BÁO CÁO THỰC TẬP CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I

Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo của em gồm 3 phần chính như sau: Phần I: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán U&I Phần II: Tổ chức kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán U&I Phần III:

LỜI NÓI ĐẦU

Hoạt động kiểm toán độc lập đã hình thành và phát triển trên 20 năm, nó là

một bộ phận quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mỗ nền kinh tế- tài chính vàđóng vai trò tích cực đối với việc phát triển kinh tế xã hội thông qua việc cung cấpdịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính Hoạt động kiểm toán diễn ra đa dạng với quy

mô khác nhau tùy thuộc vào công ty thực hiện Là sinh viên năm cuối chuyên ngành

kiểm toán, sau một quá trình học tập và theo yêu cầu chương trình đào tạo của trườngHọc viện Tài Chính, em đã vinh dự được tham gia vào công tác kiểm toán thực tế tạiCông ty TNHH Kiểm toán U&I Tuy là một công ty trẻ nhưng đã phần nào khẳng địnhđược vị thế của mình trên thị trường kiểm toán Việt Nam

Giai đoạn thực tập tổng hợp là một giai đoạn hết sức quan trọng, giai đoạn nàygiúp cho sinh viên tìm hiểu chung về công ty mà mình thực tập, về cơ cấu quản lý củacông ty, các dịch vụ mà công ty cung cấp cũng như phương pháp kiểm toán được công

ty áp dụng Trải qua giai đoạn này sẽ giúp cho sinh viên khái quát được hình ảnh đầutiên về một công ty kiểm toán, nơi mà sau này ra trường sinh viên sẽ làm việc, sẽ hiểu

rõ được công việc của một KTV Qua một thời gian tìm hiểu thực tế tại đơn vị, em đãhoàn thành bài viết sơ lược về công ty

Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo của em gồm 3 phần chính như sau:

Phần I: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán U&I

Phần II: Tổ chức kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán U&I

Phần III: Nhận xét về tổ chức kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán U&I

Trong quá trình thực tập tổng hợp, em đã nhận được sự chỉ bảo tận tình của thầy

giáo GS.TS Ngô Thế Chi và sự giúp đỡ tận tình của Ban giám đốc, các anh chị kiểm

toán viên thuộc phòng AUD cũng như các nhân viên hành chính trong Công ty TNHHKiểm toán U&I đã giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp này Tuy nhiên do điều kiệnthời gian hạn hẹp, nguồn tài liệu còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏinhững sai sót Em mong nhận được sự góp ý của thầy giáo

Em xin chân thành cảm ơn!

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán U&I

Công ty TNHH Kiểm toán U&I (Uniaudit) – là thành viên của hãng kiểm toánquốc tế JPA International, Uniaudit có trụ sở tại Bình Dương và 2 chi nhánh tại TPHCM và Hà Nội, là một trong những công ty kiểm toán lớn và có đóng góp nhiều vào

sự phát triển của ngành kiểm toán Việt Nam nói riêng và của ngành tài chính nóichung Công ty Uniaudit được thành lập vào tháng 10 năm 2001 dưới hình thực công

ty TNHH theo Luật Doanh nghiệp của nươc Cộng Hòa Xã Hội chủa nghĩa Việt Nam,theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 46000023567 ngày 12/12/2006 do Sở Kế hoạch

và đầu tư tỉnh Bình Dương cấp và được thay thế bằng giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh và đăng ký thuế số 37003388908

Uniaudit được hình thành bởi một nhóm kiểm toán viên quốc gia và một sốchuyên gia dày dặn kinh nghiệm trong các lĩnh vực tài chính, kế toán, ngân hàng, thuế

và quản trị kinh doanh Hiện tại Uniaudit có hơn 50 nhân viên chuyên nghiệp, lànhững nhân viên đã tốt nghiệp đại học hoặc sau đại học các ngành kinh tế, luật vàngoại ngữ từ các trường đại học có uy tín tại Việt Nam và nước ngoài Một số nhânviên đã được tiếp tục đào tạo nâng cao chuyên môn tại Việt Nam và các nước pháttriển Uniaudit còn có một đội ngũ cộng tác viên là những giáo sư, tiến sĩ, thạc sĩ,chuyên gia làm việc cho các tổ chức đào tạo, viện nghiên cứu, các công ty lớn trong vàngoài nước

Uniaudit có trụ sở chính tại: tòa nhà U&I, thị xã Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương.Công ty có hai chi nhánh, một tại số 123 Trương Định, Quân 3, thành phố HồChí Minh và một tại tòa nhà Thành Đông số 132 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội

Sơ lược về công ty U&I:

Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán U&I

Tên tiếng Anh: U&I Auditing Company Limited.

