Các kho n thu chi phát sinh trong tháng nh sau:. 1.[r]
Trang 1LOGO
TÀI KHO N K TOÁN & GHI S KÉP
CH NG 4
1
Hi u ý ngh a, n i dung và cách th c hi n hai ph ng pháp k toán: tài kho n k toán và ghi s kép
Hi u c i m và m i quan h c a k toán t ng h p và k toán chi ti t
Hi u cách i chi u, ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p và tài kho n chi ti t.
2
N I DUNG
1 TÀI KHO N K TOÁN
2 GHI S KÉP
4 I CHI U, KI M TRA S LI U K TOÁN
3 KT T NG H P VÀ KT CHI TI T
Lu t k toán Chu n m c k toán Vi t Nam Thông t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p
Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên
lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n
Lao ng.
Võ V n Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Nguyên lý k
Tài li u tham kh o
Trang 2CÁC PH NG PHÁP K TOÁN
Ghi s kép
Tài kho n
Ch ng t k toán Cân i k toán T ng h p và
Tính giá
Ki m kê
7
Nh n xét v ph ng pháp ch ng t k toán
Ch ng t giúp k toán thu th p c nh ! ng
kh i l ng d ! li u l n.
V n " t ra là c # n ph i có ph ng pháp
phân lo $ i các d ! li u.
TÀI KHO N K TOÁN m nh n công vi c
phân lo $ i các d ! li u t ch ng t
Nh ng các d ! li u này ch a có tính h
th ng, ch a tr % thành h th ng thông tin.
8
1 TÀI KHO N K TOÁN
1.1 KHÁI NI M 1.2 N&I DUNG – K T C'U C(A TÀI KHO N 1.3 PHÂN LO)I TÀI KHO N K TOÁN
Trang 31.1 KHÁI NI M
TÀI KHO N K TOÁN
Là ph ng pháp k toán dùng theo
dõi m t cách th ng xuyên, liên t c và có h
th ng v tình hình hi n có và s bi n ng
c a t ng i t ng k toán c th
10
N i dung c a tài kho n:
- S D *: ph n ánh tình hình hi n có c a i
t ng k toán t i m t th i i m nh t nh.
+ S d #u k+ + S d cu i k+.
- S PHÁT SINH: ph n ánh s bi n ng c a
các i t ng k toán trong k
+ S phát sinh t ng.
+ S phát sinh gi m.
SDCK = SD K + SPS t ng - SPS gi m
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
-Hàng hóa
…
Thu Vay
…
Chi Tr
Xu t
…
* Các i t ng k toán v n ng theo 2 h ng i l p
* Các i t ng k toán v n ng theo 2 h ng i l p
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
K t c u c a tài kho n trên LÝ THUY T:
Tên TK …
Debit Credit
Hai t “N ” và “Có” mang tính quy c
Trang 41.2 K T C U TÀI KHO N
Ch ng t
Di n gi i TK i ng S ti n
K t c u c a tài kho n trên TH - C T :
Tên tài kho n: … S hi u: …
Tháng … N m …
14
1.3 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
N&I DUNG KINH T CÔNG D & K T C.'NG U M H P, CHI TI T/C & T NG
-TK ph n ánh TS
-TK ph n ánh NV -TK ph n ánh
quá trình kinh doanh
-TK ch y u:
+ TK ph n ánh TS + TK ph n ánh NV + TK h0n h p
- TK i u ch1nh
- TK nghi p v2
-TK t ng h p
- TK chi ti t
TÌM HI U H TH NG TK K TOÁN VI T NAM
• TK ph n ánh TÀI S N
15
• TK ph n ánh NGU N V N: TK N PH I TR
VÀ V N CH S H U
• TK doanh thu & thu nh p
• TK chi phí
• TK xác nh KQKD
16
K T C U TÀI KHO N TÀI S N:
Tên TK …
S d #u k+
S phát sinh
T3NG S phát sinh GI M
C ng phát sinh C ng phát sinh
S d cu i k+ 1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
Trang 5K T C U TÀI KHO N TÀI S N:
VÍ D 1: Ngày 1/12/N, công ty X t4n qu5ti n m"t 200 tr.
Các kho n thu chi phát sinh trong tháng nh sau:
1 Phi u chi s 12 ngày 12/12: Chi ti n m"t tr l ng cho CNV
130 tr.
2 Phi u thu s 10 ngày 13/12: Thu ti n m"t t bán hàng 160 tr.
3 Phi u thu s 11 ngày 15/12: Rút TGNH v nh p qu5 ti n m"t
180tr.
4 Phi u chi s 13 ngày 18/12: Chi ti n m"t mua NVL 190tr.
YÊU C6U: - Ph n ánh thông tin trên vào s 4ch!T c a TK
ti n m"t.
- Xác nh s ti n t4n vào ngày 31/12/N.
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
18
Tên tài kho n: TI7N M8T S hi u: 111 Tháng 12/n
Ch ng t
Di n gi i TK i ng S ti n
S d #u k+
C ng phát sinh
S d cu i k+
VÍ D. 1: S CÁI
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
K T C U TÀI KHO N NGU ' N V " N:
Tên TK …
S d #u k+
S phát sinh
GI M S phát sinh T3NG
C ng phát sinh C ng phát sinh
S d cu i k+
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
K T C U TÀI KHO N NGU ' N V " N:
VÍ D 2:
Vào ngày 1/10/N, kho n vay ng(n h n ngân hàng tr giá 200 tr
Trong tháng 10/N, có các nghi p v kinh t phát sinh:
1.! n v dùng s ti n thu t bán hàng 140 tr thanh toán kho n vay th i h n 3 tháng
2 Doanh nghi p vay NH th i h n 2 tháng 300 tr tr n NB
3 Dùng TM 100tr thanh toán kho n n NH th i h n 9 tháng
n h n
YÊU C)U: - Ph n ánh thông tin trên vào s *ch+T TK “Vay
và n thuê TC”
- Xác nh s d TK này vào ngày 31/10/N 1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
Trang 6K T C U TÀI KHO N H,N H#P:
TK h0n h p là TK v a ph n ánh TÀI S N v a ph n ánh
NGU9N V N, bao g4m 2 TK: TK ph i thu khách hàng và
TK ph i tr ng :i bán.
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
Tìm hi u TK “ ph i thu khách hàng”
A
Ph i thu KH t ng
TS t ng
N TK Pthu KH
KH-Y
Tr tr c
ti n
Ph i tr KH t ng
NV t ng Có TK Pthu KH
22
TK CHI PHÍ
TÊN TK
Phát sinh
T3NG Phát sinh GI M
TÊN TK
Phát sinh
GI M Phát sinh T3NG
KHÔNG CÓ
S"
D
KHÔNG CÓ
S"
D
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
TK DOANH THU & THU NH;P
TK
ph n ánh QT KD
23
TK i u ch1nh:
• Là TK luôn i kèm v-i TK ch y u mà nó i u ch.nh
• Nh/m ph n ánh giá tr th c t c a TS ho c NV t i
n v mà 0 TK ch y u không ph n ánh c t i
th i i m tính toán
TK i u ch.nh
TK i u ch.nh t1ng TK i u ch.nh gi m
TK i u ch.nh v a t1ng v a gi m
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
24
• Dùng i u ch.nh gi m b-t s li u cho TK ch y u
mà nó i u ch.nh t i th i i m cu i k KT ho c cu i n1m tài chính
• Công d ng: Nh/m ph n ánh úng giá tr th c t c a
TS hay NV t i th i i m i u ch.nh
• K t c u: ng c v-i k t c u c a TK ch y u mà nó
i u ch.nh
• Các TK thu c nhóm này:
+ TK Hao mòn TSC!, TK d phòng v TS + TK c phi u qu2
+ TK chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán …
TK i u ch 1 nh gi m : 1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
Trang 7TK v a i u ch1nh t ng v a i u ch1nh gi m:
• K t h p k t c u c a TK i u ch.nh t1ng và TK
i u ch.nh gi m.
• Các TK thu c nhóm này:
+ TK “chênh l ch ánh giá tài s n”.
+ TK “chênh l ch t3 giá h i oái”…
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN 1.5 Ý NGH < A C ( A PH *= NG PHÁP
TÀI KHO N K TOÁN
Tài kho n giúp theo dõi thông tin c 2 th cho
t t c các i t ng k toán, h 0 tr công tác
qu n tr , i u hành.
Tài kho n k toán có quan h ch " t ch > v i báo cáo tài chính c a n v :
Thông tin trên tài kho n là c n c l p BCTC, nên k t c u t ng lo$i tài kho n thi t k t ng
ng v i k t c u c a BCTC Thông tin trên BCTC k+ này là c n c m% s
k toán #u k+ sau.
26
2 GHI S 4 KÉP 2.1 Ghi s kép
2.3 Ý ngh a c a ph ng pháp Ghi s kép
2.2 !nh kho n k toán
2.1 GHI S 4 KÉP
GHI S KÉP:
- Là ph ng pháp k toán ph n ánh các nghi p v kinh t tài chính phát sinh
- Vào ít nh t hai TK k toán liên quan, m t TK ghi N và m t TK ghi Có
- V-i s ti n b ? ng nhau
Ví d : mua HH tr giá 50 tr, thanh toán b/ng ti n m t
TK ti n m"t TK hàng hóa