Nêu được chu trình lập dự toán ngân sách 2.. Mô tả được các cách trình bày bản dự toán ngân sách 3.. Phát hiện và phân tích được những điểm cần điều chỉnh trong bản kế hoạch ngân sách Kh
Trang 124/03/03 1
sách
Mục tiêu
1 Nêu được chu trình lập dự toán ngân sách
2 Mô tả được các cách trình bày bản
dự toán ngân sách
3 Giải thích được các bước lập ngân sách
4 Phát hiện và phân tích được những điểm cần điều chỉnh trong bản kế hoạch ngân sách
Khái niệm
• Dự toán ngân sách là bản kế
hoạch tài chính của một hoạt
động hoặc một đơn vị, thể hiện:
–Kế hoạch thu ngân sách
–Kế hoạch chi ngân sách
làm gì?
• Là công cụ đối ngoại và kiểm toán thu chi nội bộ
• Cung cấp thông tin cho người quản lí có được:
– Thông tin về sự phân bổ nguồn lực cho: các mục, các hoạt động
– Thông tin về tính hiệu quả của kế hoạch?
– Thông tin về tính công bằng?
– Thông tin về tính thực thi,
• Giúp điều chỉnh kế hoạch
Chu trình quản lí
Phân tích tình huống
(Chúng ta đang ở đâu)
Đánh giá
Giám sát kế hoạch,
Giám sát ngân sách
Lập kế hoạch thực hiện
và dự toán ngân sách
Chúng ta sẽ làm gì?
Xác định ưu tiên, mục đích, và mục tiêu
Làm như thế nào (Lựa chọn giải pháp)
Chu trình
Điều chỉnh, cân đối ngân sách Kế toán Giám sát,
Theo dõi ngân sách
Lập dự toán ngân sách Những giới hạn về Nguồn lực, Mục tiêu, và Kế hoạch
Trang 224/03/03 7
• Theo hạng mục chi phí đầu tư và chi
phí thường xuyên
• Theo hoạt động
• Theo mục lục ngân sách
• Theo địa điểm (hoặc đơn vị trực
thuộc)
(ngàn đồng) Chi phí đầu tư
Mua lò đốt 4 lò x 12 triệu đ = 48.000 Giải phóng mặt bằng 4 lò x 6.000.000 đ = 24.000 Lắp đặt, đào tạo nhân công, chuyển giao, và
vận hành ban đầu 4 lò X 2.000.000 đ= 8.000
Chi phí thưêng xuyên Lương cán bộ vận hành 4 ngưêi x 6 triệu/năm = 24.000 Chi phí thu gom vận chuyển 100.000 đ/ngày x 365 = 36.500 Mua sắm vật tư phụ vụ thu gom, vận chuyển 4 b/v x 100.000đ 400
thuộc
5050 700 1400 1550 1400
Cộng
2400 600 500 700 600
Lương
1020 20 350 350 300
Mua vật tư
tiêu hao
1250 50 500 300 400
Mua thuốc
380 30 50 200 100
Đầu tư phát
triển
Cộng Văn phòng Bệnh viện TTYT B TTYT
A
Nơi chi
Mục chi
Chọn cách nào?
• Mỗi cơ quan tài trợ có thể có những qui định riêng
è Nghiên cứu kĩ các hướng dẫn của cơ quan tài trợ/ cơ quan chủ quản
Các cách lập ngân sách
• Theo phương pháp gia tăng (cân đối)
• Lập từ đầu, “từ số không”
• Theo hạn mức chi phí đầu tư
Các bước lập ngân sách
1 Xem xét lại ngân sách năm trước
2 Xem xét lại kế hoạch năm tới
3 Rà soát lại các văn bản hướng dẫn
4 Tính toán, lập bản dự toán ban đầu và thảo luận bản dự toán đó với các cấp khác nhau
5 Điều chỉnh lại dự toán ban đầu
6 Hoàn chỉnh bản thảo cuối cùng để được phê duyệt
Trang 324/03/03 14
1 Liệt kê các hoạt dộng
2 Liệt kê và ước tính số lượng nguồn
lực, đầu vào
3 Qui chuyển ra giá trị tiền tệ:
Thành tiền = đơn giá * S.Lượng
4 Dự toán chi phí đột xuất
5 Dự toán trong truờng hợp lạm phát/
mất giá (nếu cần)
Giám sát ngân sách
• Mục tiêu
1 Giám sát thực hiện thu chi so với kế hoạch
2 Phát hiện những khác biệt giữa kế hoạch ngân sách và thực hiện kế hoạch
3 Điều chỉnh kế hoạch và ngân sách cho phù hợp
điều chỉnh ngân sách
• Điều chỉnh giữa các mục chưa hợp lí
• Tăng cường hiệu quả sử dụng nguồn
lực
• Giảm khối lượng/ qui mô cung cấp
dịch vụ
• Giảm chất lượng dịch vụ
• Kiểm soát chi tiêu theo hạng mục chi
phí
• Công cụ phục vụ giám sát: Công tác
kế toán và sổ sách kế toán
– Bảng kế hoạch ngân sách và chi tiêu thực tế
– Sổ theo dõi tiền mặt – Bảng theo dõi thu nhập/ chi tiêu – Sổ sách kho
– Bảng cân đối tài sản –
