Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và các định kết quả tiêu thụ ở công ty dệt vải công nghiệp hà nội

Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và các định kết quả tiêu thụ ở công ty dệt vải công nghiệp hà nội

học viện tài chính

phạm thị hằng Lớp : K37-21-17

Đề tài:

Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kếtquả tiêu thụ ở công ty dệt vải công nghiệp hà nội

chuyên đề cuối khóa

Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp

Hà Nội - Năm 2003

học viện tài chính

phạm thị hằng Lớp : K37-21-17

Đề tài:

Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kếtquả tiêu thụ ở công ty dệt vải công nghiệp hà nội

chuyên đề cuối khóa

Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp

ngời hớng dẫn khoa học:

ts Dơng nhạc

Hà Nội - Năm 2003

Lời cam đoan

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong chuyên đề là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập

Ngời viết chuyên đề

Phạm thị Hằng

Đề tài : Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác

định kết quả tiêu thụ ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội

Ngời nhận xét

(Ký tên, đóng dấu)

Nhận xét của ngời hớng dẫn khoa học

Họ và tên ngời hớng dẫn khoa học: TS Dơng Nhạc

Nhận xét chuyên đề thực tập

Sinh viên : Phạm Thị Hằng

Lớp : K37-21-17 Khóa : 37

Đề tài : Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác

định kết quả tiêu thụ ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội

Nhận xét của ngời phản biện

Họ và tên ngời chấm chuyên đề:

Nhận xét chuyên đề

Sinh viên : Phạm Thị Hằng

Lớp : K37-21-17 Khóa : 37

Đề tài : Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác

định kết quả tiêu thụ ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội.

Hiện nay, nền kinh tế nớc ta là nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà Nớc, do đó các quan

hệ hàng hoá tiền tệ ngày càng đợc mở rộng và phát triển Trong môi trờng đó, sản phẩm của các doanh nghiệp sản xuất ra là sản phẩm hàng hoá Vì vậy, các doanh nghiệp không những có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm mà còn cần tổ chức tiêu thụ nhanh sản phẩm đó.

Thực hiện tốt tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp sẽ hoàn thành quá trình kinh

tế của sản xuất, đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc liên tục.Sản phẩm có tiêu thụ đợc mới đảm bảo cho doanh nghiệp thu hồi vốn để tổ chức tốt cho quá trình sản xuất tiếp theo mà trớc hết trang trải mọi chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất Nó không những thoả mãn nhu cầu của Xã hội và cân đối tiền hàng mà còn phản ánh toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy việc sử dụng các đòn bẩy kinh tế trong công tác quản lý nhằm nâng cao năng suất lao động, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vấn đề cấp bách đợc đặt ra là: Mỗi doanh nghiệp không những cần nâng cao chất lợng, tăng cờng số lợng sản phẩm mà phải tìm ra mọi biện pháp để hạ giá thành, mở rộng thị trờng, áp dụng rộng rãi các phơng thức bán hàng để đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm Có nh vậy doanh nghiệp mới thu hồi vốn nhanh, hạn chế những rủi ro trong kinh doanh, có điều kiện để tái sản xuất giản

đơn và mở rộng.

Một trong những công cụ giúp cho công tác tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cao là hạch toán kế toán nói chung và hạch toán thành phẩm, tiêu thụ nói riêng.

Xuất phát từ mặt lý luận và thực tiễn đặt ra cho công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, sau khi đi sâu vào tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tế về công tác này ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội

em đã viết đề tài: Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xácI

định kết quả tiêu thụ ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội với sự giúp đỡ nhiệt tìnhI

của các cô chú phòng kế toán, các cô chú cán bộ của Công ty, sự hớng dẫn tận tình của Thầy giáo Dơng Nhạc em đã hoàn thành chuyên đề này.

Song do quá trình tiếp cận với vấn đề mới và do khả năng chuyên môn còn hạn chế nên chắc chắn chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong đợc tiếp thu những ý kiến đóng góp chân thành, chỉ bảo để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của mình phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này.

Sinh viên thực hiện Phạm Thị Hằng

Danh mục tài liêu tham khảo

1 Giáo trình Kế toán tài chính – Trờng ĐH Tài chính kế toán Hà Nội Nhà xuất bản Tài Chính năm 2001

2 Giáo trình Kế toán quản trị – Học viện tài chính Nhà xuất bản Tài Chínhnăm 2002

3 Giáo trình Phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp – Học viện tàichính Nhà xuất bản tài chính năm 2002

4 Hệ thống Kế toán doanh nghiệp (hớng dẫn về chứng từ kế toán, hớng dẫn về

sổ kế toán) – Nhà xuất bản Tài Chính 1995

5 Hớng dẫn nghiệp vụ Kế toán tài chính - ĐH kinh tế quốc dân Nhà xuất bảntài chính 1998

6 Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – PTS Đặng Thị loan NXB tàichính 1999

7 Từ điển Kinh tế chính trị – Nhà xuất bản sự thật 1987.

Mục lục

Lời mở đầu

Phần I

Lý luận chung về kế toán thành phẩm và

tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất

1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ

1.2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động sản

xuất kinh doanh

1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Tình hình thực tế kế toán thành phẩm và tiêu thụ

thành phẩm tại công ty dệt vải công nghiệp hn

Trang

11344467810101113141516

Trang19

191920212730303234

354041414243434646474748

2.1 Đặc điểm tổ chức KD và tổ chức quản lý của Công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty DVCN HN

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

2.2.4 Kế toán chi tiết thành phẩm

2.2.5 Kế toán tổng hợp nhập xuất kho thành phẩm

2.2.6 Kế toán tiêu thụ thành phẩm ở Công ty

Nhận xét và một số ý kiến về hoàn thiện công tác

kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác

định kết quả tiêu thụ ở Công ty DVCn hn

3.1 Nhận xét và đánh giá về tình hình kế toán thành phẩm, tiêu thụ

thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty DVCN HN

3.2 Một số ý kiến về công tác thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở

Công ty

Trang

4949

KÕt luËn

Phần một

Lý luận chung về kế toán thành phẩm

và tiêu thụ thành phẩm trong

doanh nghiệp sản xuất

1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong dNSX.

