báo cáo thực tập tại công ty TNHH thương mại sơn thương

báo cáo thực tập

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

LỜI NÓI ĐẦU

Chúng ta đang sống trong thời kỳ sôi động của nền kinh tế thị trường Mọi

xã hội đều lấy sản xuất của cải vật chất làm cơ sở để tồn tại và phát triển.Trong nền kinh tế thị trường mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp đó là tối

đa hóa lợi nhuận Mặt khác nền kinh tế nước ta đã và đang hội nhập vào nềnkinh tế thế giới trong xu thế toàn cầu hóa, vừa hợp tác, vừa cạnh trạnh, cácdoanh nghiệp Việt Nam cần phải trang bị cho mình lợi thế cạnh tranh để có thểtồn tại và phát triển đó là sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước vớinhau và giữa các doanh nghiệp trong nước với các doanh nghiệp nước ngoài

Để làm được điều này thì các nhà quản lý doanh nghiệp phải không ngừngsáng tạo, tìm ra những phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhất, phảiđổi mới về phương diện kỹ thuật cũng như đội ngũ lao động, không ngừnghoàn thiện và nâng cao mọi điều kiện cần thiết nhất, trong đó công tác kế toán

là một trong những bộ phận rất quan trọng có tác động trực tiếp đến công tácsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Với tư cách là công cụ quản lý, kế toángắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, tổ chức hệ thống thông tin hữu íchcho các quyết định kinh tế; phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành vitham ô lãng phí, vi phạm chính sách, chế độ, kỷ luật kinh tế tài chính của nhànước…

Và với phương trâm “Học đi đôi với hành” , “Lý thuyết gắn liền với thựctiễn” nhà trường đã tạo điều kiện cho sinh viên của mình được tiếp xúc

trực tiếp với thực tế, từ đó giúp sinh viên nắm vững và áp dụng được nhữngkiến thức đã học

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán đối với doanh nghiệp, trongquá trình thực tập tại Công ty TNHH thương mại Sơn Thương cùng với nhữngkiến thức có được trong nhà trường,và với sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy

giáo Hoàng Hà em đã chọn chuyên đề: “Tổ chức công tác kế toán tại Công

ty TNHH thương mại Sơn Thương” cho báo cáo thực tập tốt nghiệp của

mình Nội dung của báo cáo ngoài Lời nói đầu, chuyên đề gồm 3 phần:

Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán của Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN

THƯƠNG 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH thương mại Sơn Thương

1.1.1 Tên và địa chỉ doanh nghiệp

- Tên doanh nghiệp bằng tiếng việt: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

- Địa chỉ: Tổ 6- Phường Thịnh Đán- TP.Thái Nguyên- Tỉnh Thái Nguyên

1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của doanh nghiệp

Thời điểm thành lập: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương được xâydựng từ năm 2004 theo giấy phép xây dựng số 37/GPXD, xây dựng cửa hàngkinh doanh xăng dầu và đi vào hoạt động tháng 06 năm 2006 do Bà NguyễnThị Bích làm giám đốc Doanh nghiệp có trụ sở chính tại tổ 6, Phường ThịnhĐán, TP.Thái Nguyên, Tỉnh Thái Nguyên

Doanh nghiệp đã được công an tỉnh Thái Nguyên cấp giấy chứng nhận thẩmduyệt về phòng cháy và chữa cháy cho cửa hàng xăng dầuThịnh Đán tại giấychứng nhận số 263/TD-PCCC ngày 18/01/2005 Cửa hàng xăng dầu ThịnhĐán được xây dưng trên trục đường Quang Trung từ TP.Thái Nguyên đi xãTân Cương với tổng diện tích 104m2.Quy mô của cửa hàng gồm:

- Nhà che cột bơm xây dựng có diện tích 104m2

- Nhà bán hàng 1 tầng cấp 4 có diện tích 84m2

-Nhà văn phòng giao dịch 2 tầng có diện tích sàn104m2

-Các hạng mục phụ trợ: bể xăng dầu đặt ngầm, sân…

Công ty TNHH thương mại Sơn Thương nằm ngây trên trục đườngchính nên việc kinh doanh của cửa hàng cũng gặp nhiều thuận lợi hơn nữa với

sự lãnh đạo tài tình và sáng suốt của giám đốc doanh ghiệp nên quá trình kinhdoanh của doanh nghiệp ngày càng phát triển Và để đáp ứng nhu cầu chongười dân có xe máy, ô tô cũng như các loại máy móc thiết bị khác hiện naydoanh nghiệp đã xây dưng thêm một cửa hàng xăng dầu số 2 vào tháng 3 năm

