- Rà soát, điều chỉnh hạch toán đúng mục lục ngân sách nhà nước các nguồn kinh phí được giao cho đơn vị theo khoản sự nghiệp, tiểu mục nội dung các khoản chi ngân sách làm c[r]
Trang 1UBND Huyện THọ xuân Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Phòng tài chính kh Độc lập - Tự do- Hạnh phúc
Số: 158/HD-TCKH
Hớng dẫn Công tác khoá sổ kế toán, lập báo cáo quyết toán niên độ 2012
Căn cứ Thông t số 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007 của Bộ Tài chính hớng dẫn xét duyệt, thẩm định và thông báo quyết toán năm đối với cơ quan hành chính,
đơn vị sự nghiệp, tổ chức đợc ngân sách nhà nớc hỗ trợ và ngân sách các cấp; Thông t số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hớng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm và các văn bản h-ớng dẫn khác có liên quan
Căn cứ công văn số 4161/STC-QLNS.TTK ngày 20/12/2012 của Sở Tài chính Thanh Hoá V/v hớng dẫn công tác khoá sổ kế toán và quyết toán niên độ 2012
Để phục vụ cho công tác khoá sổ kế toán vào thời điểm cuối năm ngân sách
và quyết toán thu chi ngân sách tại các đơn vị khớp đúng với số liệu đơn vị thực hiện hiện tại KBNN, phòng Tài chính – KH hớng một số điểm về công tác khoá
sổ ngân sáh và lập báo cáo quyết toán ngân sách Nhà nớc năm 2012 nh sau:
Phần I Khoá sổ kế toán
1 Thời hạn chi, tạm ứng ngân sách
- Đối với các khoản chi thờng xuyên, thời hạn chi, tạm ứng là hết giờ làm việc ngày 28/12/2012 Thời hạn đơn vị gửi hồ sơ chứng từ rút dự toán chi NS, tạm ứng NS đến KBNN chậm nhất đến ngày 27/12/2012
- Đối với vốn đầu t XDCB trờng hợp đã có khối lợng, công việc đếng hết ngày 31/12/2012, thì thời chi ngân sách đến hết giờ làm việc ngày 31/01/2013; thời hạn các Ban quản lý dự án, UBND các xã, thị trấn gửi hồ sơ chứng từ rút dự toán chi ngân sách, tạm ứng ngân sách đến KBNN nơi giao dịch chậm nhất đến hết ngày 25/01/2013
2 Thời gian chỉnh lý quyết toán.
Thời gian chỉnh lý quyờ́t toán ngõn sách cấp xó đờ́n hờ́t ngày 31/01/2011 Thời gian này yờu cầu thực hiện dứt điờ̉m một số cụng việc sau:
2.1- Hạch toán tiờ́p các khoản thu, chi ngõn sách phát sinh từ ngày 31 tháng
12 trở về trước nhưng chứng từ đang luõn chuyờ̉n
2.2- Rà soát các khoản bổ sung trợ cấp ngõn sách được bổ sung trong năm; cụ thờ̉ theo từng theo nội dung: Số bổ sung cõn đối ngõn sách được giao đầu năm; bổ sung cú mục tiờu trong năm; Số bổ sung niờn độ năm nay, năm sau; Số tạm cấp, cấp tạm ứng
Lưu ý hạch toán đúng nội dung một số khoản thu, chi NSNN như sau:
a) Về thu ngõn sách
- Đối chiờ́u số liệu từ bảng kờ thu ngõn sách nhà nước hàng tháng của KBNN với số liệu trờn sổ kờ́ toán đảm bảo khớp đúng các C, L, K, M
- Đối với khoản thu tại xó: Đơn vị hạch toán đúng nội dung các khoản thu, làm cơ sở đánh giá đúng tình hình thực hiện dự toán 2012 và giao dự toán sau này Trong đú lưu ý khoản thu đền bù thiệt hại khi nhà nước thu hụ̀i đất cụng hạch toán
ở Tiờ̉u mục 3903 của Mục 3900, khụng hạch toán ở các tiờ̉u mục khác ở mục này b) Về chi ngõn sách địa phương
Trang 2- Đối chiếu số liệu từ bảng kê chi ngân sách nhà nước hàng tháng của KBNN với số liệu trên sổ kế toán đảm bảo khớp đúng các C, L, K, M
- Rà soát, điều chỉnh hạch toán đúng mục lục ngân sách nhà nước các nguồn kinh phí được giao cho đơn vị theo khoản (sự nghiệp), tiểu mục (nội dung) các khoản chi ngân sách làm cơ sở cho việc tổng hợp số liệu, đánh giá kết quả thực hiện so với dự toán được giao, trong đó lưu ý hạch toán một số khoản chi sau:
- Đối với các xã thị trấn, hạch toán chi chế độ con người, các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng thông tư 146/TT-BTC
2.3- Thanh toán các khoản tạm ứng còn lại trong năm đã đủ thủ tục thanh toán theo quy định;
2.4- Thực hiện ghi thu – ghi chi ngân sách nhà nước các khoản thu, chi NSNN Số ghi chi ngân sách nhà nước là số đã thực chi theo chế độ quy định; số ghi thu ngân sách nhà nước phải tương ứng với số ghi chi Số thu chưa ghi thu ngân sách nhà nước, được tiếp tục theo dõi quản lý để ghi thu ngân sách nhà nước khi đơn vị đã thực hiện chi theo chế độ quy định
3 Xử lý số dư dự toán ngân sách.
Các khoản kinh phí không phải xét duyệt chuyển nguồn, được phép chuyển năm sau chi tiếp theo chế độ là các khoản quy quy định tại Điểm b) Mục 3 Phần I Thông tư 108/2008/TT-BTC
3.1- Xử lý số dư dự toán.
Hết ngày 31/12/2012, dự toán ngân sách giao cho đơn vị chưa sử dụng hoặc
sử dụng chưa hết được tiếp tục sử dụng đến 31/01/2013 để thanh toán cho các nhiệm vụ đã có khối lượng, công việc thực hiện đến ngày 31/12/2012 và hạch toán, quyết toán vào ngân sách năm 2012
Đối với đơn vị sử dụng ngân sách, đơn vị sự nghiệp năm 2012 chỉ được phép chuyển nguồn sang năm 2013 để thực hiện chế độ tiền lương mới, chuyển nguồn của cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp thực hiện cơ chế tự chủ về tài chính, chi các đề tài nghiên cứu khoa học
Đối với số dư dự toán của các cấp ngân sách được cấp có thẩm quyền cho phép hoặc theo chế độ quy định được chuyển sang ngân sách năm sau:
- Dự phòng, dự toán chưa phân bổ (nếu có nhiệm vụ chi chuyển tiếp)
- Số tăng thu so với dự toán của các cấp ngân sách thì được chuyển sang dự toán ngân sách năm sau
Trình tự thực hiện chuyển số dư dự toán:
a) Trường hợp được phép chuyển năm sau không phải xét duyệt
Chậm nhất đến hết ngày 10/02/2013, đơn vị sử dụng ngân sách đối chiếu số
dư dự toán với KBNN, KBNN có trách nhiệm thực hiện chuyển số dư dự toán ngân sách năm 2012 sang dự toán ngân sách năm 2013, đồng thời có trách nhiệm báo cáo chi tiết từng đơn vị gửi phòng Tài chính-KH để theo dõi trước ngày 20/2/2013
b) Trường hợp được phép chuyển năm sau:
Hết ngày 31/01/2013, các đơn vị lập hồ sơ số dư dự toán còn lại gửi KBNN đối chiếu và xác nhận
Các xã, thị trấn gửi hồ sơ chuyển nguồn tại KBNN trước ngày 15 tháng 2 năm
2012 Hết ngày 15/02/2013, các xã, thị trấn không có hồ sơ gửi KBNN xét chuyển cho chuyển số dư dự toán sang năm 2013 chi tiếp thì số dư dự toán bị hủy bỏ
3.2- Xử lý số dư tài khoản tiền gửi có nguồn gốc từ ngân sách.
Trang 3a) Đối với các khoản kinh phí được chuyển sang ngân sách năm sau chi tiếp theo chế độ quy định không phải xét duyệt
Đến hết ngày 31/01/2013 nếu còn dư và cần sử dụng tiếp cho năm 2013, chậm nhất đến hết ngày 15/02/2013, đơn vị sử dụng ngân sách lập báo cáo “số dư TK tiền gửi kinh phí NS cấp của đơn vị được chuyển sang năm sau (không phải xét) niên độ ” chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước gửi KBNN nơi giao dịch để đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi
Căn cứ số liệu của đơn vị sử dụng ngân sách, Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi, thực hiện hạch toán giảm chi (nếu đã hạch toán chi ngân sách) hoặc hạch toán giảm tạm ứng (nếu đã hạch toán tạm ứng) ngân sách năm trước; tăng số đã cấp ngân sách năm sau, đồng thời chuyển số dư dự toán ngân sách năm trước (tương ứng với số dư tài khoản tiền gửi được chuyển) sang dự toán ngân sách năm sau
Số dư còn lại (nếu có) không còn nhu cầu sử dụng phải nộp lại ngân sách nhà nước b) Số dư tài khoản tiền gửi của ngân sách xã (nếu có) được chuyển sang năm sau chi tiếp theo chế độ quy định
3.3- Xử lý số dư tạm ứng theo chế độ trong dự toán
Hết ngày 31/12/2012 các khoản tạm ứng kinh phí chưa thanh toán, được tiếp tục thanh toán đến ngày 31/01/2013 và hạch toán, quyết toán vào niên độ ngân sách năm 2012 theo chế độ quy định Các đơn vị khẩn trương hoàn chỉnh hồ sơ, chứng từ đến KBNN thanh toán tạm ứng kinh phí đúng thời hạn quy định
Hết ngày 31/01/2013 số dư tạm ứng được xử lý như số dư dự toán
4 Chi chuyển nguồn.
Căn cứ nội dung các khoản kinh phí được chuyển nguồn sang năm 2013 tiếp tục thực hiện (bao gồm cả nguồn đương nhiên được phép chuyển nguồn không phải xét duyệt và nguồn phải xét duyệt đã có quyết định của cơ quan có thẩm quyền) Ủy ban nhân dân xã, lập văn bản chi chuyển nguồn gửi KBNN thực hiện hạch toán chi chuyển nguồn năm 2012 để xác định đúng thực kết dư ngân sách
2012 và thu chuyển nguồn ngân sách năm 2013 để có nguồn năm 2013 tiếp tục thực hiện các nhiệm vụ được chuyển nguồn
PhÇn II C«ng t¸c quyÕt to¸n vµ lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n ng©n s¸ch nhµ níc.
Số liệu quyết toán ngân sách năm 2012 là số thực thu phát sinh tại đơn vị trong niên độ ngân sách, số chi đã đủ thủ tục thanh toán trong niên độ ngân sách theo chế đọ quy định và số chi chuyển nguồn kinh phí từ ngân sách năm 2012 sang năm ngân sách 2013 Báo cáo quyết toán của đơn vị phải có bản thuyết minh nguyên nhân tăng giảm các khoản thu, chi so với dự toán được cấp có thẩm quyền giao trong năm ngân sách
Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách đến hết ngày 31/1/2013
1 Đối với các đơn vị sử dụng kinh phí từ ngân sách (Các đơn vị dự toán, trường học).
Thực hiện đối chiếu và đảm bảo khớp đúng tình hình thực hiện ngân sách của đơn vị với KBNN về tổng số và chi tiết theo chương, loại, khoản, mục và tiểu mục của mục lục ngân sách hiện hành
Các đơn vị lập báo cáo quyết toán các khoản kinh phí của đơn vị được sử dụng trong niên độ ngân sách 2012 theo chi tiết từng nguồn kinh phí (Kinh phí
Trang 4thường xuyờn được đảm bảo từ ngõn sách, kinh phớ chương trình mục tiờu, kinh phớ được đờ̉ lại đơn vị ghi thu ghi chi…)
Các biờ̉u mẫu quyờ́t toán theo quy định tại Thụng tư số 01/2007/TT-BTC ngày 02/02/2007 của Bộ Tài chớnh
2 Đối với cỏc xó, thị trấn.
Thực hiện đối chiờ́u và đảm bảo khớp đúng tình hình thực hiện ngõn sách của đơn vị với KBNN về tổng số và chi tiờ́t theo chương, loại, khoản, mục và tiờ̉u mục của mục lục ngõn sách hiện hành
Hạch toán kờ́ toán đúng chờ́ độ kờ́ toán ngõn sách và tài chớnh xó ban hành theo Quyờ́t định 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 và sửa đổi bổ sung theo Thụng tư 146/2001/TT-BTC ngày 26/10/2011 của Bộ trưởng Bọ Tài chớnh
Lập báo cáo quyờ́t toán theo biờ̉u mẫu đó được quy định (các đơn vị cú thờ̉ copy biờ̉u mẫu tại phũng Tài chớnh-KH) Bổ sung báo cáo chi chờ́ độ con người trong năm, chờ́ độ theo thai sản đối với người nghỉ sản
Đề nghị đơn vị thực hiện tốt các nội dung trên
Trong quá trình thực hiện nếu có gì vớng mắc đơn vị liên hệ tổ quản lý NSX phòng Tài chính KH Thọ Xuân để xem xét, hớng dẫn cụ thể
- TT HĐND,UBND (BC);
- Nh kính gửi;
- Lu NSX (Đã ký)
Lê Đình Hải