1.1.1 ý nghĩa và yêu cầu quản lý của Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất.

Theo quy luật tái sản xuất, quá trình hoạt động trong doanh nghiệp sản xuất

bao gồm các quá trình sản xuất-trao đổi- tiêu thụ, các giai đoạn này diễn ra mộtcách tuần tự Tiêu thụ là khâu cuối cùng quyết định sự thành công hay thất bạicủa doanh nghiệp Mọi hoạt động khác đều nhằm mục đích là bán đợc hànghay thu đợc lợi nhuận.Tuy nhiên muốn tiêu thụ đợc sản phẩm thì sản phẩm sảnxuất ra phải đáp ứng nhu cầu thờng xuyên của cả xã hội và phải đảm bảochất lợng cao

Trong hệ thống quản lý, kế toán là một công cụ quan trọng, nó đợc sử dụng

nh một công cụ sắc bén và có hiệu lực nhất để phản ánh khách quan và giám đốcmột cách toàn diện mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Kếtoán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm là một trong những thành phần chủyếu của kế toán trong doanh nghiệp sản xuất Do vậy việc tổ chức kế toán thànhphẩm khoa học, hợp lý, đúng chế độ tài chính kế toán của Nhà Nớc là một tất yếukhách quan

1.1.1.1 Thành phẩm và yêu cầu của quản lý thành phẩm

Thành phẩm là những sản phẩm đợc gia công chế biến xong ở bớc côngnghệ cuối cùng của quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất, sản phẩm đợckiểm tra kỹ thuật đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật quy định đợc nhập kho hoặctiêu thụ ngay

Sản phẩm nói chung là kết quả của quá trình sản xuất chế tạo ra nó, có thể

là thành phẩm nhng cũng có thể cha là thành phẩm, thành phẩm của doanhnghiệp này chỉ có thể là nửa thành phẩm của doanh nghiệp khác và ngợc lại.Chính vì vậy, việc xác định đúng đắn thành phẩm trong từng doanh nghiệp là

vấn đề cần thiết và c ó ý nghĩa quan trọng, nó quyết định đến quy mô, trình

độ tổ chức quản lý sản xuất

Quản lý chặt chẽ thành phẩm về số lợng, chất lợng, giá thành là một việclàm cần thiết bởi vì thành phẩm là thành quả lao động sáng tạo của toàn bộcông nhân viên trong doanh nghiệp Khối lợng sản phẩm cần sản xuất đảm bảo

đúng chất lợng trong kỳ là cơ sở để đánh giá quy mô của doanh nghiệp, tỷtrọng cung ứng của doanh nghiệp trong nền kinh tế, giá bán thành phẩm lànhân tố có ảnh hởng lớn, trực tiếp đến doanh thu, lợi nhuận của DN Vì vậy mọi

sự tổn thất của thành phẩm đều ảnh hởng tới thu nhập của đơn vị nói riêng, đếncung cầu thi trờng và sự tích luỹ tập trung của Nhà Nớc nói chung

Để quản lý về số lợng thành phẩm đòi hỏi phải thờng xuyên phản ánh,giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, tình hình nhập - xuất-tồnkho thành phẩm, hàng hoá ứ đọng để có biện pháp giải quyết nhanh chóng

Về mặt chất lợng phải làm tốt công tác kiểm tra, phân cấp và có chế độ bảoquản riêng đối với những loại quý hiếm, dễ vỡ, để mốc kịp thời phát hiệnnhững mặt hàng kém phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp Về mặt giáthành DN phải có chính sách, quyết định phù hợp cho việc định giá sản phẩmnếu không thì khó có thể đạt đợc mục đích cuối cùng là lợi nhuận tối đa

Sản phẩm sản xuất ra muốn đáp ứng nhu cầu tiêu dùng phải thông quakhâu tiêu thụ sản phẩm

1.1.1.2 Tiêu thụ và ý nghĩa của việc tiêu thụ sản phẩm

Tiêu thụ chính là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các phơngtiện thanh toán để thực hiện giá trị sản phẩm của hàng hoá Trong đó doanhnghiệp chuyển giao hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng còn khách hàng phảitrả cho doanh nghiệp khoản tiền tơng ứng với giá bán sản phẩm, hàng hoádịch vụ đó theo giá quy định hoặc thoả thuận Số tiền mà doanh nghiệp thu

đợc gọi là doanh thu tiêu thụ Thông qua tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá chuyển

từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị và kết thúc vòng chu chuyển vốn củadoanh nghiệp

Xét trong phạm vi DN, có tiêu thụ đợc sản phẩm, doanh nghiệp mới cókhả năng bù đắp đợc toàn bộ chi phí sản xuất, chi phí ngoài sản xuất và tiếp tụcchu kỳ sản xuất mới Nh vậy tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của quá trìnhtuần hoàn và luân chuyển vốn nên có thể nói tiêu thụ thành phẩm là yêu cầukhách quan Việc tăng nhanh quá trình tiêu thụ là tăng nhanh vòng quaycủa vốn lu động, tiết kiệm vốn cho doanh nghiệp tránh phải sử dụng những

nguồn vốn ít có hiệu quả nh vốn vay, đảm bảo thu hồi vốn nhanh chóng đểthực hiện hiện tái sản xuất mở rộng Đồng thời đây cũng là tiền đề vật chất

để tăng thu nhập cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên Đối với Nhà nớc việc tiêu thụ thành phẩm sẽ góp phần làm tăng nguồn thucho Ngân Sách Nhà nớc Trong điều kiện hiện nay, khi mà các mối quan hệkinh tế đối ngoại đang phát triển mạnh mẽ thì việc tiêu thụ thành phẩm củamỗi doanh nghiệp có thể tạo nên uy tín, sức mạnh của đất nớc trên trờng quốc

tế góp phần tạo nên sự cân đối của cán cân thanh toán quốc tế

Trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân, thực hiện tốt khâu tiêu thụthành phẩm là cơ sở cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, tiền và hàng đồngthời cũng đảm bảo sự cân đối sản xuất trong từng ngành

