THUẾ THU NHẬP cá NHÂN từ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN sử DỤNG đất THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM

Mặc dù pháp luật hiện hành đã có những quy định khá chi tiết, cụ thể về chế độ thuế thu nhập đối với thu nhập phát sinh từ hành vi chuyển quyền sử dụng đất trong đó có hành vi chuyển như

ĐẠI HỌC HUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT

CAO VĂN GIANG

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT THEO

PHÁP LUẬT VIỆT NAM

Chuyên ngành: Luật Kinh tế

Mã số: 838 0107

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

THỪA THIÊN HUẾ, năm 2018

Công trình được hoàn thành tại:

Trường Đại học Luật, Đại học Huế

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Văn Tuyến

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài 1

2 Tình hình nghi n cứu đề tài 2

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

5 Cách tiếp cận và phư ng pháp nghi n cứu 4

6 Những đóng góp mới của luận văn 4

7 Kết cấu của Luận văn 5

Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT VÀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT 5

1.1 Những vấn đề lý luận về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 5

1.1.1 Khái niệm thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 5

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 6

1.2 Những vấn đề lý luận về pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 7

1.2.1 Khái niệm, đặc trưng pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 7

1.2.2 Cấu trúc của pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 9

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 9

Chương 2 THỰC TRẠNG PH P LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI VIỆT NAM 10

2.1 Thực trạng pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 10

2.1.1 Thực trạng quy định về chủ thể nộp thuế và đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 10

2.1.2 Thực trạng quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 11

2.1.3 Thực trạng quy định về phư ng pháp tính thuế và thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 12 2.1.4 Thực trạng quy định về miễn, giảm thuế và hoàn thuế thu nhập

cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 13 2.1.5 Thực trạng quy định về quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 14 2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 15 2.2.1 Những kết quả đạt được 15 2.2.2 Những khó khăn, vướng mắc 15

Chương 3 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN

NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Ở VIỆT NAM 17

3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 17 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá

nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất 18

KẾT LUẬN 20 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 22

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Ở mỗi quốc gia, đất đai luôn được xác định là tài sản vô giá, là

tư liệu sản xuất đặc biệt, là địa bàn phân bổ các khu dân cư, các ngành kinh tế, là bộ phận c bản của lãnh thổ quốc gia, là thành phần quan trọng bậc nhất của môi trường sống Do đất đai có giá trị như vậy nên Chính phủ các nước luôn tìm mọi cách để quản lý và sử dụng nguồn lực đặc biệt này một cách hiệu quả nhất nhằm phục vụ cho sự phát triển con người và phát triển quốc gia

Để tăng cường quản lý nguồn lực đất đai, khuyến khích sử dụng đất có hiệu quả, nhiều quốc gia tr n thế giới đã sử dụng công cụ thuế, trong đó có thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng đất đai (hoặc chuyển nhượng quyền sử dụng đất – theo cách quy định

ở Việt Nam) Thông qua công cụ thuế nói chung và thuế thu nhập nói

ri ng, Nhà nước có thể huy động một phần thu nhập của tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước khi các chủ thể này có thu nhập từ chuyển nhượng đất đai (hay chuyển nhượng quyền sử dụng đất) cho người khác

Thực tế cho thấy, việc đánh thuế đối với hành vi chuyển quyền

sử dụng đất ở Việt Nam đã có những bước phát triển khá thăng trầm Trước đây, Nhà nước đánh thuế chuyển quyền sử dụng đất đối với người sử dụng đất khi có hành vi chuyển quyền sử dụng đất cho người khác theo phư ng thức do pháp luật quy định và loại thuế này hoàn toàn độc lập với thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thuế thu nhập cá nhân Tuy nhi n, trong h n mười năm trở lại đây, kể từ khi ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 và sau đó là Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm

2009, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng

11 năm 2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2013; Luật

số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 của Quốc hội sửa đổi,

bổ sung một số điều của các luật về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015), thuế chuyển quyền sử dụng đất không còn tồn tại

và được thay thế bằng thuế thu nhập đối với hành vi chuyển quyền sử dụng đất Cụ thể là: a) Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; và b)

Thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Như vậy, có thể nhận thấy rằng hiện nay, nói đến thuế đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì phải hiểu rằng nó bao gồm một nhóm các loại thuế khác nhau đánh vào hành vi chuyển nhượng quyền sử dụng đất, trong đó có thuế thu nhập (gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân) đối với phần thu nhập phát sinh từ hành vi chuyển quyền sử dụng đất Mặc dù pháp luật hiện hành đã có những quy định khá chi tiết, cụ thể về chế độ thuế thu nhập đối với thu nhập phát sinh từ hành vi chuyển quyền sử dụng đất (trong

