Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm & TTTP tại Cty Tô Châu

Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm & TTTP tại Cty Tô Châu

2.3 KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ,tiªu thô hµnh phÈm 7

2.3.2.KÕ to¸n thµnh phÈmvµ tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng

8

2.3.3.KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm theo PPKK§K

2.3.4.H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô

14

15

Ch¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu

thô thµnh phÈm T¹i C«ng Ty T« Ch©u

Ch¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n

thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty T« Ch©u

41

1 §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty 41

2 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 41

KÕt LuËn

Lời Mở Đầu

Trong những năm 89, 90, thực hiện sự chuyển đổi từ nền kinh tế tập chung

kế hoạch hoá sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà Nớc theo định hớng XHCN Kế toán là một bộ phận quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính Đi đôi với sự đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán VN

đang đợc đổi mới phù hợp với cơ chế thị trờng

Cùng với sự đi lên của đất, qui mô hoạt động của các doanh nghiệp ngày càng đợc mở rộng và nâng cao.

Vì vậy việc đẩy mạnh sản xuất và tiêu thụ sản phẩm là vấn đè sống còn đối với mỗi Doanh nghiệp Tiêu thụ là một khâu cuối cùng trong chu kỳ sản xuất Tiêu thụ đợc sản phẩm thì các doanh nghiệp mới có thể bù đắp những CF đã bỏ ra Có tiêu thụ đợc sản phẩm thì các doanh nghiệp mới có điều kiện tái sản xuất mở rộng, nâng cao đời sống CBCNV.

Tuy nhiên vấn đề đặt ra đối với các Doanh nghiệp là phải sử dụng những biện pháp gì? Để đạt đợc kết quả cao Về mặt lý luận cũng nh thực tiễn, hạch toán

kế toán nói chung và kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm nói riêng là công

cụ đắc lực nhất.

Từ nhận thức trên và thời gian thực tập tại Công ty Tô Châu, đợc sự giúp đỡ của các cô, chú Phòng Tài Vụ Cùng với sự hớng dẫn của các Thầy, Cô Giáo đã giúp em tự tin hơn khi lựa chọn đề tài:

‘‘Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TÔ CHÂU’’

Ngoài lời nói đầu và kết luận, nội dung của chuyên đề đợc chia làm 3 phần chính:

Ch¬ng I: C¬ së lý luËn chungvÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm Ch¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm T¹i C«ng Ty T« Ch©u.

Ch¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty T« Ch©u.

Kết Luận

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế trong Công Ty Tô Châu cùng sự hóng dẫn của các Thầy, Cô giáo Em đã nhận thức đợc, ý nghĩa của kế toán thành phẩm và tiêu thụ là khâu quan trọng không thể thiếu của bất kỳ một quá trình hạch toán kinh tế nào Do vậy em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài:

Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại“

Công Ty Tô Châu”

Tuy nhiên với sự hạn chế về trình độ lý luận, cũng nh hạn chế về trình độ tiếp cận thực tế cùng đối tợng nghiên cứu phức tạp Do vậy em không tránh khỏi những sai xót khi nghiên cứu đề tài này Nhng với bản thân em, đề tài có ý nghĩa rất lớn giúp em trau dồi lý luận trong thực tế hạch toán kế toán nói chung và hạch toán kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm nói riêng.

Qua đó, em có thêm cơ hội bổ xung kiến thức và sửa chữa những nhận thức cha đúng của bản thân.

Để hoàn thành đợc chuyên đề này em xin chân thành cảm ơn Thầy Đỗ Mạnh Hàn cùng các Cô, chú phòng tài vụ Công Ty Tô Châu đã hết sức giúp đỡ để

em hoàn thành tốt chuyên đề.

qui định đợc nhập kho thành phẩm hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.

- Tiêu thụ thành phẩm: Là giai đoạn cuối cùng của qui trình sán xuất kinh doanh Để thực hiện giá trị hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, doanh nghiệp phải chuyển giao sản phẩm, hàng hoá cho khách đợc khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán Là quá trình trao đổi thực hiện giá trị của hàng hoá tiêu thụ, tiêu thụ đợc chia làm 2 loại:

+ Tiêu thụ ra ngoài + Tiêu thụ nội bộ

+ Tính chính xác các khoản CF FS trong quá trình tiêu thụ sản phẩm.

