Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Rượu Hà Nội

Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Rượu Hà Nội

Môc lôc

Lời nói đầu

Tài sản cố định là một bộ tài sản lớn đối với doanh nghiệp, hiện nay với tốc độ phát triển không ngừng mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật, việc sử dụng và quản lý tài sản cố định sao cho có hiệu quả đang là vấn đề bức xúc đối với tất cả các doanh nghiệp

Để đánh giá đợc tình hình hoạt động của một doanh nghiệp ngời ta thờng quan tâm đến tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đó.Chính vì thế để quản lý

để quản lý và sử dụngTSCĐ một cách có hiệu quả thì nhiệm vụ của công tác hạch toán tài sản cố định phải nhanh nhẹn, nắm bắt kịp thời, chính xác thông tin để cung cấp điều kiện tính giá thành sản xuất và cung cấp thông tin cho nhà quản lý

về tình hình t i sản để có biện pháp quản lý một cách khoa học, mặt khác có kếàhoạch đầu t một cách hợp lý

Công ty TNHH Hải Hà là một doanh nghiệp trong ngành thc phẩm lên men của tỉnh Công ty đang phải cạnh tranh gay gắt với các đơn vị bạn để làm sao nâng cao chất lợng sản phẩm, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho các thành viên trong công ty Vì thế công ty cũng đứng trớc một vấn đề bức súc là làm thế nào để quản lý tài sản cố định một cách hợp lý, có hiệu quả, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

Qua thời gian thực tập tại Công ty, trên cơ sở những kiến thức đã đợc học với sự hớng dẫn tận tình của Cụ giáo: PGS-TS Phạm Thị Gỏi và anh, chị

em trong phòng tài vụ của Công ty TNHH Hải Hà em đã quyết định lựa chọn cho mình chuyên đề về tổ chức kế toán TSCĐ với những việc quản lý và năng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp

Chuyên đề đợc chia thành 3 phần:

Phần thứ nhất: Tổng quan về công ty TNHH Hải Hà

Phần thứ hai: Thực trạng hạch toỏn TSCĐ tại công ty TNHH Hải Hà Phần thứ ba: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán

TSCĐ tại công ty TNHH Hải Hà

ty đợc quyền quyết định mọi hoạt động về biên chế tổ chức và tài chính của doanh nghiệp mình.

Cụng ty thành lập năm 1992 chuyển đổi mụ hỡnh quản lý từ Xớ nghiệp nụng sản thực phẩm Phố Cao – Thành Cụng ty TNHH Hà Hà

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, công ty luôn tìm cách nâng cao chất lợng sản phẩm mở rộng thị trờng tiêu thụ nên sản lợng bia của công ty có xu hớng tăng dần, nhờ thế vị trí của công ty trong sản xuất kinh doanh ngày càng đợc củng

cố vững chắc thêm Với bộ máy lãnh đạo quản lý có năng lực có kinh nghiệm và

đội ngũ công nhân lành nghề đã đa hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, góp phần hình thành và khẳng định mô hình công nghiệp thích hợp cho tỉnh Hưng Yờn, từng bớc đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nớc

và ngõn sỏch địa phương

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 3

Trong những năm qua, công ty TNHH Hải Hà đã có những bớc phát triển quan trọng, tốc độ tăng trởng khá, uy tín đợc nâng lên rõ rệt, thị trờng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa trong và ngoài tỉnh không ngừng đợc mở rộng và phát triển.

Từ lúc vốn tự có của công ty tính cho giá trị dây chuyền công nghệ sản xuất cũ là: 1,178 tỷ đồng, cho đến khi thực hiện dự án đầu t chiều sâu và mở rộng sản xuất Công ty đã bổ sung thêm 6,337 tỷ đồng Nguồn vốn này đợc phân bổ nh sau:

- Vốn xây lắp và kiến thiết cơ bản khác: 0,637 tỷ đồng

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đem lại những lợi ích kinh tế nh:

- Góp phần tăng tổng sản phẩm nội địa (GDP) của tỉnh Hưng Yờn

- Khuyến khích phát triển nhiều ngành nghề kinh tế khác thông qua việc tiêu thụ nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lợng để duy trì sản xuất kinh doanh của công ty

Đóng góp cho ngân sách nhà nớc thông qua các khoản thuế nh: Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế GTGT, Thuế TNDN, tiền thuê đất Công ty luôn đóng góp

