Tổ chức kế toán tại công ty may Garnet Nam Định.doc

Tổ chức kế toán tại công ty may Garnet Nam Định

Mở đầu

Ngày nay với sự phát triển mạnh của khoa học kỹ thuật cũng nh sự phát triển của ngành công nghiệp trên thế giới Nớc ta đã từng bớc đẩy mạnh công nghiệp hoá- hiện đại hoá đất nớc đi lên chủ nghĩa xã hội, để đạt đợc mục tiêu

đó, nớc ta đang từng bớc xây dựng cơ sở hạ tầng vững chắc tạo đà cho các bớc tiếp theo phát triển

Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, Đảng và Nhà nớc ta đã khắc phục đợc những khó khăn của đất nớc và đang từng bớc xây dng cơ sở hạ tầng kỹ thuật bằng cách mở rộng loại hình sản xuất kinh này, với nền kinh tế thị trờng hiện nay mang bản chất là cạnh tranh gay gắt đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có ph-

ơng hớng và chiến lợc phù hợp mới có thể tồn tại và phát triển trên thị trờng, phải biết phân tích đánh giá các hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy những mặt tốt, khắc phục những yếu kém không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Nhng vấn đề quan trọng nhất đợc tất cả các doanh nghiệp quan tâm là làm sao tiết kiệm đợc chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Muốn vậy công tác tổ chức bộ máy quản lý, các phòng ban, tổ đội sản xuất phải hợp lý,tiết kiệm nguyên vật liệu để biết đợc các chi phí bỏ ra đã hợp lý hay cha Chỉ có thông qua công tác hạch toán mới giúp cho doanh nghiệp biết để điều chỉnh kịp thời nhằm đạt đợc lợi nhuận cao nhất, do đó hạch toán kế toán là bộ phận rất quan trọng của hệ thống tài chính giúp cho việc kiểm soát của cấp trên đợc tốt hơn

Chính vì tầm quan trọng đó mà mỗi sinh viên khi thực tập tại các doanh nghiệp phải biết cách hạch toán tập hợp chi phí về tiền lơng, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định từ đó tính đợc giá thành sản phẩm với mục tiêu

là vận dụng những kiến thức đã học ở nhà trờng vào thực tiễn, giúp cho mỗi sinh viên hoàn thiện hơn, vững hơn để khi ra trờng còn biết cách làm

Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty may TNHH Garnet Nam Định cùng với sự hớng dẫn nhiệt tình của cô giáo và các anh chị tại phòng kế toán nói chung cũng nhu các phòng ban khác đã giúp em hoàn thành bài báo cáo tổng hợp của mình

Nội dung báo cáo tổng hợp đợc trình bày gồm các phần sau:

Phần I: Những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tại công ty may TNHH Garnet Nam Định.

Phần II:Tổ chức công tác kế toán tại công ty may TNHH Garnet Nam

Định

Phần III: Nhận xét đánh giá về tổ chức hạch toán kế toán tại công ty.Tuy đã cố gắng vận dụng tất cả những kiến thức đã học vào thực tiễn để làm bài nhng do thời gian có hạn và kinh nghiệm thực tế của em còn hạn chế, bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong đợc sự chỉ bảo của cô giáo Trần Thị Phợng để bài viết của em đợc hoàn thiện hơn, giúp em có thêm kinh nghiệm khi ra trờng

Em xin chân thành cảm ơn!

+ Luật tổ chức Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân.

+ Xét đơn và hồ sơ dự án do công ty Garnet Corperation( Hàn Quốc) nộp ngày 26/10/2002 và phụ lục bổ xung nộp ngày 29/10/2002

Tên giao dịch: Công ty may TNHH Garnet Nam Định

Tên tiếng Anh : Garnet Nam Dinh Co.Ltd

Trụ sở, nhà xởng đạt tại: C6-5.C6-6 Khu CN Hoà Xá-Nam Định

Chi nhánh tại: Tầng 5-nhà 105-Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội

Số điện thoại:04562-2425~8

Fax:04562-2429

Mã số thuế: 0600310003

Giấy phép đầu t số:04/GP-NĐ ngày 19/11/2002 do Sở Kế hoạch và Đầu

t tỉnh Nam Định, Giấy phép này đồng thời là giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và Giấy chứng nhận đăng ký Điều lệ doanh nghiệp của công ty may TNHH Garnet Nam Định và có hiệu lực kể từ ngày ký Giấy phép này đợc lập thành 5 bản gốc: một bản cấp cho công ty may TNNHH Garnet Nam Đinh, một bản lu tại Sở Kế hoạch và Đầu t tỉnh Nam Định, một bản gửi Ban chỉ đạo xây dựng hạ tầng khu công nghiệp và một bản đăng ký tại Uỷ ban nhân dân tỉnh Nam Định

Công ty có t cách pháp nhân và có con dấu riêng

Số Tài khoản : 23907048306 mở tại Ngân hàng Chohung vina Bank.Thời gian hoạt động của công ty là 15 năm kể từ ngày đợc cấp giấy phép

đầu t (19/1/2002) Với số vốn đầu t đăng ký của công ty là1.100.000 USD (một triệu một trăm nghìn đô la Mỹ) Và số vốn pháp định là 350.000USD (Ba trăm năm mơi nghìn đô la Mỹ)

Từ khi thành lập đến nay, công ty luôn tuân thủ pháp luật Việt Nam, các quy địng giấy phép đầu t, Điều lệ công ty, luôn thực hiện đầy đủ các biện pháp

xử lý chất thải bảo vệ môi trờng, môi sinh,phòng chống cháy nổ, an toàn lao

động theo các quy định của Nhà nớc Việt Nam Tuy mới đợc hơn hai năm nhng công ty đã trải qua nhiều thử thách và không ngừng phát triển nh ngày hôm nay Hiện nay công ty đã có hơn 200 cán bộ công nhân viên có đầy đủ trình độ và tay nghề Về máy móc thiết bị thì cung đợc trang bị đầy đủ cho lao động (252 máy may) Và trong tơng lai không xa số lao động này còn tăng hơn nữa đặc biệt công ty luôn có những lớp bồi dỡng cán bộ và nâng cao tay nghề cho đội ngũ lao động, ngoài ra công ty cũng rất chú trọng đến các trang thiết bị máy móc, thờng xuyên đổi mới, tiếp thu công nghệ khoa học kỹ thuật hiện đại (Chủ yếu máy móc thiết bị xuất sứ từ Đức và Nhật)

