cơ bản nói chung, xây dựng cầu đờng nói riêng là ngành kinh

tế thuộc lĩnh vực sản xuất vật chất Sản phẩm của ngành bảo đảm việc mở rộng tái sản xuất tài sản cố định cho các ngành thuộc nền kinh tế quốc dân Quản lý tốt chi phí sản xuất từ đó hạ giá thành sản phẩm sẽ làm cho giá trị tài sản cố

định của các ngành khác hạ theo Kế toán là một trong những công cụ quan trọng để quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý lao động, vật t

Đồng thời nó cũng cung cấp thông tin kinh tế, cơ sở của việc quyết định các chủ trơng biện pháp để quản trị doanh nghiệp

Trong nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trờng định hớng XHCN nớc

ta đỏi hỏi những nhà quản lý doanh nghiệp phải năng động, nhanh nhạy, dám quyết đoán đáp ứng yêu cầu thị trờng và phù hợp với luật doanh nghiệp Để bảo

đảm yêu cầu trên công tác tổ chức hạch toán, kế toán ở các doanh nghiệp phải

đợc tổ chức chặt chẽ, khoa học, phản ảnh những thông tin kinh tế đầy đủ, kịp thời, góp phần to lớn vào việc thành công của doanh nghiệp

Để tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trờng định hớng XHCN hiện nay, công ty xây dựng công trình giao thông 874 thuộc Tổng công ty giao thông 8 đã

tổ chức bộ máy kế toán vừa đủ, hợp lý đáp ứng yêu cầu chỉ đạo của doanh nghiệp Tuy còn có những nhợc điểm nhng nhìn chung phòng kế toán của Công

ty đã có bề dày kinh nghiệm hoàn thành nhiệm vụ một cách xuất sắc

Dới sự hớng dẫn của các thầy cô giáo, đợc sự nhiệt tình giúp đỡ không tính toán của Ban giám đốc Công ty mà trực tiếp là phòng kế toán tại Công trình giao thông 874 Trong thời gian thực tập em đã hoàn thành bản báo cáo này

Em chân thành cảm ơn thầy cô giáo, các Ban giám đốc Công ty, các anh trong

kế toán và mong đợc góp ý

Bản báo cáo này gồm hai phần :

Phần I : Đặc điểm tình hình chung và tổ chức phòng kế toán tại Công

trình giao thông 874.

Phần II : Sự thực hiện công tác kế toán tại công trình giao thông 874

Giai đoạn làm nhiệm vụ quốc tế: Tiền thân của công trình giao thông 874

là công trờng 674 Sở dĩ có tên này vì nó đợc thành lập vào tháng 6 năm 1974 Công trờng 674 trực thuộc Ban Xây dựng 64 (nay là Tổng công ty xây dựng công trình 8) Khi mới thành lập nhiệm vụ chủ yếu của nó là giúp bạn Lào xây dựngvà phát triển hệ thống giao thông phục vụ cho kháng chiến chống Mỹ cứu nớc và chuẩn bị cho công cuộc xây dựng đất nớc của nhân dân Lào

Năm 1974 khi cuộc kháng chiến chống Mỹ và nhân dân ta và nhân dân Lào anh em chuyển sang giai đoạn mới thì đơn vị đợc nhận nhiệm vụ khai thông và hoàn thiện đờng số 6 từ Bản Ban đi Nậm Sơn Sau khi hoàn thành đơn

vị lại nhận khai thông quốc lộ 7 từ cửa khẩu Nậm Căn đi Bản Ban Hai tuyến ờng này có vị trí quan trọng nối liền Việt Nam với căn cứ địa cách mạng của bạn tại hai tỉnh Xiêng Khoảng và Hủa Phằn

đ-Khi Bạn giành đợc thắng lợi hoàn toàn (12-12-1975) đơn vị lại nhiệm vụ

Sau 15 năm bám trụ tại miền rừng núi hiểm trở, vợt qua nắng lửa, gió Lào, bão tố, thác lũ, đơn vị đã hoàn thành nhiệm vụ vẻ vang Đơn vị đã thi công bàn giao đa vào sử dụng 120km đờng ô tô vĩnh cửu với hàng trăm cầu cống trung bình và nhỏ, góp phần đắc lực thực hiện nhiệm vụ chiến lợc của bạn là xây dựng

và bảo vệ tổ quốc Lào anh em Quá trình thực hiện nhiệm vụ anh chị em trong

đơn vị đã vợt lên gian khổ, thiếu thốn, 25 ngời đã hy sinh , 21 ngời bị thơng, hàng trăm ngời bị bệnh hiểm nghèo Để ghi lại công lao của đơn vị nhà nớc Lào

đã tặng thởng cho công ty Huân chơng Hữu nghị, Huân chơng tự do hạng nhì, hạng nhất, Huân chong lao động hạng nhất

Giai đoạn làm nhiệm vụ chủ yếu ở trong nớc

Sau khi hoàn thành nhiệm vụ quốc tế đối với nớc bạn Lào anh em, cuối năm 1989, đơn vị chuyển về nớc, tập trung ở vùng quốc lộ 8A Hà Tĩnh và chuyển thành công trình giao thông 874 Từ năm 1990, công ty đã có mặt tại nhiều công trình trong nớc thuộc các tỉnh miền Trung, Tây Bắc

Trong cơ chế thị trờng, để tồn tại và phát triển trong môi trờng cạnh tranh khốc liệt, đơn vị đã củng cố, sắp xếp lại tổ chức, đổi mới phơng pháp kinh doanh