đầy đủ đúng hạn mà mức thuế nộp cho ngân sách nhà nớc tăng lên một cách rõ rệt qua các năm Đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc cải thiện, bình quân thu nhập của cán bộ công nhân viên cũng đợc nâng cao, cụ thể sự phát triển của công ty thể hiện qua các thông số sau

1 SỐ CHỈ TIấU KINH TẾ TÀI CHÍNH CỦA CễNG TY TNHH HẢI HÀ

Với số vốn nh vậy công ty tạo công ăn việc làm cho 120 ngời trong công

ty và 1 số lao động tự do hiện đang làm đại lý bán bia ở một số nơi trong và ngoài tỉnh Hiện thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên cha cao lắm (700.000đ/tháng) song lại khá ổn định Việc làm ổn định đó là điều kiện rất tốt để nâng cao trình độ kỹ thuật và tay nghề cho công nhân

Không những thế, công ty còn là một doanh nghiệp sử dụng vốn vay có hiệu quả, giảm tỷ trọng vốn ngân sách Hiện nay, toàn bộ vốn của công ty là vốn

tự có (vốn bổ sung và vốn vay) Công ty đảm bảo trả lãi và gốc cho Ngân hàng

đúng kỳ hạn, đầy đủ Phơng hớng của công ty trong năm 2008 Và những năm tiếp theo là ngày càng nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng sản lợng tiêu thụ, mở rộng mạng lới đại lý bán lẻ tại các địa phơng trong và ngoài tỉnh, cố gắng vơn lên để

đứng vững và phát triển trong cơ chế thị trờng hiện nay

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 5

1.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý sản xuất kinh doanh của công ty TNHH HẢI HÀ:

1.2.1 - Đặc điểm dây chuyền công nghệ:

Hiện nay, công ty TNHH Hải H đang sử dụng phà ơng pháp sản xuất bia truyền thống và sản xuất theo mẻ, thời gian mỗi mẻ trong khoảng 25-30 ngày

Quy trình sản xuất bia của công ty đợc thể hiện theo sở đồ công nghệ sau:

(Sơ đồ 1)

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất bia

Sơ đồ số 1

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 7

Nguyên vật liệu hạt: Malt,

Quy trình sản xuất bia của Công ty là quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục Để sản xuất ra sản phẩm mang thơng hiệu của mình công ty bia sử dụng nguyên vật liệu chính là Malt (đại mạch), gạo tẻ, cao hoa và đờng Tuy nhiên nếu chỉ dùng nguyên liệu chính là Malt và cao hoa để sản xuất thì chất lợng thơm ngon, rất tốt, nhng giá thành lại rất cao bởi vì Malt là một nguyên vật liệu phải nhập ngoại

Để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm vì vậy công ty đã tận dụng thế mạnh của Việt Nam là một trong những nớc xuất khẩu gạo đứng thứ 3 trên thế giới (năm 2003) Công ty đã dùng gạo tẻ để thay thế một phần Malt những chất l-ợng vẫn đảm bảo có sức thu hút đối với ngời tiêu dùng bởi chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào tỷ lệ phối trộn giữa Malt và gạo tẻ hợp lý mà các cán bộ kỹ thuật giỏi của công ty đã nghiên cứu và áp dụng

Cụ thể, tỷ lệ mỗi loại là 70-80% và 20-30% gạo Nếu dùng chế phẩm enzym để đờng hóa thay cho Malt thì tỷ lệ Malt là 50% và gạo là 50%

Hiện nay công ty TNHH Hải Hà sản xuất 2 loại bia là bia hơi và bia chai.Nồng độ của bia hơi là 10 và bia chai là 12

Tuỳ vào mục đích sản xuất loại bia nào, số lợng bao nhiêu mà công ty xác

định kết cấu, nguyên vật liệu chính đa vào sản xuất tơng ứng có thể tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất bia nh sau:

*Giai đoạn nấu: Trớc hết dùng các loại nguyên vật liệu chính nh Malt,

gạo tẻ, cao hoa, đờng theo tỷ lệ đã quy định tuỳ thuộc vào số lợng sản xuất bao gồm các bớc sau:

+ Bớc 1: Nghiền gạo, malt

+ Bớc 2: Bột gạo nấu cháo, dịch hóa, hồ hóa đun sôi bột malt Nờu malt sao đó thực hiện quá trình đờng hóa khoảng 10-15 phút khi đờng hóa hết lọc dịch

đờng để lấy đờng nha ban đầu, sản phẩm phụ là bã bia dùng bán cho bà con chăn nuôi gia súc,gia cầm

+ Bớc 3: Cho cao hóa và dịch nha đun sôi, ủ thông số kỹ thuật thì hạ nhiệt

độ để nắng

* Giai đoạn ủ men: đợc chia làm hai giai đoạn

- Giai đoạn lên men chính: Cho men vào nớc dịch nha rồi cho men ở nhiệt

độ 7-10oC sau khi đặt các thông số kỹ thuật cần thiết thì chuyển sang giai đoạn lên men phụ

- Giai đoạn lên men phụ: ở nhiệt độ 0-2oC cuối giai đoạn lên men phụ, bơm CO2 để tạo ga Khi đạt các thông số kỹ thuật cần thiết thì chuyển sang giai

đoạn chiết lọc

* Giai đoạn chiết lọc

Sau khi sản phẩm qua giai đoạn lên men đợc chuyển sang bộ phận lọc để lấy sản phẩm bia trong và loại bỏ bã men Kết thúc giai đoạn lọc tuỳ từng loại bia

1.2.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất.

Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất bia là quy trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục nên toàn bộ quy trình sản xuất bia đợc tổ chức thành hai phân xởng chính: Phân xởng bia và phân xởng cơ khí phụ trợ

Phân xởng sản xuất bia bao gồm:

+ Tổ quản lý 1: 1 quản đốc và một phó quản đốc

+ Tổ xay nghiền: Nghiền gạo và Malt

+ Tổ nấy và tổ men: Thực hiện giai đoạn nấu và lên men

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 9

+ Tổ lọc chiết CO2: Thực hiện chiết bia theo yêu cầu kỹ thuật và thanh trùng.+ Tổ thành phẩm: Dập nút, dán nhãn, đóng két, vận chuyển vào kho.

- Phần cơ khí và phụ trợ:

+ Tổ nồi hơi: Cung cấp năng lợng phục vụ quá trình nấu, lọc, thanh trùng+ Tổ điện lạnh: Theo dõi và điều chỉnh nhiệt độ trong quá trình lên men, bảo quản bia trong

+ Tổ điện: Cung cấp điện năng phục vụ sản xuất, sửa chữa, thay thế phụ tùng, lắp mới

+ Phòng vi sinh: Nghiên cứu nuôi cấy men nhằm cung cấp men cho quá trình lên men

+ Tổ phụ trợ: Bốc xếp, dỡ hàng xuống cho khách, đóng lại các két đựng bia có thể sử dụng đợc, chuyển chai vào sản xuất

1.2.3 - Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của công ty TNHH Hải Hà.

Bộ máy công ty TNHH Hải Hà do đại hội đồng cổ đông sáng lập tại đại hội bầu ra hội đồng quản trị và ban kiểm soát, hội đồng quản trị bầu ra chủ tịch hội

đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành Ngoài ra bộ máy công ty còn có 4 phòng chức năng đó là:

cổ đông về việc quản lý và điều hành

- Giám đốc: Là ngời điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ đợc giao Hội đồng quản trị bổ nhiệm một ngời trong Hội đồng quản trị làm giám đốc và kiêm luôn chủ tịch Hội đồng quản trị Giám đốc là ngời đại diện theo pháp luật của công ty.

- Ban kiểm soát: Do đại hội đồng cổ đông bầu ra và quy định số lợng từ 3-5 ngời trong đó ban kiểm soát phải bầu một ngời làm trởng ban, trởng ban kiểm soát phải là cổ đông của công ty thay mặt các cổ đông trong công ty kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chủ yếu là vấn đề về tài chính Vì vậy trong ban kiểm soát phải có ít nhất là 1 thành viên có trình độ kế toán Ban kiểm soát phải chịu trách nhiệm trớc đại hội cổ đông về việc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn đợc giao

- Phòng tổ chức hành chính: Giúp ban giám đốc trong công tác tổ chức kinh doanh bố trí mạng lới, tổ chức nhân sự, công tác lao động, công tác hành chính quản trị, thực hiện chính sách của Đảng và nhà nớc đối với cán bộ công nhân viên chức, đảm bảo quyền lợi về văn hóa, vật chất, tinh thần và sức khoẻ của cán bộ công nhân viên chức

- Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc về chính sách, chế độ tài chính, thể lệ kế toán tài chính của nhà nớc Phản ánh đầy đủ kịp thời th-ờng xuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh tế tài chính của công ty

- Phòng kinh doanh đầu t: Có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu thị trờng để xây dựng và tổ chức, thực hiện các phơng án kinh doanh có hiệu quả, tổ chức số lợng hàng hóa, chất lợng phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Trực tiếp thực hiện nghĩa

vụ mua bán buôn của công ty, theo dõi các đại lý, theo dõi nhu cầu thị trờng, mua sắm trang thiết bị đồ dùng cho đơn vị, mở quầy dịch vụ và bán lẻ Đồng thời phòng kinh doanh phụ trách về phần mua vật t của công ty

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 11

- Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ tài sản, hàng hóa của công ty, mạng

l-ới cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty

Bộ máy của công ty đợc tổ chức một cách khoa học và hợp lý phù hợp với qui mô kinh doanh của công ty

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH HẢI HÀ

1.3.1 - Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn.

Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng hiện nay là hình thức kế toán tập chung Nghĩa là toàn bộ công tác kế toán của công ty đợc tập chung trên phòng

kế toán

Phòng kế toán tài vụ của công ty gồm 4 cán bộ đợc sắp xếp nh sau:

- Kế toán trởng: Phụ trách chung đồng thời làm kế toán tổng hợp Cuối tháng đa các số liệu ở sổ chi tiết, bảng kê vào sổ cái Tập hợp chi phí sản xuất trong công ty qua các kế toán viên để tính giá thành sản phẩm

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ lập chứng từ hàng ngày, theo dõi các khoản thu chi trong công ty đa vào các tờ kê chi tiết, đồng thời vào sổ thu chi tiền mặt, viết phiếu thu, chi Cuối tháng tổng hợp vào sổ bảng kê, bảng phân bổ, đối chiếu với thực tế, phát hiện kịp thời những sai sót nhâm lẫn có thể xảy ra Từ đó kiểm kê lại hóa đơn chứng từ và có biện pháp xử lý kịp thời những sai sót

- Kế toán vật liệu, TSCĐ, hàng hóa, tiền lơng, thống kê: Có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ nhập, xuất vật liệu của các thủ kho đa lên, kiểm tra sổ kho, nhận bảng chấm công của các tổ chức sản xuất, theo dõi tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao từng quý để đa vào giá thành sản phẩm

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ quỹ, trực tiếp thu chi tiền mặt, ngân phiếu khi

có đầy đủ thủ tục

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH HẢI HÀ

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 13

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán TSCĐ , NVL, hàng hóa kiêm thống kê

sản xuất

Thủ quỹ

Sơ đồ số 3

1.3.2- Hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn đang ỏp dụng tại cụng ty TNHH Hải Hà.

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, trình độ quản

lý nói chung, và trình độ đội ngũ cán bộ kế toán nói riêng Công ty lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ vì đặc trng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi

sổ này là việc ghi sổ kế toán tổng hợp đợc căn cứ trực tiếp từ Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ dùng để phân loại ,hệ thống hoá và xác định nội dung ghi Nợ, ghi

Có của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

Hình thức chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau:

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái

+ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán của công ty Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết TK

Sổ cáo TK Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát

sinh các TK

Báo cáo tài chính

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ Nếu nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến việc thu, chi tiền thì kế toán phải phản ánh trên sổ quỹ Chứng từ ghi sổ lập song chuyển đến Kế toán trởng duyệt sau đó kế toán vào thẳng số cái của các tài khoản thích hợp vì công ty không sử dụng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng khoản Cuối tháng phải khóa

sổ cộng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ ghi sổ, tính tổng phát sinh

Nợ, phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái

lập bảng cân đối số phát sinh sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (Đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các báo cáo tài chính

Phần 2THỰC TRẠNG hạch toán Tài sản cố địnH tại CễNG TY TNHH

Trình tự hạch toán TSCĐ theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty TNHH Hải Hà

Bảng cân đối số

phát sinh các TK TK211,212,213,214Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày kế toán căn cứ và chứng từ gốc về TSCĐ( hóa đơn mua bán, biên bản giao nhận, biên bản thanh lý ) hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ Nếu nghiệp vụ phát có liên đến việc thu, chi tiền thì kế toán thì kế toán phải phản ánh lên sổ quỹ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để kế toán vào thẳng sổ cái các tài khoản(211; 212; 213;) và công ty không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ngi sổ Các chứng từ gốc khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khoá sổ cộng các nghiệp vụ phát sinh trên chứng từ ghi sổ Nợ, Có và số d của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (Đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các báo cáo tài chính

2.1.1 Phân loại và đánh giá TSCĐ tại công ty TNHH Hải Hà:

Để thuận tiện cho công tác quản lý một cách có hiệu quả và hạch toán TSCĐ công ty đã phân loại TSCĐ một cách phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty mình Hiện nay công ty thực hiện phân loại theo kết cấu của TSCĐ Theo cách phân loại này TSCĐ của công ty bao gồm những loại tài sản sau:

- Nhà cửa vật kiến trúc: 3.500.000

- Phơng tiện vận tải và truyền dẫn: 600.000

Toàn bộ TSCĐ của công ty thuộc nguồn vốn tự bổ sung và vốn vay Số liệu

cụ thể sau:

Báo cáo tổng hợp TSCĐ đến 30-6-2006

STT TSCĐ thuộc vốn tự có Phân loại TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại

1 Nhà cửa vật kiến trúc 3.500.000 2.450.000 1.050.000

3 Phơng tiện vận tải truyền dẫn 600.000 420.000.000 180.000

Với toàn bộ TSCĐ là nguồn vốn tự có (Vốn tự bổ sung và vốn vay) Công

ty phân loại theo kết cấu giúp cho công ty nắm đợc tính năng tác dụng về mặt kỹ thuật của TSCĐ theo nguồn hình thành Từ đó có biện pháp sử dụng hiệu có quả

và hợp lý nhất TSCĐ của đơn vị

2.1.2 - Đánh giá TSCĐ tại Công ty TNHH Hải Hà:

Để tiến hành hạch toán TSCĐ đợc chính xác tính đúng, tính đủ chi phí khấu hao và giá thành sản phẩm và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ cần thực hiện một bớc công việc quan trọng đó là đánh giá TSCĐ ở công ty TNHH HảiHà việc đánh giá TSCĐ đợc tuân thủ theo các nguyên tắc sau:

- Đối với TSCĐ mua sắm mới và TSCĐ mua sắm cũ nguyên giá TSCĐ là: Nguyên giá = giá trị ghi trên + Chi phí lắp đặt

TSCĐ hóa đơn chạy thử

Cụ thể: Trong quý III/2006 Công ty mua 01 téc lên men của Nhật phục vụ

cho sản xuất bia với chi phí nh sau:

- Giá mua ghi trên hóa đơn: 100.000.000 đồng

- Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử: 10.000.000 đồng

Nguyên giá của téc lên men = 100.000.000 + 10.000.000 = 110.000.000

Khi mua TSCĐ về căn cứ hóa đơn GTGT, phiếu chi, hợp đồng mua TSCĐ

Kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ, lập thẻ TSCĐ Căn cứ vào đó để vào sổ chi tiết TSCĐ Số liệu ở sổ chi tiết TSCĐ là cơ sở để lập sổ tổng hợp TSCĐ

Đối với TSCĐ khi thanh lý, nhợng bán, điều chuyển phải có đề nghị xin thanh lý, nhợng bán, điều chuyển trình cấp trên ra quyết định đợc phép thanh lý

Khi thanh lý phải lập hội đồng và lập biên bản thanh lý cố định và các chứng từ khác

Chứng từ thanh lý, nhợng bán, điều chuyển TSCĐ là cơ sở để kế toán ghi

sổ chi tiết TSCĐ và tổng hợp TSCĐ

2.2.2 Thực trạng hạch toỏn tăng, giảm TSCĐ.

2.2.2.1- Tổ chức hạch toỏn chi tiết kế toỏn tăng TSCĐ hữu hỡnh.

- Đánh số TSCĐ: Khi mua TSCĐ về kế toán xem xét đầy đủ thủ tục cần thiết, kế toán đánh số TSCĐ để làm cơ sở lập thẻ TSCĐ Công ty đánh số TSCĐ theo từng đối tợng sử dụng TSCĐ

Cụ thể: Khi mua TSCĐ téc lên men kế toán đánh số liệu mở TSCĐ (Téc lên men) là T02

Thẻ TSCĐ: Căn cứ vào số hiệu TSCĐ, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản giao nhận TSCĐ Kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ theo mẫu

Cụ thể: 15/9/2007 Giám đốc công ty TNHH Hải Hà ra Quyết định số 30 QĐ/CT về việc mua một chiếc téc lên men phục vụ cho sản xuất bia tại Công ty.Trình tự các bớc đợc tiến hành nh sau.

Công ty tiến hành thông báo mời thầu với những đơn vị có tài sản đúng trủng loại, quy cách, phẩm chất và các thông số kỹ thuật, giá cả mà công ty đang cần mua để sử dụng, hẹn ngày nộp đơn, ngày gìơ và địa điểm đến đấu thầu Đơn vị trúng thầu là đơn vị có TSCĐ đúng theo yêu cầu kể cả về quy cách và giá thấp nhất

Căn cứ vào phiếu đấu thầu của đơn vị trúng thầu, công ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với đơn vị trúng thầu, nêu phơng thức thanh toán Khi giao hàng bên bán xuất cho công ty 1 hóa đơn GTGT của Bộ Tài chính Hai bên lập biên bản giao nhận TSCĐ Sau đó kế toán lập chứng từ thanh toán(TSCĐ này đợc thanh toán bằng tiền mặt) theo phiếu chi số 70 ngày 26-9-2007 số tiền 100.000.000

đồng Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử do nhà máy cơ khí 3-2 lắp (Phiếu chi

Đơn vị: Cụng ty TNHH Hải Hà

Địa chỉ: TT.Trần Cao – Phự Cừ - Hưng Yờn

biên bản giao nhận TSCĐ

Ngày 26 tháng 9 năm 2007 Căn cứ quyết định số 30 QĐ/CT ngày 15/ 9/2007 của Công ty TNHH Hải Hà về việc mua

01 téc lên men phục vụ cho việc sản xuất bia của công ty.

Hôm nay ngày 26 tháng 9 năm 2007 tại Công ty TNHH Hải Hà chúng tôi tiến hành bàn giao tài sản cố định

Thành phần bàn giao gồm có:

Ông (bà): Trần Duy Minh, chức vụ: Phó giám đốc: Đại diện bên giao

Ông (bà): Nguyễn Minh Đạo, chức vụ: Giám đốc: Đại diện bên nhận

Ông (bà): Nguyễn Thị Tịnh, chức vụ: Kế toán trởng

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau

Nớc sản xuất

Năm sản xuất

Năm

đa vào

sử dụng

Công suất thiết kế

Nguyên giá mua

Cớc phí vận chuyển

Chi phí lắp đặt chạy thử

Hao mòn TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ

Tỷ lệ hao mòn (%)

Số tiền hao mìn đã tính

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

1 Téc lên

men T02 Nhật 2004 2006 100.000 7.000 3.000 110.000 20% 0

Đại diện bên giao Đại diện bên nhận

Công ty thiết bị điện lạnh Hà Nội Công ty TNHH Hải Hà

Dựa vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán theo dõi lập thẻ TSCĐ và vào sổ kế toán chi tiết TSCĐ nh sau:

Công ty TNHH Hải Hà là doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nên không đợc khấu trừ thuế, do đó khi mua TSCĐ công ty hạch toán toàn bộ giá trị mua + thuế GTGT thành nguyên giá TSCĐ.

Thẻ TSCĐ

Ngày 26 tháng 9 năm 2007 Lập thẻ: Kế toán trởng: Nguyễn Thị Tịnh

- Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 18 ngày 26 tháng 9 năm 2007 Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Téc lên men, số hiệu TSCĐ: T02 Nớc sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất: 2004

Bộ phận quản lý sử dụng: Phân xởng bia Năm đa vào sử dụng: 2007

Công suất (Diện tích thiết kế):

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm

Lý do đình chỉ

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 23

Số hiệu Nguyên giá Giá trị hao mòn

Chứng từ Ngày tháng,

Giá trị hao mòn Cộng dồn

2.2.2.2 - Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết giảm TSCĐ hữu hình.

Trong quá trình sử dụng phục vụ cho sản xuất kinh doanh những TSCĐ đã

h hỏng không thể dùng đợc mà doanh nghiệp xét thấy không thể sử dụng đợc nữa hoặc có thể sửa chữa khôi phục hoạt động nhng không có lợi về mặt kinh tế, những TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật, sử dụng hiệu quả thấp thì công ty tiến hành làm thủ tục thanh lý

Bộ phận sản xuất trực tiếp sử dụng TSCĐ muốn thanh lý tài sản cần làm đề nghị lên bộ phân quản lý TSCĐ của công ty, sau đó công ty lập tờ trình gửi Giám

đốc công ty TNHH Hải Hà Nội dung chính gồm:

- Lý do thanh lý, nhợng bán

- TSCĐ xin thanh lý, nhợng bán

- Nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ xin thanh lý, nhợng bán

Sau khi tờ trình đợc phê duyệt, Công ty tiến hành thành lập hội đồng thanh

lý tài sản Thanh phần Hội đồng gồm:

+ Giám đốc

+ Kế toán trởng

+ Cán bộ kỹ thuật, thiết bị

Biên bản lập thành 2 bản

- Gửi giám đốc 1 bản

- Lu hồ sơ thanh lý TSCĐ tại phòng kế toán công ty 1 bản

Cụ thể: Ngày 22 tháng 8 năm 2007, Công ty bia lập tờ trình số 20 TT/CT

về việc xin thanh lý téc lên men cũ

- Nguyên giá: 30.000.000đồng

- Giá trị hao mòn: 30.000.000đồng

- Giá trị còn lại: Hết khấu hao

Thanh lý téc lên men cũ để mua téc lên men mới

Sau khi tờ trình đợc Giám đốc công ty ra quyết định Công ty tiến hành lập hội đồng thanh lý tài sản và lập biên bản thanh lý TSCĐ nh sau:

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 25

Đơn vị: Công ty TNHH Hải H à

Địa chỉ: TT.Trần Cao – Phự Cừ - Hưng Yờn

Biên bản thanh lý TSCĐ

Ngày 27 tháng 9 năm 2007 Số: 15 Căn cứ tờ trình số 20TT/CT ngày 22 tháng 8 năm 2007 về việc xin thanh lý Téc lên men cũ của Công ty Cổ phần bia Hoà Bình.

Đợc sự đồng ý của Giám đốc cho phép công ty đợc thanh lý téc lên men cũ.

I Ban thanh lý TSCĐ gồm:

1- Ông Nguyễn Minh Đạo, chức vụ: Giám đốc

2- Bà Nguyễn Thị Tịnh, chức vụ: Kế toán trởng

3- Ông Trần Văn Thịnh, chức vụ: Quản đốc phân xởng bia

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

7 Giá trị hao mòn đến thời điểm thanh lý: 30.000.000 đồng

8 Giá trị còn lại: Hết khấu hao

III Kết luận của ban thanh lý:

- Vỏ téc lên men bị han rỉ, bục, cũ nát.

- Tỷ lệ chất lợng còn lại khoảng 5%

Téc lên men không còn sử dụng đợc nữa, theo giá thị trờng, téc lên men trị giá khoảng 6.000.000 đồng Ban thanh lý TSCĐ nhất trí giá trị bán để thu hồi của Téc lên men từ 6.000.000 đồng trở lên

Công ty làm thủ tục bán và thu hồi phế liệu.

Quản đốc phân xởng bia Kế toán trởng Giám đốc công ty

Trần Văn Thịnh Nguyễn Thị Tịnh Nguyễn Minh Đạo

Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ ngày 27 tháng 9 năm 2007, công ty thông báo ngày,giờ,địa điểm cho những đơn vị cá nhân nào có nhu cầu mua sẽ đến để đấu thầu,ngời nào

bỏ thầu với mức giá cao nhất so với giá sàn của công ty đa ra lúc ban đầu sẽ đợc mua.

Giá sàn ban đầu do hội đồng kiểm kê đa ra: 6.000.000đ

Qua đấu giá ông Nguyễn Duy Khoát ở Phờng Hiến Nam - Thị xã Hưng Yờn đã trúng thầu với

Giá trúng thầu là 6.400.000đồng.

Hình thức thanh toán bằng tiền mặt Kế toán công ty viết phiếu thu tiền.

Sau đó công ty làm thủ tục bàn giao téc lên men cho ông Nguyễn Duy Khoát kèm theo hoá đơn GTGT của Bộ tài chính, biên bản giao nhận TSCĐ (Giống phần tằng TSCĐ).

Căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến thanh lý téc lên men Kế toán ghi giảm thẻ TSCĐ và ghi giảm sổ chi tiết TSCĐ.

Báo cáo thực tập Nguyễn Văn Khanh -K36 27