THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM (THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VN SLIDE)

1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò thuế1.2.1 Khái niệm Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh từ các quan hệ k

THUẾ VÀ HỆ THỐNG

THUẾ VIỆT NAM

Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân

Chương 7: Các sắc thuế khác

Chương 8: Phí và lệ phí

Chương 1: Đại cương thuế và HT thuế Việt Nam

NỘI DUNG

1.1 Sự ra đời và phát triển của Thuế

1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của Thuế

1.3 Các yếu tố cấu thành của một sắc Thuế

1.4 Phân loại Thuế

1.5 Chính sách Thuế

1.6 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế

1.7 Khái quát về hệ thống luật thuế hiện hành

1.8 Xu hướng hoàn thiện hệ thống ở Việt Nam

 Sự ra đời của thuế là tất yếu khách quan của loài người

 Vì cùng với sự phát triển của loài người và NN

ra đời, để đảm bảo cho bộ máy công quyền hoạt động của mình

 Vì thế NN sẽ dùng quyền lực để tập trung một phần của cải của xã hội

 Vì hoạt động trao đổi kinh tế “hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ” NN sẽ dùng quyền lực để thu thêm tiền trên giá trị của nó

1.1 Sự ra đời và phát triển của Thuế

1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò thuế

1.2.1 Khái niệm

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh từ các quan hệ kinh tế, thê không mang tính hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế.

1.2.2 Đặc điểm của thuế

 Các khoản thu thuế được tập trung vào Ngân sách nhà nước là những khoản thu nhập của nhà nước

 Thuế là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của nhà nước

 Thuế dựa vào thực trạng của nền kinh tế

(GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản

xuất, thu nhập, lãi suất, )

 Thuế được thực hiện theo nguyên tắc hoàn

trả không trực tiếp là chủ yếu

1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế

1.2.3 Vai trò của thuế

 Đối với nền kinh tế

 Trên phương diện thị trường

 Trên phương diện xã hội

 Đối với hộ gia đình

1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế

1.3 các yêu tố cấu thành sắc thuế

1.3.1 Tên gọi

Tên gọi của mỗi sắc thuế thể hiện đối tượng tác động của sắc thuế hoặc mục tiêu của việc áp dụng sắc thuế đó

ví dụ

- Thuế GTGT

- Thuế thu nhập DN

1.3.2 Đối tượng nộp thuế

Yếu tố này xác định rõ tổ chức, cá nhân nào có nghĩa vụ phải kê khai và nộp loại thuế hoặc

Tổ chức, cá nhân nào không phải kê khai và nộp loại thuế(đối tượng được miễn nộp thuế) theo quy định của Luật thuế

1.3 các yêu tố cấu thành sắc thuế

1.3.3 Đối tượng tính thuế

 Đối tượng chịu thuế là thuế sẽ được đánh vào hàng hóa, tài sản hay thu nhập

 Đối tượng chịu thuế rất rộng và đa dạng

Ví dụ

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa

Đối tượng chịu thuế TNCN là người có thu nhập cao

1.3.4 Thuế suất

 Mức thuế, thuế suất là yếu tố quan trọng nhất của một sắc thuế

 Mức độ động viên của Nhà nước trên một cơ

sở tính thuế, đồng thời cũng là mối quan tâm hàng đầu của người nộp thuế

 Có các loại mức thuế-thuế suất sau đây:

- Mức thuế cụ thể (mức tuyệt đối)

- Thuế suất nhất định

- Thuế suất luỹ tiến

 Theo cách phân loại này phương thức đánh thuế được chia làm 2 loại thuế sau

1.4.1 Căn cứ vào phương thức đánh thuế

1.4.1 Căn cứ vào phương thức đánh thuế

Thuế gián thu Thuế trực thu

1.4.2 Căn cứ vào đối tượng chịu thuế

1.4.2 Căn cứ vào đối tượng chịu thuế

Thuế thu

Nhập

Thuế tiêu dùng

Thuế tài Sản

1.4.3 Căn cứ theo chế độ phân cấp và điều hành thuế

1.4.3 Căn cứ theo chế độ phân cấp và điều hành thuế

Chế độ phân cấp

- Ban hành các văn bản về thuế, phí tại địa phương mình Thuế trung ương

1.4.4 Cắn cứ theo phương thức sử dụng

1.4.4 Cắn cứ theo phương thức sử dụng

Y tê Văn hóa

+ Thuế công thương nghiệp,

+ Thuế nông nghiệp;

+ Thuế môn bài

+ Thu đối với khu vực quốc doanh: TQD cá biệt, PP

lợi nhuận, thu chênh lệch giá

 Giai đoạn cải cách thuế bước 1 (1990-1996):

+ Thuế doanh thu:.

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt:

+ Thuế lợi tức + Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp + Thuế chuyển quyền sử dụng đất.

+ Thuế tài nguyên.

+ Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.

 Giai đoạn cải cách thuế bước 2 (1996-2000)

+ Thuế giá trị gia tăng

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt,

+ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp:

+ Thuế chuyển quyền sử dụng đất.

+ Thuế tài nguyên.

+ Thuế thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.

1.5.2 Số thu của hệ thống thuế

Năm

Tỷ lệ thu NSNN/GDP

(%)

(không kể tăng thu do giá

dầu thô tăng giá)

Tỷ lệ thuế, phí/

GDP (%)

Tỷ lệ bội chi NSNN/GDP (%)

1.5.1 Chính sách thuế

 Thông tư 06/2012/TT- BTC ngày 11 tháng 01 năm

2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ

 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

1.6 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế và chính sách thuế

Tính hiệu quả

Tính linh hoạt, ổn định, thuận lợi, khuyến

Câu hỏi thảo luận nhóm

- Chính sách thuế có ảnh hưởng như thế nào đến chính sách cạnh tranh thu hút đầu tư FDI của Việt Nam

- Phân tích chính sách thuế có ảnh hưởng ntn đến một doanh nghiệp hay lĩnh vực kinh doanh nào đó mà anh chị biết Cho

ví dụ cụ thể?