Thông tư số 84/1999/TT-BTC về việc hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách Nhà nước năm 2000 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Thông tư số 84/1999/TT-BTC về việc hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách Nhà nước năm 2000 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

BỘ TÀI CHÍNH

******** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

********

Số: 84/1999/TT-BTC Hà Nội, ngày 01 tháng 7 năm 1999

THÔNG TƯ

CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 84/1999/TT-BTC NGÀY 01 THÁNG 7 NĂM 1999 HƯỚNG DẪN XÂY DỰNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2000 Thực hiện Chỉ thị số 17/1999/CT-TTg ngày 30 tháng 6 năm 1999 của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm 2000; Bộ Tài chính hướng dẫn công tác đánh giá tình hình thực hiện ngân sách nhà nước năm 1999 và xây dựng dự toán ngân sách nhà nước năm 2000 như sau:

A- TỔ CHỨC ĐIỀU HÀNH VÀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 1999

I- TỔ CHỨC ĐIỀU HÀNH NGÂN SÁCH 6 THÁNG CUỐI NĂM 1999:

Kết quả thực hiện nhiệm vụ kinh tế - xã hội và ngân sách nhà nước 6 tháng đầu năm cho thấy: Một số chỉ tiêu phát triển kinh tế quan trọng đang có chiều hướng chững lại hoặc thực hiện thấp so với cùng kỳ các năm trước như giá trị tổng sản lượng công nghiệp, kim ngạch xuất khNu, nhập khNu, Nhiều mặt hàng sản xuất trong nước tăng nhưng tiêu thụ khó khăn tồn kho lớn Thu ngân sách 6 tháng đầu năm đạt thấp so với

dự toán và thấp hơn cả cùng kỳ năm 1998 Công tác triển khai dự toán chi ngân sách

ở một số Bộ và địa phương còn chậm, các công trình xây dựng cơ bản thuộc kế hoạch năm 1999 khối lượng đạt thấp, tiến độ giải ngân các dự án vay ưu đãi nước ngoài chậm; một số chương trình mục tiêu triển khai rất chậm

Để khắc phục sớm những tồn tại trên, yêu cầu các Bộ và các địa phương căn cứ vào mục tiêu nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và dự toán thu, chi ngân sách đã được Nhà nước giao cả năm, tập trung thực hiện các biện pháp điều hành đã đề ra đầu năm; Những giải pháp Chính phủ đã quyết định tại Nghị quyết số 08/1999/NQ-CP ngày 09/07/1999 của Chính phủ về giải pháp điều hành thực hiện nhiệm vụ 6 tháng cuối năm 1999; chú trọng một số biện pháp sau:

1 Về thu:

- Tổ chức thực hiện dứt điểm công tác quyết toán thuế và kiểm tra quyết toán năm

1998, xử lý thu dứt điểm các khoản tồn đọng các năm trước chuyển sang theo quyết toán thuế

- Thực hiện hoàn tất công tác cấp mã số cho đối tượng nộp thuế; thông qua công tác này, phấn đấu quản lý 100% số đối tượng sản xuất kinh doanh trên địa bàn, chấm dứt tình trạng thất thu về đối tượng nộp thuế

- Hướng dẫn doanh nghiệp trong công tác kế toán ghi chép hoá đơn, sử dụng hoá đơn, quản lý hoá đơn tránh sai sót, chống hoá đơn giả Nâng dần tỷ lệ kê khai thuế, mở sổ sách kế toán các đối tượng nộp theo phương pháp trực tiếp Gắn phần kiểm tra với hướng dẫn doanh nghiệp làm tốt công tác kế toán, việc kê khai lập tờ khai thuế Giúp

đỡ, đôn đốc doanh nghiệp kê khai thuế đúng qui định của Luật

- Công khai các quy trình, thủ tục kê khai, thông báo, nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế để mọi đối tượng nộp thuế biết, tạo thuận lợi cho công tác và chống lợi dụng trong công tác quản lý Thực hiện công tác hoàn thuế kịp thời theo đúng Luật, đảm bảo nhanh gọn và không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế

- Tập trung khai thác hết nguồn thu, không bỏ sót không để thất thu Tập trung vào những nguồn thu có thể khai thác tăng thu, như: thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, phí và lệ phí, thuế thu nhập, khu vực thuế công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh, thu khác ngân sách,v.v

2 Về chi:

Để chủ động trong điều hành ngân sách tập trung nguồn lực cho những nhiệm vụ đã được bố trí trong dự toán đầu năm và nhiệm vụ chi quan trọng đột xuất phát sinh và chủ động đối phó với tình hình thiên tai bão lụt có thể xảy ra, công tác điều hành ngân sách 6 tháng cuối năm 1999 tập trung thực hiện các biện pháp:

- Hoàn thành sớm các thủ tục để có căn cứ thanh toán và cấp phát tạm ứng cho khối lượng đã thực hiện theo qui định; thực hiện ứng trước từ 40-50% giá trị khối lượng còn lại của kế hoạch năm 1999 để đNy nhanh tiến độ xây dựng cơ bản Hoàn chỉnh hồ

sơ để thanh toán dứt điểm trong quý III/1999 khối lượng nợ xây dựng cơ bản năm 1996-1997 theo chủ trương của Chính phủ Tháo gỡ kịp thời khó khăn vướng mắc (giải phóng mặt bằng, thủ tục hành chính, vốn đối ứng ) để đNy nhanh tiến độ giải ngân nguồn vốn ODA

- KhNn trương triển khai thực hiện nguồn vốn bổ sung cho các công trình giao thông, thuỷ lợi, y tế, giáo dục; cho chương trình cung cấp nước sạch ở miền núi, vùng sâu, vùng xa; cho chương trình giải quyết việc làm, di dân tự do và phát triển kinh tế xã hội các xã biên giới chưa được bố trí trong diện 1000 xã đặc biệt khó khăn

- ĐNy nhanh tiến độ thực hiện và cấp phát kinh phí đầy đủ kịp thời cho các chương trình mục tiêu đã có kế hoạch và đã được bố trí trong dự toán đầu năm, đặc biệt là chương trình xoá đói giảm nghèo và chương trình phát triển kinh tế xã hội 1000 xã đặc biệt khó khăn

- Các Bộ và địa phương chủ động điều hành theo dự toán chi ngân sách đã được Chính phủ giao; không bổ sung ngoài dự toán cho các đơn vị ở cả Trung ương và các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Thực hiện nghiêm túc việc giữ lại 10% dự toán chi thường xuyên (không kể chi lương) của ngân sách nhà nước theo chủ trương của Quốc hội và Chính phủ để chủ động các nhiệm vụ chi quan trọng đột xuất phát sinh như: khắc phục hậu quả thiên tai, cứu đói và những nhiệm vụ quan trọng mới phát sinh đầu năm chưa bố trí kinh phí

- Để đảm bảo điều hành ngân sách nhà nước theo đúng dự toán và giữ được mức bội chi ngân sách đã được Quốc hội quyết định, ngân sách Trung ương sẽ không bổ sung ngoài dự toán cho các Bộ và các địa phương; các địa phương phải căn cứ vào khả năng thu ngân sách để điều hành chi ngân sách:

+ Đối với các địa phương có khả năng thu ngân sách vượt dự toán cần ưu tiên bổ sung vốn cho các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội địa phương, các công trình hoàn thành trong năm 1999 hỗ trợ sản xuất - kinh doanh phát triển, tăng quỹ dự trữ tài chính; không được bổ sung chi quản lý hành chính, mua sắm sửa chữa những trang thiết bị chưa cấp thiết

+ Đối với các địa phương, một số khoản thu có khả năng hụt so với dự toán, cần phải khai thác phấn đấu tăng thu các nguồn có khả năng tăng để đảm bảo đạt dự toán thu đầu năm được giao; đồng thời cần chủ động sắp xếp lại các khoản chi cho phù hợp với nguồn thu ngân sách địa phương trên cơ sở đảm bảo kinh phí cho các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội quan trọng như nhiệm vụ chi đầu tư phát triển nông nghiệp nông thôn, giáo dục - đào tạo và khoa học,

II- ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 1999 LÀM CƠ SỞ XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU, CHI NĂM 2000:

1 Về thu ngân sách nhà nước:

Căn cứ vào tình hình thực hiện 6 tháng đầu năm, đánh giá kết quả thu năm 1999 trên

cơ sở tích cực thực hiện các biện pháp phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vượt mức

dự toán được giao tại Quyết định số 70/1998/QĐ-BTC ngày 26/12/1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; trong đó tập tập trung phân tích một số vấn đề sau:

- Xác định rõ số tiền thuế năm 1998 chuyển sang (trong đó tách riêng thuế doanh thu

và thuế lợi tức); số đã thu được trong năm 1999; số tồn đọng - nêu rõ nguyên nhân và biện pháp xử lý Trên cơ sở đó, xác định số phát sinh trong năm 1999; số đã thu được trong năm và dự kiến số phát sinh năm 1999 chuyển sang năm 2000

- Số thuế giá trị gia tăng phải hoàn phát sinh trong năm 1999; số đã hoàn cho các doanh nghiệp trong năm 1999; dự kiến số phải hoàn của năm 1999 chuyển sang năm

2000

- Phân tích các nguyên nhân tác động đến kết quả thực hiện thu 1999; tình hình thực hiện so với kế hoạch các chỉ tiêu về sản lượng sản phNm chủ yếu sản xuất và tiêu thụ, giá thành, giá bán

- Phân tích ảnh hưởng của chế độ, chính sách bổ sung, sửa đổi đối với nguồn thu trên địa bàn

1.1 Đối với doanh nghiệp Nhà nước:

Đánh giá tình hình và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp, tình hình thu nộp ngân sách Nhà nước Phân tích các yếu tố tăng giảm thu như: Thị trường, giá cả và các yếu tố chủ quan trong công tác quản lý doanh nghiệp bao gồm: quản lý đầu tư, quản lý lao động, tiền lương, doanh thu, chi phí, quản lý vốn và tài

sản Đồng thời nghiên cứu kiến nghị các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản suất kinh doanh, tăng thu cho ngân sách Nhà nước trong năm 2000 và các năm tới

1.2 Thuế đối với khu vực công thương nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh (NQD):

- Đối với các đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Công tác hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc thu nộp đối với việc tính thuế và kê khai nộp thuế của các đối tượng nộp thuế; Phân tích hiệu quả của việc quản lý các đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khi chuyển các đối tượng này từ chi cục lên cục quản lý

- Quản lý thu đối với các đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Phân theo hai loại hộ là hộ thu theo phương pháp kê khai và hộ thu theo phương pháp ấn định để đánh giá; Qua công tác đăng ký cấp mã số thuế đánh giá mức độ quản lý thu

về hộ: số hộ đã thực hiện kê khai đăng ký thuế và được cấp mã số thuế so với số hộ thực hiện kinh doanh; số hộ đã được cấp đăng ký kinh doanh Có kế hoạch để chuyển dần các hộ thu theo phương pháp trực tiếp sang thu theo phương pháp khấu trừ, sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng, trước tiên là các hộ kinh doanh có địa điểm cố định, kinh doanh các mặt hàng thuộc tư liệu sản xuất, có doanh thu lớn

Đánh giá mức độ quản lý về doanh số so với doanh số thực tế kinh doanh; tình hình

kê khai, điều chỉnh doanh số, giá trị gia tăng, thu nhập chịu thuế và thuế của các đối tượng; mức độ điều chỉnh doanh số, thuế GTGT và thuế đối với từng nhóm mặt hàng 1.3 Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:

- Tổng hợp đánh giá về: Số lượng doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, số đã được cấp giấy phép, số đã đi vào sản xuất kinh doanh, số doanh nghiệp đang xây dựng, số doanh nghiệp chưa triển khai; loại hình sản xuất kinh doanh; diện tích đất, mặt nước được cấp giấy phép sử dụng; diện tích, tiền cho thuê đất; diện tích, giá trị góp vốn bằng quyền sử dụng đất; vốn; lao động; qui mô và hiệu quả sản xuất kinh doanh; việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước; những khó khăn, thuận lợi trong quá trình thực hiện các Luật thuế mới, của từng đơn vị

- Phân tích các nguyên nhân dẫn đến các đơn vị bị rút giấy phép hoặc không hoạt động như dự kiến đầu năm

- Đánh giá, phân tích về thu đối với các nhà thầu, nhà thầu phụ

1.4 Đối với khu vực sản xuất nông nghiệp:

- Trên cơ sở hoàn thiện sổ bộ thuế sử dụng đất nông nghiệp tổng hợp số đối tượng, diện tích đất nông nghiệp đã quản lý thu thuế so với diện tích canh tác, cơ cấu hạng đất theo Luật sử dụng đất nông nghiệp, của đơn vị Đối chiếu với kết quả thu nộp năm

1999, đánh giá kết quả về chỉ đạo thu thuế sử dụng đất nông nghiệp trên địa bàn

- Đối với doanh nghiệp Nhà nước phải tách riêng các chỉ tiêu trên thành một phần và

có chi tiết các doanh nghiệp điểm có số thu lớn

1.5 Thuế nhà đất, tiền cho thuê đất:

- Tổ chức tổng hợp diện tích đất đã lập bộ để quản lý thu so với quĩ đất ở trên địa bàn quản lý

- Số doanh nghiệp, diện tích đất và tiền thuê đất không có khả năng thu; yêu cầu phân tích rõ nguyên nhân (do chưa ký hợp đồng thuê đất, do đơn vị không sử dụng hết diện tích và các nguyên nhân khác)

1.6 Các nguồn thu từ đất và bán nhà:

Đánh giá ảnh hưởng của việc ban hành một số chính sách nhằm đNy nhanh tiến độ cấp giấy quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất như: Nghị định số 25/1999/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 19/4/1999 về thủ tục chuyển quyền sở hữu mua bán nhà ở; Nghị định 17/1999/NĐ của Chính phủ qui định cụ thể từng trường hợp chuyển đổi quyền sử dụng đất, chuyển nhượng sử dụng đất, cho thuê, cho thuê lại đất, góp vốn bằng quyền sử dụng đất

1.7 Các nguồn thu phí - lệ phí trên địa bàn:

- Đánh giá kết quả triển khai thực hiện Nghị định số 04/1999/NĐ-CP ngày

30/01/1999 của Chính phủ và Thông tư số 54/1999/TT-BTC ngày 10/5/1999 của Bộ Tài chính về phí - lệ phí thuộc ngân sách Nhà nước

- Tình hình thu nộp phí - lệ phí của các đơn vị, tổ chức thuộc Trung ương, tỉnh, huyện,

xã phường có thu phí - lệ phí: số thu, số được phép để lại, số nộp ngân sách

2 Về chi ngân sách Nhà nước:

2.1 Về chi xây dựng cơ bản: Tập trung tiến hành soát xét, phân loại toàn bộ các dự

án, công trình của kế hoạch đầu tư năm 1999 của các Bộ, ngành và các địa phương để

xử lý vốn theo nguyên tắc:

- Bố trí vốn trước hết cho những dự án, công trình đầu tư phục vụ cho phát triển nông nghiệp và kinh tế nông thôn (thuỷ lợi, đê điều)

- Bố trí vốn cho dự án nhóm A, vốn đối ứng sử dụng ODA, các dự án hoàn thành năm

1999

- Các dự án, công trình đã có quyết định đầu tư, nhưng xét thấy không có hiệu quả hoặc chưa thực sự cần thiết thì kiên quyết đình hoãn và cắt giảm

Căn cứ vào các nguyên tắc trên để đánh giá tổng hợp khối lượng thực hiện 6 tháng đầu năm và dự kiến thực hiện cả năm, số vốn đã thanh toán 6 tháng đầu năm và cấp phát, thanh toán cả năm để xác định khối lượng phải bố trí vốn thanh toán trong dự toán năm 2000 đối với từng dự án, công trình

2.2 Đối với các khoản chi xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, các công trình phúc lợi xã hội, phát triển quỹ nhà, đầu tư phát triển nông nghiệp và nông thôn, chi tái tạo quỹ rừng của ngân sách địa phương từ các nguồn thu giao quyền

sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền bán nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước, thu từ hoạt động xổ

số kiến thiết, thuế sử dụng đất nông nghiệp trồng lúa, thuế tài nguyên rừng; các địa

phương cần đánh giá cụ thể khả năng thực hiện từng khoản thu để điều hành chi cho phù hợp; trường hợp thu không đạt dự toán thì cần điều chỉnh giảm chi tương ứng, chỉ thực hiện chi khi thực tế có thu để tránh nợ khối lượng không có nguồn thanh toán 2.3 Đối với các chương trình, mục tiêu: Trên cơ sở dự toán kinh phí đã được giao và tiến độ thực hiện, cơ quan chủ quản chương trình quốc gia cần đánh giá khối lượng công việc thực hiện cả năm 1999, khối lượng công việc và kinh phí thực hiện được từ khi có chương trình mục tiêu đến hết năm 1999 để từ đó có kiến nghị cụ thể về cơ chế cho phù hợp và có căn cứ lập dự toán chi thực hiện chương trình năm 2000 Đối với những chương trình mục tiêu kết thúc vào năm 2000 cần căn cứ vào nhiệm vụ còn phải thực hiện của chương trình để bố trí vốn cho phù hợp đảm bảo thực hiện được các mục tiêu chủ yếu của chương trình vào năm 2000; sau năm 2000 các nhiệm vụ của chương trình chuyển vào chi thường xuyên của các Bộ, địa phương

2.4 Đối với các khoản chi thường xuyên: Căn cứ vào dự toán ngân sách được giao đầu năm và các nguồn thu được để lại chi, tiến độ thực hiện các nhiệm vụ để đánh giá khả năng thực hiện cả năm cho sát với tình hình thực tế của Bộ, địa phương, đơn vị Đánh giá chi cả năm cần phân tích rõ chi từ nguồn ngân sách cấp phát và chi từ các nguồn thu được để lại theo chế độ quy định, trong đó phân tích rõ cơ cấu chi về tiền lương, các khoản có tính chất lương và các khoản chi bắt buộc trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, ), các khoản chi nghiệp vụ thường xuyên và các khoản chi đột xuất hoặc không có tính chất thường xuyên (mua sắm, sửa chữa, ) để làm căn cứ tính toán bố trí năm 2000

B- XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2000:

I- MỤC TIÊU, YÊU CẦU ĐỐI VỚI CÔNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2000:

1 Yêu cầu:

- Xây dựng dự toán thu, chi ngân sách Nhà nước năm 2000 cần quán triệt đầy đủ các mục tiêu, nhiệm vụ các Nghị quyết 4, 6 (lần 1) của Ban chấp hành Trung ương Đảng (Khoá VIII); mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội kế hoạch 5 năm 1996 - 2000

- Xây dựng dự toán ngân sách Nhà nước năm 2000 phải tác động tích cực góp phần thúc đNy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng tích luỹ, tạo nguồn thu ổn định Đồng thời phải căn cứ trên cơ sở các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh, triệt để chống thất thu, đảm bảo tính khả thi và chủ động cho cả ngân sách tư và ngân sách các cấp chính quyền địa phương

2 Mục tiêu:

a Dự toán thu ngân sách Nhà nước phải được xây dựng theo đúng các luật thuế và chế độ thu hiện hành; đồng thời tính đến yếu tố thực hiện những chính sách khuyến khích tích tụ vốn để mở rộng sản xuất - kinh doanh, nhằm bồi dưỡng nguồn thu lâu dài Dự toán thu thuế xuất khNu, nhập khNu phải tính đến các yếu tố tiếp tục thực hiện tiến trình tham gia AFTA, xu thế tham gia các tổ chức kinh tế - tài chính quốc tế và khu vực

Xây dựng dự toán thu NSNN năm 2000 phải đảm bảo phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế, chỉ số giá, trên cơ sở tích cực khai thác mọi nguồn thu và chống thất thu

b Dự toán chi thường xuyên cần được xây dựng ở mức cần thiết, hợp lý, tiết kiệm; thực hiện khoán chi hành chính sự nghiệp Trước mắt năm 2000 thực hiện khoán chi đối với các đơn vị hành chính và một số đơn vị sự nghiệp có điều kiện Bộ Tài chính thống nhất với các Bộ liên quan trình Thủ tướng quyết định những Bộ, cơ quan, đơn

vị Trung ương thực hiện cơ chế khoán chi từ năm 2000; cơ quan tài chính địa phương thống nhất với các cơ quan liên quan trình Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cùng cáap quyết định những đơn vị do địa phương quản lý thực hiện cơ chế khoán chi từ năm 2000 làm căn cứ lập, phân bổ và điều hành dự toán ngân sách của các đơn vị này ngay từ đầu năm

Tiếp tục thực hiện ưu tiên đối với sự nghiệp giáo dục đào tạo, khoa học công nghệ môi trường theo Nghị quyết Trung ương II (khoá VIII); thực hiện xoá bao cấp từ ngân sách Nhà nước đối với các doanh nghiệp, các hoạt động nghiên cứu khoa học, y tế, đào tạo gắn với hoạt động sản xuất kinh doanh của các Tổng công ty, các đơn vị này phải tự trang trải kinh phí hoạt động cho các hoạt động sự nghiệp (trừ trường hợp đặc biệt theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ)

Dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản thuộc vốn ngân sách Nhà nước năm 2000 phải xây dựng theo hướng: ưu tiên vốn cho các công trình trọng điểm của Nhà nước, vốn đối ứng cho các dự án sử dụng vốn ODA theo tiến độ đã ký kết, tập trung vốn cho các công trình chuyển tiếp sẽ hoàn thành đưa vào sử dụng trong năm, bố trí trả nợ vốn đã được tạm ứng những năm trước, các công trình chuyển tiếp có hiệu quả từ năm 1999 chuyển qua, số vốn còn lại mới bố trí cho các công trình mới có đủ điều kiện theo quy định

Bố trí dự phòng theo đúng mức qui định tại Nghị định số 87/CP ngày 19/12/1996 của Chính phủ Bố trí dự trữ tài chính ở mức cần thiết hợp lý

c Cân đối ngân sách Nhà nước:

- Thu thuế và phí phải đảm bảo chi thường xuyên ở mức hợp lý, tiết kiệm và đảm bảo trả nợ các khoản đến hạn, tiếp tục dành tỷ lệ thích đáng cho đầu tư phát triển và điều chỉnh một bước chế độ tiền lương

- Bội chi ngân sách Nhà nước phải tương ứng với khả năng vay chắc chắn trong nước

và vay ưu đãi ngoài nước Không vay thương mại ngoài nước, không phát hành và vay ngắn hạn trong nước với lãi suất cao để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước Mức bội chi dưới 5% GDP

d Đối với ngân sách của chính quyền địa phương các cấp:

+ Căn cứ số dự kiến ngân sách năm 2000 Bộ Tài chính thông báo; căn cứ chế độ phân cấp quản lý ngân sách hiện hành và số bổ sung năm 1999 từ ngân sách Trung ương cho ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, xác định nguồn thu ngân sách địa phương được hưởng để xây dựng dự toán chi ngân sách địa phương năm 2000

Lập dự toán ngân sách địa phương phải đảm bảo nguyên tắc: Tổng số chi không được vượt quá tổng số thu ngân sách địa phương được hưởng; ưu tiên các nhiệm vụ chi đầu

tư phát triển, chi giáo dục đào tạo, khoa học công nghệ môi trường; bố trí dự phòng ngân sách địa phương đảm bảo theo đúng mức quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 19/12/1996 của Chính phủ

+ Tiếp tục thực hiện cơ chế bố trí chi cho một số mục tiêu tương ứng với toàn bộ hoặc một phần một số khoản thu (sử dụng 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp đầu tư phát triển nông nghiệp - kinh tế nông thôn, tiền cho thuê đất, sử dụng đất để đầu tư hạ tầng, ) như cơ chế bố trí ngân sách năm 1999

+ Căn cứ dự toán ngân sách Nhà nước năm 2000 Chính phủ giao, thực hiện ổn định tỷ

lệ phân chia các nguồn thu giữa ngân sách Trung ương và ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; ổn định mức bổ sung từ ngân sách Trung ương cho ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có điều chỉnh một phần theo khả năng ngân sách Nhà nước hàng năm:

Để khuyến khích các địa phương tăng cường quản lý thu, từ năm 2000 đối với các tỉnh, thành phố nộp ngân sách Trung ương năm sau cao hơn năm trước đối với các khoản thu phân chia giữa ngân sách Trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương, ngân sách Trung ương sẽ cấp lại 50% số cao hơn nói trên cho địa phương Đối với vượt dự toán thu thuế xuất nhập khNu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nội địa và hàng nhập khNu (không kể thuế giá trị gia tăng hàng nhập khNu) thực hiện thưởng cụ thể hàng năm theo quy định của Luật ngân sách Nhà nước Các khoản thưởng vượt thu trên được đầu tư xây dựng cở hạ tầng kinh tế xã hội của địa phương

Trên cơ sở các khoản bổ sung có mục tiêu từ ngân sách Trung ương cho ngân sách các tỉnh, thành phố để thực hiện các chế độ, chính sách mới của Nhà nước trong 3 năm 1997 - 1999, tính vào nhiệm vụ chi ngân sách địa phương năm 2000, xác định tỷ

lệ phân chia các nguồn thu và số bổ sung cho ngân sách các tỉnh, thành phố năm

2000

Căn cứ vào khả năng chung của NSNN và nguồn để chi của ngân sách địa phương như đã nêu trên để xem xét, tính toán điều chỉnh một số định mức chi, chế độ chi nhằm hướng dẫn các Bộ, các địa phương có căn cứ bố trí cho các lĩnh vực và phân bổ

dự toán cho các đơn vị trực thuộc phù hợp với nhiệm vụ thu, chi ngân sách được giao (Bộ Tài chính có văn bản qui định riêng cho vấn đề này)

II- NHỮNG NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2000:

1 Về thu ngân sách Nhà nước:

1.1 Khu vực doanh nghiệp Nhà nước: Yêu cầu phải tính toán cụ thể đối với từng đơn

vị trên địa bàn quản lý; khi tổng hợp phải tách riêng phần hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng khâu nhập khNu, tách riêng của đơn vị sản xuất và đơn vị kinh doanh

Riêng thành phố Hà nội, thành phố Hồ Chí Minh và một số địa phương có trụ sở các Công ty hoặc Tổng công ty có các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc phải lập và tổng hợp dự toán thu bao gồm các đơn vị hạch toán phụ thuộc này

a Về thuế giá trị gia tăng: Tính theo qui định tại Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998, Thông tư số 175/1998/TT-BTC ngày 24/12/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và các Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông

tư 175/1998/TT-BTC, các Thông tư hướng dẫn thuế GTGT đối với các ngành đặc thù

b Về thuế tiêu thụ đặc biệt: Tính theo Thông tư số 168/1998/TT-BTC ngày

21/12/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/12/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

c Thuế tài nguyên: Tính thu theo Thông tư số 153/1998/TT-BTC ngày 26/11/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/9/1998 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi)

- Giá tính thuế tài nguyên: là giá bán đơn vị của tài nguyên (chưa bao gồm thuế

GTGT) tại nơi khai thác tài nguyên Trường hợp tài nguyên khai thác chưa có giá bán thì Chính phủ quy định giá tính thuế tài nguyên

Lưu ý:

- Giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên dùng để sản xuất thuỷ điện là giá bán điện thương phNm, đối với gỗ là giá bán tại bãi 2 (giá chưa có thuế GTGT)

- Riêng đối với dầu mỏ, khí đốt, giá tính thuế tài nguyên thực hiện theo qui định tại Luật dầu khí và Điều 47, Nghị định số 84/CP ngày 17/12/1996 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật dầu khí:

+ Giá tính thuế tài nguyên đối với dầu thô là giá FOB tại thời điểm giao nhận theo công bố giá của cơ quan được Chính phủ Việt Nam uỷ quyền trên cơ sở tham khảo giá quốc tế

+ Giá tính thuế tài nguyên đối với khí thiên nhiên là giá tại thời điểm giao nhận theo công bố giá của cơ quan được Chính phủ Việt Nam uỷ quyền trên cơ sở tham khảo giá quốc tế

d Thuế thu nhập doanh nghiệp: Tính theo Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày

14/7/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

- Yêu cầu đảm bảo quản lý chặt chẽ và tính dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp sản xuất - kinh doanh có lãi, đặc biệt đối với các doanh nghiệp trong năm 1999 chưa có lãi nhưng khả năng năm 2000 phát sinh lãi do làm ăn có hiệu quả Trên cơ sở xác định các yếu tố chi phí tổng hợp của doanh nghiệp năm 1999, dự kiến các yếu tố tăng, giảm chi phí năm 2000 để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp hoạt động sản suất - kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: xổ số, điện, xi măng, bưu chính viễn thông và một số hàng hoá khác có thu nhập cao do nộp thuế GTGT thấp hơn so với thuế doanh thu trước đây thì ngoài việc tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập bổ sung, nếu số thu nhập do thuế GTGT nộp thấp hơn so với thuế doanh thu vẫn còn lớn thì phải tính nộp tiếp vào ngân sách Nhà nước

theo tỷ lệ (%) tính trên phần thu nhập còn lại quy định tại Thông tư 175/1998/TT-BTC ngày 24/12/1998 của Bộ Tài chính

1.2 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:

a Nắm chắc số đơn vị đã được cấp giấy phép trên địa bàn, những đơn vị đã đi vào sản xuất kinh doanh để tổ chức thu và tính toán ghi vào dự toán thu, bao gồm:

- Doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài;

- Các bên nước ngoài của hoạt động hợp tác kinh doanh;

- Các doanh nghiệp tại khu chế xuất, khu công nghiệp;

- Các ngân hàng liên doanh, chi nhánh ngân hàng nước ngoài;

- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư nước ngoài (nhà thầu)

b Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng tương tự như đối với doanh nghiệp Nhà nước Đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện chế độ kế toán Việt Nam thì thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ quy định của Luật thuế giá trị gia tăng; đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài không thực hiện chế

độ kế toán Việt Nam thì thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp quy định tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính

c Thuế thu nhập doanh nghiệp: về thuế suất tính theo qui định tại Điều 38, Điều 43 tại Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và khoản 3 Điều 10 Luật thuế TNDN

Đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện chế độ kế toán Việt Nam thì tính theo Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 của Bộ Tài chính; đối với nhà thầu nước ngoài không có đủ căn cứ để xác định thu nhập chịu thuế và không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam thì thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) theo doanh thu tính thuế của từng ngành nghề kinh doanh theo quy định tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính

d Đối với tiền thuê mặt đất, mặt nước, mặt biển căn cứ Quyết định số 179/1998/QĐ-BTC ngày 24/02/1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành bản quy định về tiền thuê đất, mặt nước, mặt biển áp dụng đối với các hình thức đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

e Thuế đối với nhà thầu: Rà soát lại các công trình, dự án, dịch vụ phải thuê nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài đang triển khai và các công trình, dự án dịch vụ sẽ triển khai; các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức theo quy định tại Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

g Thuế chuyển thu nhập của các tổ chức kinh tế, cá nhân ra nước ngoài: Trong tính toán xây dựng dự toán cần chú ý một số điểm sau: