Kế toán bán hàng và xác định kết quả KD tại Cty TMDV tổng hợp Thanh Vân

Kế toán bán hàng và xác định kết quả KD tại Cty TMDV tổng hợp Thanh Vân

Lời nói đầu

1 Sự cần thiết của đề tài:

Trong nền kinh tế tập trung, quan liêu bao cấp việc tiêu thụ hàng hóa trong các doanh nghiệp đợc thực hiện theo kế hoạch từ trên giao xuống và đợc

bù đắp nếu làm ăn kém hiệu quả và thua lỗ Do vậy, các doanh nghiệp không cần phải nỗ lực tìm hiểu thị trờng, không vận dụng hết nội lực của mình để tăng khả năng cạnh tranh và thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa cho doanh nghiệp

Bớc sang nền kinh tế thị trờng, cạnh tranh là tất yếu và hoàn toàn bình

đẳng đối với các thành phần kinh tế trên thị trờng Các doanh nghiệp không thể ngồi bất vận chờ đợi kế hoạch từ cấp trên mà tự bản thân các doanh nghiệp phải

tự thân vận động, tự tìm kiếm thị trờng để làm sao đa đợc nhiều hàng hóa đến với ngời tiêu dùng càng tốt Nếu nh trớc đây"trăm ngời bán, vạn ngời mua", thì ngày nay "hàng trăm ngời bán mới có một ngời mua", thị trờng là một thách thức lớn lao đối với mỗi doanh nghiệp trong việc tiêu thụ hàng hóa Do vậy, để

có thể đứng vững trên thị trờng thì các doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác tiêu thụ hàng hóa, có các chiến lợc kinh doanh thích hợp với doanh nghiệp tạo

điều kiện cho doanh nghiệp chủ động thích ứng với môi trờng cạnh tranh khốc liệt, đa ra những quyết định kịp thời khi có cơ hội, huy động các nguồn lực hiện

có và tiềm lực để có thể tối đa đợc hiệu quả kinh doanh Để làm chủ và kiểm soát đợc hoạt động này một cách đầy đủ thì không thể không sử dụng và thực hiện công cụ này đó là công tác hạch toán kế toán

Trong nền kinh tế toàn cầu, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ cấu kinh

tế, góp phần tích cực vào tăng cờng và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế- tài chính Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế- tài chính, có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với chức năng là một công cụ quản lý kinh tế- tài chính, kế toán là một bộ phận gắn liền với hoạt động kinh tế, vì vậy kế toán

có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động tài chính Nhà nớc mà còn vô cùng cần thiết đối với hoạt động tài chính của mọi doanh nghiệp và các

tổ chức Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp và trong các doanh nghiệp Qua quá trình học tập ở trờng, qua thời gian thực tập và tiếp cận tình hình thực tế quá trình hoạt

động kinh doanh tại công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân, cùng với sự giúp đỡ của cán bộ phòng kế toán của Công ty và ThS Phạm T Minh Tuệ đã giúp đỡ

em hoàn thành bài luận văn này

2 Đối tợng và phạm vi nghiên cứu:

Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm trong điều kiện nền kinh tế thị trờng cạnh tranh và các biện pháp tài chính nhằm đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá ở tại Công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân chuyên bán buôn bán lẻ các mặt hàng hoá mỹ phẩm, từ đó xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá trên cơ sở Công ty đang

áp dụng hệ thống hạch toán kế toán NKCT, đồng thời cải tiến thêm để hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán cho doanh nghiệp

3 Mục tiêu nghiên cứu:

Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu là hoàn thiện thêm mặt lý luận về

tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá trong điều kiện nền kinh tế thị trờng và các biện pháp tài chính nhằm đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá để giải quyết một số v-ớng mắc trong thực tiễn hạch toán kế toán hiện tại

4 Phơng pháp nghiên cứu:

Đề tài sử dụng các phơng pháp của chủ nghĩa duy vật biện chứng :

*Phơng pháp biện chứng : Xét các mối liên hệ biện chứng của các đối tợng

kế toán tiêu thụ hàng hoá trong thời gian, không gian cụ thể

*Phơng pháp phân tích để đa ra mô hình kế toán tiêu thụ hàng hoá trong

điều kiện cụ thể

5 Bố cục của chuyên đề:

Chuyên đề gồm trang, ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề còn

đ-ợc chia thành ba chơng : Ngoài những phần nh: Mục lục, phần mở đầu, phần kết luận, phụ lục và tài liệu tham khảo Luận văn về "Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân" của em gồm có 03 phần chính:

Ch

ơng I : Một số vấn đề lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định

kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp thơng mại

Ch

ơng II : Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân

Ch

ơng III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân.

Trong điều kiện nghiên cứu còn nhiều hạn chế về sự hiểu biết xong với

sự quyết tâm của bản thân em đã hoàn thiện đề tài này nhng không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận đợc ý kiến và đợc sự quan tâm chỉ bảo giúp đỡ tận tình của các Thầy cô giáo trong Nhà trờng và các cô chú trong Phòng kế toán công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân để giúp em thực hiện đề tài thành công

2

Chơng I: Một số vấn đề lý luận chungvề kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh

a Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm,

dich vụ hay trị giá mua của hàng hoá đã tiêu thụ Đối với DNTM, trị giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua thực tế và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng bán ra

b.Phơng pháp xác định giá xuất kho: Trong đó trị giá mua thực tế của hàng

xuất bán đợc xác định bằng một trong bốn phơng pháp tính trị giá hàng tồn kho: *Phơng pháp thực tế đích danh: Theo phơng pháp này trị giá thực tế của

hàng hoá xuất kho đợc căn cứ vào đơn giá thực tế nhập từng lô, từng lần nhập

và số lợng xuất kho theo từng lần

*Phơng pháp nhập trớc xuất trớc ( FIFO ): Theo phơng pháp này phải

xác định đợc đơn giá của từng lần nhập sau đó căn cứ khối lợng xuất tính trị giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo đơn giá thực tế nhập trớc đối với lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn lại ( tổng số xuất, trừ số xuất thuộc lần nhập trớc ) đợc tính theo đơn giá các lần nhập sau Nh vậy, trị giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ chính là trị giá thực tế của hàng hoá nhập kho thuộc các lần nhập sau cùng

*Phơng pháp nhập sau xuất trớc ( LIFO ): Theo phơng pháp này, cần

xác định đơn giá từng lần nhập, khi xuất sẽ căn cứ vào từng số lợng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau đó mới lần lợt đến các lần nhập trớc để tính trị giá xuất kho Nh vậy, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ là trị giá thực tế tính theo

đơn giá các lần nhập đầu kỳ

* Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: : có thể là bình quân cả kì

dự trữ, bình quân cuối kì trớc hay bình quân sau mỗi lần nhập:

-Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập: đợc tính theo công thức sau:

-Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền cuối kì trớc: đợc tính theo công thức sau:

1.1.1.2 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

a Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bô số tiền thu đợc từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có)

Trong đó doanh thu bán hàng bao gồm: Doanh thu bán hàng ra ngoài và doanh thu bán hàng nội bộ

b Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận khi thoả

mãn 5 điều kiện sau:

* Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc bán hàng cho ngời mua

* Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh: sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hoá

*Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chán

*Doanh nghiệp đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

* Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

c Khái niệm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thuần và công thức:

*Khái niệm doanh thu thuần: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa tổng số doanh thu với các khoản giảm trừ doanh thu.

*Công thức xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần:

d Khái niệm về các khoản giảm trừ doanh thu:

Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm:

- Chiết khấu thơng mại:là các khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yiết cho khách hàng mua hàng với khối lợng lớn

- Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lợng hàng bán đã xác định là bán hàng hoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho khách hàng do khách hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

- Các loại thuế có tính vào giá bán: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng phảI nộp theo phơng pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu

e Một số phơng thức bán hàng:

*Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp: Bán hàng trực

tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho (hoặc trực tiếp tại phân xởng không qua kho) của doanh nghiệp.Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch

vụ cho ngời mua, doanh nghiệp đã nhận đợc tiền hoặc có quyền thu tiền của

ng-ời mua, giá trị của hàng hoá đã hoàn thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã đợc ghi nhận

*Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi cho khách hàng: Phơng

thức gửi hàng đi là phơng thức bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các

điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết Số hàng gửi đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì lợi ích và rủi ro đợc chuyển giao toàn bộ cho ngời mua, giá trị hàng hoá đã đợc thực hiện và là thời điểm bên bán đợc ghi nhận doanh thu bán hàng

*Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý: Phơng thức bán hàng gửi

đại lý, ký gửi bán đúng giá hởng hoa hồng là phơng thức bên giao đại lí ký gửi giao hàng cho bên đại lý để bán cho doanh nghiệp Bên nhận đại lý, ký gửi bán hàng theo đúng giá đã qui định và đợc hởng thù lao dới hình thức hoa hồng Theo luật thuế GTGT, khi bên nhận đại lý hởng hoa hồng thì đây đợc coi nh một khoản thu và sẽ phải chịu thuế GTGT trên phần hoa hồng đợc hởng

*Kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm: Theo phơng thức này khi

giao hàng cho ngời mua thì lợng hàng chuyển giao đợc gọi là tiêu thụ Ngời

Doanh thu

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Các khoản giảm trừ doanh thu

chậm Khoản lãi góp đợc phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính ở các kì sau.

*Kế toán bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng: Phơng thức hàng đổi

hàng là phơng thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm, vật t, hàng hoá để

đổi lấy hàng hoá khác không tơng tự giá trao đổi là giá hiện hành của hàng hoá, vật t tơng ứng trên thị trờng

f Một số phơng thức thanh toán:

Trong điều kiện bán hàng hiện nay việc thanh toán tiền bán hàng đợc thể hiện qua nhiều phơng thức Tuỳ vào lợng hàng hoá giao dịch, mối quan hệ giữa hai bên và hình thức bán hàng mà bên mua và bên bán sẽ lựa chọn một phơng thức thanh toán phù hợp nhất, tiết kiệm đợc chi phí và có hiệu quả nhất Phơng thức thanh toán tiền bán hàng tại các doanh nghiệp đợc thể hiện dới 2 hình thức: Thanh toán trực tiếp và thanh toán qua ngân hàng Cụ thể:

* Phơng thức thanh toán trực tiếp: Là phơng thức thanh toán bằng tiền

mặt, hàng đổi hàng để giao dịch mua bán Khi bên bán chuyển giao hàng hoá thì bên mua phải có nghĩa vụ thanh toán trực tiếp ngay cho bên bán theo giá đã thoả thuận Phơng thức này giảm thiểu đợc những rủi ro trong thanh toán Nếu trờng hợp thanh toán bằng hàng thì hàng hoá của hai bên phải cân đối về giá trị

và khi kết thúc hợp đồng nếu có chênh lệch thì phải thanh toán nốt bằng hàng hoặc bằng tiền mặt

* Phơng thức thanh toán qua ngân hàng: Là phơng thức thanh toán chi

trả bằng tiền thông qua trung gian – ngân hàng, bằng cách chuyển tiền từ khoản của ngời mua sang tài khoản của ngời bán Phơng thức này tiết kiệm đợc chi phí cho xã hội trong việc in ấn, quản lý tiền tệ, tiết kiệm thời gian, kiểm soát

đợc tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp, chống tham ô, lãng phí Nh…vậy, phơng thức thanh toán tiền bán hàng cũng có một vai trò hết sức quan trọng, khi thu đợc tiền về là vốn của doanh nghiệp lại bớc vào một vòng tuần hoàn mới, vốn càng quay nhanh thì khả năng sinh lợi nhiều và chu kỳ kinh doanh không bị gián đoạn Do vậy, mỗi doanh nghiệp để đảm bảo quyền lợi của mình cũng nh của bạn hàng, nâng cao hiệu quả kinh doanh thì phải lựa chọn ph-

ơng thức thanh toán cho từng thơng vụ một cách hợp lý nhất, nhanh gọn nhất, tiết kiệm đợc chi phí

