27 chuyen de tot nghiep hạch toán và tiêu thụ thành phẩm tại cty CP tấm lợp và VL XD đông anh www ebookvcu com 27VIP

Chuyên đề tốt nghiệp kế toán, chuyên đề kế toán tài chính, luận văn kế toán, tiểu luận kế toán, đề án kế toán, kế toán tiền lương

Lời nói đầu

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại của xã hội loài ngời Trong

đó mỗi một đơn vị sản xuất kinh doanh lại là một tế bào của nền kinh tế quốcdân, nơi tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thựchiện cung cấp các lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội

Xã hội càng phát triển thì càng đòi hỏi sự đa dạng và phong phú cả về

số lợng, chất lợng của các loại sản phẩm Điều đó đặt ra câu hỏi lớn cho cácdoanh nghiệp sản xuất là sản xuất cái gì? sản xuất cho ai? sản xuất nh thếnào? Vì thế các doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến khách hàng, nhucầu và thị hiếu của khách hàng để sản xuất và cung ứng những sản phẩm phùhợp Muốn tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải bằng mọi cách đa sảnphẩm tới tay ngời tiêu dùng, đợc ngời tiêu dùng chấp nhận và thu đợc lợinhuận nhiều nhất có nghĩa là doanh nghiệp phải thực hiện tốt công tác tiêu thụsản phẩm Một trong những yếu tố quyết định điều đó là phải thực hiện tốtcông tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm Hạch toán tiêu thụ thành phẩm sẽ chodoanh nghiệp có cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhcủa mình một cách cụ thể thông qua các chỉ tiêu doanh thu và kết quả lỗ, lãi

Đồng thời còn cung cấp những thông tin quan trọng giúp cho các nhà quản lýphân tích, đánh giá, lựa chọn các phơng án sản xuất, kinh doanh để đầu t vàodoanh nghiệp có hiệu quả nhất

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh, em đã nhận thức đợc tầm quan trọngcủa công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm Chính vì vậy mà em đã chọn đềtài:

Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

Chuyên đề thực tập của em gồm hai phần chính:

Phần I: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định

kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh

Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của cô giáo NguyễnThanh Quý cùng các cô, chú cán bộ kế toán trong Công ty cổ phần tấm lợp vàvật liệu xây dựng Đông Anh đã giúp em hoàn thành chuyên đề này

Do thời gian thực tập có hạn cũng nh kinh nghiệm thực tế cha nhiều nênchuyên đề của em khó tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận đợc sự

đóng góp của các thầy cô giáo, của các cô chú trong Công ty để chuyên đềcủa em đợc hoàn thiện hơn

Phần I Thực trạng công tác hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty

cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

I Tổng quan về công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh:

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đợc thành lập

năm 1980 theo quyết định số 196_BXD/TCC ngày 29/01/1980 của bộ trởng

bộ xây dựng với tên gọi là: Xí nghiệp cung ứng vật t vận tải Trụ sở chính củacông ty đóng tại Km 23- quốc lộ 3- thị trấn Đông An- Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của công ty có thể khái quát qua cácgiai đoạn sau:

* Giai đoạn I (1980 – 1984): Với tên gọi là Xí nghiệp cung ứng vật tvận tải hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng liên hiệp thi công cơ giới Thời

kỳ này nền kinh tế nớc ta cha đổi mới, vẫn là nền kinh tế tập trung quan liêubao cấp, công ty đợc liên hiệp giao cho nghĩa vụ và quyền hạn kinh doanh vật

t và sản xuất theo chỉ tiêu củ hội liên hiệp giao cho và luôn luôn hoàn thànhcác chỉ tiêu, kế hoach mà cấp trên đã đề ra

* Giai đoạn II (1985 – 1989): Xí nghiệp chuyển sang tổ chức hạchtoán kinh tế độc lập với nghĩa vụ chính là hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ

và mục tiêu nghành nghề Theo quy định ban đầu là tổ chức tiếp nhận và cungứng vật t thiết bị phục vụ cho toàn liên hiệp

* Giai đoạn III (1989 – 1998): Thời kỳ đầu của giai đoạn này nềnkinh tế của nớc ta chuyển sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớctheo định hớng xã hội chủ nghĩa Xí nghiệp phải tự tìm đầu vào và đầu ra chosản phẩm của mình, tự xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Do đó xínghiệp gặp nhiều khó khăn, giá cả vật t theo giá thị trờng, vận tải gặp rất nhiềukhó khăn vì máy móc, trang thiết bị lạc hậu, chi phí xăng dầu lên cao nhnggiá cớc vẫn không tăng (do phải cạnh tranh) Trớc tình hình đó, để tồn tại vàphát triển phù hợp với nền kinh tế đổi mới, giám đốc xí nghiệp đã bàn bạc vớitập thể cán bộ xí nghiệp, đợc phép của tổng liên hiệp, mở rộng sản xuất bằngcách liên doanh với nhà máy tấm lợp Amiăng Ximăng Đồng Nai lắp ráp mộtdây chuyền sản xuất tấm lợp Amiăng và đồng thời xí nghiệp dùng vốn tự cómua sắm phơng tiện vận tải phục vụ cho công tác sản xuất của xí nghiệp

Ngày 20/02/1993 xí nghiệp đợc thành lập lại theo quyết định số584/BXD-TCLĐ và đến tháng 1 năm 1996 Xí nghiệp cung ứng vật t vận tải

đổi tên thành Xí nghiệp vật t sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh và Tổngliên hiệp thi công cơ giới đổi tên thành Tổng công ty xây dựng và phát triển hạtầng thuộc bộ xây dựng với nhiệm vụ chính là sản xuất tấm lợp kim loại Dobiết chú trọng tốt đến các yêu cầu đòi hỏi của thị trờng mà từ năm 1994 trở lại