2011 tại xóm Nam Tân- Xã Tân Cương- TP Thái Nguyên

Bình quân mỗi năm cửa hàng cấp phát khoảng 400.000 lít xăng,220.000 lít dầu Diesel, ngoài ra cửa hàng còn kinh doanh dầu nhớt các loạikhoảng 4000lít.Các loại mỡ máy Thu nhập bình quân đạt4.000.000đ/người/tháng, đóng góp nhiều vào ngân sách tỉnh và đất nước, ngoài radoanh nghiệp luôn tích cực làm công tác từ thiện, nhân đạo, ủng hộ các quỹ chođịa phương và cho tỉnh Thái Nguyên Giờ đây đất nước bước vào giai đoạn hộinhập kinh tế quốc tế là thành viên thứ 150 của tổ chức thương mại Thế GiớiWTO, doanh nghiệp đã chuẩn bị cho mình những chủ chương, chính sách, địnhhướng lớn trong sản xuất kinh doanh

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp

1.2.1.1 Chức năng

Công ty TNHH thương mại Sơn Thương nằm trong hội doanh nghiệpvừa và nhỏ của tỉnh Thái Nguyên, là doanh nghiệp hoạt động kinh doanhthương mại( mua và bán) các loại xăng, dầu là chủ yếu Ngoài ra doanh nghiệpcòn kinh doanh các loại bảo hiểm ô tô, xe máy

1.2.1.2 Nhiệm vụ

- Kinh doanh theo đúng ngành nghề kinh doanh đã đăng ký và đúng vớimục đích thành lập của doanh nghiệp

- Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Không ngừng xây dựng, mở rộng hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp, chăm lo tới đời sống vật chất và tinh thần cho công nhân viên, bồidưỡng về trình độ chuyên môn, nâng cao tinh thần trách nhiệm đối với doanhnghiệp

- Gắn liền sự phát triển của đơn vị với sự phát triển của đất nước, gắnliền việc kinh doanh với công tác bảo vệ môi trường, gìn giữ an ninh trật tự, antoàn xã hội

1.2.2 Quy trình công nghệ quản lý và vận chuyển hàng hoá của doanh nghiệp

Nhiên liệu ( xăng, dầu) được nhập từ các tổng kho xăng dầu và chởbằng xe sitec chuyên dụng về cửa hàng xăng dầu Xăng dầu được nhập vào bểchứa bằng hệ thống đường ống dẫn kín( mỗi loại nhiên liệu có hệ thống đườngống dẫn riêng) Từ các bể chứa này, xăng dầu được hút lên cột bơm và cấpphát cho các phương tiện nhận nhiên liệu bằng hệ thống cột bơm điện tử Toàn

bộ hệ thống cấp phát xăng dầu được thiết kế kín đảm bảo giảm thiểu tối đa hơixăng dầu thoát ra ngoài gây ô nhiễm môi trường

Khi hàng về được nhập kho, viết phiếu nhập kho và ghi vào tài khoản

nợ phải trả, khi xuất hàng phải làm các thủ tục như viết phiếu xuất kho, hóađơn bán hàng và ghi tài khoản số tiền nợ phải thu của khách hàng…

1.3 Tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại Sơn Thươngđược thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy:

- Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp đồng thời cũng là người đại diện cho doanh nghiệp trước pháp luật

- Phòng kế toán tài chính:

+ Trực tiếp làm công tác hạch toán kế toán có nhiệm vụ tham mưu choGiám đốc về toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp Tham gia phân tíchhoạt động kinh tế của doanh nghiệp giúp Giám đốc trong công việc điều hànhsản xuất kinh doanh, cân đối, quản lý về tài chính, cũng như chính sách tiêu thụsản phẩm thích hợp, góp phần tạo hiệu quả cao cho doanh nghiệp

+ Thu nhập xử lý thông tin số liệu kế toán theo đối tượng nội dung côngviệc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

+ Kiểm tra giám sát các khoản thu chi, các nhiệm vụ thu nộp, thanh toáncông nợ, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kếtoán

+ Phân tích thông tin số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải phápphục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính, kế toán của doanhnghiệp

Giám đốc

Phòng kế

toán tài chính

Phòng kinh doanh

Phòng kỹ thuật

+ Lập báo cáo kế toán, cung cấp số liệu thông tin kế toán theo quy địnhcủa pháp luật.