1.1.2 Các khái niệm liên quan hoạt động tài chính:

1.1.2.1 Doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu hoạt động tài chính là toàn bộ các khoản doanh thu thuộc hoạt động tài chính đợc coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu hay sẽ thu trong kỳ sau Thuộc doanh thu hoạt động tài chính gồm tiền lãi; cổ tức đợc hởng; lợi nhuận đợc chia từ hoạt động liên doanh, liên kết; lãi về chuyển nhợng vốn; chênh lệch tăng tỉ giá hối đoái và các khoản khác

1.1.2.2 Chi phí hoạt động tài chính:

6

Chi phí hoạt động tài chính là toàn bộ các khoản chi phí và khoản lỗ liên quan

đến hoạt động đầu t tài chính; chi phí đi vay, chi phí cho vay; chi phí góp vốn liên doanh, liên kết; lỗ do chuyển nhợng chứng khoán; chi phí chuyển nhợng chứng khoán; trích lập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán; lỗ về bán ngoại tệ;…

1.1.3 Các khái niệm liên quan đến chi phí kinh doanh:

1.1.3.1 Chi phí bán hàng:

a Khái niệm: Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá

trình bảo quản và bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bao gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển

b Phân loại:

- Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên đóng gói, bảo quân vận chuyển sản phẩm hàng hoá bao gồm: tiền l… ơng, tiền công và các khoản phụ cấp tiền ăn giữa ca, các khỏan trích KPCĐ, BHXH, BHYT

- Chi phí vật liệu bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bị xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá , chi phí vật liệu, nguyên liệu dùng cho bảo quản bôc vác vận chuyển, sản phẩm hàng hoá trong quá trình bán hàng vật liệu dùng ch sữa chữa bảo quảnTCCĐ của doanh nghiệp …

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh các chi phí về công cụ phục vụ cho hoạt động bán sản phẩm , hàng hoá : Dụng cụ đo lờng, phơng tiện tính toán, ph-

ơng tiện làm việc…

- Chi phi khấu hao TSCĐ: Phản ánh các chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng nh: Nhà kho, cửa hàng, phơng tiện bôc dỡ vận chuyển, phơng tiện tính toán đo lờng, kiểm nghiệm chất lợng

- Chi phí bảo hành: Phản ánh các khỏan chi phí liên quan đến bảo hành sản phẩm hàng hoá , công trình xây dựng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng: Chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển, hoa hồng cho đaị lý bán hàng cho các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu

-Chi phí tiền khác: Phản ánh các chi phí phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí kể trên nh: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí cho lao động nữ…

1.1.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

a Khái niệm: CPQLDN là các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động quản lý

chung của doanh nghiệp nh: quản lý hành chính, tổ chức, quản lý sản xuất trong phạm vi toàn doanh nghiệp

b Phân loại:

- Chí phí vật liệu quản lý: Phản ánh các chi phí vật liệu, xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp ch: Giấy, bút, mực vật liệu s… t dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, CCDC…

- Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh chi phí CCDC đồ dùng cho công tác quản lý (giá có thuế hoặc cha thuế GTGT)

- Chi phí khấu hao tài TSCĐ: Phản ánh các chi phí TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng vật kiến trúc, ph-

ơng tiển truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng…

Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế phí, lệ phí nh: thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản nhà đất và các khỏan phí, lệ phí khác

- Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý của doanh nghiệp

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục

vụ chung toán doanh nghiệp nh: Các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ nhãn hiệu thơng mại…

- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác phát sinh thuộc quản

lý chung toàn doanh nghiệp, ngoài các chi phí kể trên nh: Chi phí tiếp khách chi phí hội nghị, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ…

1.1.4 Các khái niệm liên quan đến hoạt động khác:

- Thu tiền bảo hiểm đợc bồi thờng

- Thu đợc các khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ

- Các khoản thuế đợc Ngân sách Nhà Nớc hoàn lại

- Các khoản tiền thởng của khách hàng

- Thu nhập do nhận tặng, biếu bằng tiền, hiện vật của tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trớc bị bỏ sót quên ghi, mới phát hiện ra năm nay

- Cuối năm kết chuyển chênh lệch giữa số đã tính trớc và các khoản thực

tế đã chi thuộc nội dung tính trớc

- Các khoản thu khác

1.1.4.2 Chi phí khác:

Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thờng của doanh nghiệp gây ra Cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trớc

- Chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhợng bán (nếu có )

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng: bị phạt thuế, chi thu thuế

- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hay bỏ sót khi ghi sổ kế toán

8

- Các khoản chi phí khác

1.1.5 Kết quả kinh doanh:

Tại các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thơng mại, kết quả kinh doanh là rất quan trọng Mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp này là tối đa hoá lợi nhuận, tìm kiếm thị trờng tiêu thụ hàng hoá rộng lớn Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả của hoạt động tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác đợc thể hiện qua các chỉ tiêu sau:

Trong đó:

Kết quả

hoạt động khác

=

Thu nhập

-Chi phí khác

1.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình thực hiện và

sự biến động của từng loại thành phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu số lợng, chủng loại và giá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp Đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng

Kết quả

kinh doanh =

Kết quả hoạt

độngkinh doanh +

- GVHB

- CPBH +

Chi phí QLDN +

DT hoạt

động tài chính

-CP hoạt

động TC

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và

định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định

-Chi phí thu mua hàng hoá

-Trị giá của hàng hoá thuê ngoài gia

-Trị giá hàng hoá bất động sản mua

vaò hoặc chuyển từ bất động sản đầu

t

-Trị giá của hàng hoá xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc, thuê ngoài gia công, hoặc sử dụng cho sản xuất kinh doanh

-Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá đã bán trong kỳ

-CKTM hàng mua đợc hởng-Các khoản giảm giá hàng mua đợc h-ởng

-Trị giá hàng hoá trả lại cho ngời bán-Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu khi kiểm kê

-Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho

cho khách hàng, hoặc gửi bán đại lý, -Trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi đi bán, dịch vụ đã cung cấp đợc xác định

10

kí gửi; gửi cho các đơn vị cấp dới

hạch toán phụ thuộc

-Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho

khách hàng, nhng cha đợc xác định là

đã bán

-Cuối kì kết chuyển trị giá hàng hoá,

thành phẩm đã gửi đi bán cha đợc xác

định là đã bán cuối kì(KKĐK)

là đã bán-Trị giá hàng hoá, thành phẩm, dịch

vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại-Đầu kỳ kết chuyển trị giá hàng hoá, thành phẩm đã gửi đi bán, dịch vụ đã cung cấp cha xác định là đã bán đầu

kỳ (KKĐK)

SD nợ: Trị giá hàng hóa, thành phẩm

đã gửi đI, dịch vụ đã cung cấp cha xác

định là đã bán trong kì

*TK 611 Mua hàng– : dùng để phản ánh biến động của hàng hoá trong

kỳ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Kết cấu của TK 611 nh sau:

TK 611-Mua hàng-Kết chuyển giá gốc hàng hoá,

nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho

đầu kì

-Giá gốc hàng hoá, nguyên liệu, vật

liệu, CCDC mua vào trong kì, hàng

hoá đã bán bị trả lại

-Kết chuyển giá gốc hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho cuối kì

-Giá gốc hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu, CCDC xuất sử dụng trong kì, hoặc giá gốc hàng hoá xuất bán(Cha xác định là đã bán trong kỳ)

-Giá gốc nguyên liệu, vật liệu, CCDC, hàng hoá mua vào trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá

-Các khoản hao hụt, mất mát của

HTK sau khi trừ phần bồi thờng do

-Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

TK này không có SD cuối kỳ

c Nguyên tắc kế toán: Giá vốn hàng bán là trị giá vốn tính theo giá gốc của

hàng đợc bán hoặc dịch vụ cung cấp cho khách hàng của doanh nghiệp gồm : Trị giá của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp; Chi phí sản xuất chung

cố định không phân bổ phải tính vào giá vốn hàng bán ; Số chênh lệch lớn hơn

về khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ở cuối kỳ kế toán đợc lập thêm

TK 133 Hàng mua không nhập kho bán giao tay ba

TK 159

Hoàn nhập dự phòng giảm giá

Trích lập dự phòng giảm giá HTK Giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho

*Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKĐK:

Sơ đồ 1.02: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp KKĐK

1.3.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội bộ:

a Chứng từ kế toán: Các chứng từ kế toán để phản ánh doanh thu gồm: hoá

đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hoá đơn đặc thù, phiếu thu, giấy báo có, các chứng từ khác có liên quan

b Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh doanh thu kế toán sử dụng TK 511- doanh thu bán hàng và

TK 512 - doanh thu bán hàng nội bộ Trong đó:

*TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

-Dùng để phản ánh doanh thu của DN trong một kỳ kế toán từ các giao dịch

và các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511:

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

K/C trị giá HH tồn CK

TK 632 K/c GVHB đã tiêu thụ tiêu thụ K/C trị giá HH mua NK trong kì

−Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng

đã bán kết chuyển cuối kỳ

−Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển

cuối kỳ

−Kết chuyển doanh thu thuần hoạt

động bán hàng và cung cấp dịch vụ

vào TK 911 để xác định kết quả kinh

-TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

-TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

*TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ:

-Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán trong nội bộ doanh nghiệp

-Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512:

−Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế

−Kết chuyển doanh thu thuần hoạt

động bán hàng và cung cấp dịch vụ

vào TK 911 để xác định kết quả kinh

doanh

−Doanh thu bán hàng nội bộ của đơn

vị thực hiện trong kỳ hạch toán

Tài khoản này không có số d cuối kỳ

c Nguyên tắc kế toán: Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn

đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận đợc chia quy

định tại điểm 10,16,24, của chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác và các quy

định của chế độ kế toán hiện hành Khi không thoả mãn các điều kiện ghi nhận, doanh thu không đợc hạch toán vào tài khoản doanh thu

* Kế toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

-Phơng thức tiêu thụ trực tiếp:

Sơ đồ 1.03: Qui trình hạch toán doanh thu tiêu thụ theo phơng thức trực tiếp.

Kc DTT

lại phát sinh trong kỳ

TK 521,531,532

Kc các khoản giảm trừ

TK 111,112,131

Tổng giá

thanh toán

DTBH

Số thuế GTGT

được giảm

TK 333

-Phơng thức gửi hàng:

Sơ đồ 1.04: Qui trình hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức

gửi hàng

-Phơng thức bán hàng qua đại lý:

+ Tại bên giao đại lý:

Sơ đồ 1.05: Qui trình hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức

bán hàng qua đại lý (chi tiết tại bên giao đại lý)

16

Khi TP, HH giao cho đại

lý đã bán được Xuất kho TP, HH giao

Thuế GTGT

Doanh thu bán hàng đại lý

TK 511 K/c các khoản giảm trừ

Sổ chiết khấu, giảm giá

thực tế phát sinh

K/c trị giá

vốn của hàng tiêu thụ

K/c DTT

TK 155

Số hàng đã

bị từ chối khi chưa đư

ợc XĐ là tiêu thụ

TK 911

tiền hàng

đã thanh toán cho bên giao

đại lí

Tổng giá

TT

TK 911 KC

+ Tại bên nhận đại lý:

Sơ đồ 1.06: Qui trình hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức

bán hàng qua đại lý (chi tiết tại bên nhận đại lý)-Phơng thức bán hàng trả góp:

đại lý

TK 154,155, 156

TK 111,112

TK 511 Giá bán trả

ngay cha có thuế VAT

TK 632 Trị giá

vốn hàng bán

Kc DTT

TK 333 Thuế VAT phải nộp

TK 3387

CL tổng

số tiền theo giá

bán trả

chậm, chả

góp với giá bán trả

ngay cha

có VAT

TK 515

Kc lãi trả

chậm trả góp từng kỳ KC

TK 154,155,156 TK 157 TK 632

Trị giá hàng gửi bán

Giá vốn hàng bán

Hàng bán bị trả lại

Thuế GTGT

TK111,112,131 Doanh thu bán hàng

Sơ đồ 1.09: Qui trình hạch toán doanh thu tiêu thụ theo phơng thức hàng đổi hàng

* Kế toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ:

-Sử dụng TK 631 “Giá thành sản xuất” Ngoài ra còn sử dụng các TK khác

nh phơng pháp kê khai thờng xuyên

-Sơ đồ kế toán tổng hợp:

18

TK 511

TK 333

Sơ đồ 1.10: Qui trình kế toán doanh thu tiêu thụ theo phơng pháp KKĐK

1.3.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu:

a Kế toán chiết khấu thơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán:

* Tài khoản sử dụng: TK này dùng để phản ánh các khoản giảm trừ bao

gồm :TK 521: chiết khấu thơng mại, TK 531: Hàng bán bị trả lại, TK 532:

Giảm giá hàng bán

-TK 521- Chiết khấu thơng mại: dùng đẻ phản ánh khoản CKTM mà doanh

nghiệp đợc giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho ngời mua do việc mua hàng với số

lợng lớn TK 521 có kết cấu nh sau:

TK 521- Chiết khấu thơng mại-Số CKTM đã chấp nhận thanh toán

cho khách hàng Cuối kì kế toán, kết chuyển toàn bộ số CKTM sang TK 511 để xác định

doanh thu thuầnTài khoản này không có số d cuối kỳ

-TK 531 – Hàng bán bị trả lại: TK này dùng để phản ánh giá trị của số sản

phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết,

đã trả lại tiền cho ngời mua hoặc

tính vào khoản phải thu của khách

hàng

bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511

để xác định doanh thu thuần kì báo cáo

Tài khoản này không có số d cuối kỳ

-TK 532 – Giảm giá hàng bán: TK này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc sử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán Kết cấu của TK nh sau:

TK 532-Giảm giá hàng bánCác khoản giảm giá hàng bán đã

chấp thuận cho ngời mua hàng do

hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc

sai qui cách theo qui định trong hợp

đồng kinh tế

Cuối kì kế toán, kết chuyển toàn bộ

số giảm giá hàng bán sang TK 511

để xác định doanh thu thuần

Tài khoản này không có số d cuối kỳ

* Nguyên tắc kế toán:

-Nguyên tắc kế toán TK 521:

+ Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thơng mại ngời mua

đợc hởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thơng mại doanh nghiệp đã quy định

+ Trờng hợp ngời mua hàng nhiều lần mới đạt đợc khối lợng hàng mua

đ-ợc chiết khấu thì khoản chiết khấu thơng mại này đđ-ợc ghi giảm trừ vào giá bán trên hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng lần cuối cùng Trờng hợp khách hàng không trực tiếp mua hàng hoặc khi số tiền chiết khấu thơng mại ngời mua

đợc hởng lớn hơn số tiền bán hàng đợc ghi trên hoá đơn bán hàng lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thơng mại cho ngời mua

+ Trờng hợp ngời mua hàng với khối lợng lớn đợc hởng chiết khấu thơng mại, giá phản ánh trên hoá đơn là giá đã ghi giảm giá thì khoản chiết khấu này không đợc hạch toán vào TK 521

-Nguyên tắc kế toán TK 531: Tài khoản hàng bán bị trả lại chỉ phản ánh trị giá của số hàng bán bị trả lại ( tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hoá đơn ) Trờng hợp bị trả lại một phần số hàng đã bán thì chỉ phản ánh vào tài khoản này trị giá của số hàng bị trả lại đúng bằng số lợng hàng bị trả lại nhân đơn giá ghi trên hoá đơn khi bán

- Nguyên tắc kế toán TK 532: Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giá ngoài hoá đơn, tức là sau khi đã phát hành hoá đơn bán hàng Không đợc hạch toán vào TK 532 số giảm giá đã đợc ghi trên hoá

đơn bán hàng và đã đợc trừ vào tổng giá bán trên hoá đơn

20

* Phơng pháp kế toán: đợc thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.11: Qui trình hạch toán các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán

bị trả lại

b Kế toán các khoản thuế trừ vào doanh thu bán hàng: Các khoản thuế trừ

vào doanh thu bao gồm: Khoản thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, đây là loại thuế gián thu tính trên doanh thu bán hàng Các khoản thuế này tính cho các đối tợng tiêu dùng hàng hoá, dịch vị phải chịu, các cơ sở sản xuất kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộp thuế thay cho ngời tiêu dùng hàng hoá dịch vụ đó

* Tài khoản sử dụng: TK333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc

TK 3331: Thuế GTGT

TK 3332: Thuế Tiêu thụ đặc biệt

TK 3333: Thuế xuất khẩu

Cuối kì k/c các khoản

CK, giảm giá, hàng bán bị

trả lại VAT ( nếu có)

(2b): Cuối kỳ xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp

(2c): Cuối kỳ xác định số thuế xuất khẩu phải nộp

(3): Phản ánh số tiền thuế khi nộp

Sơ đồ 1.12: Qui trình hạch toán các khoản thuế trừ vào doanh thu bán hàng

1.3.2 Kế toán hoạt động tài chính:

1.3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

Sơ đồ 1.13: Qui trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

22

(9) TGTG phải nộp theo PP trực tiếp (1) Tiền lãi bản quyền, cổ tức được chia

ĐK tính lãi tín phiếu, trái phiếu (2.1) Nếu Bs mua tiếp TP, TP

(2.2) Đk nhận lại CP, Tín phiếu

Nếu chưa nhận được tiền

1.3.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:

Sơ đồ 1.14: Qui trình hạch toán chi phí hoạt động tài chính

1.3.3 Kế toán các khoản chi phí kinh doanh:

1.3.3.1 Kế toán chi phí bán hàng:

a Chứng từ: Bảng thanh toán lơng nhân viên bán hàng, bảng trích khấu hao

TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, phiếu chi tiền mặt, hoá đơn mua hàng

b Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641 "chi phí bán hàng" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ Tài khoản 641 đ-

ợc mở thành 7 tài khoản cấp II:

- TK 6411: Chi phí nhân viên.

- TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

(1) Trả lãi tiền vay

(2) Chiết khấu thanh toán khi DN bán hàng

(3) Khoản lỗ khi bán các khoản đầu tư

(4) CP liên quan đến hoạt động chứng khoán,

CPHĐKD bất đông sản

(5) Lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư

(6) Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại lệ

TK635 (7) Cuối kỳ kc

TK 911

c Nguyên tắc kế toán TK 641:

- Chi phí bán hàng phải kế toán chi tiết theo từng nội dung chi phí nh: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

- Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành , từng doanh nghiệp, chi phí bán hàng có thể đợc bao gồm thêm một số nội dung chi phí

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 “ Xác

định kết quả kinh doanh ”

Lơng và các khoản trích theo lơng của NVBH

Trị giá vốn hàng hoá, CCDC xuất dùng cho sửa chữa TSCĐ

CP dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác

CP khấu hao TSCĐ

TK 214

K/C CPBH Các khoản thu giảm chi

TK 911

1.3.3.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp:

a Chứng từ: Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lơng, bảng trích khấu hao

TSCĐ, phiếu chi tiền mặt, hoá đơn mua hàng, hợp đồng, uỷ nhiệm chi để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

b Tài khoản sử dụng : TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.Tài khoản 642

đợc mở chi tiết thành 8 tài khoản cấp II:

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

-Dự phòng trợ cấp mất việc làm

-Hoàn nhập dự phòng phải thu khó

đòi, dự phòng phải trả

-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này không có số d cuối kỳ

c Nguyên tắc kế toán TK 642:

- Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kế toán chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định

- Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành , từng doanh nghiệp , TK 642

có thể bao gồm thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ

TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”

(7) (nếu có)

d Phơng pháp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Các khoản thu giảm chi

CP tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền

Dự phòng phảI thu khó đòi

CP KH TSCĐ

Hoàn nhập

dự phòng khoản phải thu khó đòi

K/C CPQL doanh nghiệp

Thuế đầu vào không được khấu trừ nếu đư

ợc tính vào CPQL

Sơ đồ 1.17: Qui trình hạch toán thu nhập khác

(3) Đợc tiền bồi thờng

(4) Các khoản nợ phải trả cha xác nhận đợc chủ

(5) thu hồi các khoản nợ khó đòi xử lý, xoá

sổ (6) Các khoản thu bị sót

(9) Các khoản phải thu khác

(7) Tài sản thừa cha rõ nguyên nhân

(8) Đợc giảm hoàn thuế

Nhận bằng tiền Trừ vào TGTGT phải nộp

TK 33311

1.3.4.2 Kế toán chi phí khác:

Sơ đồ 1.18: Qui trình hạch toán chi phí khác

1.3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

a Tài khoản sử dụng:

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh; và các tài khoản khác liên quan

- Các khoản doanh thu và thu nhập đợc kết chuyển vào tài khoản này là

số doanh thu thuần và thu nhập thuần

CP phát sinh do HĐ nhượng bán, thanh lý

Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng

kinh tế Các khoản tiền bị phạt thuế

CP khác CP khắc phục tổn thất Truy thu thuế xuất khẩu

TK 511

Các khoản CP khác ps

TK 133

TK 133

Sơ đồ 1.19: Qui trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh

1.4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:

(10) K/c thu nhập thuần từ hoạt động khác

K/c chi phí khác K/c chi phí QLDN K/c chi phí bán hàng

(11.1) K/c lỗ

TK 8211

K/c chi phí thuế TNDN

Năm trớc

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25

3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29

8 Chi phí quản lý bán hàng

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp

24 25

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần.

Biểu số 1.01: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

-Tên công ty: Công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân

-Ngày thành lập:17/4/2000

-Trụ sở giao dịch: 47 ngách 3 Đờng Giải Phóng-Hai Bà Trng-Hà Nội

-Vốn điều lệ 660 triệu đồng

-Ngành nghề kinh doanh: buôn bán hoá mỹ phẩm

Để tồn tại và phát triển công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân đã phải dựa vào sức mình, từng bớc đổi mới phơng thức kinh doanh , phơng thức quản lý , đổi mới mô hình quản lý nhân sự Hơn thế nữa để phát triển vững chắc, tạo đ… ợc uy tín đối với khách hàng ,công ty luôn chú trọng đến công tác quản lý chất lợng hàng bán, bảo quản hàng hoá, thờng xuyên rút kinh nghiệm trong khâu quản lý

điều hành, giữ vững ổn định trong kinh doanh ,nâng cao trách nhiệm về nghĩa

vụ, quyền lợi ngời lao động, hạn chế các tiêu cực nảy sinh, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh Trong những năm vừa qua, kinh doanh của Công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân đã dần đi vào ổn định, đã vợt qua nhiều khó khăn, thử thách và đã đạt đợc nhiều thành tích

32

Số lợng lao động 50 65 15Thu nhập bình quân 901.000 1.381.250 480.250

Biểu số 2.01: Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007-2008

Qua bảng số liệu trên cho ta thấy công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân là một doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả Ngoài ra doanh nghiệp còn phải nộp thuế cho nhà nớc Đến năm 2008 tổng nguồn vốn của công ty đật 5.529.147.936 (đồng), tăng so với năm 2007 là 1.239.624.180( đồng) Doanh thu năm 2008 đạt 7.107.622.799 (đồng), tăng so với năm 2007 là 2.369.207.598 (đồng) và cùng với sự đổi mới của công nghệ nên lợi nhuận trớc thuế của công ty năm 2008 là 1.184.603.799(đồng),tăng so với năm 2007 là 394.868.073(đồng) Đồng thời kéo theo thu nhập bình quân đầu ngời cũng tăng theo, cụ thể thu nhập bình quân đầu ngời năm 2008 so với năm 2007 là 480.250(đồng).Điều này lại chứng

tỏ một lần nữa công ty làm ăn rất có hiệu quả

2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân:

a Chức năng, nguyên tắc và mục đích hoạt động:

Công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Cùng với sự hỗ trợ đắc lực của phòng kế toán, bộ phận quản lý đã trực tiếp chỉ đạo cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty Theo nguyên tắc “Kinh doanh là đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu cua ngời tiêu dùng, luôn luôn lấy chữ tín làm đầu Khách hàng là trung tâm và luôn phải tạo điều kiện thuận lợi nhất để thoả mãn nhu cầu của họ” Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực

kinh doanh của mình, tăng sự cạnh tranh trên thị trờng

Hiện nay, đời sống của đại đa số nhân dân ngày càng đợc cải thiện nên nhu cầu đòi hỏi ngời tiêu dùng ngày càng cao và có nhiều doanh nghiệp cùng khối t nhân cạnh tranh mạnh mẽ trên thị trờng do vậy Công ty luôn thay đổi các

Kết quả cho thấy Công ty đã đi đúng hớng kinh doanh của mình và có lãi, bổ sung vốn kinh doanh của công ty, tăng tích luỹ quỹ trong Công ty, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc cải thiện.

Bên cạnh thuận lợi Công ty còn gặp phải những khó khăn:

+ Nền kinh tế thị trờng đang phát triển sâu rộng cho nên các đối thủ cạnh tranh của Công ty rất đa dạng và phức tạp Đây là khó khăn cơ bản mà Công ty bắt buộc phải tham gia cạnh tranh để tồn tại và phát triển

+ Cơ chế kinh tế của nên kinh tế thị trờng cha hoàn thiện phần nào ảnh ởng đến Công ty trong hoạt động kinh doanh

th Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu t

mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nớc qua việc nộp ngân sách hàng năm

- Tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nớc

c Đặc điểm kinh doanh của Công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân:

Trong khi nền kinh tế thị trờng có sự quản lý vĩ mô của nhà nứơc, để thích nghi với điều kiện này Công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân đã mở rộng với mọi thành phần kinh tế nh doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân,… Ngoài ra, Công ty còn nhận làm đại lý, ký gửi cho nhiều thành phần khác Sản phẩm của công ty đa dạng với các mặt hàng hoá mĩ phẩm

Trong qúa trình bán hàng, Công ty đã áp dụng phơng thức thanh toán tiền mặt và thanh toán qua ngân hàng

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức bán hàng là: phơng thức tiêu thụ trực tiếp và phơng thức tiêu thụ gửi đại lí

Tổng số nhân viên: 65 ngời

Địa bàn hoạt động của Công ty tơng đối rộng lớn, đối tợng phục vụ của Công ty đa dạng Công ty đợc điều hành bởi bộ máy tơng đối gọn nhẹ với Ban giám đốc và đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm và năng động trong kinh doanh

34

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân:

Công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân đợc bố trí một cơ cấu tổ chức gọn

nhẹ và hợp lý với cơ chế thị trờng hiện nay Việc sắp xếp nhân sự của Công ty phù hợp với trình độ, năng lực nghiệp vụ chuyên môn của từng ngời, có thể tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo ra hiệu quả kinh tế cao nhất

a Bộ máy quản lý của công ty gồm có: Giám đốc, Phó giám đốc kiêm kế toán

trởng, kiểm soát viên:

-Giám đốc công ty: Là ngời đại diện của công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty và có quyền hành động nhân danh công ty trong mọi trờng hợp

-Phó giám đốc: Là ngời giúp việc cho giám đốc, do giám đốc bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm thông qua sự nhất trí của cá thành viên và chịu trách nhiệm tr-

ớc giám đốc về công việc đợc giao và đợc uỷ quyền

-Kế toán trởng: Là ngời giúp việc cho giám đốc, đứng đầu phòng kế toán,

có trách nhiệm tham mu cho giám đốc trong việc quản lý tài sản, nguồn vốn và hạch toán kinh doanh của đơn vị Mặt khác chịu trách nhiệm tổ chức công tác

kế toán, phổ biến, chỉ đạo hớng dẫn các chủ trơng kế toán của công ty theo qui

định của bộ tài chính cho nhân viên trong phòng Ngoài ra kế toán trởng còn có nhiệm vụ kiểm tra tính chính xác của số liệu đã phản ánh ở các sổ kế toán, bảng cân đối và báo cáo tài chính

-Kiểm soát viên: Có chức năng tham mu cho Giám đốc trong việc thay

đổi kiện toàn cơ cấu tổ chức nhân sự cũng nh quản lý kinh doanh Kiểm soát viên có quyền xem xét, kiểm tra sổ sách, báo cáo tài chính kế toán của công ty Ngoài ra kiểm soát viên còn là ngời cung cấp thông tin hoạt động kinh doanh của công ty cho các thành viên

-Phòng kinh doanh: Chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc, P hó giám

đốc Có chức năng thực hiện hoạt động mua bán hàng hoá, tìm hiểu thị trờng và cung cấp mọi thông tin cần thiết về thị trờng cho ban lãnh đạo

-Kho: Dùng để bảo quản, cất trữ hàng hoá

Sơ đồ 2.01: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Mọi hoạt động trong Công ty đều có sự nhất quán từ trên xuống dới các bộ phận hoạt động độc lập nhng có mối liên hệ mật thiết với các bộ phận khác tạo thành một hệ thống

Nhìn chung với đặc điểm sản xuất kinh doanh và nhờ sự lãnh đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo đã giúp cho Công ty kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao trong hoạt động của mình, luôn hoàn thành các nghĩa vụ và quyền lợi với ngân sách nhà nớc, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên

2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân:

a Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán:

+ Tổ chức, hớng dẫn, kiểm tra việc thực hiện toàn bộ các thu thập, xử lý thông tin kế toán ban đầu

+ Cung cấp thông tin về tình hình tài chính đầy đủ, chính xác, kịp thời cho giám đốc và cơ quan chủ quản

+ Đánh giá tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh, từ đó đề ra biện pháp, quyết định đúng đắn phù hợp với đờng lối của Công ty

Sơ đồ 2.02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

36

Kế toán trưởng

Kế toán hàng hoá

kiêm công nợ

Thủ quĩ kiêm kế toán tiền lương

Kế toán thuế

Giám đốc

Phó giám đốc

Bộ phận kế toán

Bộ phận kinh doanh

Kho

b Nhiệm vụ của các nhân viên kế toán:

Công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân có tổ chức kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc trực thuộc Công ty nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác

kế toán vừa tập trung vừa phân tán Phòng kế toán tài vụ của Công ty thực hiện

và chỉ đạo các cửa hàng của Công ty thực hiện theo hạch toán kế toán, theo pháp lệch, kế toán thống kê, hàng tháng, quý, năm sẽ xem xét, đánh giá quá trình kinh doanh và tình hình tài chính của từng cửa hàng

Để giúp tập hợp số liệu và làm báo cáo nhanh chóng, chính xác giúp Giám

đốc nắm bắt tình hình kinh doanh để có phơng án điều chỉnh kịp thời phù hợp với sự thay đổi của thị trờng Giám đốc công ty đã trang bị cho phòng kế toán phần mềm tính toán Việc áp dụng phần mềm kế toán này rất thuận lợi cho việc tìm kiếm dữ liệu, tính toán số liệu cung cấp thông tin, in báo cáo cho ban Giám