1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Đối với doanh nghiệp, tổ chức tốt công tác kế toán thành phẩm sẽ tạo

điều kiện để cho sản xuất phát triển, từng bớc hạn chế đợc sự thất thoát củathành phẩm, phát hiện ra những thành phẩm chậm luân chuyển để có biệnpháp xử lý thích hợp, thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn

Từ những số liệu của kế toán thành phẩm và tiêu thụ cung cấp, chủdoanh nghiệp có thể đánh giá đợc mức độ hoàn thành kế hoạch về sản xuất,giá tiêu thụ và lợi nhuận Dựa vào đó chủ doanh nghiệp có thể đ a ra cácbiện pháp tối u đảm bảo duy trì sự cân đối thờng xuyên giữa các yếu tố đầuvào-sản xuất-đầu ra Nhà Nớc có thể nắm đợc tình hình tài chính kết quảsản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp từ đó thực hiện chức năng quản

lý và kiểm soát vĩ mô nền kinh tế Đồng thời cũng qua những số liệu đóNhà Nớc có thể kiểm soát việc chấp hành luật pháp về kinh tế tài chính nóichung và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với NSNN, nghĩa vụ tài chính vớicác bên có quan hệ kinh tế nói riêng

Do vậy hoàn thiện quá trình hạch toán các nghiệp vụ thành phẩm vàtiêu thụ thành phẩm là một vấn đề rất cần thiết và có ý nghĩa quan trọng

Để làm tốt nghiệp vụ này kế toán thành phẩm và tiêu thụ cần thực hiện tốtcác yêu cầu sau:

-Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác đầy đủ và kịp thời, giám sátchặt chẽ về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩmtrên cả hai mặt hiện vật và giá trị

-Theo dõi, phản ánh, giám đốc chặt chẽ quá trình tiêu thụ, ghi chép kịpthời đầy đủ các khoản chi phí-thu nhập bán hàng và các khoản thu nhập khác -Xác định chính xác kết quả của từng loại hoạt động trong doanhnghiệp, phản ánh và giám đốc tình hình phân phối kết quả, đôn đốc thựchiện nghĩa vụ Nhà Nớc

1.2 Nội dung kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

1.2.1 Kế toán thành phẩm

1.2.1.1 Đánh giá thành phẩm theo giá thực tế

Đánh giá thành phẩm là biểu hiện bằng tiền của giá trị thành phẩm

theo nguyên tắc nhất định

Trờng hợp sử dụng giá trị thực tế để kế toán thành phẩm làm hàng

ngày,kế toán dùng giá trị thực tế để kế toán nhập xuất kho TP và ghi sổtheo giá trị thực tế

Phơng pháp để tính giá trị thực tế TP xuất kho:

*Phơng pháp bình quân gia quyền:

Giá thành thực tế TP tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Đơn giá bq =

Số lợng TP tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ

Giá thành thực tế TP = Số lợng thành phẩm x Đơn giá bq

xuất kho trong kỳ xuất kho

Theo phơng pháp này trong tháng giá thành thực tế của thành phẩm xuất khocha đợc ghi sổ mà tới cuối tháng kế toán mới tiến hành ghi sổ

*Phơng pháp nhập trớc xuất trớc

Phơng pháp này dựa trên giả thiết hàng tồn kho nhập trớc đợc xuất hết

xong mới đến lần nhập sau và giá thành thực tế của hàng tồn kho xuất dùng

đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc xong mới tính đến giá nhập sau.Phơng pháp này phù hợp với việc bảo quản hàng hoá, thành phẩm tồn kho,

số lợng, giá bán, giá tồn kho đợc phản ánh chính xác nhng phơng pháp này

có nhợc điểm là: Chỉ tính riêng cho từng doanh nghiệp, khối lợng tínhtoán nhiều

*Phơng pháp nhập sau xuất trớc

Phơng pháp này dựa trên giả định hàng tồn kho mua sau hoặc sản xuất sauthì đợc xuất trớc và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng đợc mua trớc hoặcsản xuất trớc Theo phơng pháp này thì giá trị của hàng xuất kho đợc tínhtheo giá của hàng nhập sau hoặc gần sau cùng và giá trị của hàng tồn kho đ-

ợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ Phơng phápnày có đặc điểm là trị giá vốn thực tế của hàng xuất dùng luôn phản ánhgiá thị trờng ở thời điểm xuất và đảm bảo đợc nguyên tắc thận trọng của

kế toán Phơng pháp này thích hợp trong nền kinh tế có lạm phát

*Phơng pháp thực tế đích danh:

Phơng pháp này dựa trên cơ sở thực tế xuất thành phẩm ở lô nào thì lấy

đúng giá nhập kho của lô đó để tính giá trị thực tế của thành phẩm xuấtkho

Phơng pháp này phù hợp với DN mà đánh giá hàng tồn kho lớn: đồ trang sức,vật liệu đặc chủng, vật t hàng hoá có giá trị cao Phải theo dõi riêng từng lầnnhập, DN phải quản lý, theo dõi chặt chẽ từng lô hàng Nếu DN hạch toán thành

phẩm theo phơng pháp kiểm kê định kỳ thì cuối mỗi kỳ hạch toán tiến hànhkiểm kê để xác định trị giá thực tế thành phẩm tồn kho căn cứ vào giá trịhàng tồn kho và hàng tồn cuối kỳ dùng công thức cân đối để rút ra:

Trị giá TP = Trị giá TP tồn + Trị giá TP nhập - Trị giá TP tồn xuất kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng

Việc nhập và xuất kho thành phẩm diễn ra thờng xuyên, liên tục do vậy

mà thành phẩm trong kho doanh nghiệp luôn luôn biến động Để quản lýchặt chẽ thành phẩm, các hoạt động nhập xuất kho thành phẩm đều phải đợclập chứng từ kế toán một cách đầy đủ kịp thời và chính xác đối với nhữngquy định cụ thể trong chế độ ghi chép ban đầu Bởi vì những chứng từ kếtoánnày là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất kho thành phẩm,

là căn cứ để kiểm tra tính chính xác trong quá trình ghi sổ, đảm bảo ghichép các nội dung cần thiết Căn cứ vào nội dung các nghiệp vụ phát sinhliên quan đến thành phẩm để xác định các chứng từ kế toán cần sử dụng ởcác doanh nghiệp Hiện nay các doanh nghiệp vận dụng chế độ chứng từ kếtoán theo quyết định 1141-TC-QĐ-CĐKT ngày 01/11/1995 phải sử dụng cácchứng từ bắt buộc sau:

- Phiếu nhập kho – Mẫu số 01-VT

- Phiếu xuất kho –Mẫu số 02-VT

- Thẻ kho - Mẫu số 06-VT

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá -Mẫu số 08-VT

Ngoài ra tuỳ từng doanh nghiệp có thể có các nghiệp vụ phát sinh riêng nh

điều chuyển thành phẩm nội bộ thì sử dụng thêm : Phiếu xuất kho kiêm vậnchuyển nội bộ –Mẫu số 03-VT Doanh nghiệp có thể sử dụng thêm một sốchứng từ có tính hớng dẫn nh : Biên bản kiểm nghiệm –Mẫu số 05-VT để giúp

kế toán và ngời quản lý có những thông tin và chỉ tiêu cần quản lý

1.2.1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm

Để có thể giám đốc tình hình hiện có cũng nh sự biến động của cácthành phẩm trong kho Doanh nghiệp cần phải có những tài liệu chi tiết tỉ mỉ

do vậy hạch toán chi tiết tình hình nhập xuất tồn kho từng danh mụcthành phẩm là rất quan trọng và cần thiết Đây chính là phạm vi và nhiệm

vụ của kế toán quản trị doanh nghiệp Tuỳ vào điều kiện yêu cầu quản lýcủa từng doanh nghiệp, trình độ của kế toán viên mà doanh nghiệp tổ chức

kế toán chi tiết thành phẩm cho phù hợp Hạch toán chi tiết thành phẩm là

công việc khá phức tạp và thu hút một khối lợng lao động lớn của kế toánnhất là ở những doanh nghiệp có nhiều chủng loại và khối lợng sản phẩmtiêu thụ lớn Các doanh nghiệp sản xuất trong quá trình hạch toán chi tiết cóthể lựa chọn một trong ba phơng án sau:

1.2.1.3.1 Phơng pháp ghi thẻ song song

- Nội dung: Theo phơng pháp này ở kho sử dụng thẻ kho để hạch toán

theo chỉ tiêu số lợng nhập- xuất-tồn của từng thành phẩm Còn ở phòng kế toán

sử dụng sổ chi tiết thành phẩm phản ánh đồng thời hai chỉ tiêu: số lợng và giátrị nhập-xuất-tồn cũng theo từng thứ thành phẩm

+ ở kho : Hàng ngày, sau khi kiểm tra các chứng từ, thủ tục thủ tụctiến hành phân loại chứng từ để ghi vào thẻ kho tơng ứng về số lợng vàthành phẩm nhập xuất kho đồng thời tính ra số tồn và ghi vào cột tồn kho.Thẻ kho do phòng tài chính kế toán lập đầu năm cho từng thứ sản phẩm.Sau đó thủ kho gửi chứng từ về phòng tài chính kế toán, thủ kho phải th-ờng xuyên đối chiếu số d của thành phẩm với định mức dự trữ và cung cấptình hình về thành phẩm cho bộ phận quản lý có liên quan Cuối tháng, căn

cứ vào thẻ kho để lập báo cáo biến động về thành phẩm theo từng nhóm

và gửi về phòng kế toán

+ ở phòng kế toán : Nhân viên kế toán hàng ngày sau khi kiểm trachứng từ nhận từ thủ kho thì tiến hành phân loại và căn cứ vào chứng từ đểghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết của thành phẩm tơng ứng trên cả hai chỉ tiêu sốlợng và số tiền

Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết với sốliệu của thẻ kho thông qua báo cáo của kho, đồng thời kế toán phải tổng hợp

số liệu từ sổ hoặc thẻ chi tiết để lập bảng thông kê tổng hợp về tồn kho thành phẩm phục vụ cho việc đối chiếu giữa kế toán chi tiết với kếtoán tổng hợp

- Điều kiện áp dụng : Thích hợp với các doanh nghiệp có khối lợng vàchủng loại thành phẩm ít, số lợng về nghiệp vụ và thành phẩm không quánhiều và trình độ kế toán cha cao

1.2.1.3.2 Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

- Nội dung : Cũng theo phơng pháp này ở kho sử dụng thẻ kho để hạch

toán chỉ tiêu số lợng nhập-xuất-tồn kho của từng thứ thành phẩm Còn ởphòng kế toán sử dụng sổ đối chiéu luân chuyển để tổng hợp phản ánh cả haichỉ tiêu số lợng và giá trị nhập-xuất-tồn kho của từng thứ thành phẩm vàothời điểm cuối tháng

- Điều kiện áp dụng : Tơng tự nh phơng pháp ghi thẻ song song

1.2.1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm

Kế toán theo dõi tổng quát tình hình nhập-xuất-tồn toàn bộ thành phẩm

theo số tiền, kế toán mở TK 155 (thành phẩm) Nội dung phản ánh trên tàikhoản này còn phụ thuộc vào doanh nghiệp vận dụng phơng pháp hạchtoán hàng tồn kho theo phơng pháp nào

1.2.1.4.1 Trờng hợp DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên.

Theo phơng pháp này, việc nhập –xuất-tồn kho thành phẩm đợc theo dõi

thờng xuyên trên sổ kế toán, đảm bảo tính chính xác tình hình luân chuyển

của thành phẩm và nó đợc sử dụng trong các doanh nghiệp thuộc ngành côngnghiệp nhẹ nh thuốc lá, bánh kẹo…Nếu áp dụng theo phNếu áp dụng theo phơng pháp này thì TK

(2)-Xuất kho thành phẩm để bán cho khách hàng

(3)-Xuất kho thành phẩm gửi đi bán hoặc cho đại lý gửi

(4a)- Thành phẩm thiếu cha xác định nguyên nhân

(4b)-Thành phẩm thừa chờ giải quyết

1.2.1.4.2 Trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp Kiểm kê định kỳ

Theo phơng pháp này kế toán không theo d õi một cách thờng xuyên, liên

tục tình hình nhập –xuất-tồn kho thành phẩm mà chỉ phản ánh trị giá củathành phẩm tồn kho đầu kỳ v à cuối kỳ Phơng pháp này thờng đợc áp dụng

ở những doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ hoặc thành phẩm cồng kềnh,

điều kiện cân đong đo đếm là không chính xác nh các doanh nghiệp thuộccác ngành công nghiệp nặng Theo phơng pháp này thì sử dụng TK 632phản ánh giá vốn của thành phẩm

*Trình tự hạch toán

(2) (1)

TK 157(3)

TK 138

TK 338

(3)-Giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho

(4)-Xác định trị giá sản phẩm tồn kho cuối kỳ

(5)-Giá trị sản phẩm đã gửi bán nhng cha xác định là tiêu thụ cuối kỳ

(6)-Kết chuyển giá vốn hàng bán đã xác định là tiêu thụ

1.2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Để phản ánh nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm kế toán sử dụng các chứng từ gồm

có: Hoá đơn giá trị gia tăng: Phản ánh số giá bán cha thuế, thuế GTGT và tổnggiá thanh toán ( Đối với DN áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ), hoá

đơn bán hàng trực tiếp, biên bản thừa thiếu hàng hoá, biên bản hàng không đúnghợp đồng, các chứng từ gốc phản ánh tình hình thu hồi tiền…Nếu áp dụng theo ph

1.2.2.1 Kế toán Doanh thu bán hàng.

Doanh thu bán hàng là số tiền thu đợc do bán hàng ở các DN áp dụng tính

thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng không bao gồmthuế GTGT, còn ở các DN áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp thì doanh thubán hàng là trị giá thanh toán của số hàng đã bán Ngoài ra, doanh thu bán hàngcòn bao gồm cả các khoản phụ thu

Để phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511- Doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1.Nếu bên mua đã thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng (số tiềnthanh toán có tính thuế), kế toán ghi:

Nợ TK111,112 -Số tiền phải thanh toán

Có TK511 -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK3331 -Thuế GTGT đầu ra 2.Nếu bên mua ký nhận nợ, kế toán ghi;

Nợ TK131-Số tiền phải thu của ngời mua

Có TK511 -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK3331-Thuế GTGT đầu ra 3.Trong tháng, khách hàng trả tiền hàng, căn cứ vào giấy báo có của ngânhàng, hoặc phiếu thu kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 131

1.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán.

Phơng thức bán hàng có ảnh hởng trực tiếp đối với việc sử dụng các tài

khoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hoá Đồng thời cótính quyết định đối với việc xác định thời điểm bán hàng, hình thành doanh thubán hàng và tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận

Hiện nay, các DN thờng vận dụng các phơng thức bán hàng dới đây: Bán hàngtheo phơng thức giao hàng trực tiếp và phơng thức gửi hàng đi bán

* Kế toán bán hàng trực tiếp

Căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết, bên mua cử cán bộ đến nhậnhàng tại kho doanh nghiệp Khi nhận hàng xong, ngời nhận hàng ký xácnhận vào hoá đơn bán hàng và hàng đó đợc xác định là tiêu thụ

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1.Căn cứ vào phiếu xuất kho, giao hàng trực tiếp cho khách hàng kế toán

ghi:

Nợ TK632 -Giá vốn hàng bán

Có TK155 -Thành phẩm 2.Trờng hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm hoàn thành nhng khôngnhập kho mà chuyển bán ngay, kế toán ghi:

* Kế toán các nghiệp vụ bán hàng theo phơng thức gửi hàng

Doanh nghiệp xuất thành phẩm gửi đi bán cho khách hàng theo hợp đồng

đã ký kết giã hai bên

Khi hàng xuất kho gửi đi bán thì hàng cha đợc xác định là tiêu thụ tức làcha hạch toán doanh thu Hàng gửi đi bán chỉ đợc hạch toán vào doanh thutrong các trờng hợp sau:

- Doanh nghiệp đã nhận đợc tiền bán hàng do khách hàng trả ( tiền mặt,séc )

- Khách hàng đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán

- Khách hàng đã ứng trớc tiền mua hàng về số hàng gửi đi bán

- Số hàng gửi đi bán áp dụng phơng thức thanh toán theo kế hoạchthông qua ngân hàng

Trờng hợp này, kế toán sử dụng TK 157-Hàng gửi đi bán

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1 Căn cứ vào phiếu xuất kho gửi thành phẩm đi bán, kế toán ghi:

1.2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong điều kiện kinh doanh hiện nay, để đẩy mạnh bán ra, thu hồi nhanh

chóng tiền bán hàng, DN cần có chế độ khuyến khích đối với khách hàng.Nếukhách hàng mua với khối lợng hàng hoá lớn sẽ đợc DN bớt giá, nếu khách hàngthanh toán sớm tiền hàng sẽ đợc DN chiết khấu, còn nếu hàng hoá của DN kémphẩm chất thì khách hàng có thể không chấp nhận thanh toán hoặc yêu cầu DNgiảm giá, nếu chất lợng hàng quá kém khách hàng có thể trả lại số hàng đó Cáckhoản trên sẽ phải ghi vào chi phí hoạt động tài chính hoặc giảm trừ trong doanhthu bán hàng ghi trên hoá đơn