Tên viết tắt: Uniaudit.

Trụ sở chính của công ty: Tòa nhà U&I, 9 Ngô Gia Tự, thị xã Thủ Dầu Một,

tỉnh Bình Dương

Hình Thức Sỡ Hữu: Công Ty TNHH

Điện thoại: (08650) 3816 289

Fax: (84650) 3816 291

Website: http://uniaudit.vn

Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, công ty luôn cố gắng khẳng định

và giữ vững vị trí là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu ở Việt Nam hiện naytrên tất cả các phương diện

Với tiêu chí hoạt động là “Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ có chất lượng tốt nhất, đảm bảo tính trung thực và khách quan”. U&I chuyên cung cấptrọn gói các giải pháp liên quan đến kiểm toán, kế toán, thuế, tài chính và nhân lực tạiViệt Nam cho khách hàng và giúp họ mở rộng thị trường kinh doanh ở Việt Nam cũngnhư nước ngoài Sau 13 năm xây dựng và phát triển từ 2001 đến nay, U&I đã khôngngừng lớn mạnh và tạo dựng được cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền vững trênnền tảng đội ngũ KTV và chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cáchchuyên nghiệp Thị phần của công ty ngày càng mở rộng với tốc độ tăng doanh thuqua các năm tương đối cao

Nguyên tắc hoạt động của U&I là

- Liên tục cải tiến chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, tôn trọng triệt để tínhđộc lập, khách quan và bảo mật, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩnmực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam và các quy định kiểm toán độclập hiện hành

- Cung cấp cho khách hàng các giải pháp thiết thực, sáng tạo

- Phát triển các mối quan hệ tin tưởng với khách hàng, cung cấp dịch vụ tư vấn

và lập kế hoạch tài chính nhằm hỗ trợ khách hàng đạt được mục tiêu trong kinh doanh

Sự phát triển của khách hàng bước tiếp sự phát triển của U&I

Phương châm hoạt động của U&I là:

- Tìm hiểu, lắng nghe thấu đáo nhu cầu và tận tâm phục vụ khách hàng

- Duy trì và nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp

- Cam kết thực hiện đúng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam

- Căn cứ vào giá trị mà khách hàng nhận được để tính phí dịch vụ

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán U&I

1.2.1 Các dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán U&I cung cấp

U&I tự hào là công ty cung cấp dịch vụ cho hơn 500 công ty FDI và công tynước ngoài Trong số đó có nhiều khách hàng là các công ty niêm yết trên thị trườngchứng khoán Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore, Trung Quốc U&I muốn khẳng địnhvai trò của người Việt, thể hiện trong việc chinh phục các khách hàng nước ngoài, đặcbiệt là các khách hàng Nhật Bản nổi tiếng khó tính Hiện tai khoảng 20% doanhnghiệp có vốn đầu tư Nhật Bản tại Việt Nam đang sử dụng dịch vụ của U&I Qua 13năm hoạt động, với sự cố gắng không ngừng của ban lãnh đạo cùng tập thể nhân viêntrong Công ty, hệ thống dịch vụ do Công ty cung cấp đã được phát triển, mở rộng, đápứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng Hiện nay, Công ty đang cung cấp các dịch vụchính sau: dịch vụ kiểm toán; dịch vụ tư vấn, dịch vụ kế toán và dịch vụ thuế.â

1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán chủ yếu:

Kiểm toán báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của công ty hiện nay Với kinhnghiệm thực tế cung cấp dịch vụ cho các khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp

ở các ngành nghề kinh doanh khác nhau với hơn 2000 báo cáo tài chính đã được kiểmtoán bởi U&I, U&I tự tin và cam kết cung cấp dịch vụ cho tất cả khách hàng với chấtlượng dịch vụ tốt nhất

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính được xây dựng dựa trên cơ sở:

Chương trình kiểm toán mẫu của VACPA

Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành

Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của quốc tể trong lĩnh vực nghềnghiệp

Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Kháchquan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuânthủ chuẩn mực chuyên môn

Dịch vụ kiểm toán chủ yếu của công ty bao gồm:

- Kiểm toán BCTC theo luật định và cung cấp các thông tin để lập báo cáo tàichính hợp nhấ cho công ty mẹ;

- Soát xét BCTC

- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành cuả các dự án xây dựng

cơ bản;

- Kiểm toán báo cáo vốn đầu tư của chủ sở hữu;

- Kiểm toán báo cáo quyết toán do các tổ chức quốc tế tài trợ

- Soát xét và kiểm toán theo mục đích cụ thể

- Soát xét việc tuân thủ pháp luật

- Thẩm định hiệu quả hoạt động

Công việc kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt kiểm toán sơ bộ

và kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng

Phương pháp kiểm toán được thực hiện trên cơ sở tập trung vào các vùng rủi rotrọng yếu Qua đó, sẽ làm giảm chi phí kiểm toán những chất lượng dịch vụ vẫn đảmbảo

1.2.1.2 Dịch vụ tư vấn

Với đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn và kinh nghiệm thực tế trong hành nghề,U&I cam kết đồng hành cùng quý khách hàng trong suốt quá trình hoạt động kinhdoanh nhằm giải quyết những vấn đề kinh doanh phức tạp phát sinh hàng ngày Dịch

vụ tư vấn chủ yếu của công ty bao gồm:

a Tư vấn doanh nghiệp bao gồm các dịch vụ chủ yếu sau:

 Tư vấn thủ tục thành lập và giải thể doanh nghiệp

- Tư vấn thủ tục thành lập và giải thể doanh nghiệp:

Với quy trình tư vấn giải thể chặt chẽ, sự phối hợp của các bộ phận tư vấn: tư vấnpháp luật doanh nghiệp- tư vấn kế toán, thủ tục giải thể công ty được tiến hành nhanhchóng, đảm bảo chất lượng và tính pháp lý cho Quý khách hàng

- Tư vấn chuyển đổi các loại hình doanh nghiệp:

Tư vấn và thực hiện các thủ tục chuyển đổi các loại hình doanh nghiệp: Doanhnghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần

- Tư vấn các vấn đề khác theo yêu cầu cụ thể

 Dịch vụ tư vấn lao động tiền lương:

- Lập hồ sơ đăng ký tham gia BHXH, BHYT lần đầu;

- Tính, khê khai, nộp BHXH, BHYT hàng tháng, đối chiếu số liệu cuối năm

- Đăng ký lao động, đăng ký mã số thuế cá nhân

- Tư vấn việc thành lập và đăng ký thang, bảng lương với cơ quan chức năng

b Dịch vụ tư vấn kế toán, thuế theo yêu cầu

- Tư vấn các vấn đề liên quan kế toán, thuế theo yêu

1.2.1.3 Dịch vụ thuế

Dịch vụ thuế của công ty U&I sẽ giúp quý khách hàng không những tuân thủđúng quy định về thuế, tránh những khoản phạt không đáng có, mà còn giúp kháchhàng tiết kiệm những khoản chi phí thuế trong hoạt động kinh doanh của mình Dịch

vụ thuế chủ yếu của U&I bao gồm:

 Thuế thu nhập các nhân

- Nộp đơn đăng ký mã số thuể thu nhập cá nhân 9 (cho nhân viên Việt Nam và

nước ngoài);

- Theo dõi và thông báo kịp thời đến quý khách hàng về khoản thuế thu nhập các

nhân cho nhân viên Việt Nam và nước ngoài;

- Lập và nộp báo cáo thuế thu nhập cá nhân hàng tháng, hàng quý, hàng năm cho

cơ quan thuế;

- Lập báo cáo quyết toán thuế cho các nhân viên có thu nhập chịu thuế vào cuối

năm dương lịch;

- Lập hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân (nếu có);

- Chịu trách nhiệm nhắc nhở đối tượng nộp thuế về việc thu thập biên lai khấu

trừ thuế vào cuối năm dương lịch hay khi cơ quan thuế thực hiện kiểm tra quyết toán;

- Thay mặt và đại diện cho cá nhân nộp thuế, giải trình số liệu cho cơ quan thuế.

- Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) ban đầu đồng thời bổ sung

hoàn thiện hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế;

- Theo dõi quá trình và thời gian hoàn thuế GTGT;

- Chịu trách nhiệm giải trình những câu hỏi liên quan đến sổ sách và hóa đơn với

cơ quan thuế

 Soát xét tuân thủ thuế

- Kiểm tra tính hợp lý các hóa đơn, chứng từ kế toán có liên quan đến thuế

GTGT, thuế xuất nhập khẩu, thuế nhà thầu, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhậpdoanh nghiệp và các loại thuế khác;

- Tính toán lại từng loại thuế phát sinh trong kỳ;

- So sánh, đối chiếu với số liệu đã ghi nhận, kê khai;

- Lập báo cáo kết quả soát xét về thuế đồng thời kiến nghị việc điều chỉnh các số

liệu thuế theo đúng quy định;

- Tư vấn cho Quý khách hàng việc lập các tờ khai thuế bổ sung;

- Tư vấn và hướng dẫn cho Quý khách hàng tính và lập các tờ khai thuế theo

đúng quy định

Trong trường hợp Quý khách hàng gặp khó khăn trong việc giải trình số liệu khi

cơ quan thuế kiểm tra quyết toán thuế, chúng tôi sẽ cung cấp thêm dịch vụ giải trình sốliệu

1.2.1.4Tư vấn thuế và thực hiện các dịch vụ thuế

Hiện nay vấn đề thuế trong môi trường kinh doanh biến động đặt ra các tháchthức không nhỏ do quy trình cải cách và hoàn thiện hệ thống thuế của Việt Nam đangdiễn ra nhanh chóng, điều đó dẫn đến sự thay đổi của các quy định pháp lý liên quan.Đặc biệt đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thì vấn đề thuế trở nên rấtphức tạp

Nhận thức được điều đó, công ty U&I cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyênsâu và thường xuyên về vấn đề nhằm giúp khách hàng tăng trưởng và bảo vệ mìnhtrước những biến động về cơ chế, chính sách và tranh thủ triệt để những cơ hội đặ racho khách hàng

Các dịch vụ thuế mà doanh đang cung cấp:

Tư vấn những giải đáp thắc mắc về các loại thuế hiện hành:

- Thuế thu nhập cá nhân

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế nhà thầu

- Thuế tiêu thu đặc biệt

Tư vấn thực hiện dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng

- Báo cáo hoá đơn chứng từ mua vào, bán ra, cân đối chứng từ mua vào, bán ra

- Lập báo cáo thuế hàng tháng bằng phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp có mã vạchhai chiều

- In báo cáo thuế (duyệt) Trực tiếp nộp báo cáo thuế tại cơ quan Thuế

- Lập và nộp báo cáo thống kê

- Hoàn chỉnh các loại sổ sách theo quy định hiện hành

- Cử nhân viên trực tiếp giải trình các số liệu có liên quan với cơ quan thuế

- Thường xuyên tư vấn những vấn đề về thuế và các vấn đề liên quan khác

Tư vấn thực hiện dịch vụ hoàn chỉnh sổ sách kế toán thuế và quyết toán thuế

- Hạch toán và hoàn chỉnh sổ sách kế toán bằng phần mềm kế toán

- Báo cáo xuất nhập tồn kho, vật tư, hàng hóa, sản phẩm

- Khấu hao tài sản cố định năm/lập bảng lương

- Bảng cân đối tài khoản, số dư tài khoản

- Bảng cân đối kế toán Kết quả kinh doanh tháng/ quý/ năm

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Kiểm tra lại số liệu, báo cáo kê khai thuế, quyết toán của thời gian trước

- Giải quyết vướng mắc phát sinh, rà soát, sắp xếp lại chứng từ lưu trữ tại công tykhách hàng

- Lập báo cáo tài chính cuối năm gởi các cơ quan chức năng

- Thay mặt Công ty giải trình những câu hỏi liên quan đến sổ sách kế toán với cơquan thuế

1.2.1.5 Dịch vụ kế toán

Ghi sổ kế toán

Quy trình thực hiện dịch vụ ghi sổ kế toán:

1 Thiết lập hệ thống kế toán, tài khoản kế toán, chứng từ kế toán, sổ kếtoán và các báo cáo kế toán theo luật định, phù hợp với từng loại hình Doanh nghiệpbằng phần mềm kế toán với nhiều tính năng mở như đa ngôn ngữ (Việt – Anh – Hoa),