đốc và nhà quản lý, nó có thể chi tiết, cụ thể từng khách hàng, dễ làm, dễ hiểu, hết tháng có thể khoá sổ trên máy

Phòng kế toán của Công ty bao gồm 4 ngời và đợc phân công chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên cụ thể nh sau:

-Kế toán hàng hoá kiêm công nợ: theo dõi chi tiết về hàng hoá và công

nợ của khách hàng Chịu trách nhiệm lập và quản lý sổ sách chi tiết về tình hình mua bán hàng hoá qua kho Đồng thời theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi để thanh toán cho khách hàng

-Thủ quĩ kiêm kế toán tiền lơng: Lập phiếu thu, phiếu chi theo yêu cầu của giám đốc, phó giám đốc chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt tại công

ty Hàng ngày lập báo cáo quĩ đối chiếu với các kế toán khác trong công ty, có nhiệm vụ hạch toán lơng và các khoản trợ cấp cho nhân viên

-Kế toán thuế: chịu trách nhiệm tập hợp theo dõi các hoá đơn chứng từ liên quan đến thuế giá trị gia tăng Lập báo cáo thuế cho công ty

- Kế toán trởng: Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán, tổ chức hớng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Công ty Tham mu cho giám đốc về các hoạt động kinh doanh tài chính, đôn đốc các khoản công nợ, phải thu để bảo toàn và phát triển vốn Lập quyết toán vào mỗi quý, năm

-Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ:

- Là hình thức duy nhất có sự kết hợp trình tự ghi sổ theo thời gian với trình

tự ghi sổ phân loại theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế - tài chính cùng loại phát sinh vào các sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là sổ nhật ký chứng từ Sổ này vừa là

sổ nhật ký các nghiệp vụ cùng loại lại vừa là chứng từ ghi sổ để ghi sổ cuối tháng

Trong sổ nhật ký chứng từ, lấy bên có của tài khoản làm tiêu thức phân loại các nghiệp vụ kinh tế, do đó các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bên có của tài khoản này sẽ đợc sắp xếp theo trình tự thời gian phát sinh trong kỳ

- Có thể kết hợp kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết ngay trong các nhật ký chứng từ, tuy nhiên sẽ dẫn đến mẫu sổ phức tạp

- Không cần lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ vì có thể kiểm tra đợc tính chính xác của ghi chép tài khoản tổng hợp ngay ở số tổng cộng cuối kỳ của các nhật ký – chứng từ

Bảng kê và các bảng phân

bổ

Các nhật ký chứng từ Bảng chi tiết số phát

(3) Các chứng từ thu chi tiền mặt đợc ghi vào sổ quỹ sau đó mới ghi vào bảng kê, NKCT liên quan

(4) Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ bảng phân bổ để ghi vào các bảng kê, NKCT liên quan rồi từ các NKCT ghi vào sổ cái

(5) Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết (6) Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan

(7)Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán

*Chế độ kế toán áp dụng:

-Niên độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng theo ngày, tháng, năm dơng lịch và bắt đầu từ 1/1/năm dơng lịch đến hết 31/12/năm dơng lịch

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp tính thuế: Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng pháp tính

thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh Theo phơng pháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ đợc xác định

Trong đó:

Thuế GTGT

đầu ra = Doanh số hàng bán cha tính thuế x GTGT (5%, 10%) Thuế suất thuế

Thuế GTGT đầu vào đợc xác định trên các hoá đơn mua hàng

2.2 Thực tế công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TMDV tổng hợp Thanh Vân:

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán:

a Chứng từ: Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu xuất kho, hợp đồng

mua bán, để tiến hành xác định giá vốn

b Tài khoản sử dụng: Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa ở công ty TMDV tổng

hợp Thanh Vân, để phản ánh trị giá vốn của hàng xuất bán, kế toán sử dụng tài khoản 632 " Giá vốn hàng bán"

Việc tính giá vốn hàng hoá tiêu thụ tại công ty đợc tính theo phơng pháp bình quân cả kì dự trữ Theo đó mỗi khi xuất bán hàng hoá trong kỳ, giá vốn cha đợc xác định, công ty chỉ quan tâm đến giá vốn Cuối quí mới tính đợc giá vốn xuất kho thông qua đơn giá trung bình quí

Đơn giá trung

Giá trị HTK đầu quí + Giá trị hàng nhập trong quí

Số lợng HTK đầu quí + Số lợng hàng nhập trong quíGiá vốn hàng bán = Khối lợng hàng xuất bán X Đơn giá TB quí

* Phơng thức tiêu thụ trực tiếp:

Ví dụ: Căn cứ vào sổ chi tiết hàng hoá quí 3 năm 2008 kế toán tính đợc giá xuất bán của xà bông FAR nh sau:

Số lợng tồn kho đầu kỳ là: 20.697 bánh, đơn giá: 5.071 đ/bánh

Số lợng nhập kho trong quí: 36 bánh, đơn giá: 7.545,6 đ/bánh

Giá đơn vị

bình quân

GTT đầu quí 3 + Giá nhập thực tế trong quí 3

Số lợng HTK đầu quí 3 + Số lợng hàng nhập trong quí 3

= 20.697 x 5.071 + 36 x 7.545,6 = 5.075,29đ/bánh 20.697 + 36

Cuối quí sau khi xác định đợc giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ của từng mặt hàng, kế toán sẽ ghi vào cột đơn giá xuất kho, vào sổ chi tiết hàng hoá,

và vào bảng kê số 8 (cột TK Nợ 632)

 Qui trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán nh sau: Khi có nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho Sau đó chuyển cho thủ kho làm thủ tục xuất hàng và làm căn cứ để ghi thẻ kho cho số lợng hàng xuất bán Do công ty áp dụng giá bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá hàng xuất kho nên tại thời điểm lập phiếu xuất kho cha có thông tin gì về giá thực tế của hàng xuất bán nên cột Đơn giá và Thành tiền sẽ để trống Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: liên 1 lu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên 3 giao cho khách hàng

40