Khóa luận tốt nghiệp: Dịch vụ kế toán thuế GTGT, thuế TNCN và thuế TNDN tại CTY TNHH TG Accounting

Trong bối cảnh Việt Nam ngày càng hội nhập sâu, rộng với các nước trên thế giới, tham gia vào nhiều các hiệp định, hiêp ước về tự do thương mại và xóa dần đi khoảng cách về biên gi, địa lý. Chính phủ đã và đang tạo rất nhiều điều kiện cho người dân thành lập doanh nghiệp và kinh doanh với nước ngoài. Cụ thể là sự ưu đãi về mặt thuế suất, các chương trình hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp, cắt giảm các thủ tục, giấy phép con và số hóa các dữ liệu nhằm tăng tốc thời gian xử lý các vấn đề khúc mắc của doanh nghiệp. Từ đó, các doanh nghiệp có nhiều cơ hội hơn trong việc thành lập và làm ăn. Tuy nhiên, điều đáng nói là các doanh nghiệp với quy mô vừa, nhỏ và siêu nhỏ có tốc độ thành lập cũng như giải thể một cách khó kiểm soát, nguyên nhân đến từ việc chưa nắm bắt được thế mạnh, điểm yếu của chính doanh nghiệp mình, dẫn đến làm ăn thua lỗ và giải thể. Điều cốt lõi nằm ở chỗ, hầu hết các doanh nghiệp này đều không có phòng ban kế toán, tài chính rõ ràng, sổ sách không kiểm soát được thực tế và điều chỉnh các chính sách kinh doanh kịp thời và hợp lý. Nắm bắt được vấn đề này nên hiện nay có rất nhiều các công ty dịch vụ kế toán được thành lập với nhằm mục đích giúp các doanh nghiệp có thể nắm bắt tốt hơn tình hình tài chính của doanh nghiệp cũng như các vấn đề, thủ tục hành chính liên quan đến các cơ quan như Thuế, Bảo hiểm xã hội, Sở Công thương, Sở Lao động thương binh xã hội…Giúp các doanh nghiệp vận hành bộ máy tốt hơn trong trường hợp doanh nghiệp có quy mô nhỏ không đủ kinh phí thành lập phòng kế toán nhưng vẫn muốn sổ sách được báo cáo liên tục và đầy đủ. Bài báo cáo này là kết quả thực tập hơn ba tháng tại công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting về các công việc của một người kế toán thuế và lập sổ sách cho các khách hàng là chủ doanh nghiệp.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp | Hoàng Mạnh Cường

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN

KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ

BÁO CÁO THỰC TẬP

TỐT NGHIỆP

Dịch vụ kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TG Accounting

 Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Hoàng Phượng

 Thời gian làm bài: 09/09/2019 – 21/12/2019

 Sinh viên thực hiện: Hoàng Mạnh Cường (2152747)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN

KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ

BÁO CÁO THỰC TẬP

TỐT NGHIỆP

Dịch vụ kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TG Accounting

 Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Hoàng Phượng

 Thời gian làm bài: 09/09/2019 – 21/12/2019

 Sinh viên thực hiện: Hoàng Mạnh Cường (2152747)

Tháng 9 năm 2019

NHẬN XÉT CỦA DOANH NGHIỆP

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 12 năm 2019

Ký và ghi rõ họ tên

TRÍCH YẾU

Kể từ khi những luật liên quan đến thuế ra đời và được áp dụng tại Việt Nam thì chưa có bất kỳ khi nào doanh nghiệp thôi không nghĩ đến các vấn đề liên quan đến thuế Điều đáng nói ở chỗ họ lo lắng không phải vì không biết cách áp dụng các luật thuế này vào doanh nghiệp của mình mà cái họ lo đó chính là làm sao để tối