đây việc sản xuất tấm lợp của công ty trở nên phát triển, làm ăn có lãi, nângcao đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty

* Giai đoạn IV (từ 1999 đến nay): Nhiệm vụ chính của công ty là sảnxuất tấm lợp kim loại có chất lợng cao đáp ứng đợc nhu cầu tiêu dùng củakhách hàng Những năm gần đây công ty đã không ngừng cải tiến áp dụngkhoa học kỹ thuật đa năng suất và chất lợng sản phẩm ngày càng cao và đợckhách hàng tín nhiệm

Có thể nói rằng công ty ngày càng đứng vững và phát triển khôngngừng theo thời gian Do đó, vào ngày 01/01/1999 theo quyết định số 1436-QĐ/BXD ngày 28/12/1998 về việc chuyển doanh nghiệp nhà nớc, Công ty vật

t và sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh đợc cổ phần hoá thành công ty cổphần với tên gọi mới là Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh thuộc tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng và với một cơ cấu tổchức bộ máy quản lý mới để phù hợp với một công ty cổ phần

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công tyHội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Phòng tài chính

kế toán

Phòng kinh doanh tiếp thị

Phòng KCS Phân x ởng

sản xuất tấm lợp

Phân

x ởng sản xuất tấm

Đội xe vận tải

và đội xây lắp

Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân và phòng ban trong công ty:

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyềnnhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phơnghớng mục tiêu của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội

đồng cổ đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết củahội đồng quản trị, của giám đốc công ty

* Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm 3 thành viên, hoạt

động độc lập theo nhiệm vụ và quyền hạn của mình đợc quy định tại điều lệcủa công ty và chịu trách nhiệm trớc đại hội đồng cổ đông về việc kiểm tra,giám sát, hoạt động của hội đồng quản trị và tổng giám đốc

* Tổng giám đốc: Là ngời do hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm và phải

đáp ứng đầy đủ điều kiện là đại diện theo pháp luật của công ty Tổng giám

đốc là ngời chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị, thựchiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quyết định, điều lệ củacông ty

* Phó tổng giám đốc: Là ngời giúp việc cho tổng giám đốc do hội đồngquản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị của tổng giám đốc đợc tổng giám

đốc phân công phụ trách quản lý, điều hành các hoạt động chuyên trách củacông ty, giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm củacông ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho các phân xởng, đội chỉ đạo sảnxuất hàng ngày, tuần, tháng

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp tổng giám đốc tổ chức chỉ

đạo công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm soát công tác tàichính của công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn và sửdụng vốn của công ty có hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng nămlên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối tợng khác

* Phòng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ về công tác tổ chức, công táchành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thể là phân công lao động, xây dựng cácnội quy, quy chế, kỷ luật lao động

* Phòng công nghệ cơ điện: Có nhiệm vụ về lĩnh vực quản lý kỹ thuật,máy móc điện và các thiết bị khác

* Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kế hoạch ký kết cáchợp đồng kinh tế về cung cấp nguyên liệu, vật t cho sản xuất và tiêu thụ sảnphẩm.

* Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mu cho tổng giám đốc xây dựng sảnxuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xây dựng dự án, kế hoạch giá thành cáccông trình

* Phòng KCS (kiểm tra chất lợng sản phẩm): Chịu trách nhiệm kiểm trachất lợng sản phẩm, có trách nhiệm nghiêm chỉnh thực hiện quy định, phápluật nhà nớc, quyết định và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm tra chất lợngsản phẩm

* Phân xởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): Là một phân xởng củacông ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng xi măng

Đội xe vận tải và đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vậtliệu Amiăng xi măng và vận chuyển tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng.Chuyên xây dựng và lắp đặt mới theo đơn đặt hàng

2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Từ ngày thành lập và hoạt động đến nay, công ty có nhiệm vụ chính làsản xuất vật liệu xây dựng phục vụ cho nhu cầu xây dựng của xã hội Trongthời buổi cạnh tranh kinh tế thị trờng, công ty đã không ngừng cải tiến máymóc thiết bị và mạnh dạn đầu t mua sắm máy móc mới để nâng cao chất lợngsản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnh tranh vớicác doanh nghiệp khác Công ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất với quy trìnhcông nghệ khép kín Từ khi đa nguyên vật liệu vào đến khi thành sản phẩmlàm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lợng thành phẩm sản xuất trongmột ca là lớn, chu kỳ để tạo ra một sản phẩm là tơng đối ngắn, điều này dẫn

đến năng suất lao động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty ngày càngtăng Các loại nguyên vật liệu chính là ximăng, amiăng, bột giấy là đối tợnglao động chủ yếu của công ty, chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm và toàn

bộ nguyên vật liệu đợc xuất dùng 1 lần vào sản xuất sản phẩm Và cũng do

đặc thù sản phẩm tấm lợp làm bằng các nguyên vật liệu trên và thời gian đểsản xuất ra chúng lại ngắn do đó không có chi phí sản phẩm dở dang nên côngtác kế toán về giá thành sản phẩm đợc lợc bớt đi một khâu là đánh giá sảnphẩm dở dang cuối kỳ

Dây truyền công nghệ sản xuất đợc chia làm 6 giai đoạn:

