PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE) (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

Phân loại theo mục đích kiểm toán/Đối tượng trực tiếpKiểm toán tài chính Kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán tuân thủ... Phân loại theo hình thức tổ chức

Trang 1

CHƯƠNG II

PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

Trang 2

Kết cấu môn học

Chương VIII Kiểm toán tiền và các khoản tương đương

tiền

khách hàng

Trang 3

Ôn tập bài cũ và kiểm tra việc chuẩn bị học liệu

Trang 4

Kiểm toán là:

a Việc xác minh và bày tỏ ý kiến về các hoạt động cần kiểm toán.

b Kiểm tra kế toán

c Cách người ghi chép đọc to lên cho một bên độc lập

“nghe” rồi sau đó chấp nhận thông qua việc chứng

thực

Trang 5

Ôn tập bài cũ và kiểm tra việc chuẩn bị học liệu

Chức năng của kiểm toán:

a Xác minh và trình bày ý kiến

b Trình bày ý kiến không cần xác minh

c Không lựa chọn nào

b Xác minh và chứng thực.

Trang 6

Mục tiêu của chương II

1 Biết cách phân loại kiểm toán theo mục đích kế toán và hình thức tổ chức hoạt động.

2 Nắm được các tiêu thức phân loại kiểm toán

3 Phân biệt được 3 khái niệm: kiểm toán, kiểm tra kế toán và thanh tra tài chính

Trang 7

GIỚI THIỆU CẤU TRÚC BUỔI 1

Tiết 1 Khái quát chung về phân loại kiểm toán.

Phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm toán

Tiết 2 Phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm toán (tiếp).

Phân loại kiểm toán theo hình thức tổ chức hoạt động.

Tiết 3 Thảo luận or Bài tập

Trang 9

Phân loại theo mục đích kiểm toán/Đối tượng trực tiếp

Kiểm toán tài chính

Kiểm toán hoạt động

Kiểm toán tuân thủ

Trang 10

Phân loại theo hình thức tổ chức hoạt động

Kiểm toán

nhà nước

Kiểm toán độc lập

Kiểm toán nội bộ

Trang 11

Phân loại theo lĩnh vực kiểm toán

Kiểm toán thông tin

Kiểm toán quy tắc

Kiểm toán hiệu quả

Kiểm toán hiệu quả Kiểm toán hiệu năng

Kiểm toán hiệu năng

Trang 12

Phân loại theo chu kỳ thực hiện

Kiểm toán thường xuyên

Kiểm toán định kỳ

Kiểm toán bất thường

Trang 13

Phân loại theo tính chất pháp lý

Kiểm toán bắt buộc

Kiểm toán

tự nguyện

Kiểm toán

tự nguyện

Trang 14

Phân loại theo phạm vi kiểm toán

Kiểm toán toàn diện

Kiểm toán trọng điểm

Trang 15

Phân loại theo phương pháp kiểm toán

Kiểm toán chứng từ

Kiểm toán ngoài chứng

từ

Kiểm toán ngoài chứng

từ

Trang 16

Phân loại theo mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán

Nội kiểm Ngoại kiểm

Trang 17

Phân loại theo thời điểm kiểm toán + phát sinh

Tiền kiểm Hiện hành

Hậu kiểm

Trang 18

Phân biệt kiểm toán – kiểm tra kế toán – thanh tra tài chính?

Trang 19

Tiêu chí Kiểm toán BCTC Kiểm tra kế toán Thanh tra tài chính

Mục đích Kiểm tra và xác

nhận về mức độ trung thực và hợp

lý của BCTC.

Kiểm tra, đánh giá việc

tổ chức thực hiện công tác kế toán tại đơn vị.

Thực hiện việc thanh tra (kiểm tra) đối với các đơn

vị trong việc chấp hành các quy chế tài chính.

Đối tượng BCTC của đơn vị

được KT Các công việc trong tổ chức công tác kế toán

(tổ chức bộ máy, chứng

từ, tài khoản…)

Công việc quản lý, phân phối và sử dụng vốn, chấp hành dự toán kinh phí tại đơn vị.