đó có hành vi chuyển nhượng quyền sử dụng đất) nhưng các quy định này đã và đang bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập cần được nghiên cứu, tìm hiểu để hoàn thiện

Đây là lý do thôi thúc học viên lựa chọn đề tài: “Thuế thu nhập

cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo pháp luật Việt Nam” để làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ cho mình Vẫn biết rằng đây

là vấn đề phức tạp trong bối cảnh hiện nay ở Việt Nam nhưng học viên có niềm tin rằng việc nghiên cứu đề tài này là cần thiết và thực sự hữu ích, góp phần làm phong phú thêm kho tàng kiến thức lý luận và thực tiễn về thuế thu nhập cá nhân cũng như pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện nay ở Việt Nam

2 T nh h nh nghi n cứu đề tài

Trong thời gian vừa qua, đã có một số nhà khoa học, nhà quản lý nghi n cứu thực trạng của pháp luật và thực tiễn áp dụng pháp luật về thuế đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất, qua đó có đưa ra những đánh giá hoặc thậm chí làm c sở cho việc sửa đổi, bổ sung các quy định pháp luật về thuế đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Ở mức độ khái quát, có thể kể đến một số công trình nghi n cứu

ti u biểu sau đây có li n quan trực tiếp đến vấn đề thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất:

- Bài viết “Chống thất thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản năm 2016 của Thạc sĩ Vũ Thị Bích Quỳnh - Trường cán bộ quản lý Nông nghiệp và Phát triển nông thôn 2

- Luận văn thạc sĩ luật học năm 2014 của Nguyễn Trọng Thạch: Pháp luật về quyền chuyển nhượng quyền sử dụng đất của Tổ chức kinh tế trong nước

- Bài viết cải cách chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam hướng tới mục ti u tái cấu trúc ngân sách nhà nước năm 2017 của Trư ng Bá Tuấn - Viện Chiến lược và Chính sách tài chính - Bộ Tài chính

Nhìn chung, các công trình nghiên cứu, bài viết đều đã nghi n cứu và đề cập đến những khía cạnh khác nhau của vấn đề thuế đối với hành vi chuyển nhượng quyền sử dụng đất cũng như c chế điều chỉnh pháp luật đối với thuế thu nhập phát sinh từ hành vi chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Các kết quả nghiên cứu đã công bố của các tác giả trong và ngoài nước chắc chắn sẽ là nguồn tài liệu quý giá để học viên tiếp tục

kế thừa và phát triển trong quá trình triển khai thực hiện công trình nghiên cứu của mình

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của luận văn là làm sáng tỏ một số vấn đề

lý luận và thực tiễn pháp lý về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tr n c sở đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở Việt Nam

Nhiệm vụ nghiên cứu của luận văn để đạt được mục đích n u

- Chỉ ra những kết quả đạt được, những hạn chế vướng mắc, nguyên nhân trong việc áp dụng pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là các quan điểm, lý thuyết

về thuế thu nhập cá nhân và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; các quy định pháp luật về thuế

thu nhập cá nhân và thực tiễn thực hiện các quy định hiện hành về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Phạm vi nghiên cứu của luận văn giới hạn ở các vấn đề lý luận

và thực tiễn về thuế thu nhập cá nhân và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất Luận văn không nghi n cứu về thuế thu nhập cá nhân và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập khác không phải là thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất Luận văn cũng nghi n cứu pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất trong khoảng thời gian từ khi ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân cho đến nay và trong phạm vi không gian trên toàn lãnh thổ Việt Nam

5 Cách tiếp cận và phương ph p nghi n cứu

5.1 Phương pháp luận

Để giải quyết các nội dung nghi n cứu và mục đích mà đề tài đặt

ra, luận văn sử dụng phư ng pháp luận nghi n cứu khoa học duy vật

biện chứng và duy vật lịch sử của Chủ nghĩa Mác – Lênin

5.2 Phương pháp nghiên cứu

Cách tiếp cận của luận văn là coi pháp luật về thuế thu nhập cá

nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất là công cụ pháp lý để Nhà nước điều tiết thu nhập của cá nhân, đồng thời điều tiết thị trường bất động sản nói chung và thị trường quyền sử dụng đất nói riêng nhằm đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế vĩ mô của Nhà nước trong từng giai đoạn nhất định

Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong luận văn bao gồm:

- Phư ng pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, bình luận, khái quát hóa… được sử dụng trong Chư ng 1 khi nghi n cứu c sở lý luận pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Phư ng pháp phân tích, đánh giá, khảo sát, thống k , phư ng pháp lịch sử, so sánh, đối chiếu… được sử dụng tại Chư ng 2 khi nghiên cứu về thực trạng pháp luật và thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

6 Những đóng góp mới của luận văn

Luận văn có những đóng góp mới về mặt khoa học và thực tiễn trên những khía cạnh chủ yếu sau:

- Thứ nhất, luận văn đã hệ thống hóa và góp phần hoàn thiện hệ

thống c sở lý luận của việc xây dựng các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất;

- Thứ hai, luận văn là tài liệu tham khảo cần thiết và tin cậy đối

với các c quan nhà nước có thẩm quyền trong quá trình xem xét điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Thứ ba, luận văn là tài liệu tham khảo hữu ích trong công tác

giảng dạy và học tập tại các c sở đào tạo luật và cho các nhà nghiên cứu, sinh vi n… quan tâm đến vấn đề pháp luật và thực tiễn áp dụng pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

7 Kết cấu của Luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm có 3 chư ng:

Chư ng 1: Những vấn đề lý luận về Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và pháp luật Thuế thu nhập cá nhân

từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Chư ng 2: Thực trạng pháp luật Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và thực tiễn thực hiện tại Việt Nam

Chư ng 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện pháp luật về Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở Việt Nam

Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT VÀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG

QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT 1.1 Những vấn đề lý luận về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

1.1.1 Khái niệm thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Chuyển nhượng về bản chất là mua bán, đó là việc một b n (b n bán) chuyển giao tài sản và quyền sở hữu đối với tài sản từ mình sang

b n kia (b n mua) để nhận từ b n kia một khoản tiền nhất định Đối tượng chuyển nhượng trong trường hợp này chỉ là quyền sử dụng đất

n n hợp đồng này có t n gọi là: Hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất Chuyển nhượng quyền sử dụng đất trong giao dịch dân sự phải tuân theo quy định của Bộ luật Dân sự và pháp luật về đất đai

Hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất là sự thoả thuận giữa các

b n, theo đó b n chuyển nhượng quyền sử dụng đất chuyển giao đất

và quyền sử dụng đất cho b n nhận chuyển nhượng, còn b n nhận chuyển nhượng trả tiền cho b n chuyển nhượng theo quy định của Bộ luật Dân sự và pháp luật về đất đai Nếu chuyển nhượng quyền sử dụng đất trong kinh doanh bất động sản thì còn phải tuân theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản

Thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất của cá nhân

là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân Khoản thu nhập này đối với trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có công trình xây dựng trên đất thường được xác định bằng giá chuyển nhượng Giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất là giá thực tế ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng Trường hợp không xác định được giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng thấp h n giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng sẽ được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định

Như vậy, có thể kết luận rằng: thu nhập cá nhân từ chuyển

nhượng quyền sử dụng đất là khoản tiền mà cá nhân nhận được khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất của mình cho người khác theo quy định của pháp luật

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của từng cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định và khoảng thời gian này được gọi là kỳ tính thuế, thường là một năm hoặc theo từng lần phát sinh thu nhập

Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất là thuế đánh trên phần thu nhập của cá nhân phát sinh từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất của mình cho người khác theo quy định của pháp luật

Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất là một loại thuế trực thu nhằm huy động nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước thông qua việc trích một phần thu nhập của người sử dụng đất khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất để nộp vào ngân sách nhà nước dưới dạng thuế thu nhập cá nhân Hiện nay ở Việt Nam, thu nhập tính thuế đối với hành vi chuyển nhượng quyền sử sụng đất được

xác định bằng giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất là 2% trên giá trị chuyển nhượng

Xét về phư ng diện lý thuyết, thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất có một số đặc trưng c bản sau đây:

Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử

dụng đất có đối tượng chịu thuế là khoản thu nhập phát sinh việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất của cá nhân cho người khác theo quy định của pháp luật

Thứ hai, thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng

đất có bản chất là thuế trực thu Sở dĩ như vậy là bởi vì, loại thuế này đánh trực tiếp vào thu nhập của cá nhân phát sinh từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất và mặt khác, chính người nộp thuế đồng thời cũng là người chịu thuế Do có bản chất là thuế trực thu nên loại thuế này thường có nguy c trốn lậu cao, dẫn đến việc thất thu thuế khá nhiều, bởi lẽ người nộp thuế luôn ý thức rằng loại thuế này nhằm vào thu nhập của họ, do đó họ có mục đích và động c để trốn tránh việc nộp thuế

Thứ ba, thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng

quyền sử dụng đất là thời điểm phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất Theo quy định hiện hành ở Việt Nam, thời điểm tính thuế từ chuyển quyền sử dụng đất được xác định như sau:

a) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì thời điểm tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật;

b) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua

là người nộp thuế thay cho bên bán thì thời điểm tính thuế là thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng đất

1.2 Những vấn đề lý luận về pháp luật thuế thu nhập cá nhân

từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

1.2.1 Khái niệm, đặc trưng pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Về lý thuyết, hành vi chuyển nhượng quyền sử dụng đất li n quan tới nhiều lĩnh vực khác nhau như giao dịch dân sự, hoạt động kinh doanh thư ng mại, quản lý đất đai n n được điều chỉnh bởi nhiều văn bản pháp luật khác nhau B n cạnh văn bản gốc của lĩnh vực luật

tư là Bộ luật dân sự, việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất còn được điều chỉnh bằng các luật chuy n ngành như Luật Đất đai, Luật Nhà ở, Luật Thư ng mại, Luật Kinh doanh bất động sản

Từ các văn bản quy phạm pháp luật đã dẫn ở trên, có thể khái

quát rằng pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử

dụng đất là tổng hợp các quy định do Nhà nước ban hành về thuế thu nhập cá nhân nhằm điều tiết đối với thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất của cá nhân trong xã hội

Định nghĩa nêu trên cho thấy rằng pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất có những dấu hiệu đặc trưng c bản sau đây:

Thứ nhất, pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ

chuyển nhượng quyền sử dụng đất tuy có liên quan trực tiếp đến quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế là cá nhân nhưng xét về bản chất thì đây là một bộ phận cấu thành của pháp luật công, bởi lẽ

nó được thiết kế và xây dựng là để nhằm bảo vệ lợi ích công và trật tự công cộng

Thứ hai, pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ

chuyển nhượng quyền sử dụng đất có mục đích chủ yếu là nhằm điều tiết một phần thu nhập của cá nhân phát sinh từ giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất để thông qua đó tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công bằng xã hội và góp phần điều tiết thị trường bất động sản nói chung, thị trường quyền sử dụng đất nói riêng

Thứ ba, pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ

chuyển nhượng quyền sử dụng đất có đối tượng điều chỉnh là quan hệ thu nộp thuế thu nhập cá nhân giữa người nộp thuế là cá nhân có thu nhập phát sinh từ hành vi chuyển nhượng quyền sử dụng đất với người thu thuế là Nhà nước (thông qua các c quan nhà nước có thẩm quyền,

ví dụ như c quan quản lý thuế, kho bạc nhà nước…)

Thứ tư, pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ

chuyển nhượng quyền sử dụng đất sử dụng phư ng pháp điều chỉnh chủ yếu là phư ng pháp mệnh lệnh khi điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập cá nhân giữa người nộp thuế là cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất với người thu thuế là Nhà nước (thông qua các c quan quản lý thuế, kho bạc nhà nước)

1.2.2 Cấu trúc của pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Từ kết quả phân tích trên đây về khái niệm và đặc trưng của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, có thể khẳng định rằng cấu trúc của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm các nhóm quy phạm pháp luật c bản sau đây:

- Các quy định về chủ thể nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Các quy định về đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Các quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Các quy định về việc miễn, giảm thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Các quy định về quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Không thể phủ nhận rằng có rất nhiều yếu tố khác nhau tác động đến pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất trong nền kinh tế thị trường ở mỗi quốc gia

Một cách khái quát, có thể cho rằng các yếu tố này bao gồm:

Thứ nhất, yếu tố lợi ích của các b n li n quan đến thuế thu nhập

cá nhân đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất

Thứ hai, yếu tố trình độ phát triển của nền kinh tế - xã hội

Thứ ba, yếu tố truyền thống văn hóa và đạo đức xã hội, đạo đức

nghề nghiệp