ưu hóa các khoản tiền thuế mà họ phải nộp hằng tháng, hằng năm Trong khi đó thuế là nguồn thu chính và quan trọng nhất của một quốc gia, mọi chi tiêu công, phúc lợi xã hội đều từ đó mà ra Một điều tốt đẹp như vậy nhưng vì lý do gì mà các doanh nghiệp lại luôn tìm cách né tránh Thực tế cho thấy các vấn đề tiêu cực

về tiền thuế ngày một phát sinh tràn lan và tinh vi hơn hòng qua mặt cơ quan Thuế Một số những doanh nghiệp vận dụng tốt những kẽ hở của thuế để có thể dễ dàng lách qua, một số khác lại trắng trợn trốn tránh thuế dù biết rằng trước sau gì thanh tra thuế cũng sẽ tìm ra Những vấn đề nổi trội hiện nay là tình trạng mua bán hóa đơn, khai gian hồ sơ lao động, thành lập doanh nghiệp “ma” Và vì vậy mà tôi quyết định lựa chọn con đường học tập của mình là nghề kế toán và đề tài về thuế

mà tôi chọn để viết liên quan đến dịch vụ kê khai thuế để làm báo cáo cho kỳ thực tập tốt nghiệp của mình với mục đích nhằm hiểu rõ hơn những vấn đề đang tồn đọng tại những doanh nghiệp vừa, nhỏ và đặc biệt là siêu nhỏ với tên gọi chính thức của bài báo cáo tốt nghiệp là “Dịch vụ kế toán thuế giá trị gia tăng, thu nhập

cá nhân và doanh nghiệp tại công ty TG Accounting” Sau khi kết thúc đợt thực tập tôi đã có thêm cho mình những kinh nghiệm làm việc hết sức thiết thực và giá trị Những ranh giới khác biệt giữa học và làm ngày càng được tôi nhận diện một cách rõ ràng, những điểm yếu về kiến thức được tôi khắc phục từng ngày nhằm đảm bảo sự phù hợp của bản thân và công việc Ba tháng làm việc tại công ty vừa qua chỉ là những khởi đầu cho một chuỗi những gian nan vất vả phía trước mà tôi phải sẵn sàng đối mặt và giải quyết Tôi sẽ luôn ghi nhớ những tháng ngày này để làm nền tảng bước tiếp cho sự nghiệp của bản thân sau này

