Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Nước và Môi trường Việt Nam

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Nước và Môi trường Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế,

hệ thống cơ sở hạ tầng của nước ta đã có sự phát triển vượt bậc, đóng gópđáng kể cho sự phát triển của đất nước Thành công của ngành xây dựng cơbản trong những năm qua đã tạo tiền đề không nhỏ trong công cuộc côngnghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước

Với đặc điểm nổi bật của ngành xây dựng cơ bản là vốn đầu tư lớn, thờigian thi công dài nên vấn đề đặt ra là phải quản lý cho tốt, có hiệu quả đồngthời khắc phục tình trạng thất thoát, lãng phí trong quá trình sản xuất nhằmgiảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm và tăng tính cạnh tranh cho doanhnghiệp

Để giải quyết những vấn để trên mỗi doanh nghiệp nói chung và doanhnghiệp xây lắp nói riêng cần có các thông tin phục vụ cho công tác hạch toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Do đó, hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm là một trong những công việc rất quan trọng Chiphí được tập hợp một cách đầy đủ, chính xác sẽ góp phần tích cực trong việc

sử dụng hiệu quả các nguồn vốn đầu tư

Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại Công ty

cổ phần xây dựng Vinashin, em đã đi sâu tìm hiểu công tác hạch toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Dựa vào tình hình thực tế tạiCông ty kết hợp với phần lý luận đã được học ở nhà trường, em đã chọn đề tài

“Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần xây dựng Vinashin” Nội dung chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

xây lắp tại công ty Cổ phần xây dựng Vinashin

Phần II: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

xây lắp tại Công ty

PHẦN I THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

XÂY DỰNG VINASHIN

2.1 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

2.1.1.Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty

Công ty cổ phần xây dựng Vinashin được thành lập theo quyết định số

555 QĐ/TCCB-LĐ ngày 17/12/2001 của Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổngcông ty công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Công ty cổ phần Xây dựng Vinashinđược thành lập dựa trên cơ sở góp vốn giữa Xí nghiệp xây dựng dân dụng vàcông nghiệp thuộc Công ty xây dựng và ứng dụng công nghệ mới và một sốthể nhân, trong đó vốn góp của nhà nước chiếm 51% Đăng ký kinh doanh số

0103000709 ngày 21/12/2001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nộicấp Trụ sở chính: 109 Quán Thánh, Phường Quán Thánh, Quận Ba Đình, TP

Hà Nội Văn phòng giao dịch: Số 01, ngách 371/3 Đê La Thành, Quận Đống

Đa, TP Hà Nội Vốn điều lệ của công ty là 50 tỷ đồng do các cổ đông góp vốnCông ty cổ phần Xây dựng Vinashin là một đơn vị có chức năng thicông, tư vấn, khảo sát, thiết kế các công trình giao thông, dân dụng, côngnghiệp, công trình thuỷ, công trình thuỷ lợi, công trình biển, và đặc biệt là cáccông trình thuỷ công và hạ tầng cơ sở phục vụ cho ngành công nghiệp tàuthuỷ

Công ty ra đời trong thời kỳ đổi mới gặp nhiều khó khăn, với nguồn vốnngân sách ít Trong khi đó Công ty phải đầu tư rất nhiều trang thiết bị máymóc chuyên dụng phục vụ thi công các công trình lớn tạo công ăn việc làmcho người lao động và thúc đẩy công ty phát triển Song Vinashin đã dần

thành công và ngày càng khẳng định được vai trò của mình trên trường quốc

tế Công ty cổ phần xây dựng Vinashin là một thành viên của tập đoàn kinh tếvững mạnh Công ty đang ngày một phát triển và khẳng định được vai trò củamình trong lĩnh vực xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng Khi ngành côngnghiệp đóng tàu ngày càng phát triển kéo theo nhu cầu về xây dựng cơ sở hạtầng cho các nhà máy đóng tàu như cầu tàu, bến cảng,…dẫn đến phươnghướng hay tiềm năng phát triển của công ty là rất khả quan Công ty đã gópphần thành công trong việc đóng mới con tàu Vinashin Sun và đã mở ra chântrời mới cho ngành Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Tiếp đó là hàng loạt contàu đạt chất lượng cao được đóng ở các nhà máy đóng tàu Bạch Đằng, HạLong, Nam Triệu, Phà Rừng, với các hợp đồng đóng tàu có trọng tải từ 6.500tấn đến 53.000 tấn, theo các đơn đặt hàng của Nhật Bản, Hàn Quốc, Hà Lan,Đan Mạch

Hiện nay, Công ty đang đẩy mạnh hoạt động tìm kiếm các công trìnhmới để nâng cao uy tín, cũng như thương hiệu của mình trên thị trường Vớichủ trương lấy ngành nghề truyền thống làm mũi nhọn phát triển chính thìCông ty cũng tăng cường các hoạt động liên doanh, liên kết với các tổ chức,doanh nghiệp trong ngoài công ty trên cơ sở phát huy hết năng lực của công

ty nhằm tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường, thu hút thêm vốn đầu tưcũng như các khách hàng

Công ty kinh doanh rất nhiều ngành nghề trong đó chủ yếu là lĩnh vựcxây dựng Các ngành nghề kinh doanh của công ty:

-Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp và dân dụng,các công trình cảng, công trình cơ sở hạ tầng, công trình cấp thoát nước

-Xây dựng các công trình điện, trạm điện có điện áp đến 35 KV

-Dịch vụ kĩ thuật ứng dụng công nghệ mới

-Sản xuất vật liệu xây dựng và cấu kiện bê tông đúc sẵn

-Kinh doanh bất động sản

-Sản xuất và buôn bán các sản phẩm nội, ngoại thất, tiêu dùng

-Tư vấn khảo sát, thiết kế các loại: Công trình cảng, công trình xây dựngdân dụng và công nghiệp, công trình hạ tầng, công trình giao thông vận tải,công trình thuỷ lợi, công trình cấp thoát nước, công trình âm thanh và ánhsáng

-Thi công lắp đặt công trình âm thanh ánh sáng, thông gió

-Buôn bán máy móc, vật tư, thiết bị công trình

-Kinh doanh đầu tư và phát triển nhà

Sản phẩm chính của Công ty là các công trình, hạng mục công trình cóquy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc Thời gian từ khi khởi côngđến khi hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Thịtrường của Công ty rộng lớn kéo dài từ Bắc vào Nam Công ty có rất nhiềucông trình nằm trải dài từ Bắc vào Nam như Công trình cầu tàu Hạ Long(Quảng Ninh), Công trình Phà Rừng, Dung Quất-Đê chắn cát, công trình kè

bờ Hậu Giang (Hậu Giang)…

Tình hình tài chính của công ty được duy trì ổn định và phát triển trongmột số năm gần đây Có thể khái quát về tình hình phát triển của công tythông qua một số chỉ tiêu đạt được năm 2006-2007 được thể hiện trong báocáo tài chính như sau:

Bảng 1: Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần

xây dựng Vinashin giai doạn 2006-2007

4.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 19.992 14.361

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 4.970 5.973

14 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 1.053 1.714

là tốt, đồng thời cũng là nhân tố kích thích người lao động làm việc tích cựchơn, gắn bó giữa doanh nghiệp và người lao động

Ngoài ra có thể đánh giá tình hình tài chính của Công ty thông qua một

số chỉ tiêu tài chính như ROA, ROE, khả năng thanh toán, bố trí cơ cấu tàisản và nguồn vốn Một số chỉ tiêu tài chính được phản ánh trong bảng sau:

Bảng 2: Một số chỉ tiêu tài chính (trích từ báo cáo tài chính)

6 Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Lần 1,02 1,03

8.Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/Doanh thu % 1,42 0,899.Tỷ suất LN trước thuế/Tổng tài sản % 1,33 1,1910.Tỷ suất LN sau thuế/Tổng tài sản % 1,12 0,8611.Tỷ suất LN sau thuế/Vốn chủ sở hữu % 13,75 10,85

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động SXKD của Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

Công ty cổ phần xây dựng Vinashin là một doanh nghiệp nhà nước có tưcách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam, hạch toán kinh

tế độc lập, tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, cócon dấu riêng, mở tài khoản tại ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm đó, bộ máy

tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty được tổ chức theo mô hình trựctuyến Mô hình tổ chức của công ty được khái quát theo mô hình sau:

Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng

Vinashin:

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

Phòng hành chính nhân sự

Phòng

kế hoạch

- dự án

Phòng Tài chính

kế toán

Phòng thiết kế

Phòng

kỹ thuật thi công

Đội thi công cơ giới

Đội xây dựng số 1

Đội xây dựng số 2

Đội xây dựng số 3

Đội xây dựng số 4

Đội xây dựng số 5

 Hội đồng quản trị:

Đứng đầu hội đồng quản trị là chủ tịch hội đồng quản trị Chủ tịch Hộiđồng quản trị là người đứng đầu công ty, lãnh đạo công ty thông qua các Nghịquyết, quyết định tại các cuộc họp của hội đồng và giám sát việc thực hiệncác quyết định, nghị quyết đó

 Ban giám đốc:

Giám đốc do HĐQT bổ nhiệm, là người đại diện theo pháp luật của công

ty, có quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theođiều lệ Công ty và Pháp luật của nhà nước Giám đốc chịu trách nhiệm trướcHĐQT về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Các phó giám đốc chịu trách nhiệm về kỹ thuật và kinh doanh Các phógiám đốc hỗ trợ cho giám đốc trong quản lý và điều hành công việc hàngngày của công ty

 Ban kiểm soát:

Ban kiểm soát kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hànhhoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính

 Phòng hành chính nhân sự:

Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, phòng có nhiệm vụ tham mưucho lãnh đạo về công tác tổ chức cán bộ, quản lý lao động Trong quá trìnhsản xuất kinh doanh phải điều động nhân lực sao cho phù hợp- có phương ánquy hoạch Điều động, đề bạt cán bộ có khả năng, trình độ chuyên môn vàonhững việc mà họ phát huy được Có chiến lược quy hoạch cán bộ nguồn, lập

kế hoạch đào tạo, đào tạo lại, nâng cao tay nghề, nghiệp vụ chuyên môn vàtrình độ lý luận Quản lý lao động, theo dõi hợp đồng lao động

 Phòng kế hoạch- Dự án:

Phòng kế hoạch dự án chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc về côngtác kế hoạch, lập dự toán khảo sát thiết kế, vật tư thiết bị Nắm bắt thông tin

tìm kiếm việc làm, lập kế hoạch theo dõi các công trình (Đầu vào) Phòng kếhoạch dự án lập các kế hoạch theo tiến độ công trình từ ngày khởi công đếnkhi hoàn thành, lập các hồ sơ tham gia đấu thầu…Báo cáo tiến độ các côngviệc.

 Phòng Tài chính kế toán:

Phòng Tài chính kế toán có chức năng tham mưu cho Giám đốc về côngtác tài chính Tổ chức và quản lý nguồn tài chính, sử dụng các nguồn vốn cóhiệu quả, quản lý tài sản cố định và tài sản lưu động, thu nhập, tổng hợp sốliệu và phân tích các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

 Phòng thiết kế:

Công ty có 2 phòng thiết kế là thiết kế dân dụng và thiết kế thủy công

Có chức năng nhiệm vụ thiết kế các công trình Công ty trúng thầu hoặc chỉđịnh thầu theo đề cương kĩ thuật được duyệt Đề xuất những giải pháp kỹthuật tiên tiến nhất vào trong lĩnh vực thiết kế các công trình xây dựng cả vềdân dụng và công trình thuỷ công

 Phòng kỹ thuật thi công:

Phòng kỹ thuật thi công các công trình đã được phê duyệt trúng thầu.Thực hiện các công việc cụ thể này là các đội xây dựng, đội thi công cơ giới Các phòng ban trong công ty có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng giữachúng có mối quan hệ rất chặt chẽ, tạo điều kiện cho công ty phát triển vữngmạnh

2.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

Có thể khái quát mô hình hoá quy trình sản xuất kinh doanh của Công tynhư sau:

Sơ đồ 2: Mô hình hoá quy trình sản xuất- kinh doanh

tại Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty

2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Để thích ứng với hoạt động kinh doanh của Công ty bộ máy kế toán củaCông ty được tổ chức khái quát qua sơ đồ sau

Sơ đồ 3: Mô hình bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Vinashin:

Chủ đầu tư

mời thầu

Nhận hồ sơ

Thắng thầuTham gia đấu thầu

Lập dự án thi công và lập dự toán

Chuẩn bị nguồn nhân lực, NVL, vốn

cố định

Kế toán doanhthu

Kế toán tổng hợp

Nhân viên hạch toán ban đầu, báo sổ từ đơn vị trực thuộc

Báo sổ

Bộ máy kế toán của Công ty theo kiểu mô hình kế toán tập trung Đơn vị

kế toán chỉ mở một loại sổ kế toán Tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện tất

cả các giai đoạn hạch toán trong mọi phần hành kế toán Phòng kế toán trungtâm phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thôngtin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị Các đơn vị trựcthuộc không được mở sổ kế toán riêng Việc lập báo cáo tài chính được lập ởphòng trung tâm Do Công ty hoạt động quản lý theo một cấp, có trình độ xử

lý thông tin nhanh chóng nên việc áp dụng mô hình kế toán tập trung là phùhợp

Kế toán trưởng: là người có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế toán

ở đơn vị do mình phụ trách Với chức năng này, kế toán trưởng là người giúpviệc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính do giám đốc điều hành.Nhiệm vụ của kế toán trưởng là tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác địnhđúng khối lượng công tác kế toán nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của

kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh Kế toán trưởng cóquyền phổ biến chủ trương, chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn,

kí duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối việc ký duyệt vấn đề liên quanđến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định, có quyền yêucầu các bộ phận chức năng khác nhau trong bộ máy quản lý

Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ Việc tính

Kế toán công nợ: Theo dõi vốn bằng tiền của công ty, tình hình tănggiảm, tồn đầu kỳ, tồn cuối kỳ của quỹ tiền mặt, TGNH Theo dõi việc thanhtoán các khoản vay, nợ, công nợ, thực hiện việc giao dịch với khách hàng.

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ đểxác định kế quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính kiêm luôn thủ quỹ quản lýtiền mặt tại công ty

Bộ máy kế toán thực hiện các chức năng, nhiệm vụ hạch toán trong đơn

vị Các nhân viên kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ sự phâncông lao động của các phần hành trong bộ máy Mỗi cán bộ, nhân viên đềuđược quy định rõ chức năng nhiệm vụ, quyền hạn để từ đó tạo thành mối quan

hệ có tính vị trí, lệ thuộc, chế ước lẫn nhau Do có sự phân công lao động, tạolập mối quan hệ chặt chẽ giữa các loại lao động kế toán theo tính chất laođộng khác nhau của khối lượng công tác khác nhau nên bộ máy kế toán hoạtđộng hiệu quả.Các kế toán phần hành đều có trách nhiệm liên hệ với kế toántổng hợp để ghi sổ tổng hợp hoặc lập báo cáo định kỳ chung ngoài báo cáophần hành Phòng Tài chính kế toán có quan hệ giao dịch với ngân hàng vàcác Công ty tài chính.Lập các kế hoạch tài chính và đưa ra các đề xuất cholãnh đạo Công ty kịp thời có biện pháp chấn chỉnh, quản lý công tác tài chínhchặt chẽ

2.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

2.2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Báo cáo tài chínhđược lập và trình bày phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế

độ kế toán Việt Nam hiện hành Công ty áp dụng hình thức ghi sổ trên máytính Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung

Niên độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn là năm dương lịch tính từngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

Với hàng tồn kho, doanh nghiệp hạch toán tổng hợp theo phương pháp

kê khai thường xuyên Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Giá gốc hàng tồnkho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếpkhác phát sinh khác để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phương pháp nhập trước-xuất trước

Về tài sản cố định: Nguyên giá TSCĐ được xác định theo nguyên giágồm giá mua, chi phí lắp đặt, chạy thử Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá, sốkhấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ Doanh nghiệpthực hiện trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

Doanh thu xây lắp được xác định theo giá trị khối lượng thực hiện, đượckhách hàng xác nhận bằng nghiệm thu, quyết toán, đã phát hành hoá đơnGTGT

Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Mức thuếsuất thuế GTGT 5% đối với những hợp đồng ký trước năm 2004 và 10% đốivới các hợp đồng ký sau năm 2004

Giá vốn xây lắp được ghi nhận theo chi phí thực tế phát sinh theo từngcông trình phù hợp với doanh thu ghi nhận trong kỳ

của doanh nghiệp đều được lập chứng từ kế toán, chứng từ kế toán chỉ đượclập 1 lần cho 1 nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung của chứng từ kế toánđầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, trung thực Chứng từ kế toán được lập đầy đủ sốliên theo quy định cho mỗi chứng từ Mọi chứng từ phải có đầy đủ chữ kýtheo quy định, chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất vàphải giống với chữ ký đã đăng ký theo quy định, gồm chữ ký của Giám đốc,

kế toán trưởng Tại các đội xây dựng hàng tháng gửi chứng từ kế toán vềphòng kế toán, bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ kế toán đó, kiểm tra tínhhợp lý hợp pháp của chứng từ rồi mới dùng chứng từ đó để ghi sổ kế toán

2.2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

2.2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty vận dụng hệ thống sổ sách kế toán theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính Công ty Cổ phần xây dựngVinashin áp dụng hình thức ghi sổ bằng kế toán máy Hình thức ghi sổ là hìnhthức kế toán Nhật ký chung Phần mềm kế toán sử dụng là CADSACOUNTING Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảngtổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứghi sổ, xác định tài khoản Nợ, tài khoản Có để nhập dữ liệu vào máy vi tínhtheo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mền kế toán Theo quy trìnhcủa phần mền kế toán máy, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toántổng hợp và các sổ chi tiết Hệ thống sổ kế toán của Công ty gồm: sổ nhật kýchung, sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đốiphát sinh

Sổ kế toán được mở vào đầu kỳ kế toán năm Cuối kỳ kế toán thực hiệnkhoá sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính, trong trường hợp kiểm kêhoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật Trình tự ghi sổ kế toánbằng máy vi tính áp dụng tại Công ty bảo đảm các yêu cầu: Có đủ sổ kế toántổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết đáp ứng yêu cầu kế toán, các sổ kế

toán có đầy đủ các yếu tố theo quy định của chế độ sổ kế toán Các quy định

về mở sổ, ghi sổ, khoá sổ và sữa chữa sổ kế toán được thực hiện đúng theoquy định

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung trên máy vi tínhđược khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toánchi phí sản xuất và giá thành sản phẩm theo hình thức nhật ký chung tại Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

Chứng từ gốc về CPSX và các bảng phân bổ

Sổ nhật ký chung 621,622,623,627,154Sổ chi tiết

2.2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính tại Công ty gồm báo cáo tài chính quý và báo cáo tàichính năm Hệ thống Báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực và chế độ kếtoán hiện hành phản ánh thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị

Hệ thống báo cáo tài chính trong doanh nghiệp bao gồm 4 loại cơ bảnsau:

Ngoài ra hệ thống Báo cáo tài chính còn bao gồm một số loại Báo cáokhác như báo cáo quyết toán xây dựng công trình cơ bản để phù hợp theo mụcđích sử dụng của Công ty

Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty được lập với mục đích: Tổnghợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, vốn chủ sởhữu, công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanhtrong kỳ của doanh nghiệp, cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếucho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giátình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính đã qua và những dựtoán trong tương lai Thông tin của Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng choviệc ra quyết định về quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư vàocác doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các chủ nợ hiện tại vàtương lai của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầuquản lý vĩ mô của các nhà đầu tư

Báo cáo tài chính quý được gửi chậm nhất 20 ngày kể từ ngày kết thúcquý, chậm nhất là 30 ngày đối với Báo cáo năm kể từ sau ngày kết thúc nămtài chính

Báo cáo tài chính của Công ty được được gửi cho cơ quan chủ quản cấptrên là Tập đoàn Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam, các ngân hàng đang có hoạtđộng giao dịch với Công ty; gửi cho cục thuế, gửi Sở kế hoạch và Đầu tư TP

Hà Nội…

2.3 Hạch toán chi phí sản xuất xây lắp tại công ty

2.3.1 Đặc điểm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty

Công ty cổ phần xây dựng Vinashin là đơn vị có chức năng thi công, tưvấn, khảo sát, thiết kế các công trình giao thông, dân dụng công nghiệp, côngtrình thuỷ, hạ tầng cơ sở phục vụ cho ngành công nghiệp tàu thuỷ Sản phẩmchính của công ty là sản phẩm xây lắp Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất củaCông ty là các công trình Phương pháp tập hợp chi phí: phương pháp trựctiếp.Chi phí sản xuất phát sinh tại công trình nào thì được phân bổ cho côngtrình đó Giá thành thực tế của sản phẩm xây lắp được xác định khi công trìnhhoàn thành đưa vào xây dựng Kỳ tính giá thành: Theo năm

Hàng tháng, bộ phận công trường tập hợp chứng từ gửi về phòng kếtoán Các chi phí được tập hợp hàng tháng theo khoản mục chi phí và chi tiếtcho từng đối tượng sử dụng Vì vậy, khi công trình hoàn thành kế toán chỉ cầntổng cộng chi phí sản xuất ở các tháng từ lúc khởi công tới lúc hoàn thành sẽtính được giá thành thực tế của công trình theo từng khoản mục chi phí

mở chi tiết theo từng công trình

+ Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Là các chi phí tiền lươngchính, tiền lương phụ của nhân viên trực tiếp tham gia xây lắp công trình,lương của công nhân sử dụng máy thi công và lương nhân viên quản lý đội,bao gồm các khoản trích theo lương của nhân viên trực tiếp xây lắp

+ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Là các chi phí cho máy thicông bao gồm chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch

vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

+ Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Là các chi phí sản xuất của độicông trình xây dựng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài vàchi phí bằng tiền khác

+ Tài khoản 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Được dùng để tậphợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm

+ Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Được dùng để phản ánh giá vốnhàng bán của công trình hoàn thành bàn giao

Ví dụ: Tại công trình xây dựng Đà Bán Ụ Hạ Long thì thời hạn thực hiệnhợp đồng như Công ty đã thoả thuận với bên A

- Khởi công: 01/01/2005

- Hoàn thành: 31/12/2007

2.3.2 Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

2.3.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu được trong quá trình hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu thườngchiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, chiếm 50% đến 60% chiphí toàn công trình Vì vậy, bảo quản và quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và

sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để bảo đảm chất lượng sản phẩm, tiếtkiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty Nguyênvật liệu gồm nguyên vật liệu chính như cát, đá, xi măng, thép, và vật liệuphụ như Ôxy, cốp pha

Tại Công ty, phòng kỹ thuật thi công căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi côngtừng công trình, hạng mục công trình để dự toán khối lượng xây dựng theotừng loại công việc, đưa ra định mức thi công và sử dụng nguyên vật liệu Bộ

phận thi công căn cứ vào bản vẽ thi công và khối lượng công việc thực hiệntheo tiến độ để yêu cầu cấp vật tư cho các tổ, đội thi công công trình Đối vớinguyên vật liệu chính đều do Công ty mua chuyển thẳng tới chân công trình,với những loại vật liệu phụ thì Công ty giao cho đội tự mua bằng tiền tạmứng

Để tập hợp CPNVLTT Công ty sử dụng TK 621- CPNVLTT, tài khoảnnày được mở chi tiết cho từng công trình

* Đối với nguyên vật liệu do đội tự mua

Đội thi công căn cứ vào kế hoạch mua vật tư lập giấy đề nghị tạm ứngkèm theo bảng báo giá gửi lên Giám đốc Giấy đề nghị tạm ứng phải nêu rõ số

Họ tên người tạm ứng: Dương Minh Đức

Bộ phận công tác: Chủ nhiệm công trình

Đề nghị tạm ứng số tiền: 12.000.000 Viết bằng chữ: Mười hai triệu đồngchẵn

Lý do tạm ứng: Mua Ôxy, gas hoá lỏng cho công trình Đà Bán Ụ Hạ LongThời hạn thanh toán:

Giám đốc Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng

Sau đó, đội thi công sẽ tiến hành mua NVL, theo dõi NVL trên bảng tổnghợp chi phí công trình Trường hợp nếu đội thi công mua NVL vượt mức đã

tạm ứng thì lập bảng hoàn ứng thanh toán chi phí công trình (Biểu số 2) gửi

lên phòng Tài chính- Kế toán

Nội dung : Hoàn ứng- thanh toán CP công trình Đà Bán Ụ Hạ Long –ĐNTT 16

0079522 2/09/07 Mua Ôxy 234 chai 7.125.000 - 7.125.000

0006230 2/09/07 Mua gas

hoá lỏng 25 bình 6.363.636 636.364 7.000.000

Tổng cộng 13.488.636 636.364 14.125.000

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán viết giấy thanh toán tiền tạm ứng (Biểu số 3)

Họ tên người thanh toán: Dương Minh Đức

Nội dung: Hoàn ứng-Thanh toán chi phí công trình Đà Bán Ụ Hạ Long ĐNTT 16

Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng dưới đây:

I/ Số tiền tạm ứng

II/ Số tiền đã chi: 14.125.000

1331 636.364 Thuế GTGT được khấu trừ

621 13.488.636 Hoàn ứng chi phí nguyên vật liệu trực tiếpIII/ Chênh lệch

1/ Số tạm ứng chi không hết

2/ Chi quá số tạm ứng: 14.125.000

* Vật tư do Công ty tự mua rồi chuyển thẳng tới chân công trình

Trong trường hợp các đội nhận vật tư Công ty mua về chuyển thẳng tớichân công trình thì chứng từ là hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận vật tư giữangười cung ứng vật tư và người phụ trách đội thi công Công ty nhận hoá đơnGTGT từ phía người cung cấp (liên màu đỏ) làm căn cứ để ghi sổ kế toán.Biên bản giao nhận vật tư được lập thành 2 liên, mỗi bên giữ một liên làmchứng từ thanh toán

BIỂU SỐ 4

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số: 02 GTGT-3LL Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 03 tháng 09 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Nguyễn Văn Chánh

Địa chỉ: 449- Cao Xanh- Hạ Long- Quảng Ninh

Số tài khoản: 4311-159-5

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đông Hà

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

Địa chỉ: 109 Quán Thánh- Ba Đình- Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 0101194048

Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 33.714.000 Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.685.700

Tổng cộng tiền thanh toán: 35.399.700

Số tiền viết bằng chữ:

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kèm theo là biên bản giao nhận vật tư (Biểu số 5)

BIỂU SỐ 5

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ

Bên giao: Nguyễn Văn Chánh

Địa chỉ: 449- Cao Xanh- Hạ Long- Quảng Ninh

Người đại diện: Trần Văn Á

Bên nhận: Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

Địa chỉ: 109 Quán Thánh – Ba Đình – Hà Nội

Điện thoại: 04.5146517

Người đại diện: Phạm Quốc Dân Chức vụ: Cán bộ kĩ thuật

Nội dung giao nhận:

Stt Ngày giao hàng Tên hàng Chủng loại Đơn vị Số lượng

Hạ Long, ngày 03 tháng 09 năm 2007

Đại diện bên giao Đại diện bên nhận

Người nhận Chủ nhiệm công trình

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán cập nhật số liệu lên phiếu kế toán khác (Biểu số 6)

Diễn giải: Mua tấm thép các loại cho công trình Đà Bán Ụ Hạ Long

Số tiền : 35.399.700 VNĐ

Bằng chữ:

Kèm theo: … chứng từ gốc

621 DABANU 3311DABANU 33.714.000 Mua tấm thép các loại cho

CT Đà Bán Ụ 133DABANU 3311DABANU 1.685.700 VAT khấu trừ

Ngày 03 tháng 09 năm 2007

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc công ty

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

 Hạch toán tổng hợp

Mỗi công trình đều được mở riêng một sổ chi tiết nguyên vật liệu Căn

cứ vào các chứng từ, kế toán nhập số liệu vào máy vi tính Số liệu nhập vào

máy sẽ được phần mền kế toán tự động lên Sổ nhật ký chung (biểu số 7), Sổ chi tiết TK 621 (Biểu số 8), Sổ cái TK 621 (Biểu số 9)

PC09/003 03/09 Chi tiền tạm ứng mua Oxy,

gas cho CT DABANU

141 111

33.714.000 1.685.700

35.399.700

HU09/001 26/09 Hoàn ứng tiền tạm ứng mua

Ôxy, gas cho CT DABANU

621 133 141

13.488.636 636.364

14.125.000 PK09/132 26/09 Mua cát vàng cho công trình

Đà Nam Triệu

621 331

125.600.000

125.600.000

… Cộng chuyển trang sau

Sản phẩm: Công trình Đà Bán Ụ Hạ Long

Dư Nợ đầu ngày Phát sinh Nợ 38.165.726.675 Phát sinh Có 38.165.726.675

Dư Có cuối ngày

Đơn vị: VNĐ

03/09 PC09/016 Mua tấm thép các loại 111 33.714.000

26/09 HU09/001 Hoàn ứng chi phí mua

ôxy, gas hoá lỏng 141 13.488.636

2.3.2.2 Kế toán chi phí nhân công

Lao động là điều kiện đầu tiên và cần thiết cho sự tồn tại và phát triểncủa xã hội, là yếu tố cơ bản nhất, quyết định nhất trong quá trình sản xuất Chiphí lao động là một trong những chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm

do Công ty sản xuất ra Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty cổ phần xâydựng Vinashin bao gồm các khoản phải trả cho người lao động thuộc quản lýcủa Công ty và cả lao động thuê ngoài Quản lý chi phí nhân công tốt là điềukiện giúp cho Công ty hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuấtcủa Công ty mình

Chi phí nhân công trực tiếp là một trong những khoản mục chi phí giáthành sản phẩm Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương cơ bản, cáckhoản phụ cấp tiền lương phụ, lương của công nhân điều khiển máy thi công,lương của bộ phận quản lý đội, các khoản trích theo lương…có tính chất ổnđịnh thực tế phải trả cho nhân công xây lắp, nó chiếm khoảng 10% đến 15%tổng doanh thu và thầu phụ của công trình Tại Công ty cổ phần xây dựngVinashin chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:

-Lương chính của công nhân trực tiếp sản xuất thi công, công nhân điềukhiển máy, công nhân quản lý đội xây dựng

- Lương làm thêm ngoài giờ, lương phụ

- Lương ngoài các khoản phụ cấp lương

- Các khoản trích theo lương

Để tập hợp CPNCTT Công ty sử dụng TK 622 – CPNCTT, tài khoảnnày được mở chi tiết cho từng công trình

Hiện nay ở Công ty áp dụng hai hình thức trả lương Đó là hình thức trảlương khoán cho người lao động và hình thức trả lương theo thời gian

 Trình tự hạch toán:

Hạch toán chi tiết

+ Đối với hình thức trả lương theo thời gian

Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho công nhân trực tiếpsản xuất (bộ phận công nhân có trong danh sách) Với lao động trong danhsách Công ty tiến hành trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ Cụ thể:

15% BHXH tính theo lương cơ bản

2% BHYT tính theo lương cơ bản

1% KPCĐ tính theo lương cơ bản

Công thức tính lương cho công nhân viên như sau:

Tiền lương mỗi công nhân nhận được:

Tiền lương mỗi

Lươn g chính

Việc trả lương theo thời gian phải căn cứ theo cấp bậc của cán bộ côngnhân viên, căn cứ vào số ngày công làm việc trong tháng

Cơ sở để trả lương theo thời gian là bảng chấm công (Biểu số 10) Bảng

này dùng để theo dõi thời gian làm việc trong tháng của cán bộ công nhânviên Bảng này do từng đội, phòng ban ghi theo quy định về chấm công, cuốitháng tập hợp bảng chấm công gửi lên cho phòng hành chính nhân sự duyệtcông, tập hợp các phiếu ốm, phiếu nghỉ và gửi lên phòng kế toán tài chính đểtính lương, chia lương

BIỂU SỐ 10

Số ngày công trong tháng Mức lương cơ bản x Hệ số lương

Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

Công trình: Đà Bán Ụ Hạ Long

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 09 năm 2007Tổ: 1 – Phan Quốc Dân

TT Họ và tên Cấp bậc,chức vụ Ngày trong tháng

Cộngthờigian

Người chấm công Chủ nhiệm công trình Kế toán Người duyệt

Trên cơ sở bảng chấm công, kế toán lập bảng thanh toán lương tháng 12

cho tổ 1- Phan Quốc Dân (Biểu số 11)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Thành Long

Hệ số lương

Tiền phụ cấp Ngoài giờ

Tổng cộng lương

Các khoản phải nộp

Tổng thu nhập

Cơ bản

Chức danh

6%

BHXH, BHYT

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 32 GVHD: TH.S Phạm Thành Long

+ Đối với hình thức trả lương khoán:

Hình thức này chiếm một tỷ lệ rất lớn ở Công ty vì nó có hiệu quả rấtcao Hình thức trả lương khoán áp dụng đối với công nhân thuê ngoài Khiphát sinh nhu cầu thuê đội tìm kiếm lao động và lập hợp đồng giao khoán

(Biểu số 12) Khi công việc đã được bên nhận khoán hoàn thành, cán bộ kỹ

thuật xem xét khối lượng hoàn thành trên cơ sở hợp đồng giao khoán và khối

lượng thực hiện lập “biên bản nghiệm thu khối lượng giao khoán” (Biểu số 13) Với lao động mà Công ty thuê ngoài, Công ty không tiến hành trích

BHXH, BHYT mà tính trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho người laođộng

Tiền lương phải trả

= Khối lượng công việc

Đơn giá tiền lương

Hợp đồng giao khoán được lập thành 2 bản: một bản giao cho bên nhậnkhoán, một bản bên giao khoán giữ lại để theo dõi tình hình thực hiện côngviệc Tổ trưởng tổ nhận khoán có trách nhiệm giữ bản hợp đồng này và chỉđạo việc tổ chức thực hiện theo đúng tiến độ khối lượng công việc

+ Bên nhận khoán: Phan Thanh - Đại diện tổ thi công

Hai bên cùng ký kết hợp đồng giao khoán như sau:

TT Nội dung công việc ĐVT Khối lượng Đơn giá khoán

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 33 GVHD: TH.S Phạm Thành Long

Khi công việc hoàn thành phải có biên bản nghiệm thu, bàn giao về khốilượng, chất lượng với sự tham gia của các thành viên giám sát kỹ thuật, đạidiện đội xây dựng và tổ thi công

BIỂU SỐ 13

Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

Công trình: Đà Bán Ụ Hạ Long

BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG KHOÁN

Tổ thi công: Phan Thanh

Căn cứ vào yêu cầu kỹ thuật của công trình Đà Bán Ụ Hạ Long

Căn cứ vào hợp đồng giao khoán giữa:

+Bên giao khoán: Phan Quốc Dân - Đại diện cho đội xây dựng công trình Đà Bán Ụ Hạ Long

+ Bên nhận: Phan Thanh - Đại diện tổ thi công

Cùng nhau nghiệm thu những công việc giao khoán sau đây:

TT Nội dung công việc Đvt lượngKhối Đơn giákhoán Thành tiền(đồng) Ghichú

1 Gia công thép dầm Kg 97.000 1.000 97.000.000

2 Đổ bê tông lót M3 47,039 125.000 5.879.960

Tiền thưởng do hoàn thành tôt công việc:

Tiền phạt do không hoàn thành công việc:

Số tiền thực lĩnh: 102.880.000

Bằng chữ: Một trăm linh hai triệu, tám trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

Biên bản được lập thành 04 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 02 bản.

Ngày 30 tháng 09 năm 2007

Đại diện đội xây dựng Cán bộ giám sát Tổ thi công

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các hợp đồng làm khoán, biên bảnnghiệm thu khối lượng khoán để tính lương cho từng công nhân rồi tổng hợp

lên bảng thanh toán tiền lương khoán (Biểu số 14)

SVTH: Nguyễn Thị Nhung Lớp: Kế toán 46D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 34 GVHD: TH.S Phạm Thành Long

Tổ thi công: Phan Thanh

TT Họ và tên Mức lương Tiền lương nhậnKý

3 Nguyễn Quang Chiến 80.000 2.160.000

4 Nguyễn Văn Thanh 80.000 2.320.000

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Thành Long

BHYT (2%)

BHXH (15%)

KPCĐ (1%)

Cộng Có

TK 338

TK 622DABANU 150.350.000 97.475.000 247.825.000 1.618.000 12.135.000 809.000 14.562.000

Tổ 1 18.596.000 22.630.000 41.226.000 371.920 2.789.400 185.960 3.347.280 Lương thuê ngoài 102.880.000 102.880.000

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 36 GVHD: TH.S Phạm Thành Long

 Hạch toán tổng hợp

Tại phòng kế toán Công ty, kế toán tổng hợp khi nhận được chứng từ,hợp đồng làm khoán, bảng chấm công và biên bản nghiệm thu kế toán đội gửilên thì tiến hành nhập số liệu vào máy tính Số liệu đã nhập vào máy sẽ được

phần mền kế toán ghi vào các sổ: Sổ nhật ký chung (Biểu số 16), sổ chi tiết

TK 622 (Biểu số 17), Sổ cái TK 622 (Biểu số 18)

ĐƯ

Số phát sinh

PK09/145 30/09 Phân bổ tiền lương tháng 9

cho tổ 1- CT DABANU

622 334

622 338

102.880.000

102.880.000 PK09/158 30/09 Phân bổ lương tháng 9 cho

bộ phận văn phòng

642 334

25.000.000

25.000.000 KC10 31/12 Kết chuyển CPNCTT công

trình Đà Bán Ụ

154 622

41.226.000

41.226.000

Cộng chuyển trang sau

SVTH: Nguyễn Thị Nhung Lớp: Kế toán 46D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 37 GVHD: TH.S Phạm Thành

Long

BIỂU SỐ 17

Công ty cổ phần xây dựng Vinashin

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày: 01/01/2007 đến ngày 31/12/2007 Tài khoản 622DABANU – Chi phí nhân công trực tiếp

Sản phẩm: Công trình Đà Bán Ụ Hạ Long

Dư nợ đầu ngày Phát sinh Nợ 4.939.092.649 Phát sinh Có 4.939.092.649

Dư Có cuối ngày

lương tháng 9 cho tổ 1 338 3.347.28030/09 PK09/147 Tính lương thuê ngoài

cho tổ Phan Thanh 334 102.880.000

338 3.347.280

PK09/147 30/09 Lương thuê ngoài tổ Phan

Thanh CT DABANU 334 102.880.000PK09/158 30/09 Phân bổ lương tháng 9 cho

2.3.2.3 Kế toán chi phí máy thi công

Chi phí sử dụng máy thi công là những chi phí liên quan đến việc sửdụng xe, máy thi công, phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp Máy thi côngbao gồm các loại như máy trộn bê tông, máy khoan nhồi, máy lu, máy ủi, máyvận thăng

SVTH: Nguyễn Thị Nhung Lớp: Kế toán 46D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 39 GVHD: TH.S Phạm Thành Long

Tại Công ty, máy thi công bao gồm máy thi công là của Công ty và máythi công thuê ngoài Công ty thực hiện xây lắp công trình theo phương thứcthi công hỗn hợp vừa thi công thủ công vừa kết hợp bằng máy nên việc hạchtoán chi phí sử dụng máy thi công được hạch toán vào tài khoản 623

Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: chi phí khấu hao máythi công, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Đối với máy thi công của Công ty thì với những máy lớn như cần cẩu,máy đào, máy xúc thì do Công ty quản lý Các đội có nhu cầu sử dụng máycần lập kế hoạch sử dụng thông qua phòng kế hoạch- kỹ thuật và giám đốc kýduyệt Đối với các loại máy nhỏ như máy trộn vữa, máy đầm dùi, máy vậnthăng Công ty giao cho đội vật tư tự quản lý

Chi phí sử dụng máy thi công sử dụng liên quan đến công trình nào thìđược phân bổ cho công trình đó

Để tập hợp CP SDMTC Công ty sử dụng TK 623 – CP máy thi công TK

623 được chi tiết cho từng công trình

 Trình tự hạch toán

 Hạch toán chi tiết

* Trường hợp máy thi công là của Công ty

Đối với máy thi công là của Công ty thì Công ty giao cho các đội tự quản

lý Chi phí sử dụng máy thi công gồm chi phí nhiên liệu, chi phí khấu hao.Lương của công nhân điều khiển máy, phụ máy thi công không được hạchtoán vào chi phí sử dụng máy thi công mà hạch toán vào chi phí nhân côngtrực tiếp Nhiên liệu sử dụng chủ yếu trong hoạt động máy thi công của Công

ty là xăng, dầu…Việc hạch toán chi phí nhiên liệu tương tự như hạch toán chiphí nguyên vật liệu trực tiếp

Hàng tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tính ra khấu hao củatừng máy thi công Tại Công ty, khấu hao máy thi công được tính theophương pháp khấu hao đường thẳng

SVTH: Nguyễn Thị Nhung Lớp: Kế toán 46D

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 40 GVHD: TH.S Phạm Thành

Long

Mức khấu hao được tính như sau:

-Máy trộn bê tông JZC

-Máy trộn bê tông

-Máy vi tính

12 15 12

31.714.285 16.000.000 15.000.000

667.143 317.143 200.000 150.000

517.143 317.143 200.000

-150.000

- 150.000