NHỮNG vấn đề CHUNG về THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (THUẾ SLIDE)

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGTKhái niệm Mục đích của thuế GTGT Các nguyên tắc của thuế GTGT Các điều kiện áp dụng Phương pháp tính Phân biệt miễn thuế và thuế suất 0% Ưu điểm Nhược đi

Trang 1

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT

Khái niệm

Mục đích của thuế

GTGT

Các nguyên tắc của

thuế GTGT

Các điều kiện áp dụng

Phương pháp tính

Phân biệt miễn thuế và thuế suất 0%

Ưu điểm Nhược điểm

Xu hướng áp dụng thuế GTGT tại các nước

Câu hỏi thảo luận

1

2

3

4

5

6

7 8 9 10

Trang 2

1 Khái niệm

Là một loại thuế gián thu đánh vào

sự tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ

Ðược gọi là thuế giá trị gia tăng vì

thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng

thêm qua mỗi khâu của quá trình

sản xuất kinh doanh.

Công đoạn Giá bán ra GTGT

Bán buôn 70 20

Bán lẻ 100 30

Cách tính thuế GTGT: t* x 50 + t* x 20 + t* x 30

(t*: Thuế suất thuế GTGT)

Trang 3

2 Mục đích của thuế GTGT

 Khuyến khích đầu tư phát triển sx & dịch vụ, đặc biệt là xuất

khẩu;

 Góp phần bảo vệ hợp lý sx trong nước;

 Đơn giản hóa chính sách, tăng cường tính trung lập của thuế;

 Khắc phục những nhược điểm của thuế doanh thu;

 Đảm bảo nguồn thu cho NSNN

Trang 4

3 Các nguyên tắc của thuế GTGT

 Thuế đánh trên tất cả các hàng hóa, dịch vụ;

 Thuế đánh trên giá;

 Thuế đánh trên nhiều giai đoạn của quy trình sx, phân

phối và tiêu dùng;

 Thuế đánh trên số tiêu thụ cuối cùng

Trang 5

4 Các điều kiện áp dụng thuế GTGT

 Nền kinh tế phát triển ổn định, thực sự được quản lý bằng hệ

thống luật pháp;

 Thực hiện ghi chép sổ sách kế toán thống nhất, áp dụng hóa

đơn chứng từ trong tất cả các giao dịch;

 Có khả năng phát triển thanh toán qua tài khoản NH;

 Cán bộ thuế có nghiệp vụ và trình độ;

 DN có ý thức chấp hành luật pháp, tính tự giác kê khai thuế;

 Trình độ dân trí tương đối cao;

 Có khả năng ứng dụng khoa học kỹ thuật thông tin

Trang 6

5 Các phương pháp tính thuế GTGT

Phương

pháp Cộng (Addition) Khấu trừ (Invoice/Credit)) Trực tiếp (Subtraction)

Cách

tính t*(Lương+Lợi nhuận) t

đầu ra *giá trị đầu ra -

t đầu vào *giá trị đầu vào t*(giá trị đầu ra – giá trị đầu vào)

Ưu

điểm

nhiều mức t;

Thuận tiện khi có ưu đãi thuế suất = 0

DN phải có trách nhiệm quản lý chứng từ

Nhược

điểm Thực hiện phức tạp Gây tổn thất cho DN khi hoàn thuế chậm Khó thực hiện khitđầu ra kháctđầu vào

Trang 7

5 Ví dụ các phương pháp tính thuế GTGT

Nông dân

Người xay bột

Người làm bánh

Người tiêu dùng

P1=1000, t1=10%

P2=1500, t2=10%

P3=2500, t3=10%

Phương

Cách

đầu ra *giá trị đầu ra - t đầu vào *giá trị đầu vào t*(giá trị đầu ra – giá trị đầu vào)

Cụ thể Xđ lương & lợi nhuận của

nông dân, người xay bột, người làm bánh

t 1 P 1 + (t 2 P 2 - 1 P 1 ) +(t 3 P 3 - t 2 P 2 )

= t 3 P 3

[10%*1000

t 1 P 1 + t 2 (P 2 - P 1 ) +t 3 (P 3 - P 2 )

[10%*1000 +10%*(1500-1000)

Trang 8

6 Phân biệt miễn thuế và thuế suất 0%

Miễn thuế

Công đoạn được miễn thuế biến

mất khỏi quy trình thuế GTGT;

Chuỗi thu thuế bị gián đoạn;

Không được hoàn phần thuế đã

nộp ở công đoạn trước;

Không được phát hành hóa đơn

thuế GTGT ở công đoạn sau

Thuế suất 0%

Công đoạn được ưu đãi không phải nộp thuế đầu ra nhưng vẫn được hoàn thuế đầu vào;

Chuỗi thu thuế không bị gián đoạn;

Được phát hành hóa đơn thuế GTGT ở công đoạn sau, ghi t = 0%

Trang 9

6 Miễn thuế và thuế suất 0% (tt)

Nông dân

Người xay bột

Người làm bánh

P1=1000, t1=10%

P2=1500, t2=10%

P3=2500, t3=10%

Trực tiếp t 1 P 1 + t 2( P 2 - P 1 ) +t 3( P 3 - P 2 )

Lúa mì tP 1

Bột mì t ( P 2 - P 1 )

Bánh mì t ( P 3 - P 2 )

tP 1

tP 2

t ( P 2 -P 1 )

t ( P 3 -P 2 )

tP 3

tP 3 t(P 1 + P 3 )

tP 2

Khấu trừ t 1 P 1 + (t 2 P 2 -t 1 P 1 ) +(t 3 P 3 -t 2 P 2 )

Lúa mì t 1 P 1

t 2 P 2 (150) t 3 P 3 -t 2 P 2 (100) t 3 P 3 (250)

t P +t P

a Miễn thuế

Trang 10

Nông dân

Người xay bột

Người làm bánh

P1=1000, t1

P2=1500, t2

P3=2500, t3

Trực tiếp t 1 P 1 + t 2( P 2 - P 1 ) +t 3( P 3 - P 2 )

Lúa mì t 1 = 0, t 2 = 10%, t 3 = 10%

Bột mì t 1 = 10%, t 2 = 0%, t 3 = 10%

Bánh mì t 1 = 10%, t 2 = 10%, t 3 = 0%

0

t 1 P 1 (100)

t 2 P 2 -t 1 P 1

t 2( P 2 -P 1 ) (50)

t 3( P 3 - P 2 )

t 3 P 3

-t 2 P 2

t 3 P 3

0

Khấu trừ t 1 P 1 + (t 2 P 2 -t 1 P 1 ) +(t 3 P 3 -t 2 P 2 )

Lúa mì t 1 = 0, t 2 = 10%, t 3 = 10%

Bột mì t 1 = 10%, t 2 = 0%, t 3 = 10%

Bánh mì t 1 = 10%, t 2 = 10%, t 3 = 0%

0

t 1 P 1 (100)

t 2 P 2 (150)

-t 1 P 1 (-10)

t 2 P 2 -t 1 P 1 (50)

t 3 P 3 -t 2 P 2 (100)

t 3 P 3 (250) -t 2 P 2 (-150)

t 3 P 3 (250)

t 3 P 3 (250) 0

b Thuế suất 0%

Trang 11

Nông dân

Người xay bột

Người làm bánh

P1, t1

P2, t2

P3, t3

Trực tiếp

t 1 P 1 + t 2( P 2 - P 1 ) +t 3( P 3 - P 2 )

t 3 P 3 t 1 P 1 + t 3 P 3 t 2 P 2

Khấu trừ

t 1 P 1 + (t 2 P 2 -t 1 P 1 ) +(t 3 P 3 -t 2 P 2 ) t3P3 t

3 P 3+ t 1 P 1 t2P 2

a Miễn thuế

b Thuế suất 0%

Trực tiếp

Trang 12

7 Ưu điểm

 Tính trung lập đối với các quy trình SXKD khác nhau thông

qua việc xoá bỏ được vấn đề đánh chồng thuế;

 Không làm tăng giá đột biến qua từng công đoạn;

 Dễ hành thu: gánh nặng thuế được chuyển giao qua từng

công đoạn đến người tiêu dùng;

 Thích hợp với các hiệp định hải quan;

 Có thể khuyến khích đầu tư và xuất khẩu;

 Tự động hóa và đơn giản hóa quản lý;

Trang 13

8 Nhược điểm

 Thuế lũy thoái -> không hiệu quả & không công bằng

(thuế suất trung bình trên thu nhập của người người

nghèo cao hơn so với người giàu);

giá vào thời điểm ban hành -> có thể gây lạm phát;

Trang 14

9 Xu hướng áp dụng thuế GTGT tại các nước

 Đơn giản hóa hệ thống thuế suất;

 Đ/v hoạt động XK: Áp dụng thuế suất 0% -> khuyến khích XK;

 Đ/v sản phẩm chưa qua chế biến: Miễn thuế GTGT;

 Đ/v dịch vụ tài chính: Miễn thuế GTGT (vì khó xđ GTGT, và hạn

chế chuyển dịch vụ tài chính sang khu vực khác;

 Khuyến khích đầu tư: Khấu trừ và hoàn thuế từ việc mua TLSX

Trang 15

10 Câu hỏi thảo luận

a) Thuế GTGT có gây ra lạm phát không?

b) Có ý kiến cho rằng: “Thuế GTGT mang tính lũy thoái”

(Đúng hay sai, Giải thích)

Định dạng
Số trang	15
Dung lượng	657 KB