+ Lập các báo cáo quản trị giúp Ban giám đốc nắm được tình hình tàichính của doanh nghiệp để ra các quyết sách nhanh, chính xác, hiệu quả

- Phòng kinh doanh: Là bộ phận chịu trách nhiệm về hàng hóa của doanh

nghiệp, xác định mức độ dự trữ phù hợp để đảm bảo nhu cầu của thị trường.Quản lý trực tiếp, theo dõi tình hình kinh doanh mua bán của doanh nghiệp để

có thể đưa ra những phương án kinh doanh có hiệu quả nhất

- Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật sửa chữa, bảo dưỡng các cột

bơm, bể thép đường ống xăng dầu…

1.4 Đặc điểm tình hình lao động của doanh nghiệp

Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp cần một lực lượnglao động ít nhưng có trình độ, chuyên môn cao để quản lý và điều hành việckinh doanh của doanh nghiệp, quản lý các đại lý, cửa hàng

Hiện nay, số lao động của doanh nghiệp là 11 người Cơ cấu lao độngcủa doanh nghiệp trong năm 2013 được thể hiện qua bảng sau:

Biểu 01: Cơ cấu lao động năm 2013

Đặc điểm Chỉ tiêu

Năm 2013

Số lượng (Người) Cơ cấu (%)

Qua bảng trên cho ta thấy tuy doanh nghiệp sử dụng ít lao động nhưngđều lựa chon những lao động có năng lực và trình độ chuyên môn tốt để phục

vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Không chỉ có vậydoanh nghiệp luôn tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên nâng cao trình độ và

có điều kiện phát triển, hoàn thành tốt nhiệm vụ

1.5 Tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp

Công ty TNHH thương mại Sơn Thương được xây dưng từ năm 2004 và

đi vào hoạt động tháng sáu năm 2006 Ban đầu cơ sở vật chất của doanhnghiệp được xây dựng là một cử hàng nằm tại tổ 6, phường Thịnh Đán, Thànhphố Thái Nguyên của hàng gồm có:

- Một nhà bán hàng một tầng cấp bốn

- Nhà che cột bơm

- 2 cột bơm xăng và một cột bơm dầu

- 2 bể chưa xăng và một bể chứa dầu

- 2 máy vi tính và 1 máy phô tô

Đến cuối năm 2008 doanh nghiệp xây dựng thêm một nhà văn phòng giaodịch 2 tầng để thuận lợi cho quá trình làm việc của doanh nghiệp

Đến năm 2010 doanh nghiệp xây dựng thêm một cửa hàng xăng dầu số 2tại xã Tân Cương cũng bao gồm:

- Một nhà bán hàng một tầng cấp bốn

- Nhà che cột bơm

- Nhà văn phòng giao dịch 2 tầng

- 2 bể xăng, 1 bể chứa dầu

- 2 cột bơm xăng, 1 cột bơm dầu

Cửa hàng số 2 được doanh nghiệp đưa vào hoạt động năm 2011 Với cơ sở vậtchất như vậy cũng tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình bánhàng của mình và ngà càng phát triển hơn trong tương lai

1.6 Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm vừa qua

Qua quá trình hoạt động, kinh doanh từ khi mới thành lập đến nay doanhnghiệp gặp không ít khó khăn nhưng nhìn chung doanh nghiệp cũng đã đạtđược nhưng kết quả đáng khích lệ Từ một đơn vị kinh doanh nhỏ đến naycông ty TNHH thương mại Sơn Thương đã trở thành một doanh nghiệp kinhdoanh phát triển với nhiều mặt hàng Trước đây chủ yếu là lao động giản đơn,nay đội ngũ cán bộ công nhân viên đã được đổi mới và nâng cao về chất lượng,phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, thích ứng với cơ chế thị trường Mặt khác,doanh nghiệp còn luôn coi trọng việc đầu tư trang thiết bị và cơ sở vật chất chođơn vị, giải quyết tốt mối quan hệ giữa tích lũy và cải thiện đời sống cho ngườilao động, bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ nghĩa

vụ đối với Nhà nước

Biểu 02: Kết quả sản xuất kinh doanh:

KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP

PHẦN 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI SƠN THƯƠNG 2.1 Khái quát chung về công tác kế toán tại công ty TNHH thương mại Sơn Thương

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của doanh nghiệp

Bộ máy kế toán của công ty TNHH thương mại Sơn Thương được tổchức theo mô hình tập trung vì đây là doanh nghiệp nhỏ, nhân viên ít.Cơ cấu

bộ máy kế toán của doanh nghiệp được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán

*

Chức năng, nhiệm vụ của từng cá nhân trong phòng:

- Kế toán trưởng:

+ Có trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp

+ Kiểm tra, giám sát công tác kế toán, ghi chép sổ sách

+ Lập báo cáo tài chính

+ Có quyền độc lập về chuyên môn nghiệp vụ

- Kế toán bán hàng:

Kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện, kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, phân phối lợi nhuận và kỷ luật thanh toán, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước

- Cung cấp thông tin chính xác, trung thực và đầy đủ về tình hình bán hàng, xác định kết quả và phân phối kết quả, phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp.

- Phát hiện được những hàng hoá chậm luân chuyển để có biện pháp xử

lý thích hợp nhằm thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn Các số liệu mà kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cung cấp cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp nắm bắt được mức độ hoàn chỉnh về kế toán bán hàng và xác định kết qủa bán hàng từ đó tìm những biện pháp thiếu sót mất cân đối giữa khâu mua- khâu dự trữ và khâu bán để có biện pháp khắc phục kịp thời

- Kế toán kho: Theo dõi phản ánh chi tiết quá trình biến động hàng hóa trong

kho, ghi chép vào các chứng từ sổ sách có liên quan, cung cấp thông tin sốliệu, chứng từ khi có yêu cầu

- Thủ kho: Có nhiệm vụ theo dõi lượng hàng nhập, xuất, tồn trong kho, chất

lượng hàng hoá Từ đó có kế hoạch đặt hàng cho doanh nhgiệp để đáp ứngđược quá trình cung cấp hàng hoá cho thị trường

- Thủ quỹ: Theo dõi, phản ánh tình hình tăng, giảm quỹ tiền mặt, nguồn vốn

của doanh nghiệp, ghi chép phản ánh vào các sổ sách có liên quan, chịu tráchnhiệm trước kế toán trưởng và doanh nghiệp về công việc của mình

2.1.2 Tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp

* Hình thức kế toán: Hiện nay công ty TNHH thương mại Sơn Thương

đang áp dụng hình thức kế toán “ Nhật ký chung” Hàng ngày căn cứ vàochứng từ đã kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh vào nhật ký chung sau đó căn cứ số liệu đã ghi nhật ký chung ghivào sổ cái các tài khoản kế toán Cuối tháng căn cứ số liệu sổ cái lập bảng cânđối tài khoản và báo cáo tài chính

Từ chứng từ ban đầu ghi vào sổ kế toán chi tiết, được ghi theo ngày baogồm: Sổ chi tiết TSCĐ.sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết tiền vay, tiền gửi, sổ chitiết thanh toán với người bán, người mua, tạm ứng, sổ chi tiết tiêu thụ… Cuốitháng lên bảng tổng hợp chi tiết, và lập báo cáo tài chính Tất cả các hoạt động

ghi sổ của doanh nghiệp sử dụng kế toán trên máy vi tính và sử dụng phầnmềm kế toán do Công ty MISA thiết kế.

Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối tháng

* Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng hiện

nay là chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hànhngày 14/09/2006 của Bộ tài chính

- Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng Nguyên tắc chuyển đổi sang đồng tiền khác: theo tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch

- Doanh nghiệp tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Chứng từ gốc

đặc biệt

Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Doanh nghiệp áp dụng hình thức khấu haotuyến tính (theo đường thẳng).

- Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho:

+ Phương pháp xác định giá trị HTK cuối kỳ:

Cuối kỳ = Đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ

+ Phương pháp hạch toán HTK: Kê khai thường xuyên

+ Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp: Nhập trước, xuất trước

* Công tác lập và nộp báo cáo tài chính:

- Báo cáo tài chính Doanh nghiệp lập theo năm, thời điểm lập vàocuối năm 31/12

- Báo cáo được lập thành 2 bản: Một bản nộp cho Chi cục thuế tỉnh, cònmột bản lưu tại Doanh nghiệp

* Công tác kiểm kê tài sản: doanh nghiệp kiểm kê tài sản theo năm và

thời điểm kiểm kê vào cuối năm

Quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán của doanh nghiệp như sau:

Sơ đồ 04: Hạch toán trên phần mềm kế toán

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

(1) Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán (chứng từ gốc, bảngtổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứghi sổ) xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vitính, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán MISA Theo quy định củaphần mềm kế toán các thông tin được tự động nhập vào các sổ chi tiết, sổ tổnghợp

(2) Cuối quý hoặc bất kì thời điểm nào cần thiết kế toán thực hiện thaotác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa các sổ tổng hợp với sổchi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính trung thực theo thông tin

đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệugiữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định của phầnmềm viết sẵn

Máy vi tính có

sử dụng phần mềm kế toán MISA

Cuối tháng, cuối quí, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiếtđược in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo qui định kếtoán ghi bằng tay.

*Hệ thống sổ kế toán tại Doanh nghiệp

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật kí chung: Tất cả cácnghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật kí, màtrọng tâm là sổ nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dungkinh tế của các nghiệp vụ đó

- Doanh nghiệp gồm có các sổ chủ yếu sau:

Sổ nhật kí chung

Sổ cái

Các sổ kế toán chi tiết

Sổ tổng hợp

* Hệ thống báo cáo kế toán:

- Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp gồm báo cáo tài chínhnăm

- Báo cáo tài chính năm được lập và gửi cho chi cục thuế tỉnh TháiNguyên, các tổ chức tín dụng,

Báo cáo tài chính năm gồm có:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DNN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DNN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DNN

- Bản cân đối tài khoản Mẫu số F01 – DNN

2.2 Tổ chức kế toán hàng hóa

2.2.1 Đặc điểm hàng hóa và tình hình công tác quản lý hàng hóa tại doanh nghiệp

Kế toán hàng hóa tại công ty TNHH thương mại Sơn Thương có nhiệm

vụ theo dõi nhập, xuất, tồn kho hàng hóa và lập bảng tổng hợp số lượng hàng

hóa mua và bán; kiểm tra giá hàng hóa trước khi mua vào, cập nhập kiểm trađối chiếu định kỳ với cán bộ phòng kinh doanh, với thủ kho và khâu bảo quảnhàng hóa, kiểm kê và xác định hàng hóa thừa thiếu trong kỳ.

- Hàng hoá doanh nghiệp mua trực tiếp tại Công ty xăng dầu Bắc Thái về

và bán ra thị trường là: Xăng A92, dầu Diezen, dầu nhờn ô tô, xe máy

- Hệ thống kho hàng hóa được tổ chức theo một quy trình thống nhất: gồm

2 bể chứa xăng, một bể chứa dầu, một kho dùng dể chứa các loại dầu nhờn

- Công tác kế toán hàng hóa do một kế toán và một thủ kho đảm nhận Định kỳ mỗi tháng, mỗi năm Phòng kế toán kết hợp với thủ kho tiến hànhkiểm kê về số lượng, chất lượng và giá trị hàng hóa, xác định số lượng hànghóa còn trong kho để từ đó có biện pháp lập kế hoạch nhập và xuất hàng hóacũng như có ý kiến, kiến nghị về công tác bảo quản khi công tác dự trữ bảoquản chưa đạt yêu cầu Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa kết hợpgiữa kho và phòng kế toán, Công ty TNHH thương mại Sơn Thương đã đápứng được yêu cầu quản lý và theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn từngloại hàng hóa về chất lượng, số lượng, chủng loại và giá trị,cũng như việc đảmbảo môi trường

2.2.2 Thủ tục nhập, xuất hàng hoá

* Đối với hàng hoá mua ngoài nhập kho

Căn cứ vào phiếu nhập kho nhận được của kế toán kho, thủ kho tiếnhành kiểm nhận hàng hoá nhập kho, ghi số lượng thực nhập vào phiếu và cùngngười giao hàng ký tên vào 3 niên, đồng thời cùng người giao hàng lập biênbản làm căn cứ cho kế toán ghi sổ Phiếu nhập kho sau khi đã có chữ ký củangười giao hàng thủ kho phải kèm cả biên bản thừa thiếu (nếu có)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 05: Sơ đồ hạch toán và luân chuyển chứng từ nhập kho

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

* Đối với hàng hoá xuất kho:

Khi có đơn đặt hàng hoặc khách đến mua hàng, Kế toán viết phiếu xuấtkho Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên: 1 liên lưu tại kế toán kho, 1 liêngiao cho thủ kho làm căn cứ xuất hàng và ghi thẻ kho, 1 liên giao cho kháchhàng

Sơ đồ 06: Sơ đồ hạch toán và luân chuyển chứng từ xuất kho

Đơn đặt hàng

của khách hàng

Phiếu xuất kho

Sổ cái TK 156Hợp đồng

kinh tế

- Đơn đặt hàng của khách hàng (nếu có).

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

- Bản kiểm kê hàng hoá

- Hoá đơn GTGT

2.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết hàng hoá

+ Sổ chi tiết mua hàng

+ Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ cái tài khoản 156

- Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá

2.2.5 Quy trình hạch toán

* Hạch toán chi tiết:

Hạch toán chi tiết hàng hoá được thực hiện trên thẻ kho, thẻ kho do kếtoán lập cho từng loại hàng hoá ở trong kho và được mở cho cả năm Hàngngày thủ kho kiểm tra tính hợp lý của từng chứng từ nhận được sắp xếp, phânloại cho từng hàng hoá và ghi vào thẻ kho

- Phương pháp lập thẻ song song: Mỗi thẻ kho dùng cho một loại hànghoá Phòng kế toán lập thẻ và ghi vào các chỉ tiêu tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn

vị tính sau đó giao cho thủ kho ghi chép hàng ngày Hàng ngày thủ kho căn cứvào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho,mỗi chứng từ ghi một dòng, cuối ngày tính số tồn kho

Sơ đồ 07: Sơ đồ hạch toán phương pháp thẻ song song

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Sơ đồ 08: Quy trình ghi sổ tổng hợp

Sau đây là dẫn chứng một số nghiệp vụ phát sinh trong quý I năm 2013

Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Sổ cái TK156

Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoáBảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho hàng hoá

Kế toán tổng hợp

Biểu số 03: Hóa đơn Giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 02 tháng 01 năm 2013

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Địa chỉ: Tổ 6- P Thịnh Đán- TP Thái Nguyên

Số tài khoản: 102010000536358- NH Công thương Thái Nguyên- phòng DG ĐánHình thức thanh toán: CK MS:4600387444

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu sáu trăm ngàn không trăm mười sáu đồng chẵn./.

Biểu số 04: Phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Đ/C: Tổ 6, P.Thịnh Đán, TP.Thái Nguyên

Mẫu số 01- VT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC,

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02/ 01 /2013Số: 01/01 Nợ: TK 156

Có: TK 331

Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Tiến

Theo hợp đồng số: 62, ngày 02/01/2012 của công ty TNHH thương mại Sơn Thương với công ty xăng dầu Bắc Thái

Nhập tại kho doanh nghiệp, địa điểm: Tổ 6, Phường Thịnh Đán, TP Thái Nguyên.

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

(đồng)

Theo chứng từ

Thực nhập

Biểu số 05: Hóa đơn Giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu nội bộNgày 05 tháng 01 năm 2013

Mẫu số: 01GTKT-3/001

KHAA/12P

Số : 00052

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Địa chỉ: Tổ 6- P Thịnh Đán- TP Thái Nguyên

Số tài khoản: 102010000536358- NH Công thương Thái Nguyên- phòng DG ĐánĐiện thoại : 0280.3748.055 MS: 4600387444

Họ và tên người mua hàng: NGuyễn Trung Kiên

Tên đơn vị: CN 522 Cty TNHH 1 TV xây dựng và khai khoáng Việt Bắc

Địa chỉ: Phường Phan Đình Phùng- TP Thái Nguyên

Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu không trăm bảy mươi ngàn hai trăm năm mươi đồng chẵn./

Biểu số 06: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Đ/C: Tổ 6, P.Thịnh Đán, TP.Thái Nguyên

Mẫu số 02-VT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC, ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 05/1/2013

Số : 20 Nợ: TK 632

Đơn vị tính

(Ký, họ tên)

Người nhận hàng (Ký, họ tên)

Thủ kho (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, đóng dấu)

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn số liệu: Phòng Kế Toán – Tài Chính)

Biểu số 08: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Đ/C: Tổ 6, P.Thịnh Đán, TP.Thái Nguyên

Mẫu số 12- DN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC, ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN

Tháng 01 năm 2013 Chị xem lại số liệu ở bảng này (Phải theo dõi cả mặt giá trị nữa)

STT Mặt hàng ĐVT Tồn đầu

kỳ

Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn số liệu: Phòng Kế Toán – Tài Chính)

STT dòng

Số hiệu

TK đối ứng

nhập kho

133 331

81.454.560 8.145.456

89.600.016

05/01 352 05/01 - XB xăng

ron A92

- giá vốn háng bán

511 333.1 632 156

10.070.250 8.858.183

9.154.773 915.477

8.858.183 20/01 28863 20/01 Mua xăng &

dầu DO nhập kho

156 133 331

242.327.298 24.232.729

266.560.027 14/02 472 14/02 -XB dầu DO,

xăng A92

- giá vốn hàng bán

111 511 333.1 632 156

7.214.350 6.272.000

6.558.500 655.850

86.527.995

Cộng chuyển trang sau

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH thương mại Sơn Thương)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích) Tài khoản: 156 – Hàng hóa

20/02 Mua xăng & dầu DO 331 242.327.298

2.3 Tổ chức kế toán TSCĐ của Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

2.3.1 Đặc điểm TSCĐ của doanh nghiệp

TSCĐ của doanh nghiệp chủ yếu là TSCĐ hữu hình, hàng năm có sự

biến động tăng, giảm liên tục để để đáp ứng cho quá trình đổi mới TSCĐ tăngthường do mua ngoài hay do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao, TSCĐgiảm do hư hỏng hay doanh nghiệp đổi mới công nghệ sản xuất tiên tiến

TSCĐ của doanh nghiệp được hình thành từ các nguồn: nguồn phúclợi ,nguồn vốn vay…

Để quản lý TSCĐ mỗi quý nhân viên quản lý thiết bị cùng với kế toán tàisản và những người có liên quan tiến hành kiểm kê tăng, giảm TSCĐ, lập báocáo tổng hợp kiểm kê TSCĐ, báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ, chi tiết kiểm

kê TSCĐ, bảng kê chỉ tiết TSCĐ không cần dùng, hư hỏng, chờ thanh lý

TSCĐ của Công ty bao gồm:

Nguyên giá của TSCĐ được xác định tuỳ theo từng trường hợp cụ thể như:

- Trường hợp TSCĐ do mua ngoài:

NGTSCĐ = Giá mua + Chi phí mua - Khoản giảm giá được hưởng +Thuế

- Trường hợp TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao:

NGTSCĐ = Giá thực tế công trình hoàn thành bàn giao

* Cách xác định khấu hao luỹ kế TSCĐ

Khấu hao luỹ kế = giá trị cộng dồn khấu hao TSCĐ qua các kỳ

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá - Khấu hao luỹ kế

2.3.2 Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định

2.3.2.1 Thủ tục bàn giao TSCĐ

Khi doanh nghiệp muốn nhận bàn giao một TSCĐ sau khi hoàn thànhxây dựng, mua sắm, nhận góp vốn, nhận biếu tặng, viện trợ…thì cần thành lậpmột Hội đồng bàn giao gồm: Đại diên bên giao, bên nhận và 1 số uỷ viên tiếnhành lập biên bản giao nhận TSCĐ (lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản), sau

đó chuyển cho phòng Tài chính - kế toán ghi sổ và lưu Biên bản giao nhậnTSCĐ được lập cho từng TSCĐ

2.3.2.2 Thủ tục thanh lý TSCĐ

TSCĐ thanh lý là những TSCĐ hư hỏng, không sử dụng được mà doanhnghiệp xét thấy không thể sửa chữa được hoặc có thể sửa chữa được nhưngkhông đem lại hiệu quả kinh tế hoặc TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật hay khôngphù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhượng bán được Khi có TSCĐ thanh lý, đơn vị phải lập Hội đồng thanh lý TSCĐ, lậpBiên bản thanh lý TSCĐ, lập làm 2 bản (1 bản chuyển cho phòng kế toán đểghi sổ, 1 chuyển cho bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ)

2.3.3 Chứng từ sử dụng

- Bảng chi tiết TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ

- Hợp đồng mua bán thiết bị thanh lý

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng

- Sổ chi tiết TSCĐ

- Sổ cái TK 211

2.3.5 Quy trình hạch toán TSCĐ ở công ty TNHH thương mại Sơn Thương.

2.3.5.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ

Kế toán thường xuyên theo dõi chi tiết cả về mặt số lượng, nguyên giá

và giá trị còn lại của từng TSCĐ, nhóm TSCĐ trong toàn doanh nghiệp Trình

tự hạch toán chi tiết TSCĐ thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 9 : Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ

Ghi chú:

(Nguồn tài liệu: Phòng kế toán) Căn cứ gì mà có bảng này? (Trước hki ghi vào vào TK211 thì phải ghi vào sổ Nhật ký chung)

Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng

Sổ TSCĐThẻ TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ

BÁO CÁO

Biểu số 11: Hóa đơn gía trị gia tăng Mẫu số: 01 GTKT - 3LL

Địa chỉ: Tổ 20 phường Phú Xá Thành phố Thái Nguyên

Số tài khoản: 8205205002640………

Điện thoại:…02806275466………… Mã số: 0100103087-010

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Cự.

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Địa chỉ: Tổ 6, phường Thịnh Đán, TP.Thái Nguyên

Số tài khoản: 102010000536358

Hình thức thanh toán: CK Mã số: 4600387444

STT Tên hàng hoá, dich vụ Đơn vị

Thành tiền (đồng)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 12: Biên bản bàn giao TSCĐ

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Bên bàn giao tài sản:

Địa chỉ:

Đại diện: Bà Nguyễn Thị Bích Chức vụ: giám đốc

Bên nhận tài sản: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Địa chỉ: Tổ 6- Phường Thịn Đán- TP Thái Nguyên

Công ty đã bàn giao cho bộ phận bán hàng một cột bơm điện tủ

Tổng nguyên giá: 150.000.000 đ

Tổng giá trị: 150.000.000 (Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn.)

Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ một bản để thực hiện

Bên giao tài sản Bên nhận tài sản sử dụng

Biểu 13: Thẻ Tài sản cố định

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số :001 Ngày 09 tháng 01 năm 2013 lập thẻ…

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số: 8 ngày 09 tháng 01 năm 2013

Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Cột bơm điệ tủ Số hiệu TSCĐ:

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trường ĐHKT & QTKD GVHD: Thầy Hoàng Hà

STT dòng

Số hiệu

TK đối ứng

331

150.000.000 15.000.000

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 15: Sổ cái TK 211

Trường ĐHKT & QTKD GVHD: Thầy Hoàng Hà

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Đ/C: Tổ 6, P.Thịnh Đán, TP.Thái Nguyên

Mẫu số :S03 b - DN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC, ngày

14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích)

Tài khoản: 211- TSCĐ hữu hình

2.3.6 Kế toán khấu hao TSCĐ

Trong quá trình đầu tư và sử dụng, dưới tác động của môi trường tự

nhiên về điều kiện làm việc cũng như tiến bộ của khoa học kỹ thuật làm cho

Trường ĐHKT & QTKD GVHD: Thầy Hoàng Hà

TSCĐ bị hao mòn Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ người ta tiến hànhtrích khấu hao bằng cách chuyển dần phần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trịsản phẩm làm ra Như vậy KH TSCĐ là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trịphải KH của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó

* Phương pháp khấu hao: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương áp dụng

phương pháp khấu hao theo đường thẳng Đây là phương pháp đơn giản nhất vàđược sử dụng phổ biến

Theo phương pháp này mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao không đổi trongsuốt thời gian sử dụng

= Tỷ lệ khấu hao x Nguyên giá TSCĐ

Tỷ lệ khấu hao = x 100

* Chứng từ sử dụng: Bảng tính và phân bổ khấu hao

* Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 214, sổ cái TK 214.

* Quy trình hạch toán:

Để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn và giá trị hao mòn luỹ

kế của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoảntăng giảm hao mòn khác của TSCĐ kế toán sử dụng TK 214 TK 214 được chitiết thành:

TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình

Biểu số 16: Bảng phân bổ khấu hao

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Sơn Thương

Đ/C: Tổ 6, P.Thịnh Đán, TP.Thái Nguyên

Mẫu số: 06 - DN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC, ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Mức khấu hao năm

Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng

=

Thời gian sử dụng 1

Mức khấu hao tháng

Mức khấu hao năm

12

=

Trường ĐHKT & QTKD GVHD: Thầy Hoàng Hà

sử dụng

Nơi sử dụng toàn doanh

Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao

Trường ĐHKT & QTKD GVHD: Thầy Hoàng Hà

Đ/C: Tổ 6, P.Thịnh Đán, TP.Thái Nguyên (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC,

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

STT dòng

Số hiệu

TK đối ứng

Trích khấu hao TSCĐ

642 241

2.882.000

2.882.000

Trích khấu hao TSCĐ

642 214

642 214

2.882.000

2.882.000

Cộng chuyển trang sau

Ngày 31 tháng01 năm 2013

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)