+ Chuẩn bị nguyên vật liệu

+ Trộn hỗn hợp nguyên vật liệu

+ Xeo cán tạo tấm

+ T¹o h×nh s¶n phÈm

+ B¶o dìng

+ NhËp kho

Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

Bảo d ỡng trong bể n ớc

Để nguội dỡ khuôn Nồi hơi

Nghiền ba-via

Nhập kho

Kho nguyên vật liệu

Giấy amiăng Ximăng N ớc đục

Ngâm-xé Cân Cân

Cân Nghiền

Máy trộn holander

Xi lanh tạo tấm phẳng Băng tải cao su

Xi lanh tạo sóng

D ỡng hộ tự nhiên tại khuôn Buồng hấp sấy kín

N ớc đã khử

II Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Cơ cấu của bộ máy kế toán thể hiện qua phòng tài chính kế toán củacông ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toán của công ty và để phù hợp với địa bànsản xuất tập trung, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tậptrung Phòng tài chính kế toán của công ty gồm 4 ngời đợc thể hiện qua sơ đồcơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính, kỳ hạch toán là 1tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định Đơn vịtiền tệ sử dụng là VNĐ, mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều đợc quy đổitheo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Sản phẩm của công ty chịu thuếGTGT với hai mức thuế suất là 5% và 10% Công ty nộp thuế theo phơngpháp khấu trừ và sử dụng hóa đơn GTGT Đơn vị đánh giá nguyên vật liệutheo giá thực tế, kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên,xác định giá trị hàng tồn kho theo phơng pháp đơn giá thực tế bình quân Tàisản cố định của công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại, đơn vịtính khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao theo thời gian Do đặcthù của nguyên vật liệu và thời gian để sản xuất ra sản phẩm là ngắn, vì vậy

mà không có chi phí sản phẩm dở dang nên cuối kỳ không phải đánh giá sảnphẩm dở dang

III Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

1 Đặc điểm về thành phẩm của Công ty

Kế toán tr ởng (Phụ trách chung)

Kế toán tổng hợp kiêm

kế toán về doanh thu, tiền

mặt, thanh toán với ng ời

mua

Kế toán chi tiết, kế toán với ngân hàng,

KT vật liệu, kế toán với ng ời bán

Thủ quỹ

Sản phẩm chính của công ty bao gồm 2 loại là: Tấm lợp amiăng-ximăng(tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấm lợp KLM) Đây là các loại vật liệuphục vụ cho các công trình xây dựng ở giai đoạn hoàn thiện.

Đặc điểm của sản phẩm: Sản phẩm của công ty trớc hết có tính đa dạng

và chất lợng sản phẩm cao bởi sản phẩm đợc sản xuất trên dây truyền côngnghệ hiện đại, công nghệ Châu Âu, vật liệu đợc nhập từ úc, Nhật, Hàn quốc,

Đài Loan theo các tiêu chuẩn JIS của Nhật, ASTM của Mỹ và AS của úc

Tấm lợp amiăng-ximăng: Do công ty sản xuất chất lợng cao, có uy tíntrên thị trờng mang nhãn hiệu độc quyền “Đông Anh” theo quyết định số0186/QĐNH ngày 17/01/1998 của cục sở hữu công nghiệp Việt Nam

Tấm lợp kim loại: Đợc sản xuất trên dây truyền hiện đại, công nghệThuỵ Điển và Phần lan, có các dạng sóng ngói, sóng vuông, Klip-lok, vòm vàcác phụ trình công nghiệp và dân dụng

Nhìn chung sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệt tốt, phù hợp vớikhí hậu nóng ẩm nớc ta và kiến trúc á Đông, có độ bền cao (trên 20 năm), giá

rẻ và rất thuận cho việc lợp các công trình, có độ dài bất kỳ theo ý muốn Sảnphẩm tấm lợp có một thị trờng tiêu thụ rất rộng lớn nhất là tại các khu côngnghiệp, thành phố, các tỉnh nơi có các công trình xây dựng

Sản phẩm của công ty đã đợc cung cấp cho nhiều dự án quan trọng củacác đối tác trong và ngoài nớc nh: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điện Phả Lại, Nhàmáy giầy Sơn Long

Tại các tỉnh phía Bắc, nơi thờng hay phải gánh chịu thiên tai lũ lụt vàomùa ma bão, cần rất nhiều sản phẩm tấm lợp để khắc phục hậu quả Cho nêntấm lợp đợc tiêu thụ rất mạnh vào các mùa ma bão thậm chí còn sốt vì nhu cầu

đáp ứng thị trờng rất lớn mà công ty sản xuất không kịp Tuy nhiên vào cácmùa khác thì nhu cầu trên thị trờng có phần giảm đi Sự khác nhau trong đặc

điểm tiêu thụ từng mùa đã khiến cho quá trình sản xuất của công ty cũng cónhững nét riêng biệt Để khắc phục những khó khăn này và để làm cho đờisống của cán bộ công nhân viên luôn ổn định, công ty đã nghiên cứu phân bổcơ cấu sản xuất theo từng mùa

2 Đánh giá thành phẩm

Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến động tăng giảm củathành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trị của thành phẩm hay nói cáchkhác kế toán phải xác tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm

Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp vàvật liệu xây dựng Đông Anh đợc đánh giá theo thực tế

* Giá thành của thành phẩm nhập kho đợc tính riêng cho từng sản phẩmtrên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ.

* Giá thành của thành phẩm xuất kho đợc tính theo phơng pháp giá thực

tế bình quân cả kỳ dự trữ

* Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩm thực tế tồn vànhập trong kỳ/số lợng thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ X số lợngxuất

Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp AC

Giá thành thực tế TL AC xuất kho:

= (52500000 +17675000000)/ (3000 + 1010000) X 1013000 =17727500000

3 Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp thành phẩm ở công ty.

Để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp, Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã áp dụng hình thức kế toán Nhật kýchung và áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên Để quản lý thành phẩm một cách chặt chẽ về mặt số lợng,giá trị theo từng loại thành phẩm Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng

Đông Anh đã tổ chức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm một cách khoahọc và hợp lý Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh vào cácchứng từ kế toán Công tác kế toán thành phẩm trong Công ty sử dụng 2 loạichứng từ là phiếu nhập kho thành phẩm và hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếuxuất kho

3.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm

3.1.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập xuất kho thành phẩm

- Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm hoàn thành Biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do phòng KCS lập Phòng kinh doanh

viết phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm đợc lập thành 3liên (đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lu tại quyển ( Phòng kinh doanh)

Liên 2, liên 3: Giao cho ngời nhập

Ngời nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩm đểnhập hàng Thủ kho kiểm tra số lợng và chất lợng hàng nhập, ghi số lợng thựcnhập và cột thực nhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻ kho Định kỳthủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhận vào thẻ kho

và giao một liên cho kế toán Còn một liên là chứng từ kế toán để tính lơngcho công nhân theo số lợng sản phẩm hoàn thành nhập kho

VÝ dô: Ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2005, Ph©n xëng s¶n xuÊt tÊm lîp AC nhËpkho 10 000 tÊm lîp AC

Phiếu nhập kho phải có đáy đủ chữ ký mới đợc coi là hợp pháp.

Trong trờng hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi đợc sự đồng ý của Giám

đốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành nhập kho và phiếu nhập kho đợclập thành 3 liên

- Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thành phẩm (Căn cứ vàohợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng) đã đợc giám đốcduyệt, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT Hoá đơn đợc lập thành 3 liên(đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lu trên quyển hoá đơn

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán

Ngời mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới kho thành phẩm để nhậnhàng Thủ kho kiểm tra số lợng hàng xuất, ghi số lợng thực xuất vào cột thựcxuất, ký xác nhận vào cả 2 liên Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng đểvào thẻ kho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm kýxác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kế toán để thanh toán với khách hàng

Ví dụ: Ngày 15 tháng 1 năm 2005 xuất 5000 tấm lợp AC cho Công tyTNHH thơng mại và sản xuất Ba Tám theo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT kýngày 20/12/2004

Hóa đơn GTGT Liên 3 (Dùng để thanh toán) No: TM

Ngày 15 tháng 1 năm 2005

Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

Địa chỉ : Đông Anh – Hà Nội

Điện thoại : 048833831

Họ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Thị Tám

Đơn vị : Công ty TNHH thơng mại và SX Ba Tám

Địa chỉ : Thị trấn Đông Anh – Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Đông Anh đợc tiến hành theo phơng pháp ghi sổ song song Cụ thể:

* ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiện trên thẻ khothành phẩm

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất kho thành phẩm thủkho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp

Sè d cuèi kú = Sè d ®Çu kú + NhËp trong kú – XuÊt trong kú

VÝ dô: Sæ chi tiÕt tÊm lîp AC th¸ng 1 n¨m 2005

154 154 632

25 23

5

28 51 46

Cộng 17,5 1010 17675000 1013 17727500 0 0

Hàng tháng kế toán theo dõi thành phẩm cộng sổ chi tiết và tiến hành

đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thành phẩm, thẻ kho Nh vậy trên sổ chi tiếtthành phẩm ngoài việc theo dõi thành phẩm về số lợng, kế toán chi tiết thànhphẩm còn theo dõi cả về mặt giá trị của thành phẩm

Ngoài việc theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm kế toán tại công ty cònlập thêm bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm để tạo điều kiệncho công tác kiểm tra đối chiếu đợc nhanh gọn Mẫu bảng nh sau:

17 727 500

3 382 500

0 0

0 0

- Tài khoản154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Xuất phát từ đặc điểm của Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng

Đông Anh là áp dụng hình thức hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên Theo phơng pháp này khi nhập, xuất kho thành phẩm kếtoán phản ánh vào sổ kế toán theo giá vốn (giá thành sản xuất), điều này phụthuộc vào kỳ tính giá thành Theo quy định của Công ty thì kỳ tính giá thànhphẩm vào cuối tháng Giá thành của sản phẩm xuất kho đợc tính theo phơngpháp giá bình quân cả kỳ dự trữ

Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩmtiến hành tính giá thành của các sản phẩm xuất kho trong kỳ.

3.2.2 Trình tự hạch toán

Trong tháng 01/2005, kế toán tính giá thành sản phẩm tính nh sau:

- Giá thành đơn vị của sản phẩm Tấm lợp AC là: 17 500đ/tấm

- Tổng giá thành nhập kho của sản phẩm tấm lợp AC là: 17675000000đ

- Tổng giá thành hai loại sản phẩm nhập kho của Công ty là:21057500000đ

- Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn công ty là:21110000000đ

Căn cứ vào số liệu của tháng trớc, phiếu nhập kho và xuất kho thànhphẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn kho thànhphẩm và tiến hành định khoản ghi nhật ký chung nh sau:

+ Khi xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ theo

Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm, giá vốn hàng bán đều

đợc phản ánh trên nhật ký chung và sổ cái các tài khoản

Bảng số 4:

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

Nhật ký chung

Tháng 01 năm 2005 Đơn vị tính: đồng

Cộng mang sang 90540557183 90540557183

PN 31/01

Nhập kho thành phẩm tháng 1 Thành phẩm

Sản xuất kinh doanh dở dang

155 154

21057500000

21057500000

PX 31/01 Xuất kho thành phẩm

Giá vốn hàng bán Thành phẩm 632155 21110000000 21110000000

KC 31/01 Kết chuyển giá vốn hàng bán

Xác định kết quả kinh doanh Giá vốn hàng bán

911 632

21110000000

21110000000 CPBH 31/01 Kết chuyển chi phí bán hàng

Xác định kết quả kinh doanh Chi phí bán hàng 911641 767130553 767130553 CPQL 31/01 Kết chuyển chi phí quản lý DN

Xác định kết quả kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp 911642 796553121 796553121 BK911 31/01 K/c doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng Xác định kết quả kinh doanh 511911 23093569872 23093569872 BK911 31/01 K/c LN sản xuất kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh Lợi nhuận cha phân phối

911 421

155 155

632

154 154

21 110 000

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

IV Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công

ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

1 Thị trờng tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đến sựtồn tại, phát triển hay suy vong của một doanh nghiệp Một trong nhữngdoanh nghiệp có hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt phải là một doanh nghiệptiêu thụ sản phẩm tốt và có một thị trờng tốt Nhất là trong giai đoạn hiện naykhi tất cả các doanh nghiệp hoạt động theo quy luật của cơ chế thị trờng thìcác biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp càng phứctạp và cần cụ thể tăng cờng thờng xuyên hơn

Sản phẩm tấm lợp của công ty là một loại hàng hoá thuộc lĩnh vực vậtliệu xây dựng, nó dùng để lợp mái các công trình, nhà xởng, kho tàng, nhà ở

Từ ngày sản phẩm tấm lợp xuất hiện trên thị trờng đến nay, nhờ có những cốgắng và phát huy trong việc duy trì thị trờng cũ tiến tới mở rộng thị trờng mới.Sản phẩm của công ty đã tạo đợc những ấn tợng rất tốt đối với ngời tiêu dùngcủa toàn miền Bắc và các vùng đồng bằng

Khối lợng sản phẩm hàng năm của công ty đang ngày một tăng lênhàng năm, điều đó chứng tỏ công ty đã xác định đúng đối tợng thị trờng củamình, từng bớc xâm nhập và chiếm lĩnh thị trờng miền Bắc, các vùng đồngbằng và hơn thế nữa công ty đang cố gắng mở rộng thị trờng tiêu thụ của mìnhlên các vùng cao nh Yên Bái, Lào Cai, Cao Bằng, Sơn La, Lạng Sơn

Hiện nay thị trờng tiêu thụ của công ty nằm chủ yếu sát các trung tâm

đông dân c và các khu sản xuất ở miền Bắc và đây chính là nơi chủ yếu tănglợi nhuận của công ty.Sản phẩm của công ty liên tục đợc ngời tiêu dùng ViệtNam bình chọn là “Hàng Việt Nam chất lợng cao”, công ty luôn là một trongnhững doanh nghiệp cung cấp sản phẩm đứng hàng đầu về chất lợng và giá cả

Do đó, mặc dù hiện nay trên địa bàn và các tỉnh lân cận có rất nhiều cơ sở sảnxuất tấm lợp đòi hỏi một sự cạnh tranh gay gắt nhng sản phẩm của công tyvẫn chiễm lĩnh đợc thị trờng

2 Các phơng thức tiêu thụ thành phẩm

Do đặc thù của ngành sản xuất tấm lợp đặc biệt là tấm lợp kim loại, do

sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật cùng với sự hiện đại của máy móc vì vậy màsản phẩm của công ty có thể có độ dài khác nhau đáp ứng theo yêu cầu củakhách hàng Bởi vậy, với tấm lợp KLM chỉ khi khách hàng đặt hàng, có đầy

đủ đặc điểm quy cách, độ dài, màu sắc, khổ rộng, chiều dài thì Công ty mớilựa chọn vật liệu và cắt cho khách hàng Chính vì lẽ đó mà khác với nhiềudoanh nghiệp khác, ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

sản phẩm sản xuất ra hoặc là tiêu thụ ngay, hoặc là lu kho để bán cho khách lẻ

và không có xuất gửi đại lý Bất kỳ một lô sản phẩm nào bán ra dù lớn, haynhỏ cũng phải tuân thủ đủ các bớc sau: đặt hàng - lập hợp đồng – thanh toán– nhận hàng – lập hoá đơn giá trị gia tăng Mặc dù Công ty không sản xuấthàng loạt để gửi đại lý nh nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác nhngCông ty vẫn có hệ thống đại lý để giúp mình tìm kiếm các đơn đặt hàng Cũngchính bởi lẽ đó mà ở Công ty tồn tại hai hình thức bán hàng là bán hàng trựctiếp và bán hàng qua đại lý

* Phơng thức tiêu thụ trực tiếp

- Bán cho công trình

Do sản phẩm của Công ty là tấm lợp, kết cấu thép cầu trục, cổng trục và

do đặc điểm của ngành xây dựng công nghiệp nên hoạt động bán hàng chocông trình, dự án chiếm tỉ trọng lớn nhất trong doanh số bán hàng của Công

ty Bán hàng thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về phápluật trong hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và cho mỗi nghiệp vụtiêu thụ nói riêng

Mỗi hợp đồng kinh tế thờng quy định rõ:

+ Về quy cách, giá cả, chủng loại, số lợng từng loại thành phẩm (thờng

đợc liệt kê trong phụ lục đính kèm)

+ Về thời gian giao hàng

+ Về phơng thức giao hàng

+ Về phơng thức thanh toán

+ Về tính toán lắp đặt, bảo hành và hớng dẫn sử dụng hàng hoá

+Về các điều khoản chung

Vì khối lợng bán cho các công trình thờng là rất lớn do đó mà để phùhợp với tiến độ thi công của công trình cũng nh để đảm bảo thời gian sản xuất,Công ty thờng giao hàng theo lô và chia thành nhiều đợt cho khách hàng.Công ty cũng thờng vận chuyển đến tận công trình vì có thể còn phải t vấn lắp

đặt sản phẩm cho khách hàng Tại đây hai bên sẽ lập biên bản giao nhận hànghoá, ký xác nhận về số lợng, chủng loại và quy cách của hàng hoá Khi xuấthàng phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT làm căn cứxuất hàng Công ty chỉ giao lô hàng đầu tiên khi nhận đợc tiền đặt cọc từ phíakhách hàng và khách hàng phải thanh toán những lô tiếp theo theo đúngnhững điều kiện đã ghi trong hợp đồng kinh tế Cuối cùng căn cứ vào biên bảngiao nhận hàng hoá hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế để thanhtoán hết số còn lại Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu sẽ ghi nhận

doanh thu bán hàng tại thời điểm xuất hàng nhng chỉ giao hoá đơn tài chínhcho khách hàng khi khách hàng đã thanh lý xong hợp đồng kinh tế.

- Bán cho cửa hàng

Cửa hàng bán tấm lợp chỉ lu một số sản phẩm mẫu và các biển quảngcáo sản phẩm, không lu số lợng lớn vì quy cách luôn thay đổi Cửa hàng sẽ

đến mua hàng tại Công ty và sau đó bán lại hàng đó cho khách hàng của mình

Phòng kinh doanh tiếp thị sẽ lập hợp đồng thành 3 liên trong đó liên 1

và liên 2 xé giao cho khách mang đến kế toán nộp tiền, khi khách hàng nộptiền kế toán sẽ đóng dấu xuất hàng trên cả hai liên là liên 1 và liên 2 của hợp

đồng sau đó giao liên 2 cho khách hàng, chuyển liên 1 xuống nhà máy để làmlệnh xuất hàng

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có mạng lới

đại lý khắp Miền Bắc và các vùng đồng bằng ở nớc ta Khác với đại lý của cácdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, đại lý của Công ty không có hàng kýgửi của Công ty mà thực chất chỉ làm môi giới bán hàng cho Công ty Khácvới các cửa hàng do có quan hệ gần gũi với Công ty nên việc mua bán cónhiều thuận lợi hơn nh có thể đặt hàng và lập hợp đồng qua điện thoại, lái xecủa Công ty sẽ vận chuyển hàng đến địa điểm mà đại lý chỉ định rồi qua đại lýlấy tiền về hoặc có thể nợ lại khi số nợ của đại lý còn ở trong giới hạn màCông ty cho phép

3 Giá cả và phơng thức thanh toán

* Giá cả: Để thu hút khách hàng, Công ty có một chính sách giá cả hếtsức linh hoạt, giá bán tính trên cơ sở giá thành sản xuất, điều chỉnh theo giáthị trờng đồng thời phụ thuộc mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty trêncơ sở giá cả cạnh tranh bù đắp chi phí đảm bảo có lợi nhuận dơng

Công ty chỉ thực hiện giảm giá đối với khách hàng mua thờng xuyên,

ổn định, mua với số lợng lớn và thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanhtoán trớc hạn và với khách hàng ở tỉnh xa Phần giảm giá này Công ty có thểthực hiện ngay hoặc cuối mỗi kỳ kinh doanh sau khi xem xét số khách hàngmua trong kỳ để thởng cho khách hàng mua nhiều với tỷ lệ 1% đến 3% trêntổng doanh số bán cả năm của khách hàng

Ngoài ra, Công ty còn thực hiện một số dịch vụ kỹ thuật, t vấn, thiết kếnhằm giới thiệu và hớng dẫn khách hàng lắp đặt, sử dụng các thành phẩm củamình mà không thu phí phục vụ Chính sách giá cả linh hoạt phù hợp với cơchế thị trờng và các loại hình dịch vụ trên đã làm cho uy tín của Công ty vớicác bạn hàng ngày càng cao và thu hút ngày càng nhiều khách hàng mới.

* Phơng thức thanh toán: Công ty đã thực hiện các phơng thức thanhtoán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồngkinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt, chuyển khoản, séc chuyển khoản, séc bảochi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc là thanh toán chậm saumột khoảng thời gian nhất định sau khi ngời mua nhận đợc hàng (thời hạnthanh toán chậm tuỳ theo từng hợp đồng quy định và tuỳ thuộc mối quan hệvới khách hàng tối đa từ 30- 45 ngày Công ty luôn tạo mọi thuận lợi trongkhâu thanh toán đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân doanhnghiệp

Phơng thức thanh toán chậm hiện nay chiếm tỉ trọng lớn trong Công ty

Để đảm bảo quản lý chặt chẽ các khoản phải thu và không bị chiếm dụng vốn,trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng phải quy định rõ thời hạn thanh toán.Nếu quá thời hạn này Công ty sẽ tính lãi suất theo lãi suất quá hạn ngân hàngtrên tổng giá thanh toán Chính bởi lẽ đó mà trong những năm qua trong Công

ty không xảy ra tình trạng mất hoặc bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên việc bánchịu cũng chỉ đợc thực hiện với khách hàng có quan hệ lâu dài với Công ty,không bán chịu cho khách t nhân hoặc khách vãng lai trừ khi có thế chấp hoặcngân hàng bảo lãnh

4 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

4.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thu tiêu thụ thành phẩm

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo chokhách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàng

đến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn giá trị gia tăng xuất kho chokhách hàng Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu

Bảng số 6

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

Sổ chi tiết doanh thu

Thuế GTGT

Trần Thị Bích Ngọc Cty TNHH SX Ba Tám Phạm thị Mỳ

Nguyễn Thị Minh

XN Tập Thể Bình An Tấm lợp Phả Lại Cty TNHH Thành Đạt Cty CP XD và kinh doanh than nội địa

CT TNHH Cờng Thạch

CT TNHH vận tải Hùng Hờng

DN t nhân Hiền Dung

Ông Tập NMXM Sài sơn

1121 1121 1121 1111 1121 1121 131 131 131 131

131 131

131 131

19202,42 79028,2088

16670,0903 70116,97

22000 4333,978 33000 109499,5 19800 16302 14327,2349 5358,5697 531468,41 636538,7743

211226,62 869310,2968

183370,9933 771286,67

4.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm

4.2.1 Tài khoản sử dụng

Về nguyên tắc doanh thu tiêu thụ sản phẩm chỉ đợc phản ánh khi hànghoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán sang đơn vị mua Do đó tại thời điểmxác định là bán hàng và ghi nhận doanh thu Công ty có thể đã thu đợc tiềnhoặc cha thu đợc Vì vậy, để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụngcác tài khoản sau:

- TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 511: Doanh thu bán thành phẩm

- TK 1111: Tiền mặt

* Trờng hợp bán hàng thu tiền ngay (thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngânhàng ):

Khi đó phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT sau đó làm một số thủtục khác nh kế toán trởng ký tên, thủ quỹ lập phiếu thu và thu tiền

Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơnkiêm phiếu xuất kho, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu Phiếu thu đợc lập thành 2 liên:

Liên 1: Lu tại quyển chứng từ của phòng kế toán

Liên 2: Thủ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán)

Phiếu thu

Ngày15 tháng 1 năm 2005

Quyển số: 30 số: 15

Nợ TK:

Có TK:

Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn thị Tám

Địa chỉ : Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Ba Tám

* Trờng hợp cha thu đợc tiền ngay hay khách hàng trả chậm:

+ Trờng hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d nợcòn lại nhỏ hơn mức nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó sẽxác nhận số d nợ đến ngày mua hàng, trởng phòng ký duyệt sau đó lập hoá

đơn GTGT

+ Trờng hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d nợ cònlại lớn hơn mức d nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó sẽ xácnhận số d nợ đến ngày mua hàng và trình giám đốc Nếu giám đốc ký duyệtthì lập hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho

Các thủ tục khác tơng tự trờng hợp thanh toán ngay Hóa đơn kiêmphiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên trong đó:

Liên 1: Màu tím, lu tại quyển chứng từ

Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, lu tại phòng kế toán ghi sổ

Việc hạch toán doanh thu trong trờng hợp khách hàng trả chậm là vôcùng quan trọng bởi nó chi phối rất lớn đến lợng vốn lu động trong công ty

cũng nh các tỷ suất tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh của Công ty Vìthế doanh nghiệp nào cũng cần phải quan tâm đến vấn đề này đặc biệt là côngtác hạch toán các khoản phải thu khách hàng phải rõ ràng, tránh những sai sótsảy ra Tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã rất chútrọng vấn đề này Việc hạch toán khoản phải thu khách hàng đợc tiến hànhbao gồm hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

- Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng

Trong vấn đề tiêu thụ thành phẩm việc theo dõi các khoản phải thu làhết sức quan trọng Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ đợc thành phẩm,tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng đợc u tiên mua chịu mà với Công

ty cổ phần tấm lợp Đông Anh chỉ u tiên bán chịu với những khách hàng quenthuộc, không bán chịu cho khách t nhân và khách vãng lai Bởi nh đã nói ởtrên nó sẽ dẫn đến vốn lu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quay của vốn lu

động, ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty cổphần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có nhiều khách hàng quan hệ th-ờng xuyên do vậy việc theo dõi thanh toán do cả phòng kế toán và phòng kinhdoanh thực hiện

Tại Công ty, khi khách hàng mua hàng mà hoá đơn là trả chậm thì kếtoán sẽ ghi cột tiền nợ của bảng chi tiết TK131

Bảng số 7 Sổ chi tiết TK131

Tháng 1 năm 2005 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Đơn vị tính: đồng

Mã chi tiết Tên chi tiết NợSố d đầu kỳ Có NợPhát sinh trong kỳCó Nợ Số d cuối kỳCó

Đỗ Văn Bang CTCPSX&KDVTTB Các dịch vụ tấm lợp Ngô Phạm Chiến Nguyễn thị Chuyền

CT Cơ giới&XL số 13

CT Cơ giới&XL số 14

CT Cơ khí Đông Anh CTCP thép Cửu Long

CT ConStesin H/P CTCP Hùng Hờng

Tổ hợp Vạn ngọc CTVLXD QuảngNgãi CTTM Tiến Thành

CT xây dựng số 9 Lơng Thị Cúc CTTNHHCờngThảo

CT Tân giếng đáy Nguyễn Văn Hùng HTXsxthépKhánhHội Nguyễn Thị Hằng Nguyễn thị Thu Hiền

DN t nhân Hiền

29500000 457389472 3766684 27817822 28067500 165976040 22933039 61266153 554259027 438000 153020000 330000 153228043 21500000 95620571 23553000 12811000 1498000 96754000 20400000 3849000

681007019 9262000 869325000

56910300 211230000

183374000

1000000 500000 632598500 14004750 29450050 61266153 2015365 438000 979167500 330000

33864900 145807500

400000 42144225

55669273 457389472 3266684 31762322 27964050 165976040 211700 22933039 1233250681 43177500 153228043 21500000 95620571 88975500 12811000 1498000 96754000 20000000 3849000

513041230

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

- H¹ch to¸n tæng hîp Ph¶i thu kh¸ch hµng

Tµi kho¶n sö dông: TK131 T¹i C«ng ty tµi kho¶n nµy kh«ng më chitiÕt cho tõng kh¸ch hµng mµ më chung cho tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng

PT345 PT347 CK CK CK PT350 BK131 BK131 PT351 BK131 BK131

T¹m øng H§ sè 162 ngµy8/11/04-Cty CPXL

§«ng Anh Tr¶ tiÒn mua TL KLM-NguyÔn V¨n L¹c LD SX

TL Hµ Nam Nép tiÒn vËn chuyÓn TL-C¸c dÞch vô tÊm lîp Nép tiÒn b¸n tÊm lîp-Lª V¨n NghÜa

Nép tiÒn b¸n tÊm lîp-CT TNHH V¹n Ngäc Nép tiÒn b¸n tÊm lîp-Lª V¨n NghÜa

Tr¶ tiÒn mua hµng-TrÇn Minh Ph¬ng Nép tiÒn KML- Cty x©y dùng sè 17 Nép tiÒn mua TL-Cty TN §øc Th¾ng

Nép tiÒn b¸n TL-Ph¹m ThÞ Mai Nép tiÒn mua TL-NMXM Sµi s¬n Hµ T©y Tr¶ tiÒn mua hµng-CT TM §øc Th¾ng Tr¶ tiÒn mua hµng-CTTHHH HoµB×nh Tr¶ tiÒn mua hµng-XN x©y dùng sè492 Nép tiÒn mua TLAC-CT TNHH Thµnh §¹t

XN TËp ThÓ B×nh An

XN TËp ThÓ B×nh An Nép tiÒn b¸n tÊm lîp-Lª V¨n NghÜa

1111 1111 1121 1121 1121 1111 131 131 1111 131 131

131

131

131 131 131 131 131 131 131

131 131 131 131 131 131 511 3331 131 511 3331

13024759 1302475,9

4871427 487142,7

94500000

100000000

14004750 150000000 330000 140640000 100000000 80214529 25580000

6468000 200000000 42460000 250000000 82000000 200000000

44365200

* Sau khi hạch toán doanh thu trong trờng hợp khách hàng trả tiền ngayhoặc trả chậm khi xuất bán thành phẩm, cuối tháng kế toán trong Công ty tiếnhành kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911-Xác định kết quả kinhdoanh, kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu bán hàng

Có TK911 : Xác định kết quả tiêu thụ

Ví dụ: Theo chứng từ BK131, ngày 17 tháng 1 năm 2005, Công ty xuấtbán tấm lợp cho Xí nghiệp tập thể Bình An với hình thức thanh toán là trảchậm, kế toán ghi:

Nợ TK511 : 23 093 569 872

Có TK911 : 23 093 569 872

* Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, sau khi định khoảnxong kế toán phải ghi vào sổ cái doanh thu bán hàng và các sổ sách có liênquan nh sổ cái TK131,

Mua TLAC-Phạm Thị Mỳ Mua TLAC-Nhà máy chế tạo TBĐ

Mua TLAC-Trần Thị Bích Ngọc Mua TLKLM-Nguyễn Thái Phơng Mua TLAC-Cty TNHH SX Ba Tám Doanh thu KLM-CT Cơ khí Đông Anh Mua TLAC-Phạm thị Mỳ

Mua TLKLM-CTTNHH DV Đông á Mua TLAC-Nguyễn Thị Minh Mua TLAC-XN Tập Thể Bình An Doanh thu KLM-Công ty XD số 5 Mua TLAC-Tấm lợp Phả Lại Mua TLAC-Cty TNHH Thành Đạt Mua TLAC-Cty CP XD và kinh doanh than nội

địa Mua TLAC-CT TNHH Cờng Thạch Doanh thu bán KLM-CTTNHH ĐinhLê Mua TLAC-CT TNHH vận tải Hùng Hờng Mua TLAC-DN t nhân Hiền Dung

1121 1121 1121 1111 1111 131 1121 1111 1121 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131

511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511

Doanh thu bán KLM-CTTNHH Đinh Lê Công trình XM Hải Phòng

Mua TLAC-Ông Tập NMXM Sài sơn

Kết chuyển Doanh thu thuần TLAC Kết chuyển Doanh thu thuần TLKLM

131

511 511

511

911 911

18802059884 4291509990

701 169,7

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

* Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có quy mô

t-ơng đối lớn do vậy số lợng khách hàng đông, đồng thời trong thời buổi cạnhtranh thị trờng để thu hút thêm nhiều lợt khách công ty đã áp dụng hình thứcgiảm giá hàng bán đối với những khách hàng mua thờng xuyên, ổn định, muavới số lợng lớn và thanh toán ngay hoặc thanh toán trớc hạn Tuy nhiên hiệnnay hầu hết các khách hàng của Công ty số lợng thanh toán ngay bằng tiềnmặt hoặc thanh toán nhanh trớc thời hạn còn ít do vậy các nghiệp vụ về giảmgiá là rất ít Do đó khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán Công ty đã hạchtoán để ghi giảm trực tiếp vào TK511 Khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán

kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu tính trên % giảm giá

Nợ TK3331 : VAT tính trên doanh thu giảm

- Trờng hợp hàng bán bị trả lại ngay trong kỳ:

+ Khi nhận đợc số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi: