Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở tại thành phố thái bình (tt)

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Ở TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH .... Trong thực tiễn, công tác quản lý nhà nước

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ

TÓM TẮT LUẬN VĂN 6 PHẦN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1 CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Ở Error! Bookmark not defined 1.1 Chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm về chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở Error! Bookmark not defined

1.1.2 Quy định pháp luật về chuyển nhượng QSDĐ ởError! Bookmark not defined

1.2 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở Error! Bookmark not defined 1.2.1 Căn cứ pháp lý Error! Bookmark not defined 1.2.2 Khái niệm, bản chất thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở Error! Bookmark not defined

1.2.3 Phạm vi, đối tượng thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở Error! Bookmark not defined

1.2.4 Căn cứ tính thuế đất ở Error! Bookmark not defined 1.2.5 Đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở Error! Bookmark not defined

1.3 Quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở.Error! Bookmark not

defined

1.3.1 Khái niệm và vai trò của quản lý thuế Error! Bookmark not defined

1.3.2 Đặc điểm của hoạt động quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng

QSDĐ ở Error! Bookmark not defined

1.3.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập chuyển

QSDĐ ở Error! Bookmark not defined 1.3.4 Nội dung công tác quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở Error! Bookmark not defined 1.4.1 Nhân tố chủ quan Error! Bookmark not defined 1.4.2 Nhân tố khách quan Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Ở TẠI THÀNH PHỐ THÁI BÌNH Error! Bookmark not defined 2.1 Khái quát đặc điểm của thành phố Thái Bình ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ởError! Bookmark not defined

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Error! Bookmark not defined 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội Error! Bookmark not defined 2.1.3 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Thái BìnhError! Bookmark not defined

2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở tại thành phố Thái Bình trong giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined

2.2.1 Kết quả thu ngân sách từ thuế thu nhập chuyển nhượng QSDĐ ở tại

thành phố Thái Bình trong giai đoạn 2014-2016:Error! Bookmark not defined

2.2.2 Tình hình thực hiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng

QSDĐ ở giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở tại thành phố Thái Bình trong giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined 2.3.1 Những kết quả đạt được Error! Bookmark not defined 2.3.2 Một số hạn chế Error! Bookmark not defined

2.3.3 Nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Ở TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH Error! Bookmark not defined 3.1 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở trên địa bàn thành phố Thái BìnhError! Bookmark not defined

3.2 Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở Error! Bookmark not defined

3.2.1 Đẩy mạnh hoàn thiện công tác tuyên truyền nâng cao hiểu biết và ý thức

chấp hành chính sách pháp luật về thuế: Error! Bookmark not defined 3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức và bố trí nhân sựError! Bookmark not defined

3.2.3 Hoàn thiện công tác phối hợp với các sở, ban ngành có liên quan trong việc xác định nghĩa vụ tài chính của hoạt động chuyển nhượng QSDĐ ở

Error! Bookmark not defined

3.2.4 Hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở đặt

trong mối quan hệ với việc hoàn thiện pháp luật.Error! Bookmark not defined

3.2.5 Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho việc quản lý các giao dịch liên

quan đến hoạt động chuyển nhượng QSDĐ ở do nhà nước quản lý Error! Bookmark not defined

3.2.6 Phát huy vai trò của nhân dân và chính quyền địa phương trong việc xây

bảng giá đất Error! Bookmark not defined 3.2.7 Thanh toán trong các giao dịch bất động sản phải qua ngân hàng Error! Bookmark not defined

3.2.8 Tiếp tục triển khai cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở: Error! Bookmark not defined

3.3 Một số kiến nghị với các cấp, các ngành tạo điều kiện cho việc hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ ở Error!

Bookmark not defined

3.3.1 Đối với Bộ tài chính Error! Bookmark not defined 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Đối với UBND tỉnh Thái Bình Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT Viết tắt Tên chi tiết

1 HĐND Hội đồng nhân dân

2 UBND Ủy ban nhân dân

3 HĐH Hiện đại hóa

4 CCT Chi cục Thuế

5 CQT Cơ quan Thuế

6 MST Mã số thuế

7 NNT Người nộp thuế

8 NSNN Ngân sách nhà nước

9 QLT Quản lý thuế

10 QSDĐ QSDĐ

11 SXKD Sản xuất kinh doanh

13 TNCN Thu nhập cá nhân

14 TN Thu nhập

15 CNQSDĐ Chuyển nhượng QSDĐ

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN tại Thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined

Bảng 2.2: Tình hình thực hiện kết quả dự toán thu NSNN thuế chuyển QSDĐ tại thành

phố Thái Bình) Error! Bookmark not defined

Bảng 2.3: Tình hình nhận và thực hiện cấp MST mới cho NTT khi thực hiện xác định

nghĩa vụ tài chính đất đai 2014-2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Tình hình giải quyết hồ sơ miễn thuế chuyển nhượng QSDĐ ở Error! Bookmark not defined

giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined

Bảng 2.5: Tình hình phối hợp thực hiện xác định nghĩa vụ tài chính thực hiện cấp Giấy

chứng nhận QSDĐ tại Thành phố Thái Bình Error! Bookmark not defined

Bảng 2.6: Giá chuyển nhượng một số lô đất tại Khu ĐT Trần Lãm, Tổ 37, Trần Lãm,

Thành phố Thái Bình Error! Bookmark not defined Bảng 2.7: Số lượng hoá đơn điều chỉnh tại một số dự ánError! Bookmark not defined

DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ

Biểu đồ 2.1: Thể hiện các nguồn thu chính của NSNN tại Thành phố Thái Bình giai

đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined

Biểu đồ 2.2: Thể hiện tình hình thực hiện dự toán thu từ thuế chuyển QSDĐ tại CCT

thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined.

Sơ đồ 2.1: Bộ máy thực hiện đăng ký cấp giấy chứng nhận QSDĐError! Bookmark not defined

7

TÓM TẮT LUẬN VĂN

1 Tính cấp thiết của đề tài

Luật đất đai đã ghi nhận quyền chuyển nhượng QSDĐ nói chung và đất ở nói riêng, đã đáp ứng được nhu cầu của đại đa số người dân có nhu cầu về đất ở, phù hợp với

sự phát triển của đời sống xã hội Tạo cơ sở pháp lý cho người sử dụng đất chủ động đầu

tư, có kế hoạch sử dụng có hiệu quả, đồng thời cũng tăng thu cho Ngân sách nhà nước

Thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở là thuế đánh vào thu nhập của cá nhân,

tổ chức khi có hoạt động chuyển nhượng QSDĐ ở Đây là một trong những chính sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Theo thống

kê tại Thái Bình, trong tổng nguồn thu NSNN địa phương thì nguồn thu từ đất chiếm từ 65% đến70%, trong đó có thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở Thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở nhằm tăng cường quản lý nhà nước đối với việc sử dụng đất ở; khuyến khích người dân và tổ chức sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, khai thác tối đa lợi ích mà đất mang lại; góp phần hạn chế đầu cơ đất đai và khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; đồng thời động viên hợp lý sự đóng góp của người dân, tổ chức vào Ngân sách nhà nước khi phát sinh thu nhập một cách công khai, minh bạch và công bằng

Trong thực tiễn, công tác quản lý nhà nước nói chung về đất đai, quản lý thu thuế đối với hoạt động chuyển nhượng QSDĐ ở nói riêng vẫn còn những tồn tại như: một số hoạt động chuyển nhượng QSDĐ ở không không đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền; giá trị thực tế chuyển nhượng cao hơn giá trị trên hợp đồng được công chứng để trốn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất; Bảng giá do UBND ban hành chưa phù hợp với thị trường dẫn đến khoảng cách giữa giá Nhà nước ban hành với giá trị trường cao,

hệ thống văn bản pháp lý còn lỏng lẻo Vì vậy đã làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Nghiên cứu, tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở khắc phục những bất cập, hạn chế nêu trên là hết sức cần thiết

8

Do đó, tôi đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở tại thành phố Thái Bình” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình

với mong muốn góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý của cơ quan thuế

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Mục tiêu tổng quát

Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở tại thành phố Thái Bình, đồng thời nhận diện những tồn tại, bất cập của hoạt động này Từ đó, đề xuất định hướng và một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở

- Mục tiêu cụ thể:

+ Hệ thống hoá, làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở và công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở

+ Đánh giá đúng thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở trên địa bàn thành phố Thái Bình; phân tích những kết quả đạt được, những khó khăn vướng mắc, hạn chế và nguyên nhân

+ Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở, góp phần tăng thu Ngân sách nhà nước, ổn định phát triển kinh

tế - xã hội thành phố Thái Bình trong thời gian tới

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu là công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở trên địa bàn thành phố Thái Bình

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về không gian: Nghiên cứu trên địa bàn thành phố Thái Bình

+ Thời gian: Luận văn được hoàn thiện trên cơ sở thu thập các tài liệu nghiên cứu được công bố trong khoảng thời gian từ năm 2014 đến nay và đề xuất giải pháp đến năm 2020

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

9

Đề tài được thực hiện chủ yếu dựa trên việc thu thập phân tích nguồn dữ liệu thứ cấp Những dữ liệu thứ cấp được sử dụng trong nghiên cứu bao gồm các văn kiện, nghị quyết, sách, báo, tạp chí, các công trình đã được xuất bản, các số liệu về tình hình cơ bản của thành phố Thái Bình, số liệu thống kê điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội của thành phố Thái Bình, báo cáo công tác quản lý các khoản thu từ đất, trọng tâm là thuế thu nhập

từ chuyển nhượng QSDĐ ở từ năm 2014-2016

4.2 Phương pháp xử lý dữ liệu

Luận văn sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu bao gồm phương pháp

mô tả kết hợp với phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp thống kê và phương pháp chuyên gia Đặc biệt các công cụ và kỹ thuật thống kê, thiết lập các bảng biểu thống

kê, sử dụng các hình vẽ, đồ thị để minh họa Cụ thể

Phương pháp thống kê:

Đề tài sử dụng những bảng thống kê mô tả hiện trạng công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở trên địa bàn thành phố Thái Bình Từ đó, tổng hợp đánh giá kết quả công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở trong những trường hợp, thời gian cụ thể

Phương pháp so sánh

Thông qua nguồn số liệu đã thu thập từ thực tế và các số liệu thứ cấp, tiến hành so sánh thông qua các tiêu chí cụ thể để xem xét đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở, so sánh giữa các năm Từ đó, đánh giá thực trạng công tác quản

lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở trên địa thành phố Thái Bình

10

Phương pháp minh hoạ số liệu bằng biểu đồ, đồ thị

Phương pháp này nhằm minh hoạ và tổng quát hoá các số liệu thu thập để đưa ra những nhận định, đánh giá cụ thể

Ngoài ra luận văn kế thừa có chọn lọc những kết quả nghiên cứu của một số tác giả có công trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở đã được công bố

Phương pháp chuyên gia

Tham khảo ý kiến chuyển môn của cán bộ lãnh đạo cơ quan thuế, UBND thành phố; các cán bộ địa chính xã phường, giám đốc các trung tâm giao dịch bất động sản trên địa bàn thành phố Thái Bình có kinh nghiệm trong hoạt động quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng đối với hoạt động chuyển QSDĐ; có kinh nghiệm trong hoạt động giao dịch bất động sản

5 Cấu trúc luận văn

Luận văn gồm ba chương:

Chương 1: Cơ sở khoa học về quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền

sử dụng đất ở

Chương này trình bày các vấn đề lý thuyết: Khái niệm, đặc điểm và bản chất về Chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở; Thuế thu nhập từ Chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở; công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở từ đó đưa

ra các cơ sở để áp dụng phương pháp, mô hình nghiên cứu cho luận văn

Trên cơ sở nghiên cứu tìm hiểu và phân tích các vấn đề về công tác quản lý thu thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở Phần lý thuyết đã chỉ rõ hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả của các cơ quan quản lý nhà nước trong việc kiểm soát hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở Tại chương này tác giả đã giải quyết một số nội dung sau;

Một là: Làm rõ và hệ thống lại một cách logic các vấn đề về đất ở, vai trò quan

11

trọng của đất đai trong việc sử dụng vào mụch đích để ở đối với đời sống con người, nhất

là trong điều kiện quỹ đất ngày càng hạn hẹp trong khi nhu cầu người dân ngày càng tăng

Hai là: Để hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở diễn ra các bên phải đáp

ứng những điều kiện và thủ tục theo quy định của pháp luật Những nội dung quy định trong hợp đồng chuyển nhượng đất ở đảm bảo phù hợp với các quy định của pháp luật, phản ánh đúng giá trị kinh tế của đất đai được chuyển nhượng không có gian lận trong hợp đồng

Ba là: Hệ thống những vấn đề về tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử

dụng đất ở và nội dung về công tác quản lý thuế đối với hoạt động chuyển nhượng quyền

sử dụng đất ở

Bốn là: Phân tích các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập

từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở, bao gồm những nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan Qua đó làm cơ sở để đánh giá những tác động đến thực trạng công tác quản

lý thuế trên địa bàn thành phố Thái Bình tại chương hai

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở tại Thành Phố Thái Bình

Tại Chương này tác giả trình bày, phản ánh và phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở trên địa bàn thành phố Thái Bình trong giai đoạn 2014-2016 dựa trên khung lý thuyết đã xây dựng ở chương 1 Phân tích những kết quả đạt được, những khó khăn vướng mắc, hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở trên địa bàn thành phố Thái Bình:

Những kết quả đạt được

-Nâng cao hiệu lực, hiệu quả và phối hợp của các cơ quan quản lý nhà nước trong

lĩnh vực đất đai

- Tăng cường khả năng huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước

- Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân được nâng lên