Mục tiêu kinh doanh của công ty lẩn xuất hàng may mặc mà sản phẩm chủ yếu là áo Jacket, quần âu và đồ lót với sản lợng 2.000.000 (hai triệu) sản phẩm/năm Các sản phẩm này đợc tiêu thụ ở các nớc EU và Hoa Kỳ

II Loại hình doanh nghiệp

Công ty may TNHH Garnet là công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên

và có 100 % vốn nớc ngoài

III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tại công ty

1-Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

Công ty có nhiệm vụ tổ chức điều tra, nghiên cứu nhu cầu tiêu dùng hàng may mặc trên thị trờng nớc ngoài mà cụ thể là các nớc EU và Hoa Kỳ, cũng nh năng lực sản xuất của công ty để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện kế hoạch đó

Công ty phải tổ chức khai thác các loại vật t, thiết bị máy móc kỹ thuật và các nguyên phụ liệu một cách có hiệu quả

Tăng cờng khai thác năng lực sản xuất, đổi mới mẫu mã, nâng cao trình

độ tổ chức quản lý, trình độ tay nghề của cán bộ công nhân viên, tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu quả kinh doanh

Tổ chức tốt việc tiêu thụ sản phẩm của công ty sản xuất ra trên thị trờng nớc ngoài

Chấp hành tốt các chính sách, chế độ quản lý kinh tế tài chính của Nhà

n-ớc và quy định của công ty Công ty phải có nghĩa vụ nộp cho Nhà nn-ớc Việt Nam nh đã quy định

2-Thị tr ờng mua bán hàng

Lĩnh vực hoạt động sản xuất chủ yếu của công ty may TNHH Garnet Nam Định là sản xuất các mặt hàng may mặc để kinh doanh xuất khẩu ra thị tr-ờng thế giới mà cụ thể là các nớc EU và Hoa Kỳ

Các sản phẩm may mặc đợc sản xuất ra hiện nay của công ty để phục vụ xuất khẩu bao gồm:

3-Tình hình kinh tế, tài chính, lao động

a) Về kinh tế

- Tình hình tài sản-nguồn vốn của công ty

Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004

Tài sản 31/12/2003 31/12/2004 A.Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 1,293,662,351 6,461,908,566

1 TiÒn 120,381,768 1,303,192,625

Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 613,678,171 956,250,744

-4 C¸c kho¶n ký quü, ký cîc dµi h¹n 973,512,863 1,280,151,645

5 Chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n

Tæng céng Tµi s¶n 11,903,836,349 16,472,179,614 Nguån Vèn

-Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

-Ngời mua trả trớc 597,297,306 3,286,018,909

-Lợi nhuận cha phân phối (2,352,997,832) (5,036,193,310)

-Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 36,000,000 36,000,000 -Quỹ khen thởng, phúc lợi

-Quỹ quản lý cấp trên

-Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

Tổng cộng nguồn vốn 11,903,836,349 16,472,179,614

Ngày 01 tháng 03 năm 2005

Từ bảng cân đối kế toán ta thấy:

Nguồn vốn kinh doanh của công ty trong năm 2004 là 17,671,261,000 ( Mời bảy tỷ sáu trăm bảy mốt triệu hai trăm sáu mốt nghìn ) đồng.Đây là một con số khá lớn đối với một công ty mới đi vào hoạt động và cũng là kết quả lớn

đối với các doanh nghịêp cùng ngành

Ta có tỷ suất tự tài trợ nguồn vốn chủ sở hữu xấp xỉ 77% điều này cho biết cứ 100đ Tài ản thì có 77đ đợc đầu từ bằng nguồn vốn chủ sở hữu Do chỉ tiêu này lớn nên chứng tỏ công ty không những không bị phụ thuộc mà còn rất chủ động trong hoạt động tài chính Đây là nhân tố thúc đẩy hoạt động kinh doanh của công ty phát triển.

Hơn nữa ta có hệ số thanh toán bình thờng, hệ số thanh toán ngắn hạn

đều lớn hơn 1 chứng tỏ khả năng thanh toán đối với các khoản công nợ và công

nợ ngắn hạn của công ty là tốt, tức là công ty có đủ TSLĐ để thanh toán các khoản công nợ.Đây là chỉ tiêu góp phần ổn định tình hình tài chính của công ty

- Tình hình máy móc thiết bị và nguyên phụ liếu sản xuất

Có thể nói máy móc thiết bị là một trong các điều kiện để nâng cao kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Nếu máy móc thiết bị cũ kỹ, lạc hậu thì dù các yếu tố về lao động, trình độ quản trị có cao đến đâu thì cũng không thể làm chất lợng và hiệu qủa hoạt động tăng theo một cách tơng ứng đ-

ợc Máy móc thiết bị có hiện đại và đồng bộ thì sẽ góp phần nâng cao năng suất lao động của công nhân cũng nh chất lợng sản phẩm và nhất là đáp ứng đợc thời hạn giao hàng mà khách hàng đặt ra

Hiện nay, công ty may TNHH Garnet đã có hệ thống máy tơng đối hiện

đại với tổng số máy lên tới 252 máy may các loại Trong đó có khoảng trên 80% là máy may của Nhật và CHLB Đức Với hệ thống máy hiện đại và trình

độ quản lý và trình độ chuyên môn của ngời lao động đợc nâng lên, năng suất lao động cũng nh chất lợng sản phẩm và hiệu quả kinh doanh của công ty không ngừng tăng, chính vì vậy mà sản phẩm của công ty đã có mặt rộng rãi ở thị trờng các nớc Châu Âu, và ở Mỹ Tuy nhiên đồng bộ của hệ thống máy móc không cao so với trình độ kỹ thuật của các nớc trong khu vực và trên thế giới thì vẫn còn nhiều hạn chế

Thị truờng tiêu thụ của công ty là các nớc thuộc khối EU và Mỹ, do đó công ty phải thờng xuyên nhập nguyên vật liệu của các bạn hàng trong và ngoài nớc để sản xuất Đối với các bạn hàng trong nớc thì công ty có các bạn hàng quen thuộc nh Công ty Đông San, công ty Vinatex, công ty Nhựa Đông Phơng

và công ty Bao Bì Hà Nội

- Quy trình công nghệ gia công sản phẩm

Cũng nh các doanh nghiệp may mặc khác của nớc ta hình thức sản xuất kinh doanh của công ty là gia công sản phẩm may mặc để xuất khẩu ra thị trờng thế giới Sản phẩm gia công của công ty gồm có các mặt hàng: Quần, áo nhiều

cỡ số khác nhau Sản phẩm đợc sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng là chủ yếu, đợc sản xuất theo một quy trình khá hợp lý:

Quy trình công nghệ chế biến nh sau:

1: Đầu tiên là đo đếm nguyên vật liệu vải- chọn mẫu- chọn khổ

2: May mẫu-lấy mẫu-giác sơ đồ-Cắt trải cải ghép sơ đồ cắt phá, cắt

gọt-đánh số-ghép kiện-bó buộc

3: May vải truyền theo dây chuyền mốc chảy-sản phẩm hoàn thành tập thể theo thiết kế của từng loại sản phẩm

4: Hoàn chỉnh-thể loại-dán cỡ-số tem- đóng vào túi PE

5- Hoàn thành gồm mẫu-cỡ từng địa chỉ vào từng thùng cáttông-xiết nẹp, sau nhập kho hoặc chuyển đi

Mỗi công việc đều có KCS (Kiểm tra chất lợng sản phẩm)

- Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất phức tạp, kiểu liên tục, sản phẩm phải trải qua nhiều công đoạn xuất kế tiếp nhau Mặt hàng của công ty bao gồm các loại quần áo, đồ lót theo nhiều chủng loại khác nhau và đều qua các công đoạn: Cắt- may-là- đóng gói

Riêng đối với mặt hàng có nhu cầu giặt mài hoặc thêu thì trớc khi là và

đóng gói phải qua hai công đoạn đó ở các phân xởng phụ Ta có thể thấy quy trình sản xuất của công ty đợc tiến hành nh sau:

Nguyên vật liệu đợc xuất từ kho theo đúng chủng loại vải mà phòng kỹ thuật đã yêu cầu với từng loại mặt hàng Vải đợc đa vào nhà cắt, tại đay vải đợc Nguyên

vật liệu 1 Mẫu sơ đồ cắt 2 May là 3 Đóng gói 4 Nhập kho 5

trải, đặt mẫu, cắt thành bán thành phẩm và đánh số sau đó các bán thành phẩm

đợc chuyển một phần nhỏ đến tổ may mẫu để may thử theo yêu cầu của bản thiết kế và đợc duyệt bởi các kỹ thuật viên và KCS Sau khi đã đợc công nhận là

đúng tiêu chuẩn sản phẩm mẫu và các bán thành phẩm còn lại đợc chuyển đến các tổ may của phân xởng trong công ty Bộ phận may đợc chia thành nhiều công đoạn nh may tay,may cổ, may thân thành một dây chuyền Bớc cuối cùng của dây chuyền là hoàn thành sản phẩm Khi sản phẩm may xong đợc chuyển vào giặt là rồi chuyển qua bộ phận KCS của công ty để kiểm tra chất l-ợng sản phẩm Sau khi đợc kiểm tra các sản phẩm đạt yêu cầu sẽ đợc chuyển vào kho thành phẩm để đóng gói và đóng kiện

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty đợc minh hoạ nh sau:

b)Về tài chính

Tình hình tài chính tác động đến kết qủa của hoạt động sản xuất kinh doanh trong mọi giai đoạn phát triển của công ty Mọi hoạt động đầu t, mua sắm, lu kho cũng nh khả năng thanh toán của công ty ở mọi thời điểm đều phụ thuộc vào khả năng tài chính

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty may TNHH Garnet cuối năm 2003 và 2004

- Tổng doanh thu 01 1,998,332,897 10,802,526,918 Trong đó – doanh thu hàng

xuất khẩu 02 0 0

- Các khoản giảm trừ (04+05+06+07) 03 0 0

+ Chiết khấu 04 0 0

+ Giảm giá hàng bán 05 0 0

+ Giá trị hàng bán bị trả lại 06 0 0

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu 07 0 0

1 Doanh thu thuần (01-03) 10 1,998,332,897 10,802,526,918 2 Giá vốn hàng bán 11 2,511,977,735 9,653,874,372 3 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 (513,644,838) 1,148,652,546 4 Chi phí bán hàng 21 154,969,811 793,509,635 5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1,677,531,977 3,069,770,843 6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 30 2,346,146,626 (2,684,627,932) 7 Thu nhập từ hoạt động tài chính 31 1,105,345 2,689,732 8 Chi phí hoạt động tài chính 32 7,624,051 1,257,278 9 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 40 (6,518,706) 1,432,454 10 Các khoản thu nhập bất th-ờng 41 0 0

11 Chi phí bất thờng 42 0 0

12 Lợi nhuận bất thờng (41-42) 50 0 0

13 Tổng lợi tức trớc thuế (30+40+50) 60 (2,352,665,332) (2,683,195,478) 15 Thuế lợi tức phải nộp 70 0 0

Ngày 01 tháng 03 năm 2005

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

Qua bảng chỉ tiêu trên ta thấy rằng tình hình sản xuất kinh doanh của công ty là tơng đối khả quan Do công ty may TNHH Garnet mới thành lập và

đi vào hoạt động vào cuối năm 2002 nên tình tình tài chính của công ty không thể không tránh khỏi bị lỗ do phải đầu t vào Tài sản lúc bắt đầu thành lập công

ty Tuy nhiên tình hình tài chính năm 2004 đã có bớc chuyển biến rõ rệt so với năm đầu khi mới đi vào hoạt động Tổng doanh thu thuần năm 2004 đã cao hơn

so với năm 2003 là 8.804.194.013 (tám tỷ tám trăm linh bốn triệu một trăm chín t nghìn không trăm mời ba) đồng tức 440,58% so với năm 2003, mặt khác giá vốn hàng bán của năm 2004 lại chỉ tăng 7.141.896.637 (Bảy tỷ một trăm bốn mốt triệu tám trăm chín sáu nghìn sáu trăm ba bảy)đồng tơng ứng với 284,31% so với năm 2003 Nh vậy tốc độ tăng của doanh thu thuần lớn hơn rất nhiều so với tốc độ tăng của giá vốn hàng bán Đặc biệt ở năm 2003 thì lợi nhuận gộp của công ty bị âm một khoản do giá vốn hàng bán lớn hơn tổng doanh thu thuần còn năm 2004 thì ngợc lại không những GVHB nhỏ hơn mà còn nhỏ hơn rất nhiều khiến lợi nhuận gộp của năm 2004 tăng hơn so với 2003 nhiều cụ thể tăng 1.662.297.374 (một tỷ sáu trăm sáu hai triệu hai trăm chín bảy nghìn ba trăm bảy t) đồng tơng ứng 323.63% Tuy nhiên do chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2004 lại tăng rất nhiều so với năm 2003 mặc dù năm 2003 bị lỗ một khoản từ hoạt động tài chính là 6.158.706 (sáu triệu một trăm năm tám nghìn bảy trăm linh sáu) đồng ,năm

2004 lại thu đợc lợi nhuận là 1.432.454 ( một ttriệu bốn trăm ba hai nghìn bốn trăm năm bốn) đồng nhng vẫn không đủ bù cho khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp mà công ty nbỏ ra, nên lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2004 bị lỗ hơn 2003 là 330.530.146(ba trăm ba mơi triệu năm trăm ba mơi nghìn một trăm bốn sáu) đồng tơng ứng 14,04% (do công ty không phải nộp thuế lợi tức nên lợi nhuận sau thuế không bị ảnh hởng bởi thuế)

-Các khoản nộp ngân sách Nhà nớc

+ Tiền thuê đất hàng năm kể từ khi đợc bàn giao đất trên thực địa đối với diện tích đất sử dụng tại C6-5.C6-6 Khu công nghiệp Hoà Xá, Nam Định với mức: 0.06 (không phẩy không sáu) USD/năm Mức tiền thuế đất đợc điều chỉnh lại sau mỗi chu kỳ 5 năm và có tỷ lệ gia tăng không vợt quá 15% (mời lăm phần trăm) so với lần công bố trớc đó

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm bằng: 10% (mời phần trăm) lợi nhuận thu đợc.

+Thuế chuyển lợi nhuận bằng 3% (ba phần trăm) số lợi nhuận chuyển khỏi Việt Nam

+Công ty đợc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 06 ( sáu) năm kể

từ khi kinh doanh có lãi và đợc giảm 50% (năm mơi phần trăm) trong 04 (bốn) năm tiếp theo

+Trờng hợp nhập khẩu thiết bị đã qua sử dụng phải tuân thủ các quy định

có liên quan của Pháp luật Việt Nam

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy rằng: Lao động ở bộ phận quản lý điều hànhlà 33 ngời, chiếm 15,6% lực lợng lao động của toàn công ty, lao động ở bộ phận sản xuất là 178 chiếm 84,4% lực lợng lao động Nh vậy với cơ cấu lao

động trên thì bộ máy quản trị điều hành là tơng đối gọn nhẹ so với các doanh nghiệp Nhà nớc trong ngành Từ đó đờng ra quyết định quản trị ngắn làm tăng chất lợng và quyết định quản trị Thêm vào đó, chi phí cho bộ máy quản trị điều hành không lớn góp phần giảm bớt chi phí nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty

Trong số lao động ở bộ phận quản trị điều hành thì hầu hết có trình độ

đại học, cao đẳng về chuyên ngành, lĩnh vực mà mình phụ trách Tuy nhiên công ty vẫn thờng xuyên cử cán bộ nhân viên đi đào tạo tại các khoá ngắn hạn

do các trờng Đại học, Viện nghiên cứu để cập nhật kiến thức quản lý mới, áp dụng vào công ty

Nội quy lao động

- Thời gian làm việc và thời gian nghỉ ngơi

Thời gian làm việc bình thờng là 8 giờ 1 ngày, 48 giờ 1 tuần.Làm hành chính : buổi sáng từ 8 giờ đến 12 giờ, buổi chiều từ 1 giờ đến 5 giờ (nghỉ tra 1 giờ)

Nghỉ phép hàng năm:

Ngời lao động có đủ 12 tháng làm việc tại công ty thì đợc nghỉ hàng năm hởng nguyên lơng 12 tháng Nếu dới 12 tháng thì đợc nghỉ theo tỷ lệ tơng ứng

Số ngày nghỉ hàng năm đợc tăng thêm theo thâm niên làm việc, cứ

Tết Âm lịch: 4 ngày(1 ngày cuối năm và 3 ngày đầu năm âm lịch)Ngày chiến thắng : 1 ngày ( ngày 30 tháng 4 dơng lịch)

Ngày Quốc tế lao động: 1 ngày ( ngày 1 tháng 5 dơng lịch)Ngày Quốc khánh: 1 ngày ( ngày 2 tháng 9 dơng lịch)Nếu ngày nghỉ trên trùng với ngày nghỉ hàng tuần thì ngời lao

động đợc nghỉ bù vào ngày tiếp theo

Nghỉ việc riêng: Ngời lao động đợc nghỉ về việc riêng mà vẫn hởng nguyên lơng trong các trờng hợp:

Kết hôn nghỉ 3 ngàyCon kết hôn nghỉ 1 ngày

Bố, mẹ (cả hai bên vợ chồng) mất, vợ hoặc chồng mất, con mất nghỉ 3 ngày

Lao động nữ trong thời gian nuôi con dới 12 tháng tuổi đợc nghỉ mỗo ngày 60 phút tính vào thời gian làm việc

Ngời lao động không tự ý nghỉ việc riêng, nghỉ ốm phải có giấy phép của bác sỹ, nghỉ việc riêng từ 3 ngày trở lên không lơng phải đợc giám đốc cho phép

Làm thêm giờ:

Tuỳ theo tình hình sản xuất mà công ty sẽ thoả thuận và báo trớc với công nhân về thời gian làm thêm giờ nhng không quá 4 giờ 1 ngày và 2 ngày chủ nhật trong 1 tháng

Khi có sự cố xảy ra thì giám đốc hoặc ngời đợc uỷ quyền có quyền huy động mọi lực lợng để ứng cứu, bất kể thời gian nào

đợc sự đồng ý của giám đốc hoặc ngời đợc uỷ quyền Không làm h hỏng đồ dùng tài sản của công ty Không tự ý di chuyển máy móc, dụng cụ, đồ dùng sang khu vực khác Không tháo phụ tùng của máy này sang máy khác khi cha

đợc sự đồng ý của phân xởng Dụng cụ đồ dùng giao cho cá nhân sử dụng do cá nhân tự giữ gìn, bảo quản, khi chuyển sang bộ phận khác hoặc nghỉ việc phải bàn giao lại đầy đủ cho ngời quản lý,

Tuyệt đối tuân thủ sự chỉ dẫn của chuyên gia, kỹ thuật và sự điều hành của cán bộ quản lý

Không gây mất trật tự, không gây chia rẽ mất đoàn kết hoặc làm tổn hại

đến nhân phẩm, sức khoẻ của ngời

Tiết kiệm điện, nớc, vật t, nguyên phụ liệu và các chỉ tiêu trong sử dụng, không tự ý lấy dụng cụ, nguyên phụ liệu

- An toàn, vệ sinh lao động Ngời lao động trớc khi nhận nhiệm vụ sản xuất đều phải học tập nội quy, quy phạm về an toàn lao động, an toàn kỹ thuật

và phòng chống cháy nổ, có liên quan đến công việc phải thực hiện

Hàng ngày phải làm vệ sinh máy trớc giờ làm việc, bảo quản máy móc và thực hiện các quy phạm về vệ sinh an toàn lao động và phòng chống cháy nổ theo quy định của công ty

Ngời lao động trong khi làm việc phải sử dụng các trang thiết bị vệ sinh,

an toàn lao động, an toàn kỹ thuật theo quy định

Giữ gìn vệ sinh sạch sẽ, không ăn quà bánh, uống rợu bia nơi làm việc, không hút thuốc trong các phân xởng, kho hàng

Tại những nơi làm việc dễ xảy ra cháy nổ hoặc nguy hiểm đến tính mạng ngời lao động và các thiết bị, vật t máy móc phải tuân theo bảng chỉ dẫn quy

định rõ những việc phải làm và những việc không đợc làm

Khi phát hiện nguy cơ xảy ra tai nạn lao động, nguy cơ xảy ra cháy, nổ hoặc h hỏng máy móc phải thực hiện ngay các biện pháp ngăn chặn nếu có thể

đồng thời báo ngay cho cán bộ quản lý biết giải quyết Khi cha khắc phục xong, ngời lao động có quyền từ chối vào làm việc tại những nơi không đảm bảo an toàn lao động

- Kỷ luật lao động và trách nhiệm vật chất

Ngời lao động không chấp hành đúng các quy định của bản nội quy này hoặc có hành vi xúi giục, tòng phạm hoặc bao che cho ngời khác vi phạm kỷ luật đều coi là hành vi vi phạm kỷ luật.

Ngời lao động vi phạm kỷ luật, tuỳ theo mức độ vi phạm bị xử lý, kỷ luật theo những hình thức sau:

+ Khiển trách đối với những hành vi:

Mang quà bánh, nớc uống vào khu vực sản xuất, sả rác bừa bãi Gây rối, làm mất trật tự trong công ty

Mang hàng riêng vào may trong khu vực sản xuấtSơ xuất làm mất mát, h hỏng dụng cụ, hàng hoá có giá trị thấp.+ Chuyển làm công việc khác có mức lơng thấp hơn đối với những hành vi:

Tái phạm trong thời hạn 3 tháng kể từ ngày bị khiển trách hoặc bị khiển trách từ lần 3 trở lên trong thời hạn một năm

Không tuân thủ các quy trình kỹ thuật, làm h hỏng sản phẩm, vật

t quá mức quy định hoặc làm tổn hại đến dây chuyền sản xuất

Gây chia rẽ mất đoàn kết hoặc làm tổn hại đến sức khoẻ, nhân phẩm của những ngời cùng làm việc trong bộ phận của mình

+ Sa thải đối với những hành vi:

Bị kỷ luật chuyển làm công việc khác mà tái phạm trong thời gian cha đợc xoá kỷ luật

Trộm cắp, tham ô hoặc có hành vi gây thiệt hại nghiêm trọng về tài sản lợi ích của công ty

Tự ý bỏ việc 3 ngày trong1 tháng hoặc 20 ngày trong 1 năm mà không có lý do chính đáng

4-Tổ chức bộ máy quản lý và các chính sách quản lý tài chính- kinh tế

đang đợc áp dụng tại công ty.

Công ty may TNHH Garnet là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, bộ máy quản ly sản xuất kinh doanh đợc tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt Đứng đầu là

Tổng Giám đốc, giúp việc cho Tổng Giám đốc là các phòng ban với các chức năng và nhiệm vụ cụ thể.

+Tổng giám đốc (TGĐ) công ty: Là ngời đứng đầu bộ máy lãnh đạo của công ty, là ngời đại diện có t cách pháp nhân cao nhất tại công ty,chịu trách nhiệm trớc Pháp luật về điều hành hoạt động của công ty TGĐ có nhiệm vụ

điều hành và quyết định mọi hoạt động của công ty theo đúng kế hoạch đã đề ra

+ Các phòng ban: Đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý kinh doanh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp củaTGĐ, làm nhiệm vụ tham mu cho TGĐ điều hành công ty trong phạm vi của từng phòng ban Công ty gồm các phòng ban sau:

a)Phòng Xuất nhập khẩu(gồm 5 ngời:1 trởng phòng, 4 nhân viên) là bộ phận tham mu cho TGĐ công ty xác định các phơng hớng mục tiêu kinh doanh xuất nhập khẩu, trực tiếp tổ chức triển khai thực hiện các mục tiêu về kinh doanh xuất nhập khẩu theo kế hoạch của công ty trong từng thời kỳ, có các nhiệm vụ chủ yếu sau

Điều tra ngiên cứu thu thập thông tin về nhu cầu của thị trờng,giá cả thị trờng, chủng loại, mẫu mã hàng hoá và thị hiếu ngời tiêu dùng

Làm các thủ tục xuất nhập khẩu cho công ty và các đơn vị nhận uỷ thác.Phòng XNK có nhiệm vụ làm các báo cáo về tình hình thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu theo yêu cầu của công ty

b)Phòng kế toán (gồm 4 ngời, 1 kế toán trởng và 2 kế toán viên, 1 thủ quỹ) Là bộ phận tham mu cho TGĐ về công tác tài chính kế toán: Tổ chức hạch toán, quản lý tài sản hàng hoá vật t, tiền vốn theo các nguyên tắc quản lý kinh tế của Nhà nớc và sự chỉ đạo của công ty Thực hiện chức năng quan sát viên của Nhà nớc tại công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về thực hiện các nghiệp vụ tài chính kế toán của công ty, có các nhiệm vụ sau:

Xây dựng các kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý và theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty

Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh trung thực tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty về tải sản, nguồn vốn, vật t hàng hoá, tiền vốn Tổng hợp số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty hàng quý

và cả năm

Tổ chức trích nộp các khoản vào ngân sách Nhà nớc và các quỹ của công

ty theo đúng yêu cầu đề ra và phải kịp thời đầy đủ Tổ chức xử lý các khoản công nợ

Lu trữ các chứng từ kế toán theo quy định của Nhà nớc, thực hiện kiểm

kê định kỳ và đột xuất đảm bảo chất lợng và thời gian

c) Phòng kỹ thuật chất lợng( gồm 10 ngời: 1 trởng phòng, 7 nhân viên kỹ thuật và 4 KCS): Là bộ phận tham mu cho TGĐ về mặt công tác nghiên cứu, quản lý khoa học kỹ thuật, công nghệ sản xuất, chất lợng sản phẩm Nghiên cứu các mẫu mã mốt, chế thử sản phẩm mới, quản lý máy móc thiết bị, bồi dỡng

đào tạo công nhân kỹ thuật trong toàn công ty, có các nhiệm vụ sau:

Tham gia với phòng xuất nhập khẩu để thực hiện việc đàm phán các hợp

đồng gia công, sản xuất với khách hàng nớc ngoài

Nghiên cứu nhu cầu thị trờng về mẫu mã thời trang đề xuất các mẫu may chào hàng, mẫu theo các đơn đặt hàng cần thiết

Tổ chức gia công và chịu trách nhiệm về chất lợng hàng hoá cũng nh tiến

độ giao hàng đảm bảo phù hợp với yêu cầu đã ký của hợp đồng

Xây dựng các tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật của công nhân cắt, công nhân may, công nhân là ép, trải vải

d) Phòng may mẫu (Gồm 6 ngời:1 trởng phòng, 5 nhân viên): Là bộ phận tham mu cho TGĐ công ty về việc may thử các mẫu mới Có các nhiệm vụ sau:

Kết hợp với phòng kỹ thuật để may mẫu các sản phẩm theo yêu cầu của

đơn đặt hàng

Chịu trách nhiệm về kỹ thuật may cũng nh tiến độ hoàn thành sản phẩm.e) Phòng nhân sự (Gồm 2 ngời: 1 trởng phòng, 1 nhân viên): là bộ phận tham mu choTGĐ về mặt tuyển dụng, đào tạo bồi dỡng cán bộ công nhân viên của công ty, có các nhiệm vụ sau:

Xết tuyển công nhân viên theo yêu cầu cụ thể của từng phần hành công việc, tuỳ theo năng lực và khả năng của từng ngời để sắp xếp công việc cho phù hợp

f) Phòng kinh doanh (Gồm 6 ngời: 1 trởng phòng và 5 nhân viên): Là bộ phận tham mu cho TGĐ về phơng hớng mục tiêu kinh doanh nhằm đạt đợc

hiệu qủa kinh doanh tốt nhất trong từng thời kỳ và điều hành hoạt động kinh doanh của công ty, có các nhiệm vụ sau:

Quản lý các đơn đặt hàng, kết hợp với các phòng ban để đảm bảo việc giao hàng đúng thời hạn đối với khách hàng

Cùng với phòng XNK nghiên cứu điều tra nhu cầu thị trờng để đảm bảo việc sản xuất đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng

Xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh và tài chính, tổ chức khai thác nguồn hàng sản xuất gia công, xây dựng các hợp đồng kinh tế, tính toán các phơng án sản xuất kinh doanh đảm bảo việc thực hiện đúng các họp đồng đã ký

Xây dựng giá thành kế hoạch sản phẩm, giá bán, giá gia công và giá các hàng hoá và nguyên liệu phụ trợ

Tổ hoàn thiện

Tổ may

Tổ căt

Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại công ty

I.Tổ chức bộ máy kế toán

Mọi công tác kế toán của công ty đều đợc thực hiện theo đúng thể lệ, chế

độ

kế toán của Nhà nớc Việt Nam ban hành theo Quyết định 1141/TC-QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính có bổ xung, hớng dẫn sửa đổi một số điều theo Thông t 1097/TT-BTC ngày 1/1/1997 của Bộ tài chính Cùng với sự tiến bộ của KHCN,công ty đã sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán (Sử dụng phần mềm có tên gọi là FAST)

Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty tổ chức theo hình thức tập trung, Phòng kế toán trung tâm đặt tại công ty

Về Hệ thống sổ sách, chứng từ: Công ty có một hệ thống sổ sách chứng

từ khá hoàn chỉnh, từ khấu tổ chức đến khâu sổ sách kế toán

Sổ kế toán là những tờ sổ lập theo nhiều mẫu quy định, có liên hệ chặt chẽ với nhau dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở của số liệu chứng từ kế toán

Sổ sách kế toán đợc mở theo Hệ thống tài khoản do Bộ tài chính quy định nhằm phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của từng đối tợng kế toán Mỗi đơn vị có một hệ thống sổ sách

kế toán chính thức

Hình thức ghi sổ của công ty là hình thức Nhật ký chung Hình thức này

đơn giản phù hợp với việc s dụng máy vi tính

Về tổ chức chứng từ: Chế độ chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý của mọi số liệu ghi chép trong các sổ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị

kế toán đều phải lập chứng từ Chứng từ phải lập theo đúng quy định, ghi chép

đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực hiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Công ty sử dụng các loại chứng từ nằm trong danh mục chứng từ kế toán của Vụ chế độ kế toán quy định

Kỳ hạch toán theo tháng

Niên độ kế toán: Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào nàgy 31/12 tính theo năm dơng lịch hàng năm

Hệ thống tài khoản: Là mô hình phân lại các đối tợng kế toán theo yêu cầu xử lý thông tin để xác định và cung cấp những chỉ tiêu liên quan đến tình tình tài sản, nguồn vốn cũng nh tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT do Bộ Tài Chính ban hành có sửa đổi bổ xung theo các Thông t

Về hệ thống báo cáo kế toán: BC kế toán là thông tin tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng nh tình hình về kết quả hoạt động của doanh nghiệp

Trớc tình hình thực tế của công ty, từ yêu cầu tổ chức quản lý và trình độ

đội ngũ cán bộ, biên chế nhân sự phòng Tài chính-Kế toán hiện nay gồm 4 ngời

và đợc tổ chức nh sau:

-Kế toán trởng (kiêm kế toán tổng hợp) Có trách nhiệm tổ chức toàn bộ công tác kế toán của công ty, tổ chức phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực mọi hoạt động của công ty, lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán quy định

Kế toán trởng thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành luật pháp, thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh; thực hiện việc đào tạo, bồi dỡng chuyên môn phổ biến và hớng dẫn các quy định mới cho các bộ phận, cá nhân có liên quan cũng nh trong bộ máy kế toán, tiến hành phân tích kinh tế, tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh mà trọng tâm là kế hoạch tài chính đồng thời không ngừng củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế trong công ty

Kế toán trởng có các quyền hạn: Phân công, chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán làm việc tại công ty, có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong công ty cung cấp những tài liệu, thông tin cần thiết cho công việc kế toán

và kiểm tra; các loại báo cáo kế toán cũng nh các hợp đồng phải có chữ ký của

kế toán trởng mới có giá trị pháp lý; Kế toán trởng đợc quyền từ chối; không thực hiện những mệnh lệnh vi phạm luật pháp đồng thời phải báo cáo kịp thời những hành động sai trái của thành viên trong công ty cho các cấp có thẩm quyền tơng ứng

Việc bổ nhiệm kế toán trởng phải đợc thực hiện ngay sau khi có quyết

định thành lập công ty.Kế toản trởng phẩi có đạo đức tốt, có nghiệp vụ chuyên môn tơng xứng, có kinh nghiệm thực tế và đã qua lớp bồi dỡng kế toán trởng theo chơng trình của Bộ Tài chính

Kế toán truởng chịu trách nhiệm trực tiếp truớc TGĐ công ty về công tác thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trởng.

-Kế toán viên (gồm 2 ngời): theo dõi hạch toán TSCĐ, Nguyên vật liệu, tiền lơng, BHXH, thuế GTGT, thuếTNDN và các khoản công nợ phải thu , phải trả rồi báo cáo với kế toán trởng, chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng

Thủ quỹ (1 ngời): Là ngời quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thực hiện thu chi tiền mặt theo lệnh chi, tính toán, cân đối nhu cầu quỹ đảm bảo phục vụ sản xuất kinh doanh, ghi sổ quỹ đối chiếu thực tế tồn quỹ hàng ngày với kế toán viên

II.Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại công ty

1 Chế độ chứng từ

Chứng từ là phơng pháp thông tin và kiểm tra chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành theo thời gian và địa điểm cụ thể,là cơ sở để ghi vào sổ kế toán

Tổ chức chứng từ kế toán là việc tổ chức ban hành, ghi chép chứng từ,kiểm tra, luân chuyển, lu trữ chứng từ kế toán trong doanh nghiệp để bảo

đảm tính chính xác của thông tin và là căn cứ để ghi sổ kế toán

Việc tổ chức chứng từ kế toán nhằm đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh, do đó phải quản lý chặt chẽ sự biến động của tài sản trong công ty

Kế TOáN TRƯởNG

Chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán Mọi nghịêp vụ kinh tế phát sinh phải có chứng từ xác minh mới đợc ghi sổ kế toán.

Chứng từ ghi chép ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do đó nó gắn với trách nhiệm vật chất của công ty, do đó là căn cứ pháp lý để kiêm tra, thanh tra

và xử lý tranh chấp trong hoạt động kinh doanh

Công ty sử dụng chứng từ kế toán theo chế độ chứng từ kế toán Việt Nam Do đó trình tự tổ chức chứng từ kế toán cũng theo quy định chung của chế

độ chứng từ kế toán Việt Nam

3.Chế độ sổ sách

Nh đã trình bày ở trên hình thức sổ mà công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chung Hình thức này thích hợp với công ty vì công ty có trình độ nhân viên kế toán cao và sử dụng máy vi tính vào kế toán

Với việc áp dụng hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

đều phải đợc ghi vào sổ Nhật ký , mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình

tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

Sổ Nhật ký chung

Sổ CáiCác sổ, thẻ kế toán chi tiết (Tuỳ vào từng phần hành kế toán sẽ có những sổ cụ thể)

Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ Cái

Số liệu trên sổ Nhật ký chung đợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái.Ngoài ra để việc ghi sổ một cách ngắn gọn tránh trùng lặp đối với những nghiệp vụ xảy ra nhiều lần công ty còn sử dụng các sổ Nhật ký đặc biệt, là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh

tế và đã đợc định khoản Sổ này chỉ sử dụng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thờng xuyên và lặp đi lặp lặp lại, nh Sổ Nhật ký thu tiền, sổ Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng

Sổ Cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán đợc quy định trong

hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản đợc mở một hoặc một số trang liên tiếp trên sổ cái đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết các đối tợng kế toán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp, phân tích và kiểm tra của đơn vị mà các sổ kế toán tổng hợp không thể đáp ứng đợc

Công ty đã mở các sổ, thể chi tiết sau:

Sổ TSCĐ

Sổ chi tiết nguyên vật lịêu,công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.Thẻ kho

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

< > quan hệ đối chiếu

ghi hàng ngày

ghi cuối tháng

Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, ngời mua

Sổ chi tiết tiêu thụ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung của công ty:-Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lần lợt ghi sổ Nhật ký chung mỗi nghiệp vụ kinh tế ghi ít nhất 2 dòng Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thờng xuyên lặp lại nh tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, mua hàng, bán hàng thì căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đợc kiểm tra

để vào Nhật ký đặc biệt tơng ứng

Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung và hàng ngày chuyển sang sổ Cái cho các Tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Định kỳ trên cơ sở của số liệu Sổ Nhật ký đặc biệt để chuyển sang sổ cái.Căn cứ vào các chứng từ kế toán,chứng từ gốc vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản

Cuối tháng kế toán thực hiện khoá sổ kế toán Tính ra số d cuối tháng trên sổ cái đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết, nếu có chêng lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh trên cơ sở số liệu của sổ cái

Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân

đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung

Cuối cùng lập báo cáo kế toán trên cơ sở số liệu của Bảng Cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết

< > quan hệ đối chiếu

ghi hàng ngày

ghi cuối tháng

Sơ đồ trình tự Ghi sổ

4.Chế độ báo cáo tài chính

Báo cáo kế toán là thông tin tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng nh tình hình về kết quả hoạt động của doanh nghiệp Hệ thống báo cáo kế toán bao gồm 2 phân hệ : báo cáo tài chính và báo cáo quản trị

Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp về tài sản,nguồn vốn và tình hình hoạt động của đơn vị đợc doanh nghiệp lập ra để cung cấp cho các đối tợng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Báo cáo tài chính là báo cáo có tính chất bắt buộc Báo cáo tài chính phải đợc doanh nghiệp lập đúng phơng pháp, đúng nội dung và phải theo mẫu quy định, đồng thời phải nộp (gửi) đến những nơi có liên quan đúng theo thời hạn quy định

Công ty may TNHH Garnet sử dụng những Báo cáo tài chính theo mẫu

và quy định chung trong hệ thống BCTC theo Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT

có hớng dẫn sửa đổi bổ xung theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng

10 năm 2000

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm có:

Bảng cân đối kế toánBáo cáo Kết quả hoạt động kinh doanhBáo cáo lu chuyển tiền tệ

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo Kế toán

Thuyết minh báo cáo Tài chính.

Cáo báo cáo này đợc lập vào cuối năm tài chính

III.Hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu

1.Kế toán TSCĐ

TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong cơ sở vật chất-kỹ thuật của một doanh nghiệp để thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau TSCĐ bao gồm rất nhiều loại và đợc biểu hiện ở nhiều dạng khác nhau

ở công ty may TNHH Garnet Nam Định thì TSCĐ chủ yếu là TSCĐ hữu hình và bao gồm các loại TS sau:

- Nhà cửa vật kiến trúc: Xởng sản xuất, nhà kho, nhà ở, làm việc

- Máy móc thiết bị: Bàn hút chân không, máy may các loại, bàn là cheo các loại

- Phơng tiện vận tải: Ô tô

- Thiết bị sử dụng quản lý: máy điều hoá, máy in, máy vi tính, máy photo

- TSCĐ phúc lợi: Nhà ăn

TSCĐ của công ty đợc phân loại theo nguồn hình thành mua tài sản cố

định bao gồm các nguồn sau :

hàng Đây là nguồn chủ yếu đầu t vào tài sản cố định

sung vào nguồn này

Tài khoản 211 “ Tài sản cố định”

Kết cấu tài khoản:

Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH do lắp đặt trang thiết

bị thêm hoặc cải tạo nâng cấp

Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH do đánh giá lại

Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH do tháo dỡ bớt một hoặc một số bộ phận

Điều chỉnh giảm nguyên gía TSCĐHH do đánh giá lại

Tài khoản 211 đợc chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2:

TK 2112: Nhà cửa vật kiến trúc

TK 2113: Máy móc thiết bị sản xuất

TK 2114: Phơng tiện vận tải truyền dẫn

TK 2115: Nhóm thiết bị dụng cụ quản lý

Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế

TSCĐHH của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm ngoài ra còn do đầu t XDCB Khi nhận hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải nộp Biên bản giao nhận TSCĐ

Hoá đơn này đợc lập thành 3 liên: liên 1 lu kho, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lu tại phòng kế toán

Đối với hệ thống chứng từ sử dụng để hạch toán giảm TSCĐHH công ty thờng dùng những loại chứng từ chủ yếu sau:

Quyết định nhợng bán, thanh lý, trả lại TSCĐ đợc cấp có thẩm quyền quyết định

Nếu nhợng bán thanh lý phải có biên bản đấu thầu, đấu giá

Hợp đồng kinh tế ký với ngời mua TSCĐ

Biên bản giao nhận TSCĐ (nếu nhợng bán)Biên bản thanh lý TSCĐ (nếu thanh lý)Quy trình luân chuyển chứng từ

Đối với việc tăng TSCĐ

Khi có nhu cầu mua TSCĐ thì phòng kỹ thuật làm đơn xin mua TSCĐ

đ-ợc tổng giám đốc ký duyệt Khi TSCĐ về doanh nghiệp thì sẽ lập một hội đồng giao nhận tài sản cố định bao gồm một ngời kỹ thuật ở phía công ty, một ngời bên cung cấp TSCĐ và một th ký đồng thời lập Biên bản giao nhận TSCĐ Sau

đó gửi một bản kèm theo hoá đơn mua hàng lên phòng kế toán Trên cơ sở đó

kế toán lập phiếu nhập kho phiếu này đợc lập thành ba liên :

tanh toán ngay hoặc kế toán công nợ để theo công nợ

Đối với TSCĐ giảm do thanh lý Khi nhận đợc giấy báo hỏng TSCĐ của các xí nghiệp, các bộ phận phòng

kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra.Nếu TSCĐ hỏng không sửa chữa đợc giám đốc

kỹ thật sẽ tổ chức một hội đồng thanh lý TSCĐ.Họi đồng lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” và gửi cho phòng kế toán tiến hành huỷ thẻ TSCĐ

Ngoài ra TSCĐ tăng hay giảm còn do nguyên nhân đánh giá lại TSCĐ Cứ 6 tháng một lần công ty lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ Kế toán căn

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

cứ vao “Biên bản đánh giá lại TSCĐ” do hội đồng chuyển tới để ghi vào sổ tăng (giảm)

Việc tăng, giảm TSCĐ đợc thể hiện quy trình sau :

Sơ đồ luân chuyển chứng từ TSCĐ

Công ty cũng có sử dụng thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ để tổ chức hạch toán trên sổ kế toán:

Đối với thẻ TSCĐ: Đợc lập theo mẫu quy định trong hệ thống chứng từ

kế toán Việt Nam Mỗi TSCĐ vào một tờ thẻ và ghi đầy đủ các thông tin của tờ thẻ TSCĐ

Đối với sổ chi tiết TSCĐ: lập theo mẫu quy định, có các loại sau:

Sổ chi tiết theo loại TSCĐ

Sổ chi tiết theo nơi sử dụng TSCĐ

Cách ghi: mỗi TSCĐ ghi một dòng Nếu TSCĐ giảm thì ta vừa ghi vào thẻ vừa ghi vào sổ chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Các quyết định

tăng, giảm

Kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ

Sơ đồ quy trình ghi sổ:

Quy trình ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ kế toán sẽ lập thẻ TSCĐ theo từng đối tợng, ghi thẻ TSCĐ, sau đó kế toán mở sổ chi tiết TSCĐ, sổ này đợc theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ phân theo nguồn hình thành và theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ Số liệu từ sổ chi tiết sẽ đợc chuyển ghi vào sổ Nhật ký chúng và sổ cái TK có liên quan

Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán sẽ lập bảng tăng giảm TSCĐ đồng thời căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ kế toán sẽ lập bảng tính

và phân bổ khấu hao TSCĐ

Ngoài ra để hạch toán khấu hao TSCĐ công ty còn sử dụng Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,

Đánh giá TSCĐ: Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ,

đánh giá nguyên giá TSCĐ hoặc theo giá trị còn lại của TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ: Bao gồm tất cả các chi phí có liên quan đến việc xây dựng, mua sắm TSCĐ kể cả chi phí vận chuyển, bốc dỡ,lắp đặt, chạy thử trớc khi dùng và lệ phí trớc bạ( nếu có)

- TSCĐHH mua sắm

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm bao gồm giá thực tế phải trả( Trừ chiết khấu thơng mại giảm giá) và các khoản thuế (trừ các khoản thuế đợc hoàn lại)

và chi phí trực tiếp liên quan đến việc đa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, chi phí chuyên gia ) ( trừ các khoản thu đợc từ sản phẩm phế liệu do chạy thử nếu có.)

Nguyên giá của TSCĐ nhận về là giá trị hợp lý do hai bên thoả thuận

- TSCĐ đầu t xây dựng cơ bản cho thầu

Nguyên giá là giá trị quyết toán của công trình và các chi phí trực tiếp khác, lệ phí trớc bạ (nếu có)

Có TK 111,112,331,341 : Tổng giá thanh toán

o Bút toán kết chuyển nguồn vốnNếu TSCĐ đợc mua ngoài bằng nguồn vốn kinh doanh thì không phải ghi kết chuyển nguồn vốn