đa tiền tệ (VND - USD), hệ thống tài khoản kế toán được cập nhật theo các quy địnhmới nhất của Bộ Tài chính, và nhiều tiện ích thông minh khác

2 Phân loại, sắp xếp các chứng từ gốc, tạo lập các chứng từ kế toán thích hợp vàtiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán theo đúng các quy định về hạch toán kếtoán của chế độ kế toán Việt Nam

3 Xử lý các nghiệp vụ tổng hợp, phân bổ, kết chuyển tính giá thành, giá vốn

4 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

5 Định kỳ kết hợp với nhân viên của Quý khách hàng kiểm tra lại số liệu kế toán

và số dư một số tài khoản như: hàng tồn kho, nợ phải thu, phải trả, các khoản tạmứng… trước khi lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo quy định

6 Lập và in các báo cáo:

- Báo cáo nhập xuất tồn

- Báo cáo khấu hao tài sản cố định

- Báo cáo công nợ

- Sổ chi tiết tài khoản

- Báo cáo tài chính bao gồm: bảng cân đối tài khoản, kết quả hoạt động kinhdoanh

- Các báo cáo thống kê và các báo cáo liên quan khác

- Báo cáo thuế giá trị gia tăng

7 Chuyển giao toàn bộ sổ sách kế toán và hướng dẫn việc lưu trữ hồ sơ, sổ sách

kế toán và các báo cáo tài chính theo đúng quy định

8 Đại diện và thay mặt cho Quý khách hàng nộp các báo cáo cho các cơ quanthuế, thống kê

Đại diện và thay mặt cho quý khách hàng giải trình số liệu và các nghiệp vụ với cơquan thuế, công ty mẹ (nếu có)

1.2.2 Khách hàng và thị trường của Công ty TNHH Kiểm toán U&I

Sau 13 năm đi vào hoạt động, U&I đã mở rộng được thị trường ra toàn quốc và

có một lượng khách hàng đông đảo Hiện nay, Công ty có khoảng trên 500 kháchhàng Trong đó có rất nhiều khách hàng là các công ty niêm yết trên thị trường chứngkhoán Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc Đặc biệt công ty rất thành công trong việcchinh phục các khách hàng Nhật Bản khó tính Với tinh thần trách nhiệm cao của cácKTV trong công việc cùng chất lượng tốt của các báo cáo kiểm toán, các khách hàngthường ký hợp đồng kiểm toán dài hạn với Công ty

Ngoài việc duy trì tốt mối quan hệ với khách hàng cũ, Công ty còn tích cực mởrộng thị trường và tìm kiếm khách hàng mới, góp phần nâng cao vị thế, uy tín củaCông ty trên thị trường

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm toán U&I

1.3.1 Đặc điểm mô hình tổ chức quản lý của U&I- chi nhánh Hà Nội

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý chính là một trong những yếu tố đem đến

sự thành công của Công ty U&I chi nhánh Hà Nội mới thành lập năm 2012 nên tổchức bộ máy khá đơn giản Công ty đã nghiên cứu xây dựng một bộ máy quản lý hoànchỉnh, phù hợp nhằm đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao tính cạnh tranh trong quátrình hoạt động Mô hình Công ty áp dụng là hoạt động theo mô hình trực tuyến chứcnăng, trong đó BGĐ chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô, ban hành các quyết định, còn các

bộ phận chức năng làm nhiệm vụ tham mưu, đóng góp ý kiến và thực hiện các côngviệc được giao

Cụ thể, bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Hội đồng sáng lập

Ban giám đốc

Trưởng phòng tư vấn đầu tư

Trưởng phòng

kiểm soát nội bộ

Ban kiểm soát

Trưởng phòng kế toán kiểm toán

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Kiểm toán U&I

Nhiệm vụ của các bộ phận tại Công ty:

- Giám đốc: Là người đại diện trước pháp luật của Công ty, trực tiếp điều hành

toàn bộ hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng sáng lậpvà trướcpháp luật về mọi hoạt động của Công ty

- Các Giám đốc chuyên môn: Là thành viên BGĐ phụ trách về chuyên môn

trong từng lĩnh vực cụ thể của Công ty như: Dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tàichính, tư vấn quản trị và dịch vụ đào tạo

- Phòng nghiệp vụ kiểm toán: Là các bộ phận nhân viên chuyên nghiệp cung cấp

các dịch vụ kiểm toán chủ yếu:

+ Kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp sản xuất

+ Kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp thương mại dịch vụ và du lịch

+ Kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản xây lắp.+ Kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chínhngân hàng, chứng khoán,…

+ Kiểm toán hoạt động của dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ và kiểm toán tuânthủ khác

+Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư…

- Phòng nghiệp vụ kế toán: là bộ phận các nhân viên cung cấp dịch vụ ghi sổ

kế toán

- Phòng tư vấn: Là bộ phận chuyên sau về cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư, tư

vấn thuế, tư vấn kế toán cho khách hàng

kế toán

Kiểm toánKiểm toán viên, trợ lý kiểm toán

+Phòng kế toán: thực hiện thu thập, xử lý các nghiệp vụ kinh tế và cung cấp

thông tin về tình hình tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh củacông ty nhằm phục vụ công tác quản lý, công tác tín dụng

+Phòng hành chính: thực hiện quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải quyết

các thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, update thông tin, văn bản mới, theo dõi,phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác…

Cách bố trí các phòng nghiệp vụ theo từng chức năng cụ thể như trên giúp chohoạt động của Công ty linh hoạt hơn Các bộ phận có sự tương trợ, liên kết chặt chẽvới nhau, cùng hoạt động hướng tới sự thành công cho Công ty

1.3.2 Đặc điểm đội ngũ nhân viên của Công ty

Công ty U&I luôn tự hào về các thành viên BGĐ và đội ngũ chủ nhiệm kiểmtoán thực sự giỏi về chuyên môn, dày dặn kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, tưvấn, những người đã từng trải qua thời gian đầy thách thức nhưng rất thành công tạicác hãng kiểm toán và tư vấn lớn nhất thế giới Các thành viên chủ chốt của U&I đều

đã được đào tạo có hệ thống về kế toán, kiểm toán và thuế, tài chính tại các TrườngĐại học danh tiếng trong và ngoài nước, là những người có nhiều năm kinh nghiệmlàm việc trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, thuế, tài chính

Ngoài ra nhiều nhân viên của Công ty cũng đã tham gia các chương trình đào tạochứng chỉ nghề nghiệp quốc tế như ACCA, CPA, FIA Đội ngũ nhân viên của U&Ithường xuyên được trang bị và tiếp cận với những kỹ năng và kiến thức mới nhất quacác chương trình đào tạo và bồi dưỡng chuyên ngành, thường xuyên được cập nhật cácvăn bản pháp luật

PHẦN II: TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠICÔNG TY TNHH

KIỂM TOAN U&I 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Việc tổ chức nhân sự trong một cuộc kiểm toán là hết sức quan trọng đòi hỏingười quản lý phải bố trí nhân sự phù hợp sao cho vừa khoa học, vừa tiết kiệm đượcnguồn lực mà vẫn hiệu quả Bởi vì khi vào mùa kiểm toán thì các Công ty kiểm toánnói chung và U&I nói riêng luôn lâm vào tình trạng thiếu hụt nhân sự trầm trọng.Trong mỗi cuộc kiểm toán khác nhau thì quy mô đoàn kiểm toán cũng khác nhau Tuynhiên bất cứ cuộc kiểm toán nào cũng phải đảm bảo có: Thành viên Ban giám đốc, chủnhiệm kiểm toán, một trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán trực tiếp thựchiện công việc kiểm toán tại khách hàng Tại công Chi nhánh Hà Nội, Giám đốcNguyễn Thị Thu Hương là người trực tiếp phân công sắp xếp, bố trí nhóm kiểm toánlàm việc và thường gồm 3-4 thành viên, trưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán

Mỗi thành viên trong đoàn kiểm toán đều có chức năng và nhiệm vụ riêng đãđược vạch sẵn đó là:

- Thành viên BGĐ: chịu trách nhiệm đứng ra ký kết các hợp đồng kiểm toán với

khách hàng, chỉ đạo soát xét chung cho toàn cuộc kiểm toán Thành viên BGĐ phụtrách về kỹ thuật có trách nhiệm tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán

- Chủ nhiệm kiểm toán: có thể sẽ tham gia vào cuộc kiểm toán và soát xét quá

trình kiểm soát chất lượng trong toàn bộ cuộc kiểm toán từ lúc chuẩn bị kiểm toán đếnkhi kết thúc kiểm toán Đồng thời tham gia giải đáp những thắc mắc, khó khăn gặpphải của nhóm kiểm toán

- KTV chính (Trưởng nhóm) là người đóng vai trò rất quan trọng, trưởng nhóm

kiểm toán tham gia chỉ đạo trực tiếp cuộc kiểm toán, phân công trách nhiệm cho từng

trợ lý, chịu trách nhiệm soát xét chất lượng kiểm toán, đảm nhiệm những phần hànhphức tạp như doanh thu, giá vốn, lập báo cáo kiểm toán… để đảm bảo cho công việckiểm toán được diễn ra trôi chảy và đúng tiến độ.

