Hoàn thiện kế toán Nguyên Vật liệu tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Việt Anh

Trong nghành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu và công cụ,dụng cụ có chủng loại rất đa dạng, phong phú.Việc tổ chức kế toán nguyênvật liệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH 4

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng

Việt Anh 4

1.2 Đặc điểm luân chuyển Nguyên Vật liệu tại Công ty Cổ phần Đâu tư xây dựng Việt Anh 7

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu 9

1.3.1 Quản lý thu mua 9

1.3.2 Khâu bảo quản 9

1.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 10

1.4.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: 10

1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho: 11

1.5 Đặc điểm tổ chức bộ sổ Kế toán nguyên vật liệu 13

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH 16 2.1 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh 16

2.2 Kế toán tổng hợp vật liêu tại Công ty Đầu tư xây dựng Việt Anh 32

2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tại Công ty: 32

2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu tại Công ty 33

2.2.3 Kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ 34

PHẦN III HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH

39

3.1 Đánh giá chung về thực trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng

Việt Anh và phương hướng hoàn thiện 39

3.1.1 Ưu điểm 40

3.1.2 Những mặt tồn tại 42

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 44

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh 45

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 45

3.2.3 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá phương pháp kế toán 45

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 48

3.2.4 Về kế toán chi tiết 49

TÀI LIỆU THAM KHẢO 54

DANH MỤC CÁC BIỂU

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 25

Biểu số 2.2: Biên bản kiểm nghiệm 27

Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho 28

Biểu số 2.4: Phiếu đề nghị xuất vật tư 29

Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho 30

Biểu số 2.6: Thẻ kho 31

Biểu số 2.7: Sổ chi tiết vật liệu 33

Biểu số 2.8: Sổ chi tiết vật liệu 34

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp NXT 35

Biểu số 2.10: Sổ nhật ký chung 40

Biểu số 2.11: Sổ cái 42

Biểu số 3.1: Sổ nhật ký mua hàng 54

Biểu số 3.2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 55

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung 18

Sơ đồ 2-1: Trình tự nhập kho nguyên vật liệu 21

Sơ đồ 2-2: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 22

MỞ ĐẦU

Trong tình hình kinh tế thị trường hiện nay, bất cứ một Doanh nghiệpnào muốn tồn tại, phát triển và có được chỗ đứng vững chắc trên thị trườngthì doanh nghiệp đó phải hết sức năng động và linh hoạt Nhất là trong cùngmột lĩnh vực, các doanh nghiệp phải cạnh tranh với nhau rất quyết liệt, muốnchiến thắng và đứng vững được họ phải cải tiến lề lối, tác phong làm việc, đổimới công nghệ sản xuất, tăng năng xuất lao động nhằm mục đích tạo ra đượcnhững sản phẩm có chất lượng và giá cả phù hợp với thị trường Muốn làmđược đó doanh nghiệp không thể chỉ chú trọng bất kỳ một yếu tố nào mà cầnphải quản lý và sử dụng hiệu quả tất cả các yếu tố như: Chi phí giá thành,nguyên vật liệu, lợi nhuận…Đối với Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng ViệtAnh cũng không nằm ngoài những quy luật đó

Hiện nay, trên thị trường tất cả các doanh nghiệp đều quan tâm đến vấn

đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, mở rộng quy mô sản xuất, phát tiển hoạtđộng huy động vốn từ trong và ngoài nước Ðể tồn tại và phát triển, việc quản

lý một cách có hiệu quả và tốt nhất đối với các hoạt động sản xuất kinh doanhcủa mình trong tình hình cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường là rấtcần thiết và quan trọng, việc hạch toán kế toán là công việc không thể thiếuđược đối với các doanh nghiệp cũng như toàn quốc dân

Trong quá trình sản xuất các doanh nghiệp phải chi ra cho các chi phísản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu haomáy móc thiết bị, chi phí tiền lương Mà nguyên vật liệu là một trong ba yếu

tố cơ bản của quá trình sản xuất thể hiện dưới dạng vật hoá, nó là cơ sở vậtchất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, hơn nữa chi phí nguyên vật liệuthường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất Vì vậy để phát triểndoanh nghiệp đi lên vững mạnh một cách toàn diện thì trong công tác kế toántổng hợp cần nắm rõ tình hình của từng khâu kế toán một để giúp Doanhnghiệp nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường

Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế, ngành xây dựng cơ bảnluôn không ngừng nỗ lực phấn đấu và là một ngành mũi nhọn Tuy nhiêntrong thời gian vừa qua, đầu tư XDCB còn biểu hiện tràn lan thiếu tập trung,công trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn…cần được khắc phục.Trong tình hình đó, việc cải tiến cơ cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽtrong ngành xây lắp để nâng cao hiệu quả kinh tế đối với XDCB trở thành yêucầu cấp thiết Trong nghành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu và công cụ,dụng cụ có chủng loại rất đa dạng, phong phú.Việc tổ chức kế toán nguyênvật liệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trongviệc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp Hơn nữa còn kiểm soátmột cách có hiệu quả chi phí và giá thành sản phẩm, đồng thời giúp cho việc

tổ chức kế toán, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu quản lý

và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý và hạch toánvật liệu, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu tại Công ty

Cổ Phần Việt Anh, trên cơ sở đã học cùng với sự giúp đỡ của cô giáo Ths Mai Vân Anh và các anh chị cán bộ của Phòng Kế Toán tại Công ty, em đã

đi sâu vào nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán Nguyên Vật liệu tại công

ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Việt Anh” làm chuyên đề thực tập chuyên

đề của mình

Chuyên đề thực tập chuyên đề của em gồm những nội dung sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên Vật liệu tại công ty

Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần

Đầu tư xây dựng Việt Anh

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần

Đầu tư xây dựng Việt Anh

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths Mai Vân Anh và toàn thể cán

bộ công nhân viên Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh đã tạo điềukiện giúp đỡ em hoàn thành giai đoạn thực tập và làm chuyên đề thực tập này

Với những hạn chế nhất định về kiến thức lý luận và thực tiễn, báochuyên đề tốt nghiệp của em còn nhiều hạn chế Em rất mong nhận được sựđóng góp ý kiến của các thầy cô và các bạn

Em xin chân thành cảm ơn!.

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh

Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượnglao động, NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vậthóa như: sắt, thép trong trong các công ty xây dựng, doanh nghiệp cơ khí chếtạo, vải trong doanh nghiệp may mặc, da trong doanh nghiệp đóng giày…

NVL thường tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định vàkhi tham gia vào hoạt động của đơn vị, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyểndịch giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Mỗi Doanh nghiệp có một đặc thù riêng về nguyên vật liệu.Tại cácDoanh nghiệp xây lắp nói chung và Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng ViệtAnh nói riêng, NVL thường có đặc điểm là cồng kềnh, khối lượng lớn, vậtliệu thường có nhiều loại khác nhau, rất phong phú, đa dạng thì sản phẩm sảnxuất ra mới đạt yêu cầu và phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của

Xã hội

Trong giá thành sản phẩm công nghiệp nhẹ, chi phí NVL chiếm gần60% Và như chúng ta đã biết, giá thành sản phẩm là vấn đề được quan tâmhàng đầu trong tất cả các doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt trong nền kinh tế thịtrường hiện nay Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càngtrở nên gay gắt đòi hỏi các doanh nghiệp phải thường xuyên cải tiến mẫu mãsản phẩm cho phù hợp với thị hiếu người tiêu dung, nâng cao chất lượng sảnphẩm và phải hạ được giá thành sản phẩm Như trên đã trình bày, chi phíNVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm vì vậy phần đầu ra giáthành sản phẩm cũng đồng nghĩa với việc giảm chi phí NVL một cách hợp lý.Như vậy, NVL có ý nghĩa quan trọng đối với sự sống còn của doanh nghiệp

Để sản xuất bất kỳ một loại sản phẩm nào thì người sản xuất ra nó cũngphải dùng đến NVL, nhưng chất lượng của NVL cũng là một vấn đề cần quantâm Một sản phẩm muốn được tồn tại và phát triển hơn nữa trên thị trườngthì nhất thiết sản phẩm đó phải vừa có mẫu mã đẹp vừa có chất lượng tốt Vìvậy chất lượng sản phẩm phải phụ thuộc vào chất lượng NVL Các chi tiếtphụ tùng để lắp ráp một chiếc ô tô sẽ không bền nếu như chất lượng sắt thép

để sản xuất ra những chi tiết phụ tùng đó là tồi và tất nhiên nếu chất lượng sảnphẩm không tốt sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình tiêu thụ, dẫn đến thunhập bấp bênh và sự tồn tại của doanh nghiệp cũng không còn chắc chắn nữa.Mặt khác, xét về mặt vốn NVL là thành phẩm quan trọng của vốn lưu độngtrong doanh nghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ Để nâng cao hiệu quả sử dụngđồng vốn cần phải tăng tốc độ luân chuyển tốc độ vốn lưu động, nghĩa làkhông tách rời việc dự trữ và sử dụng NVL một cách hợp lý và tiết kiệm Nhưvậy NVL có vị trí đặc biệt quan trọng không thể phủ nhận được trong quátrình sản xuất xuất phát từ tầm quan trọng của NVL trong điều kiện nền kinh

tế hiện nay thì giảm chi phí NVL một cách hợp lý đảm bảo cho giá thành sảnphẩm giảm từ đó lợi nhuận Doanh nghiệp sẽ tăng, đồng thời với một lượngchi phí NVL tương đối, có thể làm ra được nhiều sản phẩm nhất tức là hiệuquả sử dụng đồng vốn được nâng cao