MỤC LỤC

TRÍCH YẾU i

MỤC LỤC ii

LỜI CẢM ƠN iv

DANH MỤC HÌNH ẢNH v

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii

NHẬP ĐỀ 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TG ACCOUNTING VÀ KHÁCH HÀNG CAO PHONG 3

1.1 Giới thiệu công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting 3

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 4

1.3 Ngành nghề kinh doanh chính 5

1.4 Sơ đồ tổ chức công ty 7

1.4.1 Tổ chức bộ máy hoạt động 7

1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán dịch vụ 10

1.5 Chính sách kế toán áp dụng 11

1.6 Kết quả hoạt động kinh doanh 12

1.7 Giới thiệu KH – Công ty TNHH TM Công Nghiệp Cao Phong 15

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, TNCN VÀ TNDN 18

2.1 Giới thiệu về thuế Việt Nam 18

2.2 Các loại thuế sử dụng trong bài báo cáo 18

2.2.1 Thuế giá trị gia tăng 19

2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân 23

2.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 27

2.3 Hóa đơn giấy, hóa đơn điện tử 29

2.4 Các vấn đề khác 31

2.4.1 Xử phạt vi phạm về hóa đơn 31

2.4.3 Mục lục nộp tiền vào NSNN 32

2.4.4 Hướng dẫn kê khai thuế 32

2.4.5 Các quy định về chế độ kế toán 32

CHƯƠNG 3: THỰC TẾ HOẠT ĐỘNG KÊ KHAI THUẾ GTGT, TNCN VÀ TNDN CHO KHÁCH HÀNG CAO PHONG 33

3.1 Quy trình thu thập chứng từ và kê khai thuế GTGT theo quý 33

3.1.1 Thu thập, xử lý và kê khai hóa đơn đầu vào 33

3.1.2 Thu thập, xử lý và kê khai hóa đơn đầu ra 39

3.1.3 Lập và nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 46

3.1.4 Lập và nộp tờ khai thuế GTGT 52

3.1.1 Lập và nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT 56

3.2 Quy trình thu thập chứng từ và kê khai thuế TNCN theo quý 59

3.2.1 Lập bảng tính lương và tính thuế TNCN theo tháng 59

3.2.2 Lập bảng tính thuế TNCN theo quý 64

3.2.3 Lập và nộp tờ khai thuế TNCN 65

3.3 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 67

3.3.1 Lập bảng tính thuế TNCN theo năm 67

3.3.2 Lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 68

3.4 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 71

3.4.1 Lập bảng tạm tính thuế TNDN theo quý 71

3.4.2 Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN 72

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT & BÀN LUẬN 78

4.1 Nhận xét chung 78

4.2 Thuận lợi và khó khăn 79

TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

LỜI CẢM ƠN

Xuyên suốt quá trình 15 tuần thực tập tại công ty, những khó khăn, bỡ ngỡ do chưa

có kinh nghiệm thực tế khiến tôi loay hoay mất vài tuần để hình dung, áp dụng Và

tôi đã được các anh chị nhân viên giành nhiều thời gian để hướng dẫn tận tình và

coi như những người anh em trong gia đình Hơn 4 năm ngồi trên ghế nhà trường,

thật khó để hình dung ra được sự vất vả và cực nhọc của một người kế toán như

thế nào Có thể nói, học kỳ thực tập tốt nghiệp này là một cơ hội, trải nghiệm, rèn

dũa bản thân thêm 1 lần cuối trước khi chính thức bước chân ra đời, đối mặt với

những thử thách, khó khăn trên đôi chân của mình Dưới sự dẫn dắt của cô Trần

Thị Hoàng Phượng và chị Nguyễn Lệ An, tôi đã hoàn thành được kỳ thực tập của

mình và tiếp thu được những kiến thức bổ ích và các bài học từ thực tiễn Chúc

cho tập thể nhân viên công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting có được

nhiều sức khỏe, thành công và hạnh phúc trong cuộc sống Chân thành cám ơn cô

Trần Thị Hoàng Phượng đã dành ra những khoản thời gian rảnh ít ỏi của mình để

chỉ bảo, giải đáp các thắc mắc và sai sót của tôi trong bài báo cáo Những giờ phút

được cô chỉ dẫn tận tay, với tôi đó là một điều vô giá, mong rằng cô sẽ luôn có

được thật nhiều sức khỏe, được nhiều học sinh sinh viên yêu quý và hạnh phúc bên

gia đình để tiếp tục sự nghiệp giáo dục và giảng dạy

Xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1: Logo doanh nghiệp 3

Hình 2: Con dấu doanh nghiệp 3

Hình 3: So sánh ngang tốc độ tăng trưởng của công ty TG Accounting 15

Hình 4: Con dấu khách hàng Cao Phong 15

Hình 5: Mẫu hóa đơn điện tử theo quy định của Bộ Tài chính 30

Hình 6: Biên bản nhận, trả hồ sơ, tài liệu 29

Hình 7: Website tra cứu mã số thuế và ngành nghề của doanh nghiệp 30

Hình 8: Các thông tin cơ bản về ngành nghề kinh doanh của KH Cao Phong 31

Hình 9: Website tra cứu thông tin hóa đơn GTGT 32

Hình 10: Bảng kê mua vào quý 3.2019 33

Hình 11: Hóa đơn đầu vào của khách hàng Cao Phong 34

Hình 12: Sổ nhật ký chung của khách hàng Cao Phong 36

Hình 13: Bảng tính phân bổ chi phí mua hàng của công ty Cao Phong 39

Hình 14: Bảng báo giá sản phẩm của khách hàng Cao Phong 40

Hình 15: Cửa sổ nhập thông tin hàng hóa và người mua 41

Hình 16: Website cung cấp hóa đơn điện tử cho khách hàng Cao Phong 42

Hình 17: Hóa đơn điện tử trước và sau khi chuyển đổi 43

Hình 18: Bảng kê bán ra quý 3.2019 44

Hình 19: Bảng kê nhập xuất quý 3.2019 45

Hình 20: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 3.2019 48

Hình 21: Thông báo tiếp nhận của cơ quan Thuế 49

Hình 22: Website nộp tờ khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế 51

Hình 23: Website tra cứu tờ khai, thông báo của Tổng cục Thuế 52

Hình 24: Cửa số truy cập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK 53

