Tổng quan về các ổ đỡ từ và những vấn đề về điều khiển chúng

[r]

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM

PHẦN 1

 Sau khi nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể:

◦ Trình bày yêu cầu của chuẩn mực kế toán liên quan đến tiền

và các khoản phải thu

◦ Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế

 Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản

3

 Các văn bản và quy định liên quan

 Các khái niệm & nguyên tắc liên quan đến tiền

 Các khái niệm & nguyên tắc liên quan đến nợ phải thu

 VAS 01, VAS 21, VAS 24

 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC

 Thông tư 228/2009/TT-BTC

5

 Tiền là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, có thể sẵn sàng cho việc thanh toán với rủi ro gần như không có.

◦ Tiền mặt

 Theo VAS 24

◦ Tiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các

khoản tiền gửi không kỳ hạn.

◦ Tương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn hạn

(không quá 3 tháng), có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.

7

 Là một hình thức giữ thay cho tiền

 Nằm trong chính sách quản lý tiền của doanh nghiệp để cân bằng về thanh khoản

Hàng tồn kho Nợ phải thu

Tiền

Nợ phải trả

Đầu tư ngắn hạn Vay ngắn hạn

Vốn lưu chuyển hoạt động

Cân bằng thanh

khoản 9

 Vietcombank nhận tiền gửi, quản lý, theo dõi số dư và cung cấp các dịch vụ về tài khoản cho khách hàng một cách nhanh chóng, an toàn và chính xác với chi phí thấp nhất

 Khi gửi tiền tại Vietcombank, Quý Doanh nghiệp được mở miễn phí

 SẢN PHẨM TIỀN GỬI KỲ HẠN LẺ

 Khách hàng là các tổ chức kinh tế, có nhu cầu gửi kỳ hạn lẻ với số tiền lớn hơn hoặc bằng 5 tỷ VND hoặc 300.000 USD

 Khách hàng có thể gửi tất cả các “kỳ hạn lẻ” dưới 03 tháng như sau:

◦ Kỳ hạn tiền gửi = Kỳ hạn gốc + từ 0 đến 5 ngày.

◦ Kỳ hạn gốc: 1 Tuần, 2 Tuần, 3 Tuần, 1 Tháng, 5 tuần, 6 Tuần, 7 Tuần, 2

Tháng, 9 tuần, 10 Tuần, 11 tuần, 12 tuần.

 Chính sách lãi suất thực hiện theo cơ chế thỏa thuận

11

 Tiền được ghi nhận khi doanh nghiệp hoàn toàn

có thể sử dụng cho mục đích thanh toán mà không có giới hạn nào.

 Đối với tiền gửi ngân hàng, cơ sở của việc ghi nhận là đã được ghi nhận tại tài khoản của doanh nghiệp ở ngân hàng

 Các khoản tiền đang trong giai đoạn chuyển đổi hình thái được báo cáo là “Tiền đang chuyển”.

 Tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ được ghi nhận theo tỷ giá phát sinh và điều chỉnh khi lập báo cáo tài chính theo tỷ giá tại thời điểm khóa sổ.

 Tiền mặt, tiền gửi dưới dạng vàng bạc, kim khí quý, đá quý được ghi nhận theo giá gốc.

13

 Tương đương tiền là khoản đầu tư ngắn hạn nên:

◦ Được ghi nhận khi đã có quyền sở hữu

◦ Đánh giá theo giá gốc

 Điền vào chỗ trống

 Trong quá trình kinh doanh, nhu cầu có thể cao hơn hoặc thấp hơn khả năng của doanh nghiệp Để bù đắp các khoản thiếu hụt, thường các khoản … được sử dụng và doanh nghiệp phải trả … cho ngân hàng Ngược lại, khi số dư của … cao hơn nhu cầu trong một thời gian ngắn, doanh nghiệp sẽ thực hiện các khoản… để tạo

ra … Một số trong các khoản này có tính thanh khoản rất cao sẽ được trình bày như một khoản …

 Tuy nhiên, một số khoản tiền khác do bị giới hạn về … có thể không được trình bày như một khoản tiền trên báo cáo tài chính

15

 Tiền và tương đương tiền được trình bày trên Bảng cân đối kế toán bao gồm số đầu năm và số cuối kỳ

 Ngoại tệ phải trình bày theo nguyên tệ trong phần tài khoản ngoài bảng

 Chính sách kế toán và số liệu chi tiết được trình bày trong Thuyết minh BCTC

 Sự thay đổi của tiền và tương đương tiền được trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Các khoản tiền bị giới hạn sẽ trình bày ở khoản mục thích hợp (thí

17

19