- Trợ lý KTV là những nhân viên ít kinh nghiệm hơn tham gia trực tiếp vào giai

đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, trợ lý KTV sẽ đảm nhiệm một số phần hành khôngquá phức tạp theo yêu cầu của KTV chính như phần hành tiền; chi phí trả trước ngắnhạn, dài hạn; phải trả nhà cung cấp; phải thu khách hàng,… Các trợ lý kiểm toán phảithu thập đầy đủ các tài liệu bằng chứng kiểm toán để lưu file, giấy tờ làm việc nhằmchứng minh ý kiến của mình tại phần hành kiểm toán đó

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

Phương pháp luận kiểm toán:

U&I tiếp cận công việc qua các bước sau đây:

- Xem xét và đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ; sự phù hợpcủa hệ thống kế toán;

- Tham gia quan sát kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định, hàng tồn kho của Quýkhách hàng tại thời điểm kết thúc niên độ;

- Thực hiện các thủ tục xác nhận số dư các khoản nợ phải thu, phải trả, các khoảnvay ngắn hạn, dài hạn, các khoản vốn góp;

- Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên các báo cáo tài chính;

- Tổng hợp kết quả kiểm tra, thực hiện soát xét và lập báo cáo kiểm toán dự thảo;

- Xem xét và cân nhắc tính trọng yếu của các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kếtthúc niên độ;

- Thảo luận với khách hàng về nội dung báo cáo kiểm toán và phát hành báo cáochính thức

Trong quá trình kiểm toán, U&I sẽ không căn cứ trên những sai sót nhỏ, khôngtrọng yếu được phát hiện trong ghi chép kế toán và trong báo cáo tài chính Những saisót đó sẽ được phản ảnh lại từng cấp quản lý tương ứng Tuy nhiên, U&I sẽ báo cáovới Ban Giám đốc toàn bộ những điểm sai sót trọng yếu của hệ thống kế toán và hệthống kiểm soát nội bộ mà chúng tôi phát hiện trong quá trình kiểm toán Theo đó,

ngoài báo cáo kiểm toán,U&I sẽ phát hành Thư quản lý gửi riêng cho Ban giám đốc đểtrình bày về những sai sót trọng yếu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộnhằm giúp Quý khách hàng điều chỉnh, cải thiện kịp thời những sai sót đó để vận hành

có hiệu quả công tác quản lý trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh

Sử dụng các chuyên gia có đầy đủ kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm trong lĩnhvực hoạt động của khách hàng tham gia dịch vụ Khả năng cung cấp dịch vụ kiểm toánchất lượng cao của Công ty phụ thuộc vào sự hiểu biết của nhóm nhân viên trực tiếpcung cấp dịch vụ cho khách hàng về quy trình kinh doanh, chính sách kế toán, chínhsách tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ và các vấn đề về BCTC đặc thù của kháchhàng Ngoài ra, công ty tổ chức nhóm nhân viên chuyên nghiệp về thuế, công nghệthông tin, pháp lý, quản lý rủi ro và soát xét chất lượng để hỗ trợ các nhóm cung cấpdịch vụ trực tiếp

Công tác kiểm toán có chức năng chủ yếu là kiểm toán BCTC nên để đảm bảo

tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của cuộc kiểm toán cũng như để thu thậpđầy đủ bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho các kết luận củaKTV về tính trung thực hợp lý của các số liệu trên BCTC, công ty đã xây dựng mộtquy trình kiểm toán chung cho kiểm toán BCTC làm cơ sở, công cụ cho KTV xâydựng chương trình kiểm toán riêng cho từng cuộc kiểm toán cụ thể với mức độ chi tiếtphù hợp, mức chi phí hợp lý cho từng khách hàng và đảm bảo các sai sót trọng yếuđược phát hiện

Quy trình kiểm toán tại Công ty kiểm toán U&I thiết kế dựa trên chương trình

kiểm toán mẫu của VACPA

Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, Công ty thường thực hiện công việcphân tích, đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và thực hiện phân công nhóm kiểm toán

Các bước thực hiện cuộc kiểm toán của U&I được khái quát theo sơ đồ sau:

1 Lập kế hoạch

2 Thực hiện kiểm toán

Sơ đồ 2.1 Các bước thực hiện một cuộc kiểm toán

Để thực hiện các nội dung trên, Công ty tiến hành các công việc sau: 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn quan trọng không thể bỏ qua của một cuộckiểm toán Kế hoạch kiểm toán thích hợp sẽ đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọngyếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lân, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn và đảmbảo cho cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn Kế hoạch kiểm toán cũnggiúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểmtoán viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán

Trong giai đoạn này kiểm toán viên cần thực hiện những công việc sau:

Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh: Dựa vào hồ sơ kiểm

toán năm ngoái đề có cái nhìn khái quát về khách hàng Thu thập thông tin về kháchhàng bao gồm: thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và tìm hiểu về môitrường kinh doanh của khách hàng Giám đốc kiểm toán sẽ xác định được các nhân tốbên ngoài tác động đến hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng như hệ thống kiểmsoát nội bộ của đơn vị khách hàng Sau khi thu thập thông tin về khách hàng, KTV tiếnhành phân tích, tìm hiểu hình kinh doanh của đơn vị và xác định nội dung phạm vị,lịch trình của các thủ tục kiểm toán Thủ tục phân tích thông tin trong giai đoạn lập kếhoạch được thực hiện dựa trên các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính

Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán

Công ty sẽ tiến hành phân tích mức trọng yếu của các rủi ro đã xác định được và

đề ra những thủ tục phải tiến hành Ma trận kế hoạch của Công ty thể hiện mối liên hệgiữa rủi ro với những tài khoản trọng yếu và cơ sở dẫn liệu liên quan của BCTC và

3 Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo

cách thức nhóm những cơ sở dẫn liệu này vào mục tiêu kiểm toán Cơ sở dẫn liệu này

là những vấn đề cơ bản bao gồm: Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác, sự ghinhận giá trị, quyền sở hữu và mức độ hợp lý trong việc trình bày báo cáo, mức độ hợp

lý của các thông tin công bố Đối với từng mục tiêu, nhóm kiểm toán sẽ xác định mức

độ rủi ro và quyết định sơ bộ xem nên tiến hành kết hợp các thử nghiệm kiểm soát nội

bộ, các thủ tục phân tích, các thử nghiệm cơ bản đối với từng giao dịch và các số dư tàikhoản như thế nào để đạt hiệu quả cao

Công ty cam kết và đảm bảo rằng sẽ mang toàn bộ kiến thức, kinh nghiệm cóđược trong lĩnh vực kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp Nhà nước, các Công ty cổphần, các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, thương mại và dịch vụ, đầu tư tài chính,ngân hàng, quỹ đầu tư và Công ty chứng khoán để đáp ứng các yêu cầu của kháchhàng

Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát

Công ty sẽ tiến hành đánh giá các thủ tục kiểm soát nội bộ để xác định sai sóttrọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán theo phương pháp tiếp cận có hệ thống

Cho mỗi cuộc kiểm toán, Công ty thực hiện việc soát xét và đánh giá môi trườngkiểm soát nội bộ và thủ tục kiểm soát của Công ty đối với các giao dịch và số dư quantrọng Thủ tục kiểm toán cho phép Công ty tập trung công việc kiểm toán vào vùng rủi

ro được đánh giá là cao Với mục tiêu kiểm toán đề ra, Công ty dự định sẽ dựa vào hệthống kiểm soát nội bộ để thay đổi bản chất, thời gian và phạm vi tiến hành các thửnghiệm cơ bản Do đó, việc đánh giá kiểm soát của Công ty không giới hạn ở các thủtục:

- Đánh giá việc thiết kế và thực thi các thủ tục kiểm soát ở từng bộ phận, từnghoạt động

- Soát xét các thủ tục kiểm soát khác, nếu được đánh giá là cần thiết

- Kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty với Luật Doanhnghiệp, Luật Chứng khoán và các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành liên quan đếnhoạt động của Công ty