Hình 25: Tờ khai thuế GTGT quý 3.2019 của khách hàng Cao Phong 55

Hình 26: Thông báo chấp nhận hồ sơ của Tổng cục Thuế 56

Hình 27: Tờ khai bổ sung quý 2.2019 của khách hàng Cao Phong 58

Hình 28: Bảng tính lương NLĐ cho khách hàng Cao Phong tháng 9.2019 60

Hình 29: Website tra cứu MST của NLĐ 62

Hình 30: Bảng tính thuế TNCN của khách hàng Cao Phong tháng 9.2019 64

Hình 31: Bảng tính thuế TNCN quý 3.2019 65

Hình 32: Giấy nộp tiền thuế TNCN vào NSNN quý 3.2019 66

Hình 33: Bảng tính thuế TNCN năm 2019 (giả định) 67

Hình 34: Phụ lục 05–1BK–QTT–TNCN 69

Hình 35: Tờ khai QTT TNCN năm 2019 (giả định) 70

Hình 36: Bảng tạm tính thuế TNDN quý 3.2019 71

Hình 37: Báo cáo KQHĐ SXKD của Cao Phong năm 2019 (giả định) 73

Hình 38: Phụ lục chuyển lỗ 2014 – 2018 của Cao Phong 75

Hình 39: Tờ khai 03/TNDN QTT TNDN của Cao Phong năm 2019 (giả định) 76 Hình 40: Tờ khai 03/TNDN QTT TNDN của Cao Phong năm 2019 (giả định) tiếp theo 77

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng 1: Tóm tắt thông tin công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting 4

Bảng 2: Danh mục ngành nghề kinh doanh của công ty TG Accounting 6

Bảng 3: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TG Accounting 13

Bảng 4: Tóm tắt thông tin khách hàng Cao Phong 16

Bảng 5: Danh mục ngành nghề kinh doanh của khách hàng Cao Phong 17

Bảng 6: Bảng thuế suất thuế TNCN dành cho HĐLĐ từ đủ 3 tháng trở lên 25

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy nhân sự chính 7

Sơ đồ 2: Tổ chức phòng kế toán dịch vụ 10

Sơ đồ 3: Quy trình thu thập, xử lý hóa đơn và các chứng từ liên quan 34

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BC SDHĐ Báo cáo sử dụng hóa đơn SXKD Sản xuất kinh doanh

BVMT Bảo vệ môi trường TNDN Thu nhập doanh nghiệp

CSGT Cảnh sát giao thông TTGT Thanh tra giao thông

NHẬP ĐỀ

Trong bối cảnh Việt Nam ngày càng hội nhập sâu, rộng với các nước trên thế giới, tham gia vào nhiều các hiệp định, hiêp ước về tự do thương mại và xóa dần đi khoảng cách về biên gi, địa lý Chính phủ đã và đang tạo rất nhiều điều kiện cho người dân thành lập doanh nghiệp và kinh doanh với nước ngoài Cụ thể là sự ưu đãi về mặt thuế suất, các chương trình hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp, cắt giảm các thủ tục, giấy phép con và số hóa các dữ liệu nhằm tăng tốc thời gian xử lý các vấn đề khúc mắc của doanh nghiệp Từ đó, các doanh nghiệp có nhiều cơ hội hơn trong việc thành lập và làm ăn Tuy nhiên, điều đáng nói là các doanh nghiệp với quy mô vừa, nhỏ và siêu nhỏ có tốc độ thành lập cũng như giải thể một cách khó kiểm soát, nguyên nhân đến từ việc chưa nắm bắt được thế mạnh, điểm yếu của chính doanh nghiệp mình, dẫn đến làm ăn thua lỗ và giải thể Điều cốt lõi nằm ở chỗ, hầu hết các doanh nghiệp này đều không có phòng ban kế toán, tài chính rõ ràng, sổ sách không kiểm soát được thực tế và điều chỉnh các chính sách kinh doanh kịp thời và hợp lý Nắm bắt được vấn đề này nên hiện nay có rất nhiều các công ty dịch vụ kế toán được thành lập với nhằm mục đích giúp các doanh nghiệp

có thể nắm bắt tốt hơn tình hình tài chính của doanh nghiệp cũng như các vấn đề, thủ tục hành chính liên quan đến các cơ quan như Thuế, Bảo hiểm xã hội, Sở Công thương, Sở Lao động thương binh xã hội…Giúp các doanh nghiệp vận hành bộ máy tốt hơn trong trường hợp doanh nghiệp có quy mô nhỏ không đủ kinh phí thành lập phòng kế toán nhưng vẫn muốn sổ sách được báo cáo liên tục và đầy đủ Bài báo cáo này là kết quả thực tập hơn ba tháng tại công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting về các công việc của một người kế toán thuế và lập sổ sách cho các khách hàng là chủ doanh nghiệp Là một sinh viên vừa hoàn tất xong các chương trình học tập của mình và chưa có kinh nghiệm thực tế lâu năm trong lĩnh vực kế toán và thuế nên bài báo cáo này có thể sẽ không thể hoàn thiện và trình bày một cách đầy đủ, chính xác các công việc của một người kế toán thuế thực thụ nhưng sẽ mô tả được một cách bao quát và tổng thể nhất có thể Mục tiêu của bài báo cáo này là:

• Trải nghiệm thực tế các công việc của một kế toán viên tại doanh nghiệp;

• So sánh được sự khác nhau giữa học trên trường và làm thực tế;

• Nhận thức sâu và rộng hơn về lĩnh vực thuế và tầm quan trọng của việc hiểu biết Luật pháp khi hành nghề;

• Rút ra được những kinh nghiệm quý báu và những cách hạn chế tối đa sai sót

Bài báo cáo này gồm có bốn phần chính bao gồm:

• Phần 1: Giới thiệu công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting và tổng quan về khách hàng;

• Phần 2: Cơ sở lý luận;

• Phần 3: Các công việc thực tế của kế toán thuế tại doanh nghiệp;

• Phần 4: Kết luận và kiến nghị

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TG ACCOUNTING VÀ KHÁCH HÀNG CAO

–

Tên chính

thức

CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO – DỊCH

VỤ TG ACCOUNTING

Hình 1: Logo doanh nghiệp

Hình 2: Con dấu doanh nghiệp

Cơ quan cấp

Thành Phố

Hồ Chí Minh

Ngày nhận tờ khai

31/12

Mã số hiện thời

–

Ngày bắt

đầu HĐ 07/06/2017

Thời gian làm việc

Thứ 2 – Thứ 6:

• Buổi sáng từ 8:00 – 12:00

• Buổi chiều từ 13:00 – 17:00 Thứ 7:

• Buổi sáng từ 8:00 – 12:00

Chương–

Khoản 754–505

Hình thức h.toán

Nhật ký chung

PP tính thuế GTGT

Địa chỉ chủ sở hữu/người đại diện theo pháp Luật

679/73 Quang Trung–Phường 11–Quận Gò Vấp–TP Hồ Chí Minh

Bảng 1: Tóm tắt thông tin công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting

(Nguồn: http://tracuunnt.gdt.gov.vn)

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển

Xuất phát điểm là một người nhân viên kế toán, tốt nghiệp từ trường đại học Kinh

Tế Hồ Chí Minh, và hơn mười năm làm việc tại các doanh nghiệp lớn khác nhau, chị Nguyễn Thị Trường Giang đã đúc kết được cho mình một lượng lớn kinh

Viettel, Big C, Vingroup,…Chị đã quyết định đứng ra thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting cho riêng mình Với số vốn chủ sở hữu ban đầu khoản 250.000.000 đồng, mục tiêu của công ty là hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc giải thể, thành lập, xây dựng chính sách, chế độ và quản

lý sổ sách kế toán cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua các phần mềm chuyên dụng của kế toán như EXCEL, MISA và TAMKHOA Sau hơn hai năm thành lập, công ty đã hỗ trợ cho hơn 200 doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế đúng pháp Luật, giải quyết được bài toán tài chính trong việc kiểm soát và điều hành, đồng thời giúp cho Nhà nước giảm bớt được sự thất thoát tiền thuế, để

