Hướng dẫn thực hiện tự tính, tự khai và tự nộp thuế

Trang 1

Hướng dẫn thực hiện tự tính, tự khai và tự nộp thuế

1 Nguyên tắc chung :

a/ Mọi tổ chức và cá nhân là người nộp thuế (ngoại trừ những cơ sở cá thể thuộc diện thu

ổn định và những trường hợp nộp thuế có liên quan đến tài sản như trước bạ, quyền sử dụng đất) đều có trách nhiệm :

- Tự tính thuế, tự xác định số thuế phải nộp theo các qui định của chính sách thuế,

- Tự kê khai và nộp hồ sơ kê khai thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý,

- Và tự lập thủ tục nộp tiền thuế thông qua hệ thống kho bạc nhà nước

b/ Người nộp thuế căn cứ vào hệ thống sổ sách chứng từ kế toán của mình để tự tính toán

số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Những căn cứ tính thuế, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế v.v được qui định trong hệ thống các văn bản pháp qui đã được phổ biến rộng rãi trên các phương tiện thông tin đại chúng

c/ Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm về số liệu đã tính toán và thực hiện việc kê khai thuế ; cơ quan thuế không xét duyệt tờ khai mà chỉ thực hiện việc hướng dẫn và kiểm soát nhằm giúp người nộp thuế phát hiện những sai sót nếu có Người nộp thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ hồ sơ kê khai cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đúng thời hạn do pháp luật về thuế hiện hành đã qui định Quá thời hạn qui định mà người nộp thuế vẫn chưa thực hiện kê khai, người nộp thuế sẽ bị xử phạt hành chánh và cơ quan thuế sẽ ấn định số thuế phải nộp

Cơ quan thuế có thể sẽ tiến hành kiểm tra lại số liệu do người nộp thuế đã kê khai trong thời hạn 5 năm trước đó; nếu phát hiện kê khai không đúng, cơ quan thuế sẽ truy thu và xử phạt đối với hành vi ẩn lậu đó

d/ Người nộp thuế tự lập thủ tục và chủ động nộp đầy đủ, đúng hạn mọi khoản thuế phải nôp vào ngân sách nhà nước thông qua hệ thống kho bạc Cơ quan thuế không thu thuế trực tiếp và cũng không thông báo lại số thuế phát sinh do người nộp thuế đã tự xác định Thời hạn nộp thuế của từng sắc thuế đã được qui định trong các Luật và Pháp lệnh thuế hiện hành Thời điểm tính đã nộp là thời điểm kho bạc nhận được tiền thuế vào ngân sách nhà nước Quá hạn nộp, cơ quan thuế sẽ gửi thư nhắc nộp và tính phạt 0,1%/ngày kể từ sau ngày hết han đối với số thuế chậm nộp Số tiền phạt nộp chậm không được xét miễn hoặc giảm, và không được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh

Trang 2

Khi viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, người nộp thuế cần phải ghi rõ mã số thuế của

mình, ghi đầy đủ và chính xác những mã hiệu của mục lục ngân sách (cấp, chương, loại, khoản,

muc, tiểu mục) và ghi đúng số hiệu tài khoản của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại điểm 3 dưới

dây

2 Thời hạn kê khai và nộp thuế :

STTCác loại thuế

1 Thuế môn bài Thực hiện đăng ký thuế theo qui định

- Đối với tất cả cơ sở kinh doanh

có mặt đến ngày 1/1 hàng năm thì thời hạn nộp là ngày 30/1 của năm mới

- Đối với cơ sở mới thành lập :

15 ngày sau khi đăng ký thuế

Bậc 1 đối với đơn vị hạch toán độc lập

Bậc 2 đối với các cơ sở kinh doanh hạch toán báo sổ

2 Thuế GTGT Ngày 10 của tháng sau Ngày 25 của tháng sau

3 Thuế TNDN

- Lập dự nộp niên độ sau trước khi kết thúc năm tài chính 5 ngày

- Đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc từ Tỉnh khác chuyển đến : lập dự nộp sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký

mã số thuế

Tổng số thuế phải nộp được phân

bổ đều cho các quí còn lại của năm kê khai

Thời hạn nộp của từng quí là ngày cuối cùng của quí

4 Thuế TTĐB Ngày 10 của tháng sau Ngày 25 của tháng sau

5 Thuế Thu nhập

cá nhân Ngày 10 của tháng sau Ngày 25 của tháng sau.

6

Các khoản thu

khác phát sinh

trong tháng

Ngày 10 của tháng sau Ngày 25 của tháng sau

7 Báo cáo quyết

toán thuế năm

60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính

10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán, người nộp thuế phải nộp toàn bộ thuế còn phải nộp, nhưng không quá ngày 10/3

3 Số hiệu tài khoản của cơ quan thuế

Trang 3

STT Tên cơ quan kho bạc nhà nước

(Nơi nộp thuế)

Số hiệu tài khoản của Cục thuế TP.HCM

Tài khoản của các Chi cục thuế

mở tại các chi nhánh KBNN quận, huyện

Số hiệu tài khoản của Chi cục thuế Tên Chi cục thuế

01 Hội sở KBNN TP Hồ Chí

02 Chi nhánh KBNN Quận 1 741.01.00.030.01 741.01.00.0.0199 CCT Quận 1

14 Chi nhánh KBNN Q.Bình

thạnh 741.01.00.030.07 741.01.00.0.0799

CCT Q.Bình thạnh

15 Chi nhánh KBNN Q.Gò vấp 741.01.00.030.09 741.01.00.0.0999 CCT Q.Gò vấp

16 Chi nhánh KBNN Q.Phú nhuận741.01.00.030.02 741.01.00.0.0299 CCT Q.Phú nhuận

17 Chi nhánh KBNN Q.Tân bình 741.01.00.030.12 741.01.00.0.1299 CCT Q.Tân bình

18 Chi nhánh KBNN Q.Thủ đức 741.01.00.030.13 741.01.00.0.1399 CCT Q.Thủ đức

19 Chi nhánh KBNN H.Nhà bè 741.01.00.030.17 741.01.00.0.1799 CCT H.Nhà bè

20 Chi nhánh KBNN H.Hốc môn 741.01.00.030.14 741.01.00.0.1499 CCT H.Hốc môn

21 Chi nhánh KBNN H.Củ chi 741.01.00.030.15 741.01.00.0.1599 CCT H.Củ chi

22 Chi nhánh KBNN H.Bình

chánh 741.01.00.030.16 741.01.00.0.1699

CCT H.Bình chánh

23 Chi nhánh KBNN H.Cần giờ 741.01.00.030.18 741.01.00.0.1899 CCT H.Cần giờ a/ Người nộp thuế do các Chi cục thuế quản lý thu (theo cột 5) : Nơi nộp thuế là Chi nhánh KBNN quận, huyện nơi doanh nghiệp đóng trụ sở (theo cột 2), và ghi nộp vào tài khoản của Chi cục thuế (theo cột 4)

b/ Người nộp thuế do Cục thuế trực tiếp quản lý thu :

b1 Các doanh nghiệp là Cty TNHH, Cty Cổ phần, DNTN không có vốn của Nhà nước và

Trang 4

không có vốn đầu tư của nước ngoài : Nơi nộp thuế là Chi nhánh KBNN quận, huyện nơi doanh nghiệp đóng trụ sở (theo cột 2), và ghi nộp vào các tài khoản của Cục thuế (theo cột 3 từ số thứ

tự 02 đến 23)

b2 DN có vốn của Nhà nước, DN có vốn đầu tư của nước ngoài, các đơn vị sự nghiệp,

vũ trang, đoàn thể : Nộp tại Hội sở Kho bạc nhà nước TP.Hồ Chí Minh (số 37 Nguyễn Huệ, Quận 1), và ghi nộp vào tài khoản 741.01.00.030.99

c/ Các khoản thu đặc biệt :

- Thuế môn bài (mục 016, tiểu mục 01), thuế TTĐB (thuộc mục 015, tiểu mục 04) : Nộp tại Chi nhánh KBNN quận, huyện nơi doanh nghiệp đóng trụ sở (theo cột 2), và ghi nộp vào tài khoản của Cục thuế (theo cột 3 từ số thứ tự 02 đến 23)

- Thuế thu nhập cá nhân : Ghi nộp theo chương 157, loại 10, khoản 05

4 Xử lý nhầm lẫn :

a/ Tính nhầm hoặc kê khai sai sót : Mọi trường hợp sai sót nếu không vi phạm chính sách thuế đều có thể được điều chỉnh bổ sung Ngay sau khi phát hiện sai sót, doanh nghiệp phải tự hạch toán bổ sung, nếu còn trong niên độ tài chính thì doanh nghiệp phải kê khai bổ sung (đính kèm các chứng từ có liên quan) và nộp hồ sơ cho cơ quan thuế và tự giác nộp thêm thuế nếu có Nếu phát hiện cơ quan thuế có nhầm lẫn trong thư nhắc nộp thuế, doanh nghiệp cần liên hệ với

bộ phận xử lý dữ liệu của cơ quan thuế để đối chiếu, điều chỉnh trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận thư báo

b/ Nộp nhầm (bao gồm nộp nhầm tài khoản, nơi nộp, hoặc/và loại thuế) : Doanh nghiệp phải liên lạc với cơ quan kho bạc nơi đã nộp để lập thủ tục điều chỉnh lại cho đúng, hoặc gửi văn bản (đính kèm chứng từ nộp nhầm) để nhờ cơ quan thuế liên hệ với kho bạc và điều chỉnh giúp Mọi sai sót do nộp nhầm trong năm dương lịch chỉ được điều chỉnh trước ngày 01/3 của năm sau Cơ quan thuế sẽ xem xét và tính lại số phạt nộp chậm đã tính do nộp nhầm

Tiêu đề	Hướng dẫn thực hiện tự tính, tự khai và tự nộp thuế
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Thuế
Thể loại	Hướng dẫn
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	4
Dung lượng	71 KB