Tăng cường các thủ tục kiểm toán phát hiện gian lận và sai sót trong báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên sàn HOSE

Đề tài NCKH cấp trường,

Đề tài:

TĂNG CƯỜNG THỦ TỤC KIỂM

TOÁN PHÁT HIỆN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN

SÀN HOSE

NỘI DUNG THUYẾT TRÌNH

Nguyên nhân chọn đề tài

Mục tiêu mong muốn

Phương pháp nghiên cứu

Kết quả đạt được

Tài liệu tham khảo

ĐẶT VẤN ĐỀ

• Tập đoàn Masan (MSN) lợi nhuận sau thuế năm 2010 sau khi kiểm toán còn

2.283 tỷ đồng, giảm 351,8 tỷ đồng (giảm 13,4%)

• CTCP Quốc Cường Gia Lai (QCG) cũng khiến cổ đông thất vọng khi lợi nhuận sau kiểm toán đã giảm 32 tỷ đồng và chỉ còn

268 tỷ đồng

HẬU QUẢ

 Giảm lòng tin của nhà đầu tư.

 Giảm chất lượng thị trường chứng khoán.

=> ? vai trò của KTV.

MỤC TIÊU MONG MUỐN

Những sai sót, gian lận trong BCTC

Thực trạng hoạt động kiểm toán

Đưa ra những kiến nghị

 Nâng cao chất lượng kiểm toán

 Củng cố lòng tin của người sử dụng BCTC

ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

+ BCTC của các CT niêm yết trên sàn Hose

+ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các chính sách kế toán kiên quan

+ Hồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA

ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT

 Tài liệu thứ cấp trên các website của BTC, VACPA,các CT niêm yết trên Hose…

 Công ty kiểm toán.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Tổng hợp Phỏng vấn

Kiến nghị

Nguyên nhân Chênh lệch

20 Công ty có

Có chênh lệch

Bảng khảo sát

Kết luận

Hồ sơ mẫu VACPA

KTV Tìm hiểu

Lập

So sánh

Đưa ra

Vấn đề

DUY VẬT BIỆN CHỨNG

NGUYÊN NHÂN CHÊNH LỆCH

45% liên quan đến doanh thu

35% liên quan đến các khoản trích lập DP

25% liên quan đến CP QLDN

10% CP bán hàng

10% thuế, TSCĐ…

TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÁC

CÔNG TY KIỂM TOÁN

 Loại hình DN:

96,77% công ty TNHH 2 thành viên

 Vốn điều lệ:

45,16% từ 2-4 tỷ VNĐ

 Quy mô nhân viên:

64,28% dưới 100 nhân viên

 Trình độ KTV

67,14% cty có ít hơn 20 chứng chỉ KTV

MỨC ĐỘ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG

KT CỦA MỘT SỐ YẾU TỐ

Thời gian

Chi phí cuộc kiểm toán

Năng lực KTV

Hệ thống kiểm soát nội bộ

Thủ tục KT áp dụng

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN

Mức 1-2: yếu

Mức 3-4: trung bình

Mức 5: khá

Mức 6-7: tốt

KQ: Mức 4-5 nhiều

=> KTV không thực hiện đầy đủ các thử nghiệm chi tiết

gian lận, sai sót tồn tại

KIỂM TOÁN DOANH THU

Chưa kiểm tra đầy đủ:

+ Các khoản giảm trừ

+ Kiểm tra tính đúng kì

+ Cơ sở phân loại doanh

thu

KIỂM TOÁN HTK

Không đảm bảo tính hiện hữu, đầy đủ

Việc tính giá thành còn hạn chế

Ít thực hiện các thủ tục thay thế đối với khoản hàng gửi bán

Không xác định đầy đủ nhu cầu trích lập dự phòng

KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KH

Chưa quan tâm số dư Có

Chưa đánh giá tính hợp lý của

việc tính toán và ghi nhận các

khoản dự phòng

Ít lập bảng phân tích tuổi nợ, chỉ dựa trên bảng có sẵn

Chưa thảo luận với KH khả năng thu hồi nợ

KIỂM TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

phải lập.

HĐQT, các giấy chứng nhận liên

quan.

trường, lãi/lỗ vào thời điểm cuối

năm

KIẾN NGHỊ

Kiểm toán doanh thu

Kiểm toán HTK

Kiểm toán nợ phải thu KH

Kiểm toán đầu tư tài chính

ĐỐI VỚI BTC, VACPA

Tăng mức xử phạt đ/v CT vi phạm

Yêu cầu DN có giải trình về trích lập DP

Tăng số lượng công ty kiểm toán

được kiểm tra chất lượng hàng năm

Hoàn thiện quy định về đào tạo và thi tuyển cấp bằng chứng chỉ KTV

Chương trình KT mẫu

Có thêm tài liệu hướng dẫn và tổ chức đào tạo nhiều hơn

Thiết lập phần mềm tương thích

Cập nhật chương trình KTM hàng năm

Có văn bản quy định đ/c các thủ tục KT

Sử dụng phương pháp tiếp cận

theo chu trình

Tài liệu tham khảo:

Hội.

Hành – NXB Tài Chính.

Đông.