Để phản ánh các khoản giảm doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài

khoản : TK 521-Chiết khấu hàng bán, TK 531-Hàng bán bị trả lại, TK 532- Giảmgiá hàng bán

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1.Căn cứ vào thông báo và quyết định của lãnh đạo doanh nghiệp về các

khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán:

Nợ TK 521,532 -Số giảm trừ cho khách hàng cha có thuế

Nợ TK33311 -Số thuế GTGT đợc giảm trừ tơng ứng

Có TK111,112,131 2.Căn cứ vào phiếu nhập kho, căn cứ vào thông báo, quyết định, hoá đơnGTGT:

Nợ TK531-Hàng bán bị trả lại cha thuế

Nợ TK3331

Có TK111,112,131 Căn cứ vào phiếu nhập kho phản ánh trị giá hàng nhập kho:

Nợ TK155,156

Có TK6323.Cuối kỳ kết chuyển các khoản ghi giảm doanh thu:

Nợ TK511

Có TK 521, 531,5324.Kết chuyển doanh thu thuần:

Nợ TK511

Có TK911

5.Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết quả tiêu thụ:

Việc tập hợp và phân bổ chi phí bán hàng đợc phản ánh trên TK641-Chiphí bán hàng TK này đợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí nên nó có 7

TK cấp II:

TK6411-Chi phí nhân viênTK6412-Chi phí vật liệu bao bì

TK6413-Chi phí dụng cụ đồ dùngTK6415-Chi phí bảo hành

TK6417-Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK6418-Chi phí bằng tiền khác

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

1.Phản ánh số tiền công và các khoản phải trả khác cho nhân viên bánhàng,đóng gói, bảo quản, bốc vác, phục vụ tiêu thụ sản phẩm…Nếu áp dụng theo phvà tríchBHXH, BHYT,KPCĐ của nhân viên bán hàng

Nợ TK 641 (1)

Có TK 334

Có TK 3382.Phản ánh trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho nhu cầu bán hàng

Nợ TK 641(2,3)

Có TK 152,153,142(1)3.Phản ánh số trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí bán hàng

Nợ TK 641(8)

Có TK3356.Số chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh

Nợ TK 335

Có TK liên quan:111,112,152,33110.Các chi phí bằng tiền dùng cho nhu cầu bán hàng

Nợ TK 641(8)

Có TK 111,112,331

1.2.2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp : Là những chi phí cho việc quản lý

kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt

động của doanh nghiệp Để phản ánh loại chi phí này, ngời ta dùng Chi phí quản lý doanh nghiệp TK này có 8 TK cấp II:

TK642-TK6421-Chi phí nhân viên quản lý

TK6422-Chi phí vật liệu quản lýTK6423-Chi phí đồ dùng văn phòngTK6424Chi phí khấu hao TSCĐ

TK6425-Thuế, phí và lệ phíTK6426-Chi phí dự phòngTK6427-Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK6428-Chi phí bằng tiền khác Việc tập hợp và phân bổ các chi phí này cho từng loại, từng thành phẩm đãtiêu thụ và còn lại cuối kỳ là phạm vi và nhiệm vụ của kế toán quản trị

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

1.Phản ánh số tiền công và các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lýdoanh nghiệp và trích BHXH, BHYT,KPCĐ của nhân viên QLDN

Nợ TK 642(5)

Có TK 3336.Các chi phí bằng tiền dùng cho nhu cầu QLDN

Nợ TK111,138(8)

Có TK 6429.Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang TK911

Nợ TK911

Có TK 64210.Trờng hợp phải phân bổ chi phí QLDN cho sản phẩm, hàng hoá còn lại chatiêu thụ ở cuối kỳ, trên cơ sở xác định kết chuyển sang loại “Chi phí chờ kếtchuyểnI, kế toán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 142(2)

Có TK 642

Kỳ hạch toán sau, khi có sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, phần chi phí nói trên sẽ đ

-ợc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh kỳ đó

1.2.2.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả hoạt động SXKD đợc xác định là số chênh lệch giữa doanh thu thuần(doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá lao vụ, dịch vụ sau khi loại trừ thuế, chiếtkhấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, nếu có) với trị giá vốnhàng bán, CPBH và chi phí QLDN Đây là một trong những kết quả kinh doanhcủa doanh nghiệp trong kỳ hạch toán có thể có lãi hoặc lỗ Để xác định kết quảhoạt động SXKD, kết quả các hoạt động khác của DN trong kỳ hạch toán ngời ta

sử dụng TK911-Xác định kết quả kinh doanh

Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yêú:

(2) TK641,642 (1)

(3) TK515,711

(4) TK635,811

(5)TK142

(6)

TK421

Ghi chú :

(1)-Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ

(2)-Kết chuyển giá vốn “hàngI đã bán trong kỳ

(3)-Kết chuyển CPBH, chi phí QLDN

(4)-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

(5)-Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác

(6)-Kết chuyển CPBH, chi phí QLDN còn lại của kỳ trớc(đang chờ kết chuyển) để xác định kết quả kỳ này

(7)-Tính và kết chuyển lãi trong kỳ

(8)-Tính và kết chuyển lỗ trong kỳ

Phần thứ hai

Tình hình thực tế kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty dệt vải

vụ chủ yếu là dệt các loại vải dùng cho công nghiệp (t liệu sản xuất cho các DNkhác) Ngày 28/08/1994, Nhà máy đợc đổi tên thành Công ty Dệt vải côngnghiệp Hà Nội theo giấy phép thành lập số 100151 ngày 23/08/1994 của UỷBan Kế Hoạch Nhà Nớc, với chức năng hoạt động đa dạng hơn, phù hợp với điềukiện cụ thể của công ty và xu thế quản lý tất yếu hiện nay

Tới nay qua 36 năm liên tục xây dựng và phấn đấu Công ty đã đạt đợcnhững thành tích đáng khích lệ Đặc biệt là Công ty đã đợc Hội Đồng Nhà Nớckhen tặng Huân Chơng lao động Hạng Ba Song để đạt đợc những thành tích,

đứng vững và đi lên trong nền kinh tế hàng hoá, Công ty đã trải qua muôn vànkhó khăn

Dới đây là một số chỉ tiêu tổng hợp của Công ty

đã tổ chức bộ máy kiểu trực tuyến chức năng Theo kiểu cơ cấu tổ chức này, toàn

bộ mọi hoạt động của công ty đều chịu sự quản lý thống nhất của Giám đốc công

ty Với 812 cán bộ công nhân viên, công ty thờng xuyên kiện toàn bộ máy tổchức quản lý, cho đến thời điểm này bộ máy quản lý của công ty đợc bố trí theosơ đồ sau:

*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Giám đốc công ty: là ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về toàn bộ hoạt

động kinh doanh của công ty và là ngời chỉ huy cao nhất, điều hành mọi hoạt

động kinh doanh của công ty, đảm bảo việc làm và thu nhập cho cán bộ côngnhân viên trong toàn công ty theo Luật lao động của Nhà nớc ban hành Ngoài raGiám đốc còn trực tiếp phụ trách phòng Tài chính kế toán, phòng Sản xuất kinhdoanh, phòng Hành chính tổng hợp

- Phó giám đốc công ty: là ngời giúp đỡ Giám đốc quản lý các mặt hoạt

động đợc phân công và đợc uỷ quyền trong việc ra quyết định Có 2 Phó giám

- Kế toán trởng giúp Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán trong Công ty

Kế Toán

Phòng hành chính T/Hợp

Phòng Khoa học -CN

Phòng dịch

vụ đời sống

Phòng Bảo Vệ

Công ty có 4 xí nghiệp thành viên : Xí nghiệp vải Bạt, xí nghiệp vải Mành, xínghiệp May, xí nghiệp Vải không dệt Mỗi xí nghiệp có quy trình công nghệ sảnxuất khác nhau, nên việc sản xuất sản phẩm khác nhau, ở xí nghiệp thành viên

bộ máy tổ chức bao gồm : 1 phó giám đốc công ty kiêm giám đốc xí nghiệp phụtrách chung, 1 phó giám đốc xí nghiệp phụ trách công tác lao động tiền lơng vàhạch toán, 1 phó giám đốc xí nghiệp phụ trách công tác kỹ thuật Nhân viênphân xởng bao gồm các kế toán thống kê làm nhiệm vụ ghi chép số liệu ban đầu

và báo cáo lên các bộ phận có liên quan nh : Phòng TCKT, SXKD Định kỳhàng tuần ( thứ hai ) các giám đốc xí nghiệp họp giao ban cùng lãnh đạo Công

ty và các bộ phận phòng ban của Công ty báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh.Thông qua mọi hoạt động của xí nghiệp thành viên, Giám đốc Công ty cùng cácphòng chức năng chỉ đạo sản xuất xuống từng xí nghiệp

-Vải mành : đợc dùng làm nguyên liệu trong sản xuất lốp ôtô, xe máy, xe đạp,

dây đai thang, khách hàng chủ yếu là các công ty cao su nh Công ty Cao Su MiềnNam Cao Su Hải Phòng, Cao Su Sao Vàng, Cao Su Đà Nẵng, Cao Su BiênHoà

-Vải bạt các loại: với các kích cỡ, khổ vải, dày mỏng khác nhau đợc các khách

hàng, các nhà sản xuất dùng làm giầy vải các loại, ống dẫn nớc, băng tải loạinhỏ, găng tay BHLĐ, vải lọc bia, vải may quần áo BHLĐ Khách hàng chủyếu là các Công ty Giầy Thăng Long, Giầy Thuỵ Khuê, Giầy Thợng Đình, GiầyHiệp Hng, Giầy Cần Thơ và các cơ sở sản xuất bia tiêu thụ mạnh

- Sợi xe các loại: Dùng làm chỉ khâu công nghiệp, khách hàng là các công ty

xi măng dùng để khâu bao xi măng Ngoài ra còn xe sợi cho các Công ty nh Dệtlụa Nam Định, Dệt Hà nội để dệt các loại vải dầy

- Hàng may: Chủ yếu may gia công cho nớc ngoài nh thị trờng EU, ngoài ra

còn may xuất khẩu, bán trong nớc

Ngoài ra Công ty còn đợc phép kinh doanh một số loại vật t cho nghành dệt

nh nhập bông từ nớc ngoài và bán cho các nhà máy sợi nh: Dệt 8/3, Dệt VĩnhPhú

Quy tr×nh s¶n xuÊt c«ng nghÖ s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm

1 Quy tr×nh c«ng nghiÖp may :

Mµnh nylon

NhËp kho

3 Quy tr×nh s¶n xuÊt v¶i b¹t :

Kiểm vảiGấp+đóng kiện

4 Quy trình sản xuất vải không dệt

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán công ty :

*Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty:

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, phòng Tài chính kếtoán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty, ở các xí nghiệp thành viênchỉ bố trí các kế toán phân xởng làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu, thu thập số liệugiản đơn gửi về phòng Tài chính kế toán

* Cơ cấu tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của từng cá nhân:

Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

Phòng Tài chính kế toán có 08 ngời dới sự quản lý trực tiếp của Kế toán ởng kiêm trởng phòng, 2 phó phòng và các nhân viên kế toán và thủ quỹ Nhiệm

tr-vụ chủ yếu của phòng kế toán bao gồm :

- Tổ chức mọi công tác kế toán : Bao gồm cả công tác hạch toán và tài chính,thực hiện báo cáo theo chế độ Nhà nớc ban hành

- Kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động có liên quan đến hoạt động SXKD

- Hớng việc ghi chép ban đầu phục vụ cho công tác hạch toán và việc điềuhành quản lý hoạt động trong công ty

Kế toán tr ởng

Phó phòng Kế toán

kiêm Kế toán TôngHợp

Phó phòng Kế toán kiêm Kế toán Thành Phẩm tiêu thụ

và tính giá thành sp

Kế toán vật t

Kế toán thanh toán

Nhân viên kinh tế các xí nghiệp thành viên

- Tham mu cho Giám đốc công ty những vẫn đề có liên quan nhằm đạt lợinhuận tối u

Ngoài ra bộ máy kế toán còn tham gia kiểm kê, tổ chức bảo quản lu trữ hồsơ tài liệu kế toán

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ của kế toán, căn cứ vào yêu cầu và trình độquản lý, trình độ hạch toán, bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sau:

- Kế toán trởng: là ngời trực tiếp phụ trách phòng kế toán theo chức năng

chuyên môn, chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý cấp trên và Giám đốc công ty

về vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính cũng nh công tác kế toán của côngty

- Phó phòng TC-KT (Kế toán tổng hợp): có nhiệm vụ hàng tháng căn cứ vào

sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ (do kế toán phần hành chuyển lên)

để vào sổ tổng hợp cân đối theo dõi các tài khoản, lập bảng cân đối kế toán sau

đó vào sổ cái các tài khoản Định kỳ lập báo cáo tài chính

-Phó phòng TC-KT phụ trách hạch toán nội bộ kiêm Kế toán thành phẩm

và tiêu thụ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm ,

hàng hoá ( trên bảng kê số 8 ) tình hình tiêu thụ từng loại sản phẩm ( trên sổ chitiết bán hàng) và công nợ với từng khách hàng ( trên sổ chi tiết thanh toán ), xác

định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng Cuối tháng lên bảng kê

số 11, nhật ký chứng từ số 8, bảng kê số 9 Định kỳ lập báo cáo kết quả kinhdoanh , báo cáo quyết toán thuế

- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi sử dụng quỹ tiền

mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty mở sổ theo dõi việc thu chi tiền mặt , tiềngửi ngân hàng, tiền vay và mở sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, khấu hao TSCĐ chotừng đơn vị trong Công ty

- Kế toán thanh toán tiền lơng: có nhiệm vụ căn cứ vào bảng tổng hợp thanh

toán tiền lơng và các khoản phụ cấp cho các nhân viên kinh tế ở các xí nghiệpthành viên gửi lên làm căn cứ lập bảng tổng hợp thành toán lơng cho tứng xínghiệp, lập bảng phân bổ lơng và BHXH, ngoài ra còn theo dõi các khoản quỹcông đoàn, BH, ytế

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: hàng ngày căn cứ vào các phiếu

Nhập - Xuất kho về nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để vào sổ chi tiết vật t,cuối tháng lập bảng tổng hợp xuất nguyện vật liệu, dụng cụ công cụ bảng kê số

3 (bảng tính giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ) bảng phân bổ vật liệu (bảngphân bổ số 2) Đồng thời đi các hoá đơn kiêm phiếu, xuất kho của bên bán để vào

sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, lên nhật ký chứng từ số 5

- Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm : căn cứ vào các bảng

phân bổ số 1, 2 căn cứ vào bảng tổng hợp vật liệu xuất dùng, bảng kê và nhật kýchứng từ có liên quan để tổng hợp vào sổ chi phí sản xuất (có chi tiết từng xínghiệp thành viên) phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng mặt hànghay từng mã hàng cụ thể

- Thủ quỹ: là ngời chịu trách nhiệm trong việc quản lý bảo quản toàn bộ lợng

tiền mặt của Công ty bao gồm cả các loại tiền giấy có giá trị nh tiền

2.1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán trong công ty:

Nh ta đã biết mọi số liệu ghi chép vào sổ sách kế toán đều phải có cơ sở đảmbảo tính pháp lý đợc mọi ngời thừa nhận Tức là những số liệu đó phải đợcchứng minh 1 cách hợp lý hợp pháp theo những quy định của Nhà nớc về côngtác kế toán các doanh nghiệp

Theo điều lệ tổ chức kế toán do Nhà nớc ban hành thì “ Mọi nhiệm vụ kếtoán tài chính phát sinh trong hoạt động SXKD của đơn vị kế toán đều phải lậpchứng từ theo đúng quy định trong chế độ chứng từ kế toán và ghi chép đầy đủ,kịp thời đúng với sự thực nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh Nh vậy chứng từ

kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phátsinh hay đã hoàn thành.

Theo quy định thì hệ thống chứng từ kế toán bao gồm hai loại :

- Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc

- Tên gọi địa chỉ của đơn vị hay cá nhân lập chứng từ

- Tên gọi địa chỉ của đơn vị hay cá nhân nhận chứng từ

- Nội dung nghiệp vụ phát sinh ra chứng từ

điều tra tai nạn lao động

* Hàng tồn kho : Phiếu nhập kho; phiếu xuất kho;phiếu lĩnh vật t theo hạn mức;

thẻ kho; biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá

* Bán hàng : Hoá đơn GTGT - Mẫu số 02 GTGT - 3LL; Hoá đơn kiêm phiếu

2.1.4.3 Tổ chức vận dụng Hệ thống tài khoản kế toán trong Công ty:

Công ty Dệt vải công nghiệp Hà nội áp dụng phơng pháp kê khai thờngxuyên

Các tài khoản kế toán sử dụng trong doanh nghiệp: Doanh nghiệp áp dụng theoQĐ 1864/1998/QĐ/BTC Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 Đến năm 2002doanh nghiệp áp dụng theo QĐ số 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép của các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thờigian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ đó theo nội dung kinh tế

- Kết hợp rộng rãi việc thanh toán tổng hợp với việc thanh toán chi tiết của

đại bộ phận các tài khoản trên cùng 1 số sổ sách kế toán trong cùng 1 quá trìnhghi chép