Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo kết cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh. nghiệp được chia[r]
Trang 1CHƯƠNG 2:
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khái niệm báo cáo kế tốn:
Báo cáo kế tốn là những tài liệu do kế tốn thiết lập sau một quá trình thu thập và xử lý thơng tin
để đề ra quyết định.
Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:
- Bảng cân đối kế tốn
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
Thời hạn nộp báo cáo tài chính: hạn chĩt ngày 31/3/năm tiếp theo
Các mẫu BCTC
Báo cáo tài chính năm
Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ
Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN
Báo cáo kết quả HĐKD Mẫu số B02-DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN
Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09-DN
Bảng CĐKT giữa niên độ Mẫu số B01a-DN
Báo cáo KQHĐKD giữa niên độ Mẫu số B02a-DN
Báo cáo LCTT giữa niên độ Mẫu số B03a-DN
Bản thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B09a-DN
Báo cáo tài chính:
Mục đích báo cáo tài chính:
Hệ thống báo cáo tài chính được lập ra nhằm mục đích:
- Cung cấp những thơng tin tổng quát về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
- Cung cấp những thơng tin cho việc đánh giá tình hình tài chính và những biến động về tình hình tài chính của doanh nghiệp
- Cung cấp những thơng tin về việc tạo ra tiền và sử dụng tiền trong kỳ như thế nào tại doanh nghiệp
- Cung cấp những thơng tin liên quan đến việc tuân thủ các nguyên tắc, các chuẩn mực kế tốn và diễn giải những nội dung mà các báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế tốn và báo cáo lưu chuyển tiền tệ khơng thể
Trang 2Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính:
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính tuân theo Chuẩn
mực số 21 – Trình bày báo cáo tài chính
(Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003)
- Nguyên tắc hoạt động liên tục:
- Cơ sở dồn tích: ảnh hưởng của các nghiệp vụ và sự kiện
được ghi nhận khi chúng xảy ra (chứ không phải khi thu
tiền hay thanh toán tiền) và được ghi chép vào sổ kế
toán đồng thời báo cáo trên báo cáo tài chính vào thời
kỳ mà chúng có liên quan
- Nguyên tắc nhất quán: đòi hỏi doanh nghiệp phải áp
dụng các khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực, phương
pháp tính toán nhất quán từ kỳ này sang kỳ khác
- Trọng yếu và tập hợp: những sai sót không làm ảnh
hưởng đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài
chính, tức là không làm thay đổi quyết định của người
sử dụng thông tin
- Nguyên tắc bù trừ
- Nguyên tắc có thể so sánh
- Tính đáng tin cậy:
Thông tin được gọi là đáng tin cậy khi chúng thật sự hữu ích và không bị sai sót trọng yếu Thông tin đáng tin cậy đòi hỏi những yêu cầu sau:
Phản ánh trung thực: Thông tin phải phản ánh một cáh trung thực về các nghiệp vụ hay sự kiện mà báo cáo tài chính định trình bày cho người đọc
Nội dung quan trọng hơn hình thức: Để phản ánh trung thực về các nghiệp vụ hay sự kiện mà báo cáo tài chính
dự định trình bày cho người đọc Khách quan: Có thể tin cậy được, nghĩa là các thông tin không bị thiên lệch
Thận trọng: Sự cẩn thận trong việc thực hiện các xét đoán trong những tình huống chưa rõ ràng, sao cho tài sản và thu nhập không bị thổi phồng, nợ phải trả và chi phí không bị khai thiếu
Đầy đủ: Thông tin đáng tin cậy khi được trình bày đầy đủ trên báo cáo tài chính, trong sự cân đối giữa tính trọng yếu và chi phí
Hệ thống báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán:
Khái niệm:
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản
ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn
hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời
điểm nhất định
Nội dung và kết cấu bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán phải được xây dựng theo kết cấu
gồm 2 phần:
- Phần bên trái hoặc bên trên dùng phản ánh kết cấu của tài
sản hay còn gọi là phần tài sản
- Phần bên phải hoặc bên dưới dùng phản ánh nguồn hình
thành tài sản hay còn gọi là phần nguồn
Phần tài sản:
Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo kết cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được chia thành 2 loại:
A Tài sản ngắn hạn
B Tài sản dài hạn
Phần nguồn vốn:
Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng ở doanh nghiệp chia thành 2 loại:
A Nợ phải trả
B Vốn chủ sở hữu
Trang 3Kết cấu BCĐKT
Số tiền
A- TÀI SẢN NGẮN HẠN A- NỢ PHẢI TRẢ
-B- TÀI SẢN DÀI HẠN B- VỐN CHỦ SỞ HỮU
10
Tính chất của sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT
Ví dụ 1:Tại DN ABC cĩ BCĐKT ngày 30/04/N như sau:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
Tiền mặt Hàng hĩa
20.000 7.000
Vay ngắn hạn Phải trả người bán
12.000 4.000
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000
TC TÀI SẢN 30.000 TC NGUỒN VỐN 30.000
Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:
Trường hợp 1:Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến
hai khoản thuộc bên Tài sản và làm hai khoản này thay đổi,
một khoản tăng lên và một khoản giảm xuống tương ứng
Ví dụ 1 (tt): Doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt 5.000 gởi vào tài
khoản tiền gởi ngân hàng.
Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến 2 khoản mục là:
- Tiền gởi ngân hàng: tăng
Bảng CĐKT sau khi nghiệp vụ này phát sinh như sau:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Hàng hĩa
………
………
7.000
Vay ngắn hạn Phải trả người bán
12.000 4.000
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000
Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:
Trang 4Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:
Trường hợp 2:Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến
hai khoản thuộc bên Nguồn vốn và làm hai khoản này thay
đổi, một khoản tăng lên và một khoản giảm xuống tương ứng
Ví dụ 1 (tt): Doanh nghiệp vay ngắn hạn 1.000 để trả nợ người
bán.
Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến 2 khoản mục là:
- Vay ngắn hạn: tăng
Bảng CĐKT sau khi nghiệp vụ này phát sinh như sau:
Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Hàng hĩa
15.000 5.000 7.000
Vay ngắn hạn Phải trả người bán
………
………
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000
TC TÀI SẢN 30.000 TC NGUỒN VỐN ……
Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:
Trường hợp 3:Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến
hai khoản thuộc bên 2 bên của BCĐKT, một khoản thuộc
bên tài sản và một khoản thuộc bên Nguồn vốn, làm cho
khoản bên Tài sản tăng lên và khoản bên Nguồn vốn cũng
tăng lên tương ứng
Ví dụ 1 (tt): Mua hàng hĩa chưa trả tiền người bán 2.000.
Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến 2 khoản mục là:
- Phải trả người bán: tăng
Bảng CĐKT sau khi nghiệp vụ này phát sinh như sau:
16 Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Hàng hĩa
15.000 5.000
……
Vay ngắn hạn Phải trả người bán
13.000
………
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000
Trang 5Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:
Trường hợp 4:Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến
hai khoản thuộc bên 2 bên của BCĐKT, một khoản thuộc
bên tài sản và một khoản thuộc bên Nguồn vốn làm cho bên
Tài sản giảm xuống và khoản bên Nguồn vốn cũng giảm
xuống tương ứng
Ví dụ 1 (tt): Doanh nghiệp dùng tiền gởi ngân hàng để trả nợ
vay ngắn hạn 3.000.
Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến 2 khoản mục là:
Bảng CĐKT sau khi nghiệp vụ này phát sinh như sau:
18 Sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Hàng hĩa
15.000
………
9.000
Vay ngắn hạn Phải trả người bán
………
5.000
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000
Nhận xét:
Mỗi NVKT phát sinh ảnh hưởng ít nhất đến hai khoản
mục
NVKT chỉ ảnh hưởng đến Tài sản hoặc Nguồn vốn
- Chỉ làm thay đổi các khoản mục liên quan
- Khơng làm thay đổi số tổng cộng
NVKT ảnh hưởng đến cả Tài sản và Nguồn vốn
- Chỉ làm thay đổi các khoản mục liên quan
- Làm thay đổi số tổng cộng
NVKT làm phát sinh doanh thu, chi phí ảnh hưởng
đến bảng cân đối kế tốn thơng qua Lợi nhuận chưa
phân phối
Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn
Ảnh hưởng các nghiệp vụ kinh tế đến Bảng cân đối kế tốn
Chủ sở hữu gĩp vốn Mua tài sản bằng tiền Mua chịu tài sản Bán hàng, GB>GV Bán hàng, GB<GV Thanh tốn nợ phải trả
Tài sản & VCSH Tiền & TS khác
TS khác & Nợ phải trả Hàng tồn kho, Tiền (phải thu) & VCSH Hàng tồn kho, Tiền (phải thu) & VCSH Tiền & Nợ phải trả
Trang 6Loại nghiệp vụ Tài sản Nợ phải trả VCSH Ghi chú
Chủ sở hữu góp
vốn
Mua tài sản
bằng tiền
Mua chịu tài
sản
Trả nợ bằng
tiền
Trả nợ bằng nợ
khác
Thu nợ bằng
tiền
Bán hàng,
GB>GV
Bán hàng,
GB<GV
Chi phí
3/1 Hàng tồn kho 80.000
Nợ phải trả 80.000
Tiền (60.000)
6/1 Xe tải 250.000
Tiền (30.000) Phải trả NB 220.000
7/1 Hàng tồn kho 90.000
Tiền (90.000)
Ngày Tài sản = Nợ phải
trả + Vốn chủ sở hữu Tiền TS khác Vốn đầu
tư LNCPP
31/1 Tiền 114.000
Cuối kỳ 114.000 324.000 = 300.000 + 100.000 38.000
Ngày Tài sản = Nợ phải
trả + Vốn chủ sở hữu Tiền TS khác Vốn đầu
tư LNCPP
Đầu kỳ
Nợ phải trả 80.000
5/1 Thiết bị 60.000
Tiền (60.000)
Tiền (30.000)
Tiền (90.000)
Trang 7Ngày Tài sản = Nợ phải
trả + Vốn chủ sở hữu Tiền TS khác Vốn đầu
tư LNCPP
Tiền (3.000)
Tiền (8.000)
31/1 Tiền 114.000
Tiền (10.000)
Tiền (2.000)
Cuối kỳ 93.000 324.000 = 300.000 + 100.000 17.000
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Khái niệm:
Là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện tất cả các thu nhập và chi phí của doanh nghiệp trong một kỳ để tính kết quả kinh doanh
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Là toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp thu được hoặc sẽ thu được
từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài (nếu có) DTBH = số lượng bán x đơn giá bán