Chủ thể kiểm

toán KTV (độc lập, nhà nước, nội bộ) KTT của đơn vị cấp trên hay KTT của đơn

vị/người được ủy quyền.

Chuyên viên thanh tra tài chính (của Bộ hay Sở tài chính).

Cách thức

thực hiện

Theo quuy trình và

sử dụng các phương pháp, thủ tục, kỹ thuật kiểm toán.

Theo quy trình kiểm tra, thực hiện kiểm tra theo các nội dung cụ thể.

Theo quy trình thanh tra tài chính, sử dụng các phương pháp và kỹ thuật thanh tra, kiểm tra tài chính.

Quyền xử lý

xử phạt

Không (chỉ đánh giá, nhận xét)

Có

Trang 21

Phân loại theo mục đích kiểm toán/Đối tượng trực tiếp

Kiểm toán tài chính

Trang 22

Kiểm toán báo cáo tài chính

a Khái niệm

- Là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và xác nhận

về tính trung thực – hợp lý của các BCTC được kiểm toán.

- Đối tượng và tại sao?

Trang 23

- Đối tượng (tiếp)

+ Bảng cân đối kế toán.

+ Báo cáo kết quả kinh doanh.

Trang 24

+ Phân chia theo khoản mục.

+ Phân chia theo chu trình.

-Kiểm toán ngược với kế toán.

Trang 27

b Đặc trưng (tiếp)

Quy trình kế toán – kiểm toán

TRÌNH TỰ KẾ TOÁN

TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN

Trang 28

-Văn bản pháp lý có liên quan khác

Để thực hiện cuộc kiểm toán hiệu quả  KTV phải hiểu biết về các thông lệ kế toán chung, nguyên tắc cơ bản của kế toán.

Trang 29

a Khái niệm

- Là loại kiểm toán nhằm để xem xét và đánh giá

về tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả của hoạt động được kiểm toán.

- Tính kinh tế?

- Tính hiệu lực?

- Tính hiệu quả?

Trang 30

- Tính kinh tế: Sự tiết kiệm các nguồn lực

Nguyên tắc tối thiểu (mua sắm và sử dụng).

- Tính hiệu lực: Khả năng về mức độ hoàn

thành các nhiệm vụ và mục tiêu đã xác định của đơn vị.

- Tính hiệu quả: Việc đạt được kết quả cao

nhất với một nguồn lực nhất định Nguyên tắc tối đa.

Trang 31

- Mục đích

+ Nâng cao tính kinh tế, tính hiệu quả và tính hiệu lực của đơn vị được kiểm toán thông qua các tư vấn cụ thể.

Trang 32

b Đặc trưng

-Kiểm toán hoạt động quan tâm đến mối quan hệ

chi phí và kết quả và đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả.

-Trình tự của kiểm toán hoạt động là theo trình tự

diễn ra của hoạt động Đánh giá lại thực tế quy trình diễn ra từ khi bắt đầu đến khi kết thúc.

Trang 33

-Đối tượng rộng lớn  khó đưa ra luật và chuẩn

mực cho loại kiểm toán này.

-Tính hiệu quả và hiệu lực rất khó được đánh giá

một cách khách quan.

Kiểm toán hoạt động hiệu quả đòi hỏi một chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực ngành và khả năng hiểu các quá trình kinh doanh.

Trang 34

a Khái niệm

- Là loại kiểm toán nhằm để xem xét đơn vị được

kiểm toán có tuân thủ các quy định mà các cơ quan có thẩm quyền cấp trên hoặc cơ quan chức năng của nhà nước hoặc cơ quan chuyên môn đề ra hay không.

- Đối tượng?

Trang 35

- Đối tượng: Khá linh hoạt, có thể là:

+ Tuân thủ các quy tắc do các cơ quan Nhà nước cấp trên đề ra như: Tuân thủ quy định về thuế GTGT, bảo vệ môi trường…

+ Tuân thủ những quy định do người quản lý cấp trên trong đơn vị đề ra.

+ Tuân thủ các quy định của cơ quan chuyên môn

đề ra như việc tuân thủ các điều kiện và vay vốn của ngân hàng…

Trang 38

Phân loại theo hình thức tổ chức hoạt động

Kiểm toán

nhà nước

Trang 39

Kiểm toán nhà nước

a Khái niệm

-Luật kiểm toán nhà nước “Kiểm toán nhà nước là cơ

quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà nước

do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật”.

-Tài liệu mở: Luật kiểm toán nhà nước 2015

Điều 20 Các ngạch Kiểm toán viên nhà nước

1 Kiểm toán viên nhà nước gồm các ngạch sau đây:

a) Kiểm toán viên;

b) Kiểm toán viên chính;

c) Kiểm toán viên cao cấp.

Trang 40

b Chủ thể kiểm toán

-Kiểm toán viên nhà nước:

Điều 21 Tiêu chuẩn chung của Kiểm toán viên nhà nước

•Kiểm toán viên nhà nước phải bảo đảm các tiêu chuẩn của công chức theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức và các tiêu chuẩn sau đây:

1 Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan;

2 Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên thuộc một trong các chuyên ngành kiểm toán, kế toán, tài chính, ngân hàng, kinh tế, luật hoặc chuyên ngành khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động kiểm toán;

c Khách thể kiểm toán

Điều 55 Đơn vị được kiểm toán

1 Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ và cơ quan khác của Nhà nước ở trung ương.

2 Cơ quan được giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước các cấp.

Trang 41

-Điều 10 Nhiệm vụ của Kiểm toán nhà nước

1 Quyết định kế hoạch kiểm toán hằng năm và báo cáo Quốc hội trước khi thực hiện.

2 Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán hằng năm và thực hiện nhiệm vụ kiểm toán theo yêu cầu của Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ.

-Điều 11 Quyền hạn của Kiểm toán nhà nước

1 Trình dự án luật, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị quyết trước Quốc hội,

Ủy ban thường vụ Quốc hội theo quy định của pháp luật.

Trang 42

e Lịch sử phát triển

-KTNN được thành lập 11/7/1994 theo nghị định 70/CP của Chính phủ.

-Năm 2005, Quốc hội ban hành Luật kiểm toán Nhà nước và Kiểm toán NN trực thuộc QH.

-Năm 2015, Luật kiểm toán nhà nước 2015 số 81/2015/QH13 được Quốc hội ban hành, luật này áp dụng cho cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công, kiểm toán nhà nước, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan (sửa đổi)

f Cơ cấu tổ chức hoạt động kiểm toán nhà nước

Trang 43

43

Trang 44

a Khái niệm

-Nghị định 105/2004/NĐ-CP “Kiểm toán độc lập là việc

kiểm tra và xác nhận của KTV và DN kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và BCTC của các DN, tổ chức đơn vị được kiểm toán khi có yêu cầu của các đơn vị này”.

-Tài liệu mở: Nghị định 105/2004/NĐ-CP

Điều 22- Các dịch vụ: Kiểm toán báo cáo tài chính, Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế, kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội bộ, tư vấn tài chính, tư vấn thuế……

Trang 45

b Chủ thể kiểm toán

Kiểm toán viên phải có các tiêu chuẩn sau đây :

a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành

pháp luật; Không thuộc đối tượng quy định tại khoản 3, 4, 5, 6 và 7 Điều 15 của Nghị định này (công chức, hạn chế hành vi năng lực…).

b) Có bằng cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài chính - Ngân hàng hoặc chuyên ngành

Kế toán - Kiểm toán và thời gian công tác thực tế về tài chính, kế toán từ 5 năm trở lên hoặc thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toán ở doanh nghiệp kiểm toán từ 4 năm trở lên; c) Có khả năng sử dụng tiếng nước ngoài thông dụng và sử dụng thành thạo máy vi tính;

d) Có Chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ trưởng Bộ Tài chính cấp.

không phải áp dụng hợp đồng lao động.

c) Đăng ký hành nghề và cập nhật theo quy định.

Trang 46

b Chủ thể kiểm toán (tiếp)

-KTV độc lập có thể chia thành các ngạch bậc:

+ Kiểm toán viên cao cấp

+ Kiểm toán viên chính

+ Kiểm toán viên

+ Trợ lý KTV

c Khách thể kiểm toán

-Các DN, đơn vị có nhu cầu kiểm toán.

-Đơn vị bắt buộc: DN có vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức

tín dụng, ngân hàng, tài chính, DN môi giới bảo hiểm, công

ty niêm yết, DNNN có từ 51% vốn nhà nước trở lên…

Trang 47

d Đặc trưng KTĐL

-Thực hiện mọi dịch vụ theo quy định của nghị định theo

thỏa thuận với khách hàng.

e Lịch sử phát triển

-Tại Việt Nam, kiểm toán độc lập hình thành năm 1991

với hai công ty kiểm toán đầu tiên là Vaco và AASC.

-Năm 2010 là năm đỉnh cao có 170 công ty kiểm toán Đến

2013 giảm còn 134 công ty.

f Mô hình tổ chức

-Văn phòng kiểm toán độc lập;

-Công ty kiểm toán độc lập;

Trang 48

a Khái niệm

-Thông tư số 171/1998/TT-BTC, hướng dẫn thực hiện Kiểm

toán nội bộ tại doanh nghiệp nhà nước đã quy định: "Kiểm toán nội bộ là công việc thường xuyên của doanh nghiệp, do doanh nghiệp tổ chức thực hiện, nhằm đảm bảo độ tin cậy của các số liệu kế toán và các thông tin trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp Tùy thuộc vào quy mô sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động tập trung hay phân tán, điều kiện cụ thể và trình độ năng lực của đội ngũ kế toán , doanh nghiệp có thể lựa chọn bộ máy Kiểm toán nội bộ cho phù hợp và có hiệu quả thiết thực Bộ máy Kiểm toán nội bộ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của tổng giám đốc (giám đốc doanh nghiệp)".

Trang 49

a Khái niệm (tiếp)

-Viện nghiên cứu kiểm toán nội bộ “kiểm toán nội bộ là một chức

năng đánh giá độc lập, được thiết lập trong một tổ chức nhằm kiểm tra và đánh giá các hoạt động của tổ chức như là một hoạt động của

tổ chức”.

b Chủ thể kiểm toán nội bộ

-Kiểm toán viên không chuyên:

+ Các kiểm toán viên chuyên nghiệp.

+ Các kế toán viên, nhân viên nhiều kinh nghiệm, các nhà quản lý…

-Kiểm toán viên chuyên nghiệp:

+ Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án tiền sự.

+ Có kn làm việc kế toán từ 3 năm

+ Đã qua huấn luyện về nghiệp vụ kiểm toán nội bộ

Trang 50

d Đặc trưng của kiểm toán nội bộ

-Kiểm toán hoạt động và tuân thủ là chủ yếu.

-KTNB không thu phí.

-Kiểm toán mang tính thường xuyên.

-Giá trị nội bộ, ít giá trị pháp lý.

Trang 51

-Mô hình trực thuộc Ban Kiểm soát.

-Mô hình trực thuộc Ban Điều hành

Trang 53

ĐÁNH GIÁ ĐẠT MỤC TIÊU

Trang 54

Câu 3- Loại kiểm toán bắt buộc phải có chứng chỉ hành nghề là:

a.Kiểm toán nội bộ

b.KTNN

c.KTĐL

d.Tất cả

e.Không đáp án nào

Trang 55

Bài tập nhanh

Câu 4- Khách thể của kiểm toán nhà nước có thể là: a.Khách thể của kiểm toán độc lập.

b.Khách thể của kiểm toán nội bộ.

c.Chỉ là khách thể của kiểm toán NN mà thôi.

d.Cả khách thể kiểm toán độc lập và nội bộ

Câu 5- Lĩnh vực đặc trưng nhất của KTNB là:

a.Loại kiểm toán hoạt động.

b.Kiểm toán tuân thủ.

c.Kiểm toán BCTC và báo cáo KT quản trị.

d.Tất cả

e.Không đáp án nào

Trang 57

“ TRÂN TRỌNG CẢM

ƠN"

Định dạng
Số trang	57
Dung lượng	2,05 MB