[r]
Trang 1OVERVIEW OF FINANCIAL
STATEMENTS
! " "#$ #$
#$
,
-Lu t k toán Chu n m c k toán Vi t Nam
-! "p Nguy#n Th$Loan (Ch%biên, 2018),Giáo trình Nguyên
lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu&t b'n Lao ng.
Võ V(n Nh$ (Ch%biên, 2016),Giáo trình Nguyên lý k toán, Nhà xu&t b'n Kinh t Tp HCM.
Trang 2Khái ni m BCTC
Báo cáo tài chính là h th ng các thông tin liên quan
n ho)t ng s'n xu&t kinh doanh c%a doanh
nghi p.
BCTC ph i cung c p nh ng thông tin c a m t doanh
nghi p v :
- Tài s n (assets)
- N ph i tr (liabilities)
- V n ch s h u (equity)
- Doanh thu, thu nh p khác, chi phí s n xu t kinh
doanh và chi phí khác; (income, expense)
- Lãi, l và phân chia k t qu kinh doanh (profit, loss)
- Các lu ng ti n (cash flows)
$# I
9 ; KL M , #$ #$ "# ' I
N i nh n báo cáo CÁC LO I
DOANH NGHI P
(4)
K
l p báo cáo
C quan tài chính (1)
C quan Thu (2)
C quan
Th n
g kê
DN
c p trên (3)
C quan
ng
ký kinh doanh
1 Doanh nghi p Nhà
2 Doanh nghi p có v n
3 Các lo i doanh
Trang 3Công vi c chu n b tr c khi l p BCTC
! "# $% & ' " " () * +
, % #
(1) Tuân th chu n m c k toán liên quan và các thông tin tr ng y u ph i c gi i trình
(2) Tôn tr ng b n ch t h n hình th c (substance over form)
(3) Tài s n không c ghi nh n cao h n giá tr
có th thu h i; N ph i tr không c ghi nh n
th p h n ngh a v ph i thanh toán
(4) Tài s n và n ph i tr trên B ng cân i k toán ph i
c trình bày thành ng n h n (current) và dài h n (non-current);
Các ch tiêu c s p x p theo tính thanh kho n gi m d n.
- Tài s n ho c n ph i tr có th i gian áo h n còn l i không
quá 12 tháng ho c m t chu k ! s n xu t, kinh doanh thông th ng k
- Nh ng tài s n và n ph i tr không c phân lo i là ng n
h n thì c phân lo i là dài h n.
- Khi l p BCTC, k toán ph i th c hi n tái phân lo i tài s n và
n ph i tr c phân lo i là dài h n trong k ! tr c
(5) Tài s n và n ph i tr ph i c trình bày riêng
bi t Ch th c hi n bù tr" khi tài s n và n ph i tr liên quan n cùng m t i t ng, phát sinh t" các giao d ch
và s ki n cùng lo i
(6) Các kho n m c doanh thu, thu nh p, chi phí ph i
c trình bày theo nguyên t c phù h p và m b o nguyên t c th n tr ng Các kho n doanh thu, thu nh p, chi phí c a các k!tr c có sai sót làm nh h ng n k t qu kinh doanh và l u chuy n ti n ph i c i u ch nh h i t , không i u ch nh vào k!báo cáo
Trang 4(7) Khi l p BCTC t#ng h p gi a doanh nghi p và
các n v c p d i không có t cách pháp nhân h ch
toán ph thu c, s d các kho n m c n i b c a B ng
cân i k toán, các kho n doanh thu, chi phí, lãi, l
c coi là ch a th c hi n phát sinh t" các giao d ch
n i b u ph i c lo i tr"
H th ng Báo cáo tài chính g m Báo cáo tài chính
n$m và Báo cáo tài chính gi a niên
Báo cáo tài chính n(m g*m:
! "#$ % &'
( Statement of financial position )
! " # $ % & %'( )
% / ( +6@ 4 ": C 2 6@ $#
G m 2 ph n: ph n tài s n và ph n ngu n v n
K t c u theo ki u 2 bên (k t c u ngang) ho c theo ki u
1 bên (k t c u d c)
NGU+N V,N NGU+N V,N
…
V n CSH
N ng n h n
N dài h n
TÀI S-N TÀI S-N
A TS ng n h n
B TS dài h n
Ti n
Trang 5
" # !
$ %
&' ()
)*+,)-.)
)/0 1
" - 2 3 4
$ % 5 6
! ' 7 6
'89 :; <=
'' 8>
) 5 6
!"
#
" - 8 =
$ %& ' ( )*
! !
"()*8@)>.':A BC)
4
* ) # ( ' & "Q R J = % :
- >: % : : : ! " ' "
& ( I
% : : >& D@ G$ 8 P ' : : (1 I
Trang 66 7 8 01 2 3 45
,: N * - F <
93 : ; < =>?>@? A B ( C D>EFFF
G )D
- 5 ? % [YZIZZZ
% HL H YZZIZZZ
- W N [IUZZIZZZ
` - W N YZZIZZZ
L & [ZZIZZZ
\ : : "#
\ : : % L YZIZZZ
% L * ^ [IYYaIZZZ
HN B H- W J( % M aIZZZ
M t lo)i TS
t(ng lên, m t
lo)i TS gi'm
xu ng cùng 1
)i l .ng
T/ng lo)i TS
có liên quan
thay 0i nh ng
t0ng TS không
thay 0i.
M t kho'n m1c trong NV t(ng lên, m t kho'n
m1c khác trong NV gi'm
b t v i giá tr$
t 2ng 3ng
T0ng NV v n không thay 0i
Lo)i TS này
t(ng lên, *ng
th4i lo)i NV nào ó c5ng
t(ng thêm cùng 1 )i
l .ng
Lo)i TS này
gi'm xu ng,
t 2ng úng kho'n NV nào
ó c5ng gi'm
xu ng cùng 1
)i l .ng
!"#!$ #%&'!()*+ ,-*+ ,)
!$ #%&'!()*+ ,-*+ ,)
!$ #%&'!(-!/)* ,!0&!1
!$ #%&'!(2&!()&/ ,!0&!1
!",)' %&' 3 &*4 /&5&
!'6'" &*4 /&5&
789999 :99999
;99999 99999 79999
;9999 89999
<9999
;99999
=9999>
! +1,!0&!1 !? ,!0&!1
&'!(2&!()@!(
; &/ A2&!( 'B 2 : C&!()@!(, D
" # $%&' 'A% &E'! &
F/?4 2&!$ ))@ G
; D #&*!2&!H2&'A
;99999
;99999
<9999 9999 :9999 I9999 7;9999 899999 99999 ;9999
J 9;9999 J 9;9999
Ví d1 minh h6a
Trang 7(!) 2&!$)K &L!"6 !(&&*+(,- A %&'!(
6/1#)&/'B#
EM & ) 6!N)89)@ B/6/!&!",)' %&'
(!) M 2&!$)K &L!"6 !(&&*+(,- A
%&'!(6/1#)&/'B# ,/' 'A
EM !? ,!0&!1)@!(+1,*+"O!$=%&'!(2&!()@!(>
L!"89)@ B/
(!) 2&!$)K &!(&&*+(, %&'!(6/1#
)&/'B#)!"K!( !",/' 'A)@ H PL!"6 O H#/",
)!Q,.%&'!()*+ ,*$,
EM R /!&!",)' %&'#&*!)&! &)'!$#&' ,*+"O!$
.99)@ B/
(!) * 2&!$)K &!(&&*+(, %&'!(
6/1#)&/'B#)!"K!( !",/' 'A)@ H PL!"6
O H#/",)!Q,.%&'!()*+ ,*$,
EM & ) 6!N))@!(L*+ ,#'H, &!H H89)@ B/