[r]
Trang 1BÀI 6 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Trang 2TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP
Công ty cổ phần đầu tư Việt Nga quyết định chi thưởng cho nhân viên do kết quả kinh doanh năm đầu tiên rất khả quan vượt mức kế hoạch hội
ễ
đồng quản trị đề ra Giám đốc Công ty, ông Nguyễn Mạnh Tuấn được thưởng mức cao nhất 6 tháng lương tương đương 80 triệu Khoản tiền thưởng này được chi trả bằng 2 hình thức là tiền mặt 40%, cổ phiếu 60%
Do ông Tuấn là người miền Nam được mời làm việc tại Hà nội, trong năm Công ty đã hỗ trợ cho ông Tuấn 300 triệu để ông Tuấn mua nhà với cam kết gắn bó với Công ty từ 5 năm trở lên Theo kế toán thu nhập từ tiền thưởng của ông Tuấn mới chịu thuế thu nhập cá nhân còn khoản tiền hỗ trợ không phải tính vào thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân
Ý kiến của bạn về cách xử lý thuế trong trường hợp trên như thế nào? Sau khi nghiên cứu nội dung bài 6 các bạn sẽ trả lời được câu hỏi trên
Trang 3MỤC TIÊU
• Nắm được khái niệm và các
nhập cá nhân
• Nắm được đối tượng nộp thuế,
các khoản thu nhập chịu thuế
thu nhập cá nhân
cá nhân phải nộp
• Nắm được các qui định về
miễn giảm hoàn thuế thu nhập
cá nhân
Trang 4HƯỚNG DẪN HỌC
• Ôn lại các kiến thức đã học ở bài 1 chú trọng nội dung về các yếu tố
cấu thành một sắc thuế và các qui định đăng ký kê khai thuế trong phần quản lý thuế
• Nghiên cứu nội dung bài giảng powerpoint để nắm được những vấnNghiên cứu nội dung bài giảng powerpoint để nắm được những vấn
đề cơ bản về sắc thuế này
• Nghiên cứu các văn bản qui định về việc thực hiện thuế thu nhập cá
hâ
nhân
• Làm các bài tập và trả lời các câu hỏi
• Tìm đọc các tình huống thực tế
• Tìm đọc các tình huống thực tế
Trang 5NỘI DUNG BÀI 6
• Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế
thu nhập cá nhân
• Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập
cá nhân:
Hệ thống các văn bản hiện hành về
Hệ thống các văn bản hiện hành về
thuế thu nhập cá nhân;
Đối tượng nộp thuế;
Các khoản thu nhập chịu thuế;
Các khoản thu nhập miễn thuế;
Giảm thuế;
Cách tính;
Trang 61 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN
• Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh trên thu
nhập nhận được của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định
(thường là một năm) hoặc từng lần phát sinh
(thường là một năm) hoặc từng lần phát sinh
• Đặc điểm:
Là loại thuế có thể chuyển gánh nặng thuế cho người khác do
người chịu thuế đồng thời là người nộp thuế;
Có độ nhạy cảm cao;
Mang tính lũy thuế cao;
Không bóp méo giá cả hàng hóa
• Vai trò thuế thu nhập cá nhân:
Tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước;
Đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu thu nhập;
Là công cụ điều tiết, hướng dẫn tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư;
Trang 72.1 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN HIỆN HÀNH VỀ THUẾ TNCN
• Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ban hành ngày 21
tháng 11 năm 2007
Trang 82.2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
Đối tượng nộp thuế bao gồm:
• Cá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cả cá
nhân được cử đi công tác, lao động, học
tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế
• Cá nhân là người không mang quốc tịch
Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế,
bao gồm: Người nước ngoài làm việc tại
Việt Nam, người nước ngoài không hiện
diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu
th ế hát i h t i Việt N
thuế phát sinh tại Việt Nam
Cá nhân cư trú;
Cá nhân không cư trú
Trang 92.2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ (tiếp theo)
Đối tượng nộp thuế trong các trường hợp đặc biệt là:
1 Từng cá nhân đứng tên trong đăng ký kinh doanh khi có thu nhập từ kinh doanh
2 Cá nhân đang thực hiện kinh doanh trong trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế có kinh doanh nhưng không có đăng ký kinh doanh
3 Từng cá nhân đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất khi cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng không đăng ký kinh doanh
4 Từng cá nhân đồng sở hữu bất động sản khi chuyển nhượng bất động sản đồng sở hữu
5 Từng cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả và hưởng thu nhập từ việc chuyển chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng được bảo hộ
Trang 102.3 CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ
Thu nhập từ tiền lương,
tiền công Thu nhập từ kinh doanh
Thu nhập từ đầu tư vốn
33 9
Thu nhập từ nhận
thừa kế, quà tặng
Thu nhập từ nhượng
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
4
Thu nhập chịu thuế
8
Thu nhập từ nhượng
quyền thương mại
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
5 8
Thu nhập từ bản quyền
nhượng bất động sản
6 7