Công ty đã không ngừng đổi mới đầu t thiết bị, nâng cao năng lực sản xuất Bằng mọi nguồn vốn, kể cả đi vay, liên tục nhiều năm công ty đã cơ bản thay đổi thiết bị, quy trình công nghệ Đây là một trong những yếu tố quan trọng nhất để đứng vững và phát triển trong giai đoạn hiện nay

Về mặt tổ chức công ty đã đa công nhân đi an dỡng, điều trị Trên cơ sở đó

ai đủ điều kiện thì đợc chuyển vùng, hoặc về nghỉ theo chế độ một cách thoả

đáng Những ngời có triển vọng đợc đa đi học tập văn hoá, chuyên môn trung cấp, đại học Công ty mạnh dạn tuyển chọn những ngời có chuyên môn cao, thích ứng với kỹ thuật hiện đại Đội hình sản xuất, lãnhđạo của công ty cũng xắp sếp lại theo chuyên môn hoá và dây chuyền công nghệ mới Đội ngũ lãnh

đạo chủ chốt từ xí nghiệp tới đội, tổ đợc thay thế bằng những cán bộ có trình độ chuyên môn tốt, trẻ, khoẻ đợc rèn luyện thử thách qua thực tế

Ngày nay do yêu cầu phát triển của công ty, để tiệnviệc chỉ đạo sản xuất kinh doanh, công ty đã chuyển về trụ sở chính đóng tại đờng Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân, Hà Nội Các đơn vị trực thuộc đóng tại thành phố Vinh (Nghệ An)

và thị xã Hà Tĩnh Diện hoạt động của đơn vị rất rộng Từ các công trình thuộc miền Trung, Tây Bắc, Đông Bắc, thủ đô Hà Nội đến các công trình cấp cao nh sân bay Nội Bài, đờng cao tốc Thăng Long, đờng 13 Lào (do ngân hàng phát triển châu á - ADB tài trợ) đờng sân bay thuộc thành phố Lác- xao (Bôlikhămxay - Lào) v.v Có thể nói Công trình giao thông 874 là một đơn vị mạnh thuộc Tổng công ty xây dựng 8 Bộ Giao thông vận tải Khi ở nớc Bạn,

đơn vị chuyên làm đờng cấp 4, 5 thì ngày nay Công ty là một trong những thành viên đầu tiên của Bộ thực hiện quy trình công nghệ cầu đờng tiên tiến trên thế giới Công ty đã thắng thầu quốc tế ở nớc ngoài, cũng nh những công trình lớn, trọng điểm của nhà nớc Tất cả các công trình, sản phẩm của cong ty 874 đều

đạt chất lợng tốt, theo đúng hồ sơ thiết kế, đợc chủ công trình cũng nh các đoàn kiểm tra các cấp, kể cả cấp nhà nớc công nhận

2 Cơ cấu bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty xây dựng CTGT 874

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của một công ty hay cơ quan nào cũng phải có sự chỉ đạo theo một hệ thống hợp lý phù hợp với từng đặc trng của công ty đó Chính vì thế bộ máy của công ty xây dựng 874 đợc bố trí theo một

hệ thống nhất định, thông suốt từ trên xuống, tạo điều kiện cho ngời lãnh đạo quản lý chỉ đạo công việc một cách tốt nhất, hợp lý nhất đảm bảo quá trình kinh doanh, nắm bắt thông tin nhanh có hiệu quả, tạo điều kiện cho công ty quản lý chỉ đạo dễ dàng hơn

Bộ máy quản lý của Công ty xây dựng CTGT 874 đợc bố trí theo hình thức sau:

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong bộ máy quản lý:

+ Ban giám đốc: là ngời đại diện nhà nớc về việc quản lý điều hành toàn

bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác quản lý tài chính của công ty

Đồng thời giám đốc là ngời đại diện cho công ty chịu mọi trách nhiệm trớc pháp luật và cơ quan cấp trên, cùng với việc quyết định phân công công việc công ty

+ Đảng uỷ Công ty: Chức năng lãnh đạo đề ra chủ trơng biện pháp kiểm tra giám sát đôn đốc

+ Công đoàn: Vận động công nhân thực hiện nhiệm vụ giám đốc đề ra, thực hiện chế độ chính sách đa lại quyềnlợi cho ngời công nhân nh bảo hiểm xã hội

+ Đoàn thanh niên công ty: giáo dục vận động thanh niên thực hiện kế hoạch để đảm bảo lợi ích lứa tuổi thanh niên

Các phòng nghiệp vụ có chức năng nh sau:

+ Phòng tổ chức cán bộ lao động: 3 ngời

Có chức năng tổ chức theo dõi nhân sự tình hình thực hiện kế hoạch lao

động ngày công Báo cáo và lập kế hoạch tiền lơng đối với cấp trên

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật có 9 ngời nhiệm vụ là tổ chức thực hiện định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật trong xây dựng, phân tích kết quả hoạt động sản xuất trong kinh doanh và thực hiện định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật trong xây dựng, phân tích kết quả hoạt động sản xuất trong kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo lên cấp trên

- Lập dự án và lập kế hoạch thực hiện hiệu quả quản lý kinh doanh của công ty và lập kế hoạch cho các đơn vị cấp dới trực thuộc công ty

+ Phòng thiết bị vật t: có 4 ngời

Phòng thiết bị vật t chuyên về nhập xuất, tiêu thụ, tồn kho các nguyên vật liệu

+ Phòng tài chính kế toán có 8 ngời

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính của công

ty Khai thác các nguồn vốn, nguồn kinh phí phục vụcho sản xuất kinh doanh và hoạt động của công ty Quản lý sử dụng và bảo toàn vốn có hiệu quả tổ chức thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê chế độ về công tác tài chính đối với doanh nghiệp