+ Xác định kết quả của quá trình tiêu thụ thành phẩm

2 Nội dung công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm:

2.1 Đánh giá thành phẩm:

+ Đánh giá theo giá thực tế

+ Đánh giá theo giá hạch toán

a Đánhgiá thành phẩm theo giá thực tế:

Giá thành phẩm thực tế nhập kho: Thành phẩm nhập kho đợc hình thành từ nhiều nguồn Giá thực tế đợc của thành phẩm đợc xác định tuỳ theo từng nguồn

- Đối với thành phẩm tự sản xuất nhập kho:

Giá TP thực tế NH = CFNVLTT + CFNCTT + CFSXC

- Đối với thành phẩmthuê ngoài ra công chế biến nhập kho:

Giá thực tế thành giá tt VL xuất kho CF chế biến phải trả CF vận

phẩm nhập kho thuê ngoài chế biến cho ngời chế biến chuyển

- Giá thành phẩm thực tế xuất kho :

PP1: Tính theo đơn giá bình quân :

+ Bình quân tồn đầu kỳ + Bình quân sau mỗi lần nhập+ Bình quân cả kỳ dự trữ

PP2: Nhập trớc xuất trớc PP3: Nhập sau xuất trớc

b Đánh giá thành phẩm theo giá hạch toán:

Theo phơng pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đợc tính theo giá hạch toán Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau:

Giá tt TP xuất kho = giá hạch toán TP xuất kho x hệ số chênh lệch giá

Hệ số chênh giá tt TP tồn kho đk + giá tt TP nhập kho trong kỳ lệch giá thành phẩm giá ht TP NK đk + giá tp hạch toán NK trong kỳ

2.2 Trình bầy chi tiết thành phẩm:

* Chứng từ và sổ chi tiết:

Phiếu Nhập kho - Phiêú Xuất kho

Phiếu xuất kho kiêm vận chuỷên nội bộ

Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết thành phẩm

- Nhập kho:

Bộ phận SX (1) thủ kho (2) kế toán ghi vào BK

- Xuất kho:

ký hợp đồng phiếu xuất phiếu xuất

(1) (2) thủ kho

phiếu xuất thẻ kho

Dựa vào phiếu xuất kế toán ghi vào bảng kêvà sổ chi tiết

* Kế toán chi tiết thành phẩm theo 3 phơng pháp:

- Phơng pháp thẻ song song:

ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho phản nhập, xuất, tồn thành phẩm thẻ kho mở cho từng loại thành phẩm Cuối tháng thủ kho phải tính ra số tồn.

ở phòng kế toán: Kế toán mở thẻ chi tiết cho từng thành phẩm Khi nhận đợc chứng từ Nhập-Xuất kế toán kiểm tra, tính tiền và ghi vào các sổ chi tiết Cuối tháng

đối chiếu với thẻ kho

- Phơng pháp thẻ đối chiếu luân chuyển:

ở kho: nh phơng pháp thẻ song song

ở phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở thẻ đối chiếu luân chuyển để hạch toán Cuối tháng đối chiếu với số lợng trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp

- Phơng pháp sổ số d:

ở kho: Giống các phơng pháp trên Định kỳ sau khi ghi thẻ kho Thủ kho phải tập hợp chứng từ nhập xuât sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán, ghi số tồn vào sổ số d, sổ số d đợc kế toán mở cho từng kho Trớc ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ gửi lên phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền

ở phòng kế toán: khi nhận đợc chứng từ kế toán kiểm tra và tính theo từng chứng từ Đồng thời ghi số tiền của thành phẩm vào bảng luỹ kế (bảng này mở cho từng kho) Cộng số d nhập xuất tính ra số d cuối tháng Số d này dùng để đối chiếu với số d trên sổ số d

2.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

2.31 Các tài khoản sử dụng:

* Tài khoản 155 - thành phẩm:

* Tài khoản 157 - hàng gửi đi bán

* Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

Tk511 không có số d và gồm 4 tiểu khoản:

5111: Doanh thu bán hàng 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá

* Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

5121: Doanh thu bán hàng hoá

5122: Doanh thu bán sản phẩm 5123: doanh thu cung cấp dịch vụ

* Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại

* Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán

* Tài Khoản 632 - Giá vốn hàng bán

* Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng

6411 Chi phí NV

6412 CF VL bao bì 6415 CF bảo hành

6413 CF dụng cụ đồ dùng 6417 CFDV mua ngoài

6414 CF khấu hao TSCĐ 6418 CF bằng tiền

* Tài khoản 642 - CF quản lý doanh nghiệp

6422.CFVL quản lý 6426.CFdự phòng 6423.CF đồ dùng VF 6427.CFDV mua ngoài 6424.CF khấu hao TSCĐ 6428.CFbằng tiền khác

* Tài khoản 711 - Thu nhập hoạt động TC

* Tài khoản 721 - Thu nhập hoạt dộng bất thờng

* Tài khoản 811 - Chi phí hoạt động tài chính

* Tài khoản 821 - Chi phí bất thờng

* Tài khoản 911 - Xác định kết quả KD

2.3.2 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmTheo phơng pháp

kê khai thờng xuyên

a Kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

TK642,3381 thiếu khi kiểm kê

thừa khi kiểm kê

TK128,222 TK412

đánh giá tăng xuất góp vốn liên doanh

* Nhập kho thành phẩm kế toán ghi:

* Xuất thành phẩm tiêu thụ trực tiếp:

* Xuất thành phẩm góp liên doanh:

Nợ TK 128 Giá vốn góp liên doanh

* Đánh giá giảm thành phẩm :ghi ngợc lại với tăng thành phẩm

* Phát hiện thừa khi kiểm kê:

Nợ TK 155

Có TK 642 Giá trị thừa trong định mức

Có TK 338(3381) Thừa cha rõ nguyên nhân

b.Kế toán tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

* Phơng pháp tiêu thụ trực tiếp

- Xuất sản phẩm giao cho khách hàng:

Nợ TK 632

Có TK 154,155 Theo giá thực tế

Đồng thời phản ánh doanh thu:

Nợ Tk 112 ,111 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu cha thuế

Có TK 333 (3331) Thuế VAT phải nộp

- Trờng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu thanh toán:

Nợ TK 811 Tổng số chiết khấu khách hàng đợc hởng

Có TK 111,112 Xuấttiền trả ngời bán

Có TK 131 Trừ vào số tiền phải thu của ngời mua

Có TK 3388 Số CK chấp nhận nhng cha thanh toán cho khách

- Trờng hợp hàng tiêu thụ bị ngời mua trả lại do hàng sai qui cách:

Nợ TK 155 Nhập kho thành phẩm

Nợ TK 157 gửi lại kho ngời mua

Nợ TK 138(1381) Giá trị chờ xử lý

Có TK 632 Giá vốn hàng bị trả lại

Đồng thời phản ánh thanh toán của số hàng bị trả lại:

Nợ TK 153 Doanh thu hàng bị trả lại

Nợ Tk 333(3331) Thuế VAT trả lại khách hàng

Có TK 111,112

Có TK 131Cuối kỳ KC doanh thu hàng bị trả lại:

Nợ TK 511

Có TK 531 KC doanh thu hàng bị trả lại

KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n:

Nî TK 511

Cã TK 532 KÕt chuyÓn sè gi¶m gi¸ hµng b¸n

§ång thêi KC doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô:

Nî TK 511

Cã Tk 911 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n:

Nî Tk 911

Cã TK 632

* Ph¬ng thøc chuyÓn hµng chê chÊp nhËn

- XuÊt hµng göi cho bªn mua ghi:

Nî TK 157

Cã TK 154

Cã TK 155 Khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n ghi:

Sơ đồ hạch toán doanh thu tiêu thụ

TK511,512 Tk111,112,131

TK532,531

hàng bán,doanh Doanh thu tiêu thụ theo thanh toán

thu bị trả lại giá bán không thuế VAT (cả thuế

KC doanh thu Thuế VAT phải nộp

về tiêu thụ

* Phơng thức giao hàng đại lý ký gửi

Là phơng thức giao hàng cho bên nhận ký gửi (đại lý) Bên đại lý sẽ đợc nhận thù lao dới hình thức hoa hồng, thuế VAT do chủ hàng chịu Nếu bên đại lý bán không đúng qui định thì phải nộp thúe phần chênh lệch