VD: Về thép thì có thép hình các loại, thép tấm các loại, thép hộp, théplưới, thép hình chữ U, chữ V, thép gối I, thép tấm các loại,thanh giằng Về tôn

có tôn Lilama dày, tôn mái Vlock dày, tôn cuộn mạ kẽm dày, tôn phẳng, tônposvina dày khối lượng lớn, nhỏ khác nhau, đa số các nguyên vật liệu chínhđược mua tại Hà Nội, Hưng Yên Trong quá trình sản xuất, kinh doanh, công

ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh đã thiết lập được mối quan hệ tốt đẹpvới một số nhà cung ứng nhằm nâng cao khả năng phục vụ khách hàng vềthời gian, chất lượng công trình

Đối với tôn và thép Công ty thường xuyên đặt hàng với một số Công tylớn và có uy tín trên thị trường như: Công ty Cổ phần Thép Việt Tiến, Công ty

Lilama Hà Nội, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Hải Phòng,…Việc giao hàng

và vận chuyển Công ty cũng có quan hệ với một số Công ty như: Công ty vậntải công trình Bắc Việt, Công ty TNHH Thương mại & vận tải Quyết Thắng,Công ty Cổ phần vận tải Trung Thành Vật liệu chính mà công ty sử dụng đa số

là thép tấm, xà gồ với chiều dài từ 2 - 8m ; điều đó ảnh hưởng tới việc vậnchuyển và công tác bảo quản vật liệu Hàng vận chuyển cồng kềnh, trong khi

đó công tác bàn giao, bảo quản vật liệu tại nhà máy và công trường nhiều khikhông được quản lý chặt chẽ gây khó khăn cho tiến độ sản xuất, lắp dựng

Có loại mua ở các Công ty, đại lý, cửa hàng như xi măng, bột bả, cátđen, cát vàng, đá, gạch cho nên việc bảo quản gặp khó khăn, dễ hao hụt mấtmát ảnh hưởng đến việc tính giá Do đặc điểm trên, nguyên vật liệu thuộc tàisản lưu động, giá trị của nó thuộc vốn lưu động dự trữ của Công ty, chiếmmột tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành của Công ty.Vì vậy,việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng cũngnhư việc hạch toán nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến những chỉ tiêu củaCông ty như chỉ tiêu số lượng, chất lượng sản phẩm, chỉ tiêu giá thành, chỉtiêu lợi nhuận

Vật liệu của Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh đa dạng vàphong phú bao gồm rất nhiều loại có nội dung và công dụng khác nhau vàthường xuyên có sự biến động tang giảm trong quá trình SXKD Để có thểquản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp cũng như hạch toánchi tiết tới từng loại, từng thứ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất kế toáncần phải phân loại.Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa trên nộidung kinh tế và vai trò của từng loại và từng thứ nguyên vật liệu cụ thế là:

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty và

là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm công trình của Công tynhư: thép tấm, xà gồ với chiều dài từ 2 – 8m, tôn các loại,bulong, ốc vít

- Nguyên vật liệu phụ: Cũng là đối tượng lao động tuy nhiên nó khôngcấu thành nên thực thể của sản phẩm công trình mà có tác dụng phụ làm cho

công trình chất lượng hơn,đẹp hơn như sơn các màu, băng tan, keo silicon,keo tiben

- Nhiên liệu: Bao gồm khí Oxy, khí CO2, khí ga dùng để tạo liên kếtgiữa trụ nhà và các thanh giằng, tạo sự liên kết vững chắc cho nhà thép

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng sử dụng để thay thế sửachữa các loại máy móc thiết bị SX, phương tiện vận tải

Vì vậy căn cứ vào nhu cầu quản lý và hạch toán chi tiết của từng Doanhnghiệp được chia thành NVL dung trực tiếp SXKD nà NVL dung vào nhu cầukhác

Để phục vụ cho nhu cầu quản lý và hạch toán nguyên vật liệu Công ty

đã phân loại một cách khoa học, hợp lý, tuy nhiên Công ty chưa lập sổ danhđiểm vật liệu nên việc phân loại chỉ được thể hiện trên sổ chi tiết vật liệu

1.2 Đặc điểm luân chuyển Nguyên Vật liệu tại Công ty Cổ phần Đâu tư xây dựng Việt Anh

Để làm tốt công tác hạch toán nguyên vật liệu đòi hỏi Công ty Cổ PhầnViệt Anh phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dựtrữ và sử dụng Trong khâu thu mua nguyên vật liệu được quản lý về khốilượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua, thực hiện kế hoạchmua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanhcủa Công ty Kế toán nguyên vật liệu lên kế hoạch đặt hàng dựa vào dự toáncủa phòng kỹ thuật, xác định được nhà cung cấp vật tư đúng chủng loại vàđúng yêu cầu của công trình sau đó thông qua trao đổi điện thoại mà nắm bắtđược sự thay đổi giá cả do biến động về cung cầu, theo giá vàng, giá đô latăng giảm Kế toán thỏa thuận giá cả với nhà cung cấp có thể giảm giá vì muavới số lượng lớn mặt khác lại là khách hàng lâu năm Khi đã thỏa thuận hếtcác điều khoản về giá cả, kế toán lập bản “ Đề nghị cung cấp vật tư” sau đóFAX sang lấy xác nhận của nhà cung cấp về lô hàng vừa thỏa thuận, lập bảnhợp đồng thống nhất các điều khoản về giá cả, hình thức thanh toán, thời hạnthanh toán và thời hạn giao hàng, phương tiện vận chuyển hàng hóa, địa điểm

giao hàng, cước phắ vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa Khi nguyên vật liệu vềđến, có thể được dự trữ trong kho, có thể xuất thẳng tới chân công trình vì thế

mà kế hoạch bảo quản vật tư cũng khác nhau, trường hợp nguyên vật liệu vềkho kế toán căn cứ đề nghị đặt hàng, hợp đồng mà lập biên bản kiểm nghiệmvật tư, nếu chất lượng đảm bảo theo yêu cầu thì tiến hành nhập kho, nhưngtrường hợp nguyên vật liệu được chở tới chân công trình phải thuê người haycắt cử nhân công của đội xây lắp canh giữ bảo quản tránh hư hỏng, mất máthao hụt, đảm bảo an toàn cũng là một trong các yêu cầu quản lý vật liệu.Trong khâu dự trữ đòi hỏi công ty phải xác định được mức dự trữ tối đa, tốithiểu để đảm bảo cho quá trình thi công xây lắp được bình thường, không bịngừng trệ, gián đoạn do việc cung ứng vật tư không kịp thời hoặc gây ứ đọngvốn do dự trữ quá nhiều Khâu sử dụng cũng được Công ty Cổ Phần Việt Anhhết sức lưu tâm, chỉ cần sử dụng nguyên vật liệu sai quy cách, sai tắnh chất vàsai mục đắch có thể gây thiệt hại rất lớn đến lợi nhuận mà công ty đạt được.Đối với từng đội lắp dựng, đối với các công trình cụ thể, đội trưởng căn cứvào dự toán của phòng kỹ thuật để xác định được định mức, số lượng nguyênvật liệu cần thiết ( tránh tình trạng nguyên vật liệu chuyển đi dùng không hếtlại phải chuyển về mất thêm chi phắ cho công trình đó) sau đó lập bản Ộ Đềnghị xuất nguyên vật liệuỢ kê rõ số lượng, chủng loại của từng nguyên vậtliệu sau đó cùng với đại diện phòng kỹ thuật ký xác nhận sau đó gửi phòngvật tư, kế toán tiến hành xuất nguyên vật liệu theo yêu cầu

Trình tự xuất kho Nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu được lên kế hoạch đặt hàng cho từng hạng mục côngtrình nên thường được vận chuyển thẳng tới chân công trình đó, vật liệu đượctiến hành chủ yếu ở ngay chân công trình và dùng cho mục đắch lắp dựngcông trình

Căn cứ vào yêu cầu sử dụng vật liệu, phụ trách đõn vị thi công sẽ viếtphiếu đề nghị cung cấp vật liệu Giám đốc và phụ trách Kế toán của côngtrình sẽ căn cứ vào nhu cầu thực tế, dự toán và phiếu đề nghị cung cấp vật liệu

để ký duyệt lệnh xuất kho Theo lệnh xuất kho này bộ phận cung ứng sẽ lậpphiếu xuất kho, thủ kho thực hiện xuất kho ghi số thực tế xuất vào chứng từ.Phiếu xuất kho được lập thành hai liên, liên một được lưu tại quyển, liên haigiao cho thủ kho thực hiện việc xuất kho, ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kếtoán vật tư ghi đơn giá, tính thành tiền, ghi sổ kế toán và chuyển sang bảoquản, dự trữ Nguyên vật liệu được đưa vào lắp dựng theo yêu cầu khách hàng

và theo thiết kế của phòng kỹ thuật

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu

Trong điều kiện hiện nay,việc sử dụng hợp lý và tiết kiệm NVL có hiệuquả ngày càng được coi trọng làm sao để cùng một khối lượng NVL có thểsản xuất ra nhiều sản phẩm nhất, có giá thành hạ nhất mà vẫn đảm bảo chấtlượng Do vậy, công tác quản lý NVL là vấn đề tất yếu khách quan, nó cầnthiết cho mọi phương thức sản xuất kinh doanh Việc quản lý có tốt haykhông phụ thuộc vào khả năng và trình độ của cán bộ quản lý