Thực hiện chế độ báo cáo tài chính với cấp trên và các cơ quan chức năng

có thẩm quyền trực thuộc

+ Phòng hành chính - quản trị có 10 ngời

Giải quyết công việc hàng ngày thuộc phạm vi hành chính văn phòng phục

vụ cơ quan nh: văn th bảo mật, thông tin liên lạc tiếp khách và phục vụ điện nớc v.v

Đơn vị sản xuất trực thuộc gồm 9 đội và 1 trạm trộn bê tông nhựa: các

đội này có các chức năng là tổ chức thi công công trình, là ngời trực tiếp xây dựng các công trình Khi thực hiện luôn đảm bảo tiến độ thi công và chất lợng công trình hoàn thành theo kế hoạch đã cố định Các đội xây dựng có đội trởng,

đội phó và kế toán thống kê cùng các nhân viên khác kết hợp cùng với lực lợng công nhân thi công xây dựng các hạng mục công trình để đảm bảo tiến độ thi công đã đề ra, khi chủ công trình cùng chủ thầu thoả thuận

3 Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng CTGT 874

Công ty xây dựng CTGT 874 là mọt doanh nghiệp xây dựng cơ bản với cơ cấu sản xuất kinh doanh trong ngành giao thông theo 1 dây truyền công nghệ tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình Đối tợng sản xuất công ty là:

- Xây dựng công trình giao thông đờng bộ

- Xây dựng công trình dân dụng trong ngành giao thông vậntải

Các công trình của ngành giao thông thờng phải trải qua một thời gian dài,

công ty đều phải tuân theo một chiến lợc cơ cấu sản xuất một công trình công nghệ đã đợc bố trí hợp lý mà công ty đã quy định Đồng thời việc tuân theo quy

định của hệ thống sản xuất sẽ giúp cho công ty tránh đợc những khó khăn lãng phí khi xây dựng, đảm bảo khả năng dự tính quản lý công trình khi xây dựng tốt hơn Tuy nhiên mỗi sản phẩm của công ty đều có đặc điểm riêng nên cơ cấu sản xuất của các công trình đợc bố trí phù hợp với đặc thù tạo điều kiện thuận lợi nhất khi xây dựng thi công công trình

Nh ta đã biết, ngời trực tiếp xây dựng công trình là các đội xâydựng trực thuộc công ty Còn thực hiện nh thế nào? thời gian bao lâu và dự tính chi phí

nh thế nào? là do cấp trên lập kế hoạch Sau đó mới giao khoán công trình cùng hợp đồng đã thoả thuận cho các đội thi công Vì thế mà việc bố trí cơ cấu sản xuất cho quá trình xây dựng phải hết sức cẩn thận, hợplý, tránh sự sai lệch, lãng phí của cải của công ty khi sản xuất kinh doanh Quá trình quản lý sản xuất cũng chịu ảnh hởng của quy trình công nghệ Công ty xây dựng CTGT 874 hiện nay áp dụng quy trình công nghệ nh sau:

- Thử trọng tải cầu và hoàn thiện bàn giao

Quy trình công nghệ đối với công trình giao thông đờng bộ

Đắp đất

đến độ

chặt

Đào khuôn đ- ờng

Xếp đá

hộc hai bên đờng

Rải đá

4 x 6

- Kế toán tại công ty.

- Kế toán tại các đội xây dựng công trình

Kế toán tại các đội xây dựng công trình có nhiệm vụ tậphợp các chứng từ ban đầu và hạch toán ban đầu, ghi chép lập bảng kê chi tiết Sau đó chuyển cả các chứng từ có liên quan đến phòng tài chính kế toán công ty Kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ này để ghi chép hàng ngày Sau đó kế toán lập các sổ sách cần thiết, tổng hợp và báo cáo tài chính Tất cả các sổ sách và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trởng và giám đốc công ty Tại công ty, bộ máy kế toán công ty đợc phân công với các chức năng nhiệm vụ

rõ ràng để hoàn thành phần việc kế toán đã giao

Bộ máy kế toán Công ty xây dựng CTGT 874 gồm có 8 ngời: có 1 trởng phòng kế toán, 2 phó phòng và mỗi ngời đảm nhiệm một chức năng riêng biệt, thực hiện nhiệm vụ riêng

giao

- Chỉ đạo trực tiếp hớng dẫn công nhân viên dới quyền thuộc phạm vi và trách nhiệm của mình, có quyền phân công chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên

kế toán tại công ty làm việc ở bất cứ bộ phận nào

- Các tài liệu tín dụng liên quan đến công tác kế toán đều phải có chữ ký của kế toán trởng mới có tác dụng pháp lý

Kế toán ngân hàng thanh toán với ngời mua giá

thành

Kế toán tổng hợp

Thủ kho kiêm thủ quỹ

- Tổng hợp giá thành toàn công ty, xác định kết quả kinh doanh phân phối lợi nhuận và trích lập quỹ theo quy định.

- Thực hiện đầy đủ, kịp thời chế độ báo cáo tài chính, tình hình thực hiện

kế hoạch tài chính, thuế và các báo cáo khác theo yêu cầu quản lý đúng quy

định và kịp thời gian cho cơ quan cấp trên

3 Kế toán ngân hàng thanh toán với ngời mua giá thành

Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và có nhiệm vụ quyền hạn sau:

- Hớng dẫn kiểm tra các ngành nghiệp vụ và các đơn vị đợc phân công Theo dõi quản lý việc thực hiện công tác kế toán tài chính, sử dụng vật t tài sản, tiền vốn có hiệu quả, phát hiện kịp thời và ngăn ngừa các trờng hợp vi phạm pháp luật, chính sách chế độ kỷ cơng của luật tài chính

- Hớng dẫn các đơn vị giữ báo cáo quyết toán hàng tháng quý theo đúng quy định, đầy đủ chứng từ hợp lệ, trực tiếp kiểm tra phê duyệt quyết toán cho các đơn vị, phải phân rõ các chi phí theo từng công trình, hạng mục công trình

- Cùng các đơn vị quan hệ trực tiếp với các chủ đầu t để thanh toán thu hồi vốn các công trình

- Định kỳ hoặc đột xuất kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê quản lý tài chính theo quy chế tài chính nhà nớc

- Thờng xuyên đôn đốc các đơn vị chấp hành chế độ báo cáo, quản lý bảo quản sự lu trữ chứng từ, sổ sách tài liệu theo quy định

4 Kế toán tài sản cố định, thu nhập và phân phối thu nhập

Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán và quản lý tài sản cố định về hiệnvậtvà giá trị tính toán các khoản thu nhập từ các hoạt động của đơn vị và tiến hành phân phối theo chế độ tài chính quy định

5 Thủ kho kiêm thủ quỹ

Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và có chức năng nhiệm vú sau:

- Quản lý đảm bảo an toàn, bí mật tài khoản tiền gửi ngân hàng ghi chép

đầy đủ với ngân hàng và phát hiện những sai sót để điều chỉnh cho kịp thời

- Quản lý, bảo đảm bí mật an toàn tuyệt đối quỹ tiền mặt, các loại giấy tờ

có giá trị nh tiền, kim khí, đá quý

Do tình hình sản xuất kinh doanh mang tính chất phân tán, để tạo sự năng

động trong điều hành sản xuất, công ty đã quản lý và cung cấp một số vật t chủ yếu cho công trình, đồng thời đảm bảo đầy đủ nhu cầu về tài chính cho sản xuất kinh doanh Các đội sản xuất tự quyết định phơng án thi công, tổ chức thi công theo thiết kế Mọi chứng từ thu chi tài chính đều phải đợc thống kê giao cho phòng kế toán tài vụ công ty để hạch toán chung toàn công ty đồng thời sau khi công trình hoàn thành bàn giao hạch toán lỗ, lãi cho công trình

+ Phơng thức hạch toán: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán báo cáo ở các đơn vị Hạch toán tập trung tại phòng tài chính kế toán công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ

Trình tự luân chuyển chứng từ đợc thể hiện nh sau:

Phần II Tình hình công tác kế toán tại công ty XDCTGT 874

Đối với loại TSCĐ mua sắm (kể cả mua mới và mua cũ) nguyên giá tài sản cố định bao gồm: Giá mua thực tế,chi vận chuyển, lắp đặt chạy thử, thuê, lệ phí trớc bạ (nếu có)

Nguyên giá TSCĐ thay đổi theo các trờng hợp

Chứng từ và sổ sách phải lập theo đúng quy định trong chế độ và ghi chép kịp thời đầy đủ đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

Kế toán tổng hợp tài sản cố định tại Công ty xây dựng công trình giao thông 874 đợc hình thành từ 2 nguồn vốn kinh doanh và các quỹ

Nguồn vốn kinh doanh: - Ngân sách nhà nớc cấp

- Vốn tự có của doanh nghiệp Các quỹ : - Quỹ phát triển kinh doanh

- Quỹ dự trữ

- Quỹ khen thởng

- Sổ kế toán chi tiết gồm các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Sổ nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ kế toán trong 1 niên độ kế toán theo trình tự thời gian Số liệu kế toán trên sổ nhật ký phản ánh số phát sinh bên nợ và bên có của các tài khoản kế

Ngày, tháng ghi sổ

Số liệu và ngày lập chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ

+ Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Sổ cái dùng đểghi các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ, niên độ kế toán theo tài khoản kế toán, số liệu kế toán trên sổ cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Sổ cái ghi đủ các phần nh:

Ngày, tháng ghi sổ

Số liệu và ngày lập chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ

Số tiền của nghiệp vụ phát sinh ghi vào bên nợ bên có của tài khoản

Sổ chi tiết dùng để ghi chép các đối tợng kế toán cần thiết, theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý

Các hình thức sổ kế toán quy định áp dụng:

Sổ kế toán phải đợc mở theo từng niên độ kế toán

Số kế toán phải dùng mẫu in sổ hoặc kẻ sẵn

2 Kế toán tăng giảm tài sản cố định:

Tài sản cố định tại Công ty xây dựng công trình giao thông 874 tăng là

do mua sắm nhà cửa vật kiến trúc và máy móc thiết bị

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán ghi :

Nợ TK 133 Thuế VAT đợc khấu trừ

Có TK 111, 112 Thanh toán ngay (kể cả phí tổn mới)

Có TK 331 Tổng số tiền cha trả ngời bán

Các chi phí trong quá trình xây dựng

Nợ TK 241 (2411) Tập hợp chi phí thực tế

Nợ TK 133 (1332) Thuế VAT đợc khấu trừ

Có TK liên quan (331, 341, 111, 112 )Khi công trình xây dựng hoàn thành, bàn giao đa vào sử dụng căn cứ vào giá trị quyết toán công trình đợc duyệt, kế toán ghi :

Nợ TK 211 (chi tiết từng loại)

Có TK 241 (2411)Kết chuyển nguồn vốn (đầu t bằng vốn chủ sở hữu)

Nợ TK 414 (1), 441, 431 (2)

Có TK 411 (hoặc 431(3))

Ví dụ: Ngày 1/9/2000, Công ty hoàn thành và đa vào sử dụng khu công trình phụ nhà làm việc (Vinh).

Giá trị quyết toán công trình đợc duyệt là 20.406.655 đ

Kế toán TSCĐ định khoản nh sau :

Bảng tăng TSCĐ năm 2000

Số

Số ợng Thành tiền

12 Khu công trình phụ nhà làm việc Vinh 20.406.655 1 20.406.655

13 Máy vi tính 200MMX+ máy in 1100 15.589.000 1 15.589.000

16 Máy phát điện HONDA 1,5KVA 6.100.000 1 6.100.000

Bút toán giảm tài sản cố định do thanh lý, nhợng bán:

- Bút toán xoá sổ tài sản cố định nhợng bán:

Nợ TK 214 (2141) Giá trị hao mòn

Nợ TK 821 Giá trị còn lại

Có TK 211 Nguyên giá

Nợ TK liên quan (111,112,131) Tổng giá thanh toán

Tên tài sản Số lợng Nguyên giá Giá trị còn lại

3 Kế toán khấu hao TSCĐ:

Do tài sản cố định trong doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái, biển hiệu, tính chất đầu t, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ, cần sắp xếp TSCĐ vào từng nhóm theo những đặc trng nhất định ở côngty xây dựng công trình giao thông

874 áp dụng tài sản cố định hữu hình:

Tài sản cố định hữu hình: bao gồm toàn bộ những t liệu lao động có hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng theo chế độ quy định (hiện nay giá trị ≥ 5.000.000 đ, thời gian sử dụng ≥ 1 năm)

Tuỳ theo từng loại TSCĐ cụ thể, từng cách thức hình thành, nguyên giá TSCĐ sẽ đợc xác định khác nhau Cụ thể :

- Tài sản cố định mua sắm (bao gồm cả mua mới và cũ): nguyên giá

với thuế nhập khẩu và các khoản phí tổn mới trớc khi dùng (phí vận chuyển bốc

dỡ, lắp đặt, chạy thử, thuế trớc bạ, chi phí sửa chữa, tân trang trớc khi dùng ), trừ đi các khoản giảm giá, chiết khấu mua hàng

- Tài sản cố định do bộ phận XDCB tự làm bàn giao: Nguyên giá là giá phải trả cho bên B cộng với các khoản phỉ tổn mới trớc khi dùng (chạy thử, thuế trớc bạ ) trừ đi các khoản giảm giá, chiết khấu mua hàng

- Tài sản cố định nhận góp vấn liên doanh, nhận tặng thởng, viện trợ, nhận lại vốn góp liên doanh Nguyên giá tính theo giá trị đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận cùng các phí tổn mới trớc khi dùng (nếu có)

Chi tiết kiểm kê tài sản cố định năm 2000

Bảng kê Tài sản cố định đ hết khấu hao ã

Máy rải cấp phối đá

4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định

- Trờng hợp sửa chữa nhỏ, mang tính bảo dỡng:

Do khối lợng công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó

Việc sửa chữa do doanh nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa nh sau :

Nợ các TK liên quan (627,641,642 )

Nợ TK 627 : 12.000

Nợ TK 642 : 204.000

Có TK 153 : 216.000

- Sửa chữa lớn TSCĐ mang tính phục hồi hoặc nâng cấp:

Hàng năm công tác sửa chữa lớn TSCĐ của công trình giao thông xây dựng 874 thờng sửa chữa công trình, đờng quốc lộ, kè, càng

Căn cứ vào các hợp đồng sửa chữa và biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành kế toán ghi:

Nợ TK 133

Nợ TK 241 (2413)

Có TK 331Tại Công ty xây dựng công trình giao thông 874 trờng hợp tạm ứng trớc tiền công hoặc thanh toán cho ngời nhận thầu :

Nợ TK 331

Có TK (111,112,311 )Nếu doanh nghiệp tự làm :

Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế chi ra theo từng công trình:

Nợ TK 241 (2413)

Có TK chi phí (111,112,152,214,334,338 )VD: Công trình quốc lộ 2 Hà Giang cần sửa chữa đờng quốc lộ trị giá: 9.270.000 đ

Nợ TK 241 (3) : 9.270.000

Có TK 331 : 9.270.000 Nhng Công ty mới tạm ứng đợc 5.000.000

Nợ TK 331 : 5.000.000

Có TK 111 : 5.000.000+ Phơng pháp kế toán xây dựng cơ bản thanh lý, nhợng bán tài sản cố

định của doanh nghiệp, tài sản cố định đi thuê:

Khi thanh lý tài sản cố định phải có quyết định về việc thanh lý tài sản cố

định Đơn vị phải thành lập ban thanh lý, lập biên bản thanh lý do ban thanh lý lập nên

Biên bản thanh lý đợc lập làm 2 bản 1 biên bản đợc chuyển cho kế toán TSCĐ để theo dõi ghi sổ, 1 biên bản đợc lu vào phòng tổ chức hành chính

Căn cứ vào biên bản thanh lý và các chứng từ liên quan (phiếu thu)

Kế toán ghi sổ theo định khoản

c Tập hợp chi phí về thanh lý, nhợng bán TSCĐ (nếu có)

Nợ TK 821 Phần chi phí khi thanh lý TSCĐ

Có TK 111,112

- Đối với kế toán nhợng bán:

Khi nhợng bán TSCĐ để thu hồi vốn sử dụng cho mục đích kinh doanh

có hiệu quả hơn; căn cứ vào chứng từ nhợng bán hoặc chứng từ thu thiền nhợng bán tài sản cố định số tiền đã thu hoặc phải thu của ngời mua kế toán ghi sổ theo định khoản:

Khấu hao TSCĐ thuê tài chính năm 2000

năm 1999

Giá trị còn lại 31/12/99

Nợ TK 214: Nguyên giá hao mòn tài sản cố định

Nợ TK 821: chi phí bất thờng

Có TK 211: TSCĐ hữu hình

Các chi phí phát sinh liên quan đến việc nhợng bán tài sản cố định đợc tập hợp vào bên nợ

Nợ TK 821 Chi phí bất thờng

Nếu tài sản cố định đem nhợng bán đợc hoàn thành tài sản cố định đợc tập hợp vào bên nợ

Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 341 vay dài hạn

Có TK 111 Tiền mặt

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Đối với Công ty xây dựng công trình giao thông 874 tài sản cố định thuê chủ yếu là xe ô tô, máy đào bánh xích.

II Kế toán thu mua, nhập xuất và dự trữ vật liệu, chi phí vật liệu trong sử dụng.

đơn mua hàng vật t để xem số lợng gữa hoá đơn và thực tế có khớp không Nếu

đúng số lợng hoá đơn và thực tế thì sẽ tiến hành tính giá của nguyên vật liệu nhập kho Giá gốc, chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, thuế, chi phí thu mua giá thực tế nhập kho

VD: Phiếu nhập kho

Hä tªn ngêi giao hµng: Hå Träng Kü - VT-TbÞ

Theo H§ GTGT sè 07342 ngµy 17/11/1999 cña L· ThÞ ThËp

Cöa hµng kinh doanh tæng hîp Vinh

NhËp t¹i kho : NhËp xuÊt th¼ng (Px sè : 213)

Thùc nhËp

Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên Một liên thủ kho giữ để làm bảng kê

và báo cáo, thẻ kho một liên chuyển về phòng tài vụ của công ty để theo dõi hạch toán

Sau khi nhập kho, thu kho vào thẻ kho đơn vị mỗi loại vật t

Ví dụ : từ phiếu nhập trên thủ kho lập thẻ cho từng loại vật liệu

Đơn vị: Cty 874

Vật t - thiết bị

QĐ1141-TC/QĐ/CĐKT 1/1/95 bộ tài chính

Theo : HĐgtgt số 030865 ngày 31/10/2000 của Trạm vật t phụ tùng và máy nông nghiệp - 105 Trờng Chinh

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho ghi vào các cột tơng ứng trong thẻ kho

Phơng pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu căn cứ vào tất cả các phiếu nhập xuất kho để tính giá nguyên vật liệu Đặc thù của công ty xây dựng công trình giao thông 874 là thiết bị vật t thờng là phục vụ sửa chữa máy móc phục

vụ sản xuất, thi công, do vậy thờng không có 1 kho chung cho tất cả công trình Vì vậy việc tính giá xuất kho của công ty có khi gặp nhiều khó khăn

Khi máy móc bị hỏng, chỉ huy trởng xét thấy có nhu cầu mua vật t công

cụ dụng cụ để sửa chữa, chỉ huy trởng công trình sẽ tiến hành đề nghị giám đốc

và phòng kế hoạch kỹ thuật cho mua Khi đợc duyệt mua công ty sẽ có trách nhiệm chuyển séc hoặc tiền mặt thanh toán cho bên bán

Khi máy móc thiết bị bị hỏng cần để phục vụ sản xuất, yêu cầu chỉ huy công trình cho xuất vật t

Dựa vào lệnh xuất vật liệu chỉ huy công trình thủ trởng đơn vị xuất vật liệu và làm phiếu xuất kho cho bộ phận sản xuất

Ví dụ : Trong tháng 10 năm 2000 Công ty XDCTGT874 xuất ra một số vật liệu hoá đơn, số lợng vật liệu xuất ra đúng nh trong hoá đơn, thủ kho làm phiếu xuất kho

VD: Phiếu xuất kho

Nợ Có

Họ tên ngời nhận hàng: Lu Đại Hải

Địa chỉ : Máy ủi D7171 (U-7JZ) Đội nền Lạng Sơn

Lý do xuất kho : Sửa chữa máy phục vụ sản xuất

Xuất tại kho : Nhập xuất thẳng (PN số 123)

Thực nhập

III kế toán chi phí công nhân và trích bhxh, bhyt, Kpcđ, thu nhập của ngời lao động

1 Cấu thành cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp Các loại lao

Phó phòng tổ chức chính là cơ quan có trách nhiệm tham mu giúp việc cho tổng giám đốc công ty và Ban lãnh đạo về công tác quản lý sử dụng lao động sao cho có hiệu quả và đúng pháp luật

Công ty hiện có 365 ngời lao động, trong đó khối cán bộ, đoàn thể 43

ng-ời, còn lại là các công nhân tham gia trực tiếp của công ty tại các công trình Cơ cấu lao động phân theo ngành nghề trong công ty đợc thể hiện qua bảng phân tích sau:

định theo từng mức độ công việc.

Ví dụ nh số lao động làm thuê theo hợp đồng tại công trình thì phải cần lựa chọn những ngời có sức khoẻ và bậc thợ tay nghề qui định Còn các công việc khác đều yêu cầu ngời lao động phải có bằng cấp ngành nghề chuyên môn

về công việc đó thì mới tuyển dụng

Bảng phân loại trình độ văn hoá của cán bộ công nhân viên trong công ty

Công ty xây dựng CTGT 874 là một công ty mang đặc điểm của ngành xây dựng giao thông cơ bản, sản phẩm khoán đơn chiếc, số lao động tham gia gián tiếp trong quá trình thi công sẽ đợc áp dụng hình thức lơng thời gian đồng thời cũng căn cứ vào số công việc hoàn thành của các đội sản xuất để tính lơng.

Đối với số lao động tham gia trực tiếp và số lao động thuê ở các đội để áp dụng hình thức lơng khoán sản phẩm hoàn thành

Việc áp dụng các hình thức tiền lơng công ty là nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối lao động Kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích của xã hội với lợi ích của công ty bằng lao động, lựa chọn hình thức trả lơng đúng đắn có tác dụng đòn bẩy kinh tế, khuyến khích ngời lao động chấp hành tốt kỷ luật nâng cao năng suất lao động

c) Quản lý sử dụng lao động và quỹ tiền lơng

Trong việc quản lý, và phân phối quỹ tiền lơng, Công ty quản lý tổng thể quỹ tiền lơng và các quỹ ngày công nghĩa vụ công ích Các nguồn quỹ khác phụ thuộc cơ cấu quỹ lơng công ty hớng dẫn cho các đơn vị xây dựng và quản

lý quỹ tiền lơng ; quỹ tiền lơng chi trả BHXH, BHYT, hớng dẫn các đơn vị, lập

kế hoạch bảo hộ lao động, làm các thủ tục thanh toán tiền lơng, BHXH, BHYT theo quy định Các đơn vị căn cứ vào nhiệm vụ đợc giao, nhiệm vụ đơn vị tự tìm kiếm và đơn giá tiền lơng đợc duyệt đã lập kế hoạch an toàn lao động, BHXH, BHYT, CĐP, Đảng phí, BHLĐ theo chế độ hiện hành Đây là cơ sở cho đơn vị ứng quỹ tiền lơng cho các kỳ nghiệm thu thanh toán Quỹ lơng thực tế của các

đơn vị đợc xác định bằng tổng doanh thu thực tế trừ đi tổng phần trừ thực tế Hàng quý khi quyết toán đợc duyệt thì quỹ lơng mới đợc xác định chính thức Trờng hợp bị lỗ thì quỹ lơng bị trừ đi tất cả các sản phẩm công trình đều phải có

định mức lao động và đơn giá tiền lơng cha phù hợp thì đơn vị lập báo cáo trình công ty

Khi nói tới quỹ tiền lơng và biện pháp quản lý quỹ tiền lơng của doanh nghiệp không thể không quan tâm đến việc xây dựng đơn giá tiền lơng mọi sản phẩm phải có định mức lao động và đơn giá tiền lơng cụ thể

Theo quy chế quản lý tài chính ban hành kèm theo Nghị định số 59/CP ngày 3/10/1996 của chính phủ thì doanh nghiệp tự xây dựng lao động cho cá nhân, bộ phận và định mức tổng hợp theo hớng dẫn của Bộ lao động - thơng binh - xã hội Các tổng công ty Nhà nớc độc lập đợc xếp hạng doanh nghiệp đặc biệt phải đăng ký định mức lao động với Bộ lao động - thơng binh - xã hội Các doanh nghiệp còn lại phải đăng ký định mức lao động với thủ trởng cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp.

Trên cơ sở định mức phải đăng ký với chế độ do Nhà nớc quy định Doanh nghiệp đơn giá tiền lơng trên cơ sở sản phẩm hoặc hoạt động dịch vụ trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt định kỳ, các cơ quan có thẩm quyền tiền hành kiểm tra lại định mức lao động, đơn giá tiền lơng của doanh nghiệp phù hợp với tốc độ tăng năng suất lao động và thu nhập tiền lơng thực hiện điều chỉnh cho phù hợp

2 Tổ chức hạch toán lao động tiền lơng và tính tiền lơng BHXH phải trả CNV.

- Hạch toán thời gian lao động là theo dõi số lợng lao động, từng loại lao

động, từng bộ phận sản xuất làm cơ sở để tính lơng cho bộ phận hởng lơng thời gian

Hạch toán kết quả lao động là phản ánh ghi chép đúng kết quả lao động của công nhân viên, biểu hiện bằng số lợng sản phẩm công việc đã hoàn thành của từng ngời hay từng tổ, nhóm lao động (chứng từ) chứng từ hạch toán thờng

sử dụng phiếu xác nhận sản phẩm hay công việc hoàn thành Vậy hạch toán kết quả lao động cho từng ngời hay cá nhân lao động là cơ sở để tính tiền lơng cho

ngời, cho cán bộ hởng lơng theo sản phẩm Để hạch toán về số lợng , thời gian

và kết quả lao động ta căn cứ vào các tài liệu sau :

+ Bảng chấm công

+ Phiếu giao việc

+ Phiếu xác nhận công việc đã hoàn thành

Phiếu giao việc

Ngày 1 tháng 4 năm 2000Bên giao: ông Nguyễn Duy Tùng - Phó giám đốc công ty phát triển cầu đờngBên nhận: ông Nguyễn Văn Tới - Giám đốc CTXDCTGT 874

Ngời nhận việc (A) Ngời nhận việc (B)

Căn cứ vào phiếu giao việc, tổ trởng tiến hành chỉ đạo các thành viên trong tổ chức hoàn thành công việc đó Sau khi công việc thực hiện xong, tổ tr-ởng yêu cầu cán bộ kỹ thuật bên giao kiểm tra để nghiệm thu chất lợng công trình hoàn thành, có chữ ký xác nhận tổ trởng

Phiếu xác nhận công việc hoàn thành

Công trình xây dựng cầu Thăng Long

Từ 2/1/1997 đến 1/4/2000

Bên giao thầu : Nguyễn Duy Tùng - Phó giám đốc CTPT cầu đờng

Bên nhận thầu : Nguyễn Văn Tới - GĐ CTGT874

Căn cứ vào biên bản nghiệm thu đa hạng mục công trình đã hoàn thành đa vào sử dụng ngày 1/4/2000 của công trình xây dựng cầu Thăng Long

1 Kết quả thực hiện hợp đồng :

- Khối lợng : Bên B đã hoàn thành xây dựng cầu

- Chất lợng : Đạt yêu cầu

Sau khi biên bản đợc xác nhận ký kết, bên A sẽ trả toàn bộ số tiền còn lại cho bên B trong thời gian sớm nhất Hai bên thống nhất thanh lý bàn giao khối lợng công việc hợp đồng đã hoàn thành 2/1/1997 đến 1/4/2000

Bảng chấm công (trang sau)

b) Tính lơng phải trả và BHXH phải trả cho công nhân viên

Hạch toán tiền lơng theo sản phẩm

Công ty quản lý tổng thể quỹ tiền lơng nên việc hạch toán tổng hợp tiền lơng cho các đơn vị thành viên đợc tập trung về phòng tài vụ công ty Việc hạch toán chi tiết tiền lơng đợc thực hiện tại các ban kế toán đơn vị

Hình thức tính trả lơng ở các đơn vị đợc thống nhất theo cơ chế trả lơng sản phẩm

Các đơn vị thành viên căn cứ vào kế hoạch mà công ty giao cho để lập kế hoạch sản xuất cho đơn vị, tự tìm kiếm và xây dựng đơn giá tiền lơng Đây là cơ

sở cho các đơn vị ứng quỹ lơng vào các kỳ nghiệm thu thanh toán

Tại công ty xây dựng công trình giao thông 874, căn cứ vào khối lợng công việc hoàn thành và căn cứ vào kế hoạch công ty giao cho đơn vị theo hình thức khoán quỹ lơng đã tiến hành xây dựng đơn giá tiền lơng cho từng công việc và trình giám đốc công ty duyệt

Đơn giá tiền lơng đợc đơn vị xây dựng nh sau: Căn cứ vào cấp công việc

và mức lơng theo cấp bậc công việc, định mức về sản lợng, định mức về thời gian hoàn thành công việc mà công ty giao cho, mức phụ cấp các loại theo quy

định của Nhà nớc, tính đơn giá tiền lơng theo cách sau:

Đơn giá tiền lơng cho

Lơng cấp bậc công nhân làm công việc a

(Phụ cấp nếu có)Sản lợng kế hoạch công ty giaoDựa vào công thức này tính đợc đơn giá tiền lơng cho từng loại công trình Trên cơ sở xây dựng thiết lập đơn giá tiền lơng cho từng loại sản phẩm và

số lợng lao động của công việc đó ta biết đợc tổng quỹ lơng của đơn vị:

Tổng quỹ lơng = ∑ Đgi (i) x SL(i)

Trong đó: Đgi - Đơn giá tiền lơng công việc i

- Sli : Số lợng lao động cho công việc i

- n : Tổng số các công việc của đơn vịSau khi lập xong kế hoạch sản xuất căn cứ vào bảng khoán quỹ lơng đợc giám đốc công ty duyệt, đơn vị tiến hành phân bổ từng phần công việc mà mỗi

đội phải chịu trách nhiệm hoàn thành Với hình thức tính lợng sản phẩm ta căn

cứ vào quỹ lơng, công việc của đơn vị lập “phiếu giao khoán việc” và “phiếu xác nhận công việc đã hoàn thành công trình cầu Thăng Long” đã nêu ở trang trớc

Đối với bộ phận lao động gián tiếp tạo ra sản phẩm nh các ban quản lý công nhân Kỹ thuật, quản lý công trình thì việc kế toán xem xét thanh toán l-

ơng dựa trên cơ sở”Bảng chấm công” của từng bộ phận Bảng chấm công đợc lập tơng tự nh các bảng chấm công của các cơ quan đoàn thể Cuối quý bảng chấm công này đợc tập hợp lên Ban kế toán của đơn vị, kế toán đơn vị căn cứ vào hệ số lơng, số ngày công của từng ngời và tổng số tiền lơng mà bộ phận nhận đợc để tính ra tiền lơng của từng ngời trong bộ phận đó

Tiền thực lĩnh của mỗi ngời = Tổng phần thu - Tổng phần trừ

+

L/H, P hệ

số 1,2 (nếu có)

+

Lơng ốm 0,75 (nếu có)

+

Phụ cấp (nếu có)

ở đây lơng thời gian đợc tính theo công thức:

Lơng cơ bản x hệ số lơng x Số ngày công

24Còn lơng L/H , P hệ số 1,2 (nếu có) cũng tính nh công thức:

=

Còn lơng ốm 0,75 (nếu có) cũng tính :

=

Còn tổng phần trừ gồm có 1% CĐ phí, đảng phí, 5% BHXH, 1% BHYT, tiền ủng hộ , tạm ứng (nếu có)

VD : Bảng thanh toán lơng quý IV năm 2000 tính nh sau :

BHXH 1%

Cuèi cïng lµ sè tiÒn thùc lÜnh cña tõng ngêi :

Sè tiÒn thùc lÜnh = Tæng phÇn thu - Tæng phÇn trõ

Nh vËy sè tiÒn l¬ng lÜnh cña c¸c «ng bµ lÇn lît lµ :

5

26