- Khi xuất hàng giao cho bên đại lý ký gửi ghi:

Nợ TK 157

Có TK 154,155 Giá thực tế

- Khi nhận đợc tiền từ các đại lý ký gửi ghi:

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán

- Khi xuÊt hµng b¸n tr¶ gãp ghi:

Nî TK 632

Cã TK 154,155,156 Theo gi¸ thùc tÕ

§ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu cña hµng b¸n tr¶ gãp:

Nî TK 111,112 Sè tiÒn ph¶i tr¶ lÇn ®Çu

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang Tk 911:

Nợ TK 511

Có TK 911Cuối kỳ kết chuyển gía vốn hàng bán sang TK911:

Nợ TK 911

Có TK 632

Sơ đồ hạch toán bán hàng trả góp

KC DT theo giá bán Số tiền ngời mua

DTT (không thuế VAT) trả lần đầu tại

thời điểm mua hàng

ThuếVAT phải nộp Tổng số thu

tiềncòn tiền ở ngời

TK711 phải thu mua

Lợi tức trả chậm ở ngời các kỳ sau

mua

* Phơng thức bán hàng nội bộ: (Tiêu thụ giữa các đơn vị trực thuộc và phụ thuộc)

- Khi xuất hàng chuyển kho cho các đơn vị trực thuộc ghi:

Nợ TK 632

Có TK 155,156 Giá thực tế

Đồng thời phản ánh doanh thu hàng tiêu thụ nội bộ:

Nợ TK 111,112,136(1368) Giá thanh toán

Có TK 512 Doanh thu

Có TK 333 Thuế VAT phải nộp

Cuối kỳ kết chuyển Doanh thu thuần sang TK911:

Đồng thời phản ánh doanh thu tiêu thụ:

Nợ TK 131 - Giá thanh toán hàng đem trao đổi

Có TK 511 - Doanh thu số đem trao đổi

Có TK 333(3331) - Thuế của hàng đem trao đổi

- Khi nhận vật t hàng hoá đổi về

Nợ TK 154,155,156-Giá thực tế cha thuế

Nợ TK 133(1331)-thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ

Có TK 131 -Giá thanh toán của hàng nhận về

2.3.3.Kế toán thành phẩmvà tiêu thụ thành phẩm theo phơng pháp kê khai

định kỳ:

Việc áp dụng phơng pháp này chỉ khác việc áp dụng phơng pháp kê khai ờng xuyên ở điểm xác định giá vốn thành phẩm, lao vụ dịch vụ hoàn thành, nhập xuất kho và tiêu thụ Còn các bút toán khác giống phơng pháp kê khai thờng xuyên

th-* Đầu kỳ kinh doanh:

Căn cứ kết quả tồn cuối kỳ trớc kế toán kết chuyển trị giá vốn hàng cha tiêu thụ:

Nợ TK 632

Có TK 155- trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ

Có TK 157-Giá vốn hàng gửi bán cha bán đầu kỳ

* Trong kỳ kinh doanh:

- Phản ánh giá bán, DT hàng tiêu thụ, CK thanh toán, giảm giá, hàng bán bị trả lại: ghi giống phơng pháp kê khai thờng xuyên Riêng với giá vốn hàng bán bị trả lại kế toán ghi nh sau:

* Cuối kỳ kinh doanh:

Kiểm kê hàng tồn kho cha tiêu thụ ghi:

Nợ TK 155-Hàng đang gửi bán,ký gửi

2.3.4.Hạch toán kết quả tiêu thụ

Kế toán xác định kết quả kinh doanh vào TK911

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ:

Sơ đồ hạch toán KQTT

TK911 TK511,512

KC doanh thu TK632 thuần về tiêu thụ

chi phí BH TK1422 Kết chuyển lãi

QLDN Chờ KC Kết chuyển

Chơng II:

tình hình thực tế về công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty tô

Tên giao dịch: TO CHAU COMPANY

Địa điểm: 91 - Đờng Lình Nam - Phờng Mai Động - Quận Hai Bà Trng -

Hà Nội

Tài khoản NH: 710A-00035 Ngân hàng công thơng khu vực Đống Đa

* Công ty Tô Châu là doanh nghiệp địa phơng trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội quản lý Công ty đợc hình thành từ sự sáp nhập của 2 xí nghiệp, Xí nghiệp Bông Hà Nội và Xí nghiệp nhuộm Tô Châu

Năm 1963 xí nghiệp Bông Hà Nội đợc thành lập chuyên sản xuất kinh doanh: mềm chăn bông, áo chấn thủ, bông y tế Năm 1989, 1990 do chuyển dời nền kinh

tế, xí nghiệp bông gặp nhiều khó khăn và nhiều đối thủ cạnh tranh nh: Nhuộm Nam

Định, Nhuộm Phủ Lý , gây ra những khó khăn không nhỏ Vì vậy từ năm 1991 đến

1996 xí nghiệp lỗ 1,5 tỷ, công nhân bị nghỉ việc, sản xuất trì trệ

Năm 1959 Xí nghiệp Nhuộm Tô Châu đợc thành lập với nhiệm vụ nhuộm gia công vải cho Quốc phòng, tiêu dùng Trong những năm thực hiện sự chuyển đổi nền kinh tế xí nghiệp đã bắt nhịp khá nhanh với cơ chế mới Do vậy xí nghiệp sản xuất liên tục cho có lãi Nhng do địa điểm của xí nghiệp nằm trong khu vực đông dân c(53 - Ngô Sĩ Liên) với công việc sản xuất có chất thải làm ô nhiễm tới dân c Theo

chủ trơng của thành phố, xí nghiệp phải rời đến địa điểm khác Chính lẽ đó UBND Thành phố Hà Nội và lãnh đạo sở công nghiệp Hà Nội đã cho xí nghiệp bông sát nhập với xí nghiệp nhuộm Tô Châu.

Ngày 11/07/1997 theo quyết định số 2682/QĐ-UB của uỷ ban thành phố Hà Nội, hai xí nghiệp hoà là một và lấy tên công ty Tô Châu

Những năm đầu sát nhập công ty gặp nhiều khó khăn do sự chuyển dịch từ nơi này sang nơi kia Đeens năm 1999 những khó khăn dần đợc giải quyết Công ty tập trung vào công tác đầu t theo hớng CNH - HĐH phát huy nội lực Công ty vẫn giữ truyền thống là công ty luôn nhuộm tẩy các loại và hợp tác sản xuất khăn bông xuất khẩu Sản phẩm của công ty đã có thể dúng trên thị trừơng trong và ngoài nớc

Một số chỉ tiêu đạt đợc của công ty trong những năm gần đây

- 3 phó giám đốc giúp việc quản lý điều hành công ty.

+ xởng cơ điện, nồi hơi

* Quy trình công nghệ sản xuất của công ty

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất hàng nhuộm

Vải

mộc nấu tẩy Nhuộm giặt sấy khô

Gấp đóng kiện

Sơ đồ 2: Quy trình công nghểan xuất bông y tế

Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất khăn bông

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán:

* Bộ máy kế toná của công ty Tô Châu đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung

và tiến hành công tác hạch toán theo hình thức kế toán: nhật ký chứng từ Sự lựa

chọn này phù hợp với quy mô sản xuất của công ty

Do đặc điểm kinh doanh hiện nay, phơng pháp kế toán thành phẩm mà công ty

đang áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên

Ngày 01/01/1999, thực hiện luật thuế giá trị gia tăng số 2/1997 QH9 của chính phủ nên công ty áp dụng phơng pháp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ

Bông

thô trộnxé

Nấu tẩy Vắt sấy quảtạo khăn bông Đóng gói

Nguyên

liệu sợi

Khăn mộc

Khăn bán thành phẩm

Khăn thành phẩm

Nhập kho thành phẩm

hoá chất phụ liệumay chỉ

Đóng gói

vµ CCL§

nhá

KÕ to¸n NVL nhiªn liÖu phô tïng

KÕ to¸n tiÒn l-

¬ng vµ BHXH

KÕ to¸n CFSX

vµ Z SP

KÕ to¸n tiªu thô

KÕ to¸n tæng hîp