1.3.1 Quản lý thu mua

Nhu cầu tiêu dùng xã hội ngày càng phát triển không ngừng để đáp ứngđầy đủ buộc quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp phải đượcdiễn ra một cách thường xuyên, xu hướng ngày càng tăng về quy mô, nângcao chất lượng sản phẩm Chính vì vậy, các doanh nghiệp phải tiến hành cungứng thường xuyên nguồn NVL đầu vào, đáp ứng kịp thời yêu cầu của sảnxuất Muốn vậy trong khâu thu mua cần quản lý tốt về mặt khối lượng quycách, chủng loại vật liệu sao cho phù hợp với nhu cầu sản xuất cần phải tìmđược nguồn thu NVL với giá hợp lý với giá trên thị trường, chi phí mua thấp.Điều này góp phần giảm tối thiểu chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm

1.3.2 Khâu bảo quản

Việc bảo quản NVL tại kho, bãi cần thực hiện theo đúng chế độ quyđịnh cho từng loại NVL phù hợp với tính chất lý hóa của mỗi loại với quy mô

tổ chức của doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thoát lãng phí, hư hỏng làmgiảm chất lượng NVL

Xuất phát từ đặc điểm NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinhdoanh, NVL thường biến động thường xuyên nên việc dự trữ NVL như thếnào để đáp ứng nhu cầu cho sản xuất kinh doanh hiện tại là yếu tố hết sứcquan trọng Mục đích của việc dự trữ là đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinhdoanh không bị gián đoạn trong quá trình sản xuất Hơn nữa doanh nghiệpcần phải xây dựng định mức dự trữ cần thiết với mức tối đa và mức tối thiểucho sản xuất kinh doanh định mức tiêu hao NVL trong sử dụng cũng như địnhmức hao hụt hợp lý trong vận chuyển và bảo quản.

Quản lý NVL là một trong những nội dung quan trọng cần thiết củacông tác quản lý nói chung cũng như công tác quản lý sản xuất nói riêng luônđược các nhà quản lý DN quan tâm đến Muốn quản lý vật tư chặt chẽ và cóhiệu quả chúng ta cần phải tiến hành và tăng cường công tác quản lý cho phùhợp với thực tế sản xuất của doanh nghiệp

1.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu

1.4.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho:

Phần lớn các đơn vị cung cấp NVL cho Công ty đều chịu trách nhiệmchuyên chở đến tận nơi và chi phí vận chuyển được tính vào đơn giá mua Do

đó giá vốn thực tế NVL nhập kho chính là giá trị ghi trên hóa đơn mua hàngdòng “Cộng tiền hàng” Trong trường hợp có các chi phí khác phát sinh trongquá trình thu mua được Công ty cho phép hạch toán vào chi phí của chínhcông trình đó chứ không cộng vào giá của vật liệu:

Ví dụ: Ngày 20/12 nhập mua 1 lô hàng bao gồm Thanh giằng

D12*1000 số lượng 3.500 Bộ, đơn giá 12.500đ/1bộ; Thép tấm các loại sốlượng 2.500 kg, đơn giá 10.000đ/1kg Chi phí vận chuyển bốc dỡ là2.000.000đ

Giá thực tế

Giá mua trên hóa đơn (giá chưa thuế GTGT)

+ Chi phí vận

chuyển

Giá TT NVL nhập mua = 3.500*12.500+2.500*10.000

+ 2.000.000 = 70.750.000(đồng)

1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho:

Tại Công ty Cổ Phần Việt Anh, trị giá vốn NVL xuất kho được tínhtheo phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp này trị giá vốncủa NVL xuất kho được xác định căn cứ vào số lượng NVL xuất kho và đơngiá bình quân Đơn giá bình quân của từng thứ NVL xuất kho được tính vàothời điểm cuối tháng

Cách xác định đơn giá bình quân:

Kế toán vật tư dựa trên cơ sở các hóa đơn, chứng từ mua bán vật tư cậpnhật trên máy và lập phiếu xuất kịp thời trong ngày Phòng Kỹ thuật căn cứvào thiết kế của từng công trình để theo dõi việc cung cấp và sử dụng vật liệucủa các đội công trình Các trường hợp xuất vật liệu điều động nội bộ cũngđược sử dụng phiếu xuất vật tư, phiếu xuất vật tư có thể lập riêng cho từngloại vật liệu hoặc chung cho nhiều vật liệu cùng loại, cùng kho và sử dụngcho một công trình Nếu vật liệu lĩnh ngoài kế hoạch thì phải được Ban giámđốc ký duyệt Phiếu xuất kho vật liệu được lập thành 3 liên

- Liên 1: Lưu ở Phòng Kỹ thuật

- Liên 2: Lưu ở phòng kế toán

- Liên 3: Người nhận giữ để ghi sổ theo dõi từng bộ phận sử dụng

Đơn giá

bình quân

Ví dụ: Tình hình nhập xuất thép tấm trong tháng 12/2011 nh sau: ư sau:

Ngày

tháng

Tình hìnhnhập xuất

Số lượng(Kg)

Đơn giá(đồng)

Thành tiền(đồng)

Số lượng(Bộ)

Đơn giá(đồng)

Thành tiền(đồng)

Công tác kiểm kê nguyên vật liệu:

Cuối tháng, theo định kỳ kế toán nguyên vật liệu cùng thủ kho tiếnhành kiểm kê số lượng thực tế trong kho, đối chiếu với số liệu vật tư theo dõitrên máy và sổ sách, phân loại nguyên vật liệu theo nhóm phù hợp với mụcđích sử dụng và sắp xếp lại kho cho hợp lý khoa học để thuận tiện cho việcquản lý và xuất dùng Khi có chênh lệch thì phải tìm ra nguyên nhân củachênh lệch đó để giải trình với kế toán trưởng, giám đốc Những nguyên nhâncủa sự chênh lệch đó có thể do: Do thực tế xuất nhưng sổ sách chưa theo dõi,nhập lại kho nhưng kế toán không cập nhật, do nhập thừa khi nhập muanhưng kế toán lại ghi nhận theo phiếu xuất của bên giao hàng, nguyên vật liệuhỏng, tiêu hao trong quá trình sử dụng Ngoài ra kế toán kiểm tra chấtlượng nguyên vật liệu tồn kho ( có những yếu tố tự nhiên làm cho nguyên vậtliệu thay đổi tính chất lý hóa) Việc tiến hành kiểm kê kết thúc cả kế toán vàthủ kho phải ký xác nhận vào bản kiểm kê nguyên vật liệu Phải tìm ranguyên nhân gây ra sự thừa thiếu nguyên vật liệu, nguyên nhân do cá nhânhay tập thể để có hình thức xử lý ( Bồi thường trực tiếp bằng tiền mặt, vật tư,trừ vào lương hay cắt chế độ thưởng đối với cá nhân tập thể đó) Kế toán vật

tư thống kê lại, gửi cho kế toán trưởng

1.5 Đặc điểm tổ chức bộ sổ Kế toán nguyên vật liệu

Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Việt Anh ghi sổ theo hình thức nhật

ký chung Theo hình thức này bộ sổ kế toán của doanh nghiệp bao gồm các sổ

Chu trình kế toán: Khi hàng về, thủ kho dựa vào chứng từ hoặc đơn đặthàng để kiểm tra số lượng, quy cách của từng NVL Sau quá trình kiểm kê, kếtoán có nhiệm vụ nhập các dữ liệu vào thẻ kho, sổ chi tiết NVL Dựa vào cácnhu cầu cung ứng cho các công trình mà kế toán xuất NVL Cuối tháng đốichiếu với thẻ kho về mặt hiện vật, đối chiếu với kế toán Tổng hợp về mặt giátrị để lập sổ tổng hợp N-X-T.

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Đặc điểm tổ chức sổ:

Hàng ngày từ chứng từ gốc kế toán nhập dữ liệu vào máy tính Tại đóphần mềm kế toán sẽ tự động xử lý số liệu và cập nhập vào các sổ kế toán chitiết, sổ nhật ký chung, số liệu ở sổ nhật ký chung được ghi vào sổ cái các tàikhoản phù hợp Đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt, căn cứ chứng từ kế toán để ghinghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ hoặccuối kỳ cộng nhật ký đặc biệt chuyển số liệu vào sổ cái Cuối kỳ cộng sổ kếtoán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, cộng sổ cái lấy số liệu lập bảng cânđối số phát sinh Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh, sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH

2.1 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh

Dựa vào đặc điểm kỹ thuật trong thiết kế, từ đó lựa chọn ra nhữngNguyên vật liệu phù hợp từng công trình, những nguyên vật liệu đó đượccung cấp từ các nhà cung cấp chính, phòng vật tư sẽ tiến hành đặt hàng, thoảthuận giá cả và vận chuyển hàng tới công trường hoặc nhà xưởng, giá nguyênvật liệu để thi công công trình được quy định trong thiết kế dự toán của côngtrình Giá này được Công ty khảo sát trước tại các đơn vị cung cấp gần vớicông trình và đã được thoả thuận trước, tuy nhiên trên thực tế bao giờ giá ghitrong thiết kế cũng cao hơn chút ít so với giá thực tế để tránh tình trạng cóbiến động về giá vật liệu Công ty có thể bị thua lỗ Khi nhận thầu công trình,Công ty thu mua vật liệu trong giới hạn sao cho không quá nhiều gây ứ đọngvốn nhưng cũng không quá ít gây ngừng sản xuất

Giá của vật liệu nhập kho được tính bằng giá thực tế trên hóa đơn hoặctrên hợp đồng và chi phí vận chuyển được tính vào đơn giá mua Trongtrường hợp có các chi phí khác phát sinh trong quá trình thu mua được Công

ty cho phép hạch toán vào chi phí của chính công trình đó chứ không cộngvào giá của vật liệu Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục được tiến hànhnhư sau:

Khi công ty có nhu cầu về NVL phụ trách cung tiêu ở phòng kế hoạchkinh doanh mua NVL theo quy định NVL trước khi nhập kho phải qua kiểmnghiệm Khi NVL về đến Công ty, phụ trách cung tiêu mang hóa đơn GTGT(đã ghi các chỉ tiêu như: chủng loại, số lượng, đơn vị, đơn giá, thành tiền,hình thức thanh toán…) lên phòng kỹ thuật Phòng này có chức năng kiểm trachất lượng, quy cách NVL và có trách nhiệm lập Ban kiểm nghiệm trước khi

NVL nhập kho Ban kiểm nghiệm gồm 4 người: người giao hàng, thủ kho,người ở phòng kỹ thuật và kế toán NVL trước khi nhập kho Ban kiểmnghiệm có trách nhiệm kiểm tra NVL, nhập về có đúng chất lượng, số lượng,chủng loại theo đúng hóa đơn không.

Tiếp đó người ở phòng kỹ thuật lập Biên bản kiểm nghiệm để đưa ra ýkiến về NVL Nếu kết quả kiểm nghiệm cho thấy NVL, mua về đúng quycách, số lượng, chất lượng mới tiến hành thủ tục nhập kho

- Liên 1: Lưu ở Phòng Kỹ thuật

- Liên 2: Chuyển cho Phòng Kế toán để ghi sổ

- Liên 3: Cán bộ cung tiêu giữ (người đi mua vật tư) kèm theo Hóađơn thanh toán

Khi nhập kho NVL, thủ kho phải ký xác nhận vào phiếu nhập kho Căn

cứ vào số liệu trên phiếu nhập kho thủ kho ghi vào thẻ kho và chỉ theo dõi chỉtiêu số lượng, không theo dõi chỉ tiêu giá trị

Các loại NVL, mua về được nhập kho theo đúng quy định Thủ kho cótrách nhiệm sắp xếp các loại NVL, trong kho khoa học, hợp lý, đảm bảo yêucầu bảo quản đối với từng thứ NVL, và thuận tiện cho việc theo dõi số hiện

có và tình hình nhập xuất NVL

Sơ đồ 2-1: Trình tự nhập kho nguyên vật liệu

Ðể đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý doanh nghiệp, hạch toán chitiết vật liệu phải được thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm và phảiđược tiến hành đồng thời ở kho và phòng kế toán trên cùng một cơ sở chứng

từ kế toán

thuật

Kiểm tra quy cách

Phòng kế hoạch kinh doanhPhiếu nhập kho

Nhập kho

Kế toán chi tiết NVL tại công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anhđược kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán nhằm theo dõi chặt chẽ tình hìnhnhập - xuất - tồn của từng thứ, từng loại NVL cả về số lượng và giá trị Đểphù hợp với đặc điểm sản xuất, cơ cấu tổ chức, Công ty hạch toán chi tiếtNVL theo phương pháp thẻ song song

Sơ đồ 2-2: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song

Vật liệu trong Công ty được hạch toán chi tiết theo từng đối tượngchịu trách nhiệm về vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật liệu.Tùy theo yêu cầu quản lý của từng Công ty để lựa chọn phương pháp hạchtoán thích hợp

Trình tự kế toán theo phương pháp thẻ song song:

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập- xuất- kho vật tư hợp pháp,hợp lệ, thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lượng NVL thực nhập, thựcxuất vào chứng từ sau đó ghi vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng

từ nhập- xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủkho lập

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho

Kế toán tổng hợp

Phiếu xuất

khoThẻ kho

- Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập- xuất vật tư,

kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ: Ghi đơn giá,tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ ( thẻ) kế toán chi tiết

- Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán chi tiết vật tư và thủ kho đối chiếu

số liệu giữa thẻ kho với sổ (thẻ) kế toán chi tiết

- Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lậpbảng kê tổng hợp N-X-T, mỗi thứ vật tư ghi một dòng sau đó tổng hợp theotừng nhóm, từng loại nguyên vật liệu số liệu này dùng để đối chiếu với số liệucủa kế toán tổng hợp

Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu trong các doanh nghiệp cần kết hợpchặt chẽ với hạch toán nghiệp vụ ở kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghichép trùng lắp giữa các loại hạch toán, đồng thời tăng cường công tác kiểmtra, giám sát của kế toán đối với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Việt Anh có 2 kho:

- Kho 1: Tại quận Thanh Xuân- Hà Nội

- Kho 2: Tại Lê Trọng Tấn

* Ở kho:

Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi hàng ngày các hoạt động nhậpxuất kho và quản lý tồn kho Thẻ kho được mở cho từng thứ NVL và mở theonăm, trên đó chỉ ghi chép theo dõi chỉ tiêu số lượng NVL

Khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho tiến hành kiểm tratính hợp lệ của phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi số thực nhập, thực xuất vàothẻ kho Cuối ngày thủ kho tính ra số tồn kho và ghi vào cột tồn kho trên thẻ kho

Định kỳ cuối tuần một lần kế toán xuống kho lấy chứng từ nhập xuấtNVL Kế toán kiểm tra số liệu giữa thẻ kho của thủ kho và phiếu,bên cạnh đókiểm tra số lượng vật liệu tồn trong kho có khớp với số liệu trên máy không,nếu thấy số liệu khớp nhau thì ký nhận vào thẻ kho.

 Quy trình kiểm kê vật liệu:

Cứ vào cuối tuần kế toán sẽ xuống kho kiểm kê tình hình nhập xuất tồnvật liệu Kế toán sẽ mang 1 bản kiểm kê số liệu được nhập hàng ngày trênmáy tính rồi so sánh với kết quả kiểm kê thực tế tại kho Trong quá trình kiểm

kê sẽ gồm 3 người: Kế toán, Thủ kho và người Quản lý kho

Kế toán sẽ có nhiệm vụ kiểm kê thực tế dưới sự theo dõi của thủ kho

và người quản lý kho Số liệu thực tế sẽ được so sánh với số liệu trên máytính Nếu không có gì sai sót thì sẽ sau khi kết thúc kiểm kê kế toán, thủ kho

và người quản lý sẽ ký vào biên bản xác nhận Tuy nhiên kế toán có thể độtxuất xuống kho kiểm tra bất cứ thời gian nào

Theo phương pháp thẻ song song thì sau khi nhận, mang phiếu về phòng

kế toán, kế toán NVL kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ Kế toán đối chiếu số liệugiữa thẻ kho của thủ kho với số liệu ở Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Việc ghi chép, phản ánh của thủ kho và kế toán cũng như việc kiểm tra,đối chiếu số liệu giữa hạch toán nghiệp vụ ở kho và ở phòng kế toán được tiếnhành theo phương pháp thẻ song song với quy trình như sau:

Trình tự hạch toán như sau: Khi có hoá đơn GTGT mua hàng về Công

Ty Cổ Đầu tư xây dựng Việt Anh

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

Biểu số 2.2: Biên bản kiểm nghiệm

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh Mẫu số 03 - VT

Địa chỉ: Phương Liệt- TX- HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởngBTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

( Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)

Ngày 18 tháng 04 năm 2012

Căn cứ quyết định số 650 ngày 23/04/2010 của Giám đốc công ty vềviệc nhập kho các loại vật tư vào công ty

Ban kiểm nghiệm gồm: - Người giao hàng: Đinh Thị Trang

- Thủ kho: Sa Thị Thu Trang

- Kiểm nghiệm: Bùi Quốc Huấn

- Kế toán: Mai Thị Thu

Đã kiểm nghiệm các loại:

Đơn

vị tính

Số lượng

Theochứngtừ

Thựcnhập

Đúngquycách

Khôngđúngquycách

Φ1 Thép Φ < 10

Số cân002Cđộ dày

và kiểm tra độcứng, độ chịunhiệt

Kg 13,068 13,068 13,068

Φ2 Thép Φ >= 10

Số cân,độ dày vàkiểm tra độ cứng,

độ chịu nhiệt

Kg 6,236 6,236 6,236Φ3 Thép Φ >= 18

Số cân,độ dày vàkiểm tra độ cứng,

độ chịu nhiệt

kg 8,988 8,988 8,988

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Lô hàng trên đảm bảo đúng quy cáchphẩm chất, đồng ý nghiệm thu

Kiểm nghiệm Kế toán Thủ kho Người giao hàng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)