Bài giảng Kiểm toán căn bản: Bài 4 - TS. Đinh Thế Hùng (Phần 2)

• Khái niệm: Chọn mẫu xác suất là cách chọn khách quan theo phương pháp xác định, bảo đảm cho mọi phần tử cấu thành tổng thể đều có khả năng như nhau trong việc hình thành mẫu chọn. • Ch[r]

BÀI 4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP

CỦA KIỂM TOÁN (Phần 2)

TS Đinh Thế Hùng – ThS Lê Quang Dũng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

3 PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN

3.2 Các phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán

3.1 Khái quát về chọn mẫu kiểm toán

3.3 Kỹ thuật phân tầng trong chọn mẫu kiểm toán

3.4 Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ

3.1 KHÁI QUÁT VỀ CHỌN MẪU KIỂM TOÁN

• Chọn mẫu kiểm toán là việc lựa chọn một số phần tử

(gọi là mẫu) từ một tập hợp các phần tử (gọi là tổng

thể) và dùng các đặc trưng của mẫu để rút ra các suy

đoán về đặc trưng của toàn bộ tổng thể

• Yêu cầu cơ bản của chọn mẫu: Mẫu được chọn phải

là mẫu đại diện mang đầy đủ các đặc trưng của tổng

thể mà mẫu được chọn ra

• Các loại rủi ro trong chọn mẫu kiểm toán:

 Rủi ro do chọn mẫu là khả năng mà kết luận của kiểm toán viên dựa trên mẫu sai lệch so với kết luận mà kiểm toán viên cũng sử dụng thử nghiệm tương tự áp dụng đối với toàn bộ tổng thể

 Rủi ro không do chọn mẫu là khả năng kiểm toán viên đưa ra những kết luận sai lầm không phải do lỗi chọn mẫu mà do các yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu

3.1 KHÁI QUÁT VỀ CHỌN MẪU KIỂM TOÁN (tiếp theo)

• Các loại chọn mẫu kiểm toán:

Theo hình thức biểu hiện

Theo cách thức thực hiện

Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ

Chọn mẫu theo đơn vị hiện vật

Chọn mẫu xác suất

Chọn mẫu phi xác suất

3.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU KIỂM TOÁN

3.2.2 Chọn mẫu phi xác suất

3.2.1 Chọn mẫu xác suất theo đơn vị hiện vật

3.2.1 CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT

• Khái niệm: Chọn mẫu xác suất là cách chọn khách quan theo phương pháp xác định,

bảo đảm cho mọi phần tử cấu thành tổng thể đều có khả năng như nhau trong việc

hình thành mẫu chọn

• Chọn mẫu xác suất có các loại hình cụ thể:

 Chọn mẫu xác suất theo bảng số ngẫu nhiên

 Chọn mẫu xác suất theo chương trình vi tính

 Chọn mẫu xác suất theo khoảng cách

Chọn mẫu xác suất theo bảng số ngẫu nhiên

• Bảng số ngẫu nhiên là bảng kê các con số độc lập được xếp ngẫu nhiên phục vụ cho

chọn mẫu (Xem cụ thể tại trang 155 – 156 Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Chủ biên

GS.TS Nguyễn Quang Quynh - TS Nguyễn Thị Phương Hoa (2008)

• Bảng số ngẫu nhiên bao gồm 105.000 số ngẫu nhiên do Hội đồng Thương mại Liên

quốc gia ban hành

3.2.1 CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT (tiếp theo)

Chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên

• Bước 1: Định dạng phần tử hay định lượng đối tượng kiểm toán bằng hệ thống các

con số duy nhất

• Bước 2: Xác định mối quan hệ giữa các phần tử đã định dạng với số ngẫu nhiên trong

bảng số ngẫu nhiên

 Trường hợp 1: Số chữ số của các phần tử đã định dạng bằng 5 chữ số thì lấy

nguyên số ngẫu nhiên trong bảng

 Trường hợp 2: Số chữ số của phần tử đã định dạng nhỏ hơn 5 chữ số

 Có 4 chữ số (4/5): có 2 cách chọn

 Có 3 chữ số (3/5): có 3 cách chọn

 Có 2 chữ số (2/5): có 4 cách chọn

 Trường hợp 3: Số chữ số lớn hơn 5 chữ số thì sẽ lấy sang cột bên cạnh các chữ

số để có số ngẫu nhiên phù hợp

3.2.1 CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT (tiếp theo)

Chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên

• Bước 3: Xác định lộ trình sử dụng bảng số ngẫu

nhiên (Chọn theo 2 hướng)

• Chọn theo chiều dọc:

 Chọn từ trên xuống dưới

 Chọn từ dưới lên trên

• Chọn theo chiều ngang:

 Chọn từ phải qua trái

 Chọn từ trái qua phải

• Bước 4: Xác định điểm xuất phát: Điểm xuất phát

phải được xác định ngẫu nhiên

BẢNG SỐ NGẪU NHIÊN

3.2.1 CHỌN MẪU XÁC SUẤT THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT (tiếp theo)

Ví dụ chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên: Chọn 5 Phiếu chi từ tập hợp các Phiếu chi có số

hiệu từ 2564 đến 6839 theo cách chọn mẫu sử dụng bảng số ngẫu nhiên, với điểm xuất

phát là Dòng 1 Cột 3

Bài giải:

• Bước 1: Định dạng các phần tử: (2564 – 6839)

Do yêu cầu chỉ lựa chọn các Phiếu chi có số hiệu từ 2564 đến 6839 nên các Phiếu chi

có số hiệu nhỏ hơn 2564 và Phiếu chi số hiệu lớn hơn 6839 sẽ bị loại, không được

lựa chọn

• Bước 2: Xác định mối quan hệ: Quan hệ 4/5

Do số hiệu của các phiếu chi chỉ có 4 chữ số nhưng số ngẫu nhiên trên Bảng số ngẫu

nhiên có 5 chữ số nên có 2 cách lựa chọn là chọn 4 chữ số đầu tiên hoặc 4 chữ số cuối

của số ngẫu nhiên

Giả sử chọn 4 chữ số đầu của số ngẫu nhiên trên bảng số