từ đó các doanh nghiệp không còn phải lo sợ vi phạm pháp Luật hay né tránh thuế một cách bất hợp pháp Với đội ngũ nhân viên ít ỏi, chỉ hơn ba mươi nhân sự nhưng mỗi người đều làm việc hết mình và tận tụy với công việc của mình, uy tín của công ty đã ngày càng được nâng lên và được nhiều người biết đến Cho đến nay, công ty không chỉ dừng lại ở mức kê khai, nộp thuế, làm sổ sách thay doanh nghiệp

và còn mở rộng ra thêm các dịch vụ khác như: Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp, làm

hồ sơ giải thể, đăng ký các khoản bảo hiểm bắt bắt buộc, kê khai nhập khẩu hàng nước ngoài, làm hợp đồng vay, kiểm toán báo cáo tài chính…Khi đã không còn phải bận tâm về các vấn đề liên quan đến pháp lý và tài chính, các chủ doanh nghiệp có thể yên tâm hơn trong việc quản lý kinh doanh, mở rộng sau này của mình

3 Nghiên cứu thị trường và thăm dò dư luận 7320

4 Giáo dục nghề nghiệp

6

Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tìa chính chưa được phân vào đâu

Chi tiết: Hoạt động tư vấn đầu tư (trừ tư vấn tài chính, kế

toán, pháp Luật)

6619

7 Giáo dục khác chưa được phân vào đâu

Chi tiết: Các dịch vụ dạy kèm (gia sư) 8559

8

Hoạt động tư vấn quản lý

Chi tiết: Dịch vụ tư vấn quản lý (trừ tư vấn tài chính, kế

toán, pháp Luật)

7020

Bảng 2: Danh mục ngành nghề kinh doanh của công ty TG Accounting

(Nguồn: https://dichvuthongtin.dkkd.gov.vn)

1.4 Sơ đồ tổ chức công ty

1.4.1 Tổ chức bộ máy hoạt động

• Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước pháp Luật về tất cả các hoạt động doanh nghiệp Đọc các báo cáo tài chính được gửi từ phòng kế toán nội bộ, phối hợp với trưởng phòng kinh doanh trong việc được ra những phương pháp mới trong việc thu hút và tìm kiếm khách hàng mới hằng năm nhằm đảm bảo doanh thu luôn tăng trưởng một cách liên tục qua các năm Ký các lệnh duyệt chi cho công ty thông qua yêu cầu từ phòng kế toán nội bộ và kế toán dịch vụ Phối hợp với phòng nhân sự trong các quyết định liên quan đến việc tăng giảm lao động, lương và phúc lợi cho toàn thể công nhân viên của công ty Xây dựng chính sách, quy chế, nguyên tắc làm việc cho công ty và đảm bảo mọi người đều nhất trí, tuân thủ những quy định chính đáng, hợp pháp và hợp lý do giám đốc đề ra để công ty luôn được vận hành một cách trơn tru và ổn định

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kinh doanh Phòng kế toán nội bộ Phòng kế toán dịch vụ

Phòng giao nhận chứng từ Phòng nhân sự

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy nhân sự chính

• Phó giám đốc: Thay mặt giám đốc đảm nhận quyền và nghĩa vụ trong trường hợp giám đốc không có mặt tại doanh nghiệp, công tác Kiểm tra, giám sát các hoạt động thường ngày của công ty và lập báo cáo, đề xuất (nếu có) hằng tháng về các hoạt động của công ty cho giám đốc Phối hợp với phòng kinh doanh trong việc bàn thảo và thuyết phục khách hàng khi đến mua và dùng dịch vụ của công ty

• Phòng nhân sự: Theo dõi các hoạt động thường ngày của nhân viên, chấm công, tính lương cho người lao động, chịu trách nhiệm trong việc quản lý chất lượng con người Tìm kiếm, đăng tin tuyển dụng người mới cho các phòng ban khác khi có yêu cầu Xử lý và giải đáp các vấn đề liên quan đến phúc lợi cho người lao động Lắng nghe, ghi nhận những ý kiến đóng góp, khiếu nại của người lao động và kiến nghị với ban giám đốc trong việc tăng giảm lương và các khoản phúc lợi cho người lao động theo từng năm nhằm đảm bảo quyền lợi và lợi ích chính đáng của người lao động

• Phòng kế toán nội bộ: Chịu trách nhiệm chính về tài chính của công ty, theo dõi tất cả các hoạt động của các phòng ban Ghi nhận doanh thu, chi phí lên

hệ thống của công ty một cách đều đặn và liên tục Lập báo cáo tài chính,

kê khai, nộp thuế, BHXH cho công ty Chịu trách nhiệm về tính trung thực, chính xác của các báo cáo do bộ phận lập ra Phân tích những biến động về tình hình kinh doanh của công ty và họp bàn với toàn thể nhân viên mỗi năm 02 lần Thay mặt toàn thể công ty trong việc giải trình với các cơ quan Nhà nước về các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty

• Phòng kinh doanh: Là bộ mặt của công ty, chịu trách nhiệm trong việc tìm kiếm khách hàng, đối tác mới nhằm đảm bảo doanh thu, doanh số phải tăng trưởng qua các năm Thay mặt toàn thể nhân viên để tiếp xúc và chăm sóc khách hàng trước và sau dịch vụ, tiếp nhận những phản hồi của khách hàng

và họp bàn với phòng kế toán dịch vụ, phòng giao nhận chứng từ để cải thiện tính chuyên nghiệp khi phục vụ khách hàng Lập báo cáo về doanh số, phân tích tình hình thực thế bên ngoài của các doanh nghiệp với ban giám

nhu cầu của khách hàng và sự phù hợp với từng giai đoạn phát triển của

pháp Luật và xã hội Có thể xem đây là một trong 2 bộ phận quan trọng nhất

của công ty, quyết định kết quả kinh doanh của toàn thể doanh nghiệp Uy

tín và chất lượng của công ty có cải thiện và phát triển được hay không cũng

một phần nhờ vào bộ phận này

• Phòng kế toán dịch vụ: Tiếp nhận khách hàng từ bộ phận kinh doanh, tiếp

nhận hồ sợ, chứng từ từ bộ phận giao nhận, giải đáp các thắc mắc của khách

hàng về kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế, phí…Xử lý những yêu cầu của

khách hàng trong quá trình thành lập báo cáo tài chính và dựng sổ kế toán

Giải quyết những vấn đề liên quan đến thành lập, giải thể doanh nghiệp, lap

động, tiền lương, hồ sơ kê khai thuế, BHXH định kỳ, hằng năm, xử lý các

trường hợp bị cơ quan Nhà nước xử phạt Lưu trữ chứng từ của khách hàng

một cách cẩn thận, đầy đủ và khoa học Đây có thể được xem là bộ phận kế

toán nội bộ của những khách hàng không có nhu cầu thành lập phòng kế

toán riêng Phối hợp với bộ phận giao nhận chứng từ để đảm bảo các tài liệu

nhận, trả khách phải được đảm bảo, tránh thất thoát, hư hỏng trong quá trình

vận chuyển

• Phòng giao nhận chứng từ: Chịu sự quản lý của bộ phận kế toán dịch vụ và

kế toán nội bộ, thực hiện các công việc được giao liên quan đến vận chuyển

chứng từ Luôn phải giữ liên lạc với bộ phận kế toán dịch vụ để thông báo

ngay các vấn đề liên quan đến khách hàng khi khách hàng có nhắn gửi hay

yêu cầu mới Luôn tuân thủ các Luật lệ giao thông để tránh bị CSGT và

TTGT xử phạt và làm gián đoạn quá trình vận chuyển chứng từ Được công

ty cung cấp điện thoại và các chi phí liên quan để phục vụ công việc

1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán dịch vụ

• Nhóm trưởng: Là người có kinh nghiệm kế toán tổng hợp ít nhất 2 năm trước khi làm việc cho TG Accounting, chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính trước khi gửi trả cho khách cũng như nộp cho cơ quan Thuế và cục thống kê, giải trình các số liệu khi

cơ quan Thuế yêu cầu Các trưởng nhóm sẽ phải đánh giá và kiểm tra tiến

độ thực hiện công việc của các thành viên trong nhóm nhằm đảm bảo không một khách hàng nào bị trễ hồ sơ dẫn đến bị phạt chậm nộp Tư vấn cho khách hàng trong việc lập, kê bảng lương, chấm công, