KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH ---oOo--- KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

-oOo -

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Sinh viên thực hiện

PHAN NGỌC MINH THƯ Lớp: K45B KTKT

Giáo viên hướng đẫn

TH.S NGUYỄN QUANG HUY

tế Hu

ế

LỜI CÁM ƠN

Để có được cuốn khóa luận trên tay như ngày hôm nay đó không chỉ là những nỗ lực của bản thân tôi mà còn có sự hỗ trợ hết mình từ gia đình, thầy cô và bạn bè Vì vậy tôi xin gởi những lời cảm ơn chân thành đến những người “bạn đồng hành” đáng quý này

Đầu tiên tôi xin gởi lời cám ơn chân thành đến quý các thầy cô giáo trong trường Đại học Kinh Tế Huế đã tận tình dạy bảo, truyền đạt cho tôi những kiến thức và kinh nghiệm quý báu trong suốt 4 năm ngồi trên ghế giảng đường Với vốn kiến thức được tiếp thu trong quá trình học không chỉ là nền tảng cho quá trình nghiên cứu khóa luận

mà còn là hành trang quý báu để tôi bước vào đời một cách vững chắc và tự tin

Kế đến tôi xin bày tỏ tấm lòng biết ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Nguyễn Quang Huy - người đã tận tình hướng dẫn, luôn quan tâm, tạo điều kiện và đưa cho tôi những góp ý chân thành để tôi có thể hoàn thành khóa luận một cách tốt nhất

Tôi cũng xin gởi lời cám ơn đến các cô chú ở Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế mà đặc biệt là các cô chú ở phòng Kế toán đã nhiệt tình chỉ bảo, cung cấp tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm và tạo mọi điều kiện để tôi có thêm nhiều kiến thức thực tế

Cuối cùng tôi xin cám ơn đến gia đình, bạn bè luôn động viên, giúp đỡ tôi trong thời gian qua

Xin ghi nhận nơi tôi tấm lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất Xin kính chúc mọi người luôn dồi dào sức khỏe và thành công

Huế, tháng 5 năm 2015 Sinh viên thực hiện Phan Ngọc Minh Thư

tế Hu

ế

MỤC LỤC

PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 5

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế 5

1.1.1 Khái niệm 5

1.1.2 Đặc điểm của thuế 5

1.1.3 Chức năng, vai trò của thuế 5

1.2 Thuế GTGT và thuế TNDN 6

1.2.1 Thuế GTGT 6

1.2.2 Thuế TNDN 11

1.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 14

1.3.1 Kế toán thuế GTGT 14

1.3.2 Kế toán thuế TNDN 19

1.3.3 Tổ chức sổ sách kế toán: 22

1.3.4 Nhiệm vụ của kế toán thuế 23

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 24

2.1 Giới thiệu về Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế 24

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 24

2.1.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý 26

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng TT-Huế 28

2.1.4 Phân tích năng lực kinh doanh của công ty (lao động, tài sản nguồn vốn, kết quả kinh doanh) 31

tế Hu

ế

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần

Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế 40 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 40 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 71 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 82 3.1 Nhận xét, đánh giá công tác thuế tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế 82 3.1.1 Ưu điểm 82 3.1.2 Nhược điểm 84 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế 85 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89

tế Hu

ế

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ

Bảng 2.1: Tình hình lao động của công ty Cổ phần Bê tông và xây dựng TT-Huế qua 3 năm 2009- 2011 32 Bảng 2.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty CP Bê tông và Xây dựng TT-Huế qua 3 năm 2012-2014 36 Bảng 2.3: Tình hình kết quả kinh doanh của công ty CP Bê tông và xây dựng TT - Huế qua 3 năm 2009-2011 38

Sơ đồ 1.1 – Hạch toán tài khoản 133 – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 15

Sơ đồ 1.2 – Hạch toán tài khoản 3331 – thuế GTGT phải nộp 17

Sơ đồ 1.3 – Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng 18

Sơ đồ 1.4 – Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 20

Sơ đồ 1.5 – Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại………22

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Bê tông và xây dựng Thừa Thiên Huế 26

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần Bê tông và xây dựng Thừa Thiên Huế 29

Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán kế toán trên phần mềm MANSYS 9.1 31

tế Hu

ế

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

BH&CCDV : Bán hàng và cung cấp dịch vụ CSKD : Cơ sở kinh doanh

DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKK : Hỗ trợ kê khai KHCN : Khoa học công nghệ MTV : Một thành viên NSNN : Ngân sách nhà nước SDCK : Số dư cuối kỳ SDĐK : Số dư đầu kỳ SXKD : Sản xuất kinh doanh TGNH : Tiền gửi ngân hàng

TK : Tài khoản TMCP : Thương mại cổ phần TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn

XĐ KQKD : Xác định kết quả kinh doanh

tế Hu

ế

PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của nhà nước, là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển đến những nước đang phát triển Không chỉ là nguồn thu chủ yếu mà thuế còn phản ánh rõ nét đường lối của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô, định hướng phát triển cho từng ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm

Ở nước ta, luật thuế GTGT và luật thuế TNDN được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 và chính thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho thuế doanh thu và thuế lợi tức trước đây Để phù hợp với tình hình thực tiễn của từng giai đoạn phát triển, Nhà nước đã rất linh động trong việc ban hành, sửa đổi, bổ sung Luật, nghị định, thông tư hướng dẫn về thuế

Công tác kế toán hai sắc thuế GTGT và thuế TNDN đóng vai trò rất quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tính ra số thuế phải nộp để làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước Đồng thời, công tác kế toán thuế GTGT hay thuế TNDN đều cần phải chuẩn xác, cẩn trọng, xác định đúng số thuế được hoàn hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp

Tuy vậy, hai sắc thuế trên vẫn còn non trẻ so với sự vận động của cơ chế kinh tế hiện nay và việc thường xuyên sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế này có tác động không nhỏ tới các doanh nghiệp

Nhận thức được những vấn đề trên, em cho rằng việc nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp là rất cần thiết, không những giúp

em trau dồi kiến thức chuyên môn, bổ sung kỹ năng nghiệp vụ mà quá trình tiếp xúc thực tiễn còn giúp em có những đóng góp giúp hoàn thiện công tác kế toán thuế cho công ty, từ đó giúp công ty hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước được tốt hơn

Sau quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác

kế toán thuế, cụ thể là thuế GTGT và thuế TNDN, kết hợp với những kiến thức được

tế Hu

ế

học tại trường, em đã chọn đề tài “ Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập

doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế” cho đề

tài tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp;

Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế;

Đề xuất một số biện pháp cải thiện công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần

Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế

4 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi thời gian: hoạt động kinh doanh trong năm 2014

Phạm vi không gian: hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế

Phạm vi nội dung: công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu:

+ Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nghiên cứu các văn bản pháp luật về thuế; các giáo trình về kế toán thuế; các hướng dẫn, nghiên cứu liên quan đến đề tài trên báo, tạp chí, một số khóa luận tốt nghiệp;… làm cơ cở hệ thống hóa

lý luận về thuế GTGT và thuế TNDN;

+ Phương pháp phỏng vấn: phỏng vấn trực tiếp các nhân viên để tìm hiểu sơ

bộ về doanh nghiệp, khái quát về trình tự xử lý các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị cũng như các thông tin khác cần thiết phục vụ đề tài;

tế Hu

ế

+ Phương pháp quan sát: tiến hành quan sát và ghi chép những công việc kế toán viên thực hiện tại đơn vị, quá trình xử lý các nghiệp vụ và quy trình luân chuyển hóa đơn chứng từ;

+ Sao in các báo cáo tài chính qua các năm, các hóa đơn chứng từ được lưu trữ tại bộ phận kế toán của đơn vị; các sổ sách từ phần mềm kế toán

Phương pháp xử lý số liệu:

+ Phương pháp so sánh: sử dụng so sánh tình hình tài sản, nguồn vốn, lao động, kết quả kinh doanh qua các năm; so sánh giữa lý thuyết và thực tế công tác kế toán tại đơn vị cũng như quá trình áp dụng các văn bản pháp luật về thuế Trên cơ sở đó đánh giá những mặt tốt và chưa tốt, hiệu quả

và chưa hiệu quả để tìm ra biện pháp khắc phục;

+ Phương pháp phân tích – tổng hợp: phân tích tách biệt từng quy trình kế toán thuế GTGT và thuế TNDN để nhìn nhận từng vấn đề được chi tiết và

rõ ràng hơn Từ đó làm căn cứ tổng hợp lại, rút ra các nhận định làm cơ sở đưa ra kết luận, đánh giá về công tác kế toán thuế tại đơn vị

6 Kết cấu của khoá luận

Đề tài gồm 3 phần:

PHẦN I Đặt vấn đề PHẦN II Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1 Cơ sở lý luận về thuế, công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Chương 2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty

Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế

Chương 3 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty

Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế

PHẦN III Kết luận và kiến nghị

7 Tính mới của đề tài

Đề tài “Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty

Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế” là đề tài đầu tiên nghiên cứu về thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty với mong muốn những đóng góp sẽ mang tính

tế Hu

ế

thực tế cao, giúp ích cho công ty Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế chuyên sản xuất và cung ứng bê tông thương phẩm, bê tông đúc sẵn và ống cống

ly tâm các loại cho các công trình không dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

và các công trình hạ tầng Với lý do đó nên các đề tài nghiên cứu tại công ty trước đây tập trung chủ yếu vào quy trình sản xuất và cung ứng sản phẩm của công ty như: Kế toán chi phí sản xuất & giá thành sản phẩm, Kế toán doanh thu & xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiền lương,… và chưa có đề tài nghiên cứu về Kế toán thuế Trong khi đối với một công ty có quy mô vừa trên địa bàn thành phố, doanh thu hằng năm khá cao, số lượng nghiệp vụ phát sinh hàng tháng khá lớn thì vai trò của của kế toán thuế là không hề nhỏ Nhận thức được tầm quan trọng đó, em đã thực hiện đề tài này với mong muốn phần nào giúp hoàn thiện hơn công tác kế toán thuế tại công ty Đặc biệt, đề tài đưa ra những cơ sở lý luận dựa trên những cập nhật mới nhất về thuế, so sánh với tình hình thực tế tại doanh nghiệp, từ đó giúp kế toán công ty trong việc cập nhật và thực hiện tốt các quy định pháp luật, đảm bảo quyền lợi cho công ty cũng như làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước

tế Hu

ế

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH

NGHIỆP

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế

1.1.1 Khái niệm

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội

1.1.2 Đặc điểm của thuế

Tính bắt buộc thuế là khoản trích nộp bắt buộc được thực hiên thông qua con

đường quyền lực;

Tính pháp lý được thể hiện qua các quy định cần thiết về phạm vị, hình thức, các

thủ tục và quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế;

Tính không hoàn trả trực tiếp thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế

mà một phần thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng

1.1.3 Chức năng, vai trò của thuế

Chức năng của thuế

Chức năng phân phối và phân phối lại là chức năng cơ bản, đặc thù của thuế; Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế, thông qua các quy định về thuế Nhà

nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung của nền kinh tế quốc dân

Vai trò của thuế

Thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước;

Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội; Thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và

tế Hu

ế

công bằng xã hội

1.2 Thuế GTGT và thuế TNDN

1.2.1 Thuế GTGT

1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT

a Khái niệm

Giá trị gia tăng là phần giá trị chênh lệch giữa giá trị hàng hóa bán ra và giá trị của những thứ dùng để làm ra hàng hóa đó:

GTGT = Giá đầu ra – Giá đầu vào Thuế GTGT là sắc thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

b Đặc điểm

Thuế GTGT là loại thuế gián thu Thuế GTGT được cộng vào giá cả hàng hóa

dịch vụ do đó gánh nặng thuế chuyển từ người nộp thuế sang người chịu thuế

Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT

không đánh trên toàn bộ giá trị hàng hóa, chỉ đánh vào phần giá trị gia tăng qua các khâu mà chưa bị đánh thuế

Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao

Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập

c Vai trò

 Là một trong những sắc thuế tạo nguồn thu quan trọng trong ngân sách Nhà nước

 Việc tổ chức quản lý thu thuế GTGT tương đối dễ dàng hơn so với các loại

thuế trực thu

 Thuế GTGT có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa

 Thuế GTGT có tác dụng khuyến khích xuất khẩu hàng hóa

 Thuế GTGT góp phần thúc đẩy các cơ sở SXKD thực hiện tốt chế độ kế toán

1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế

a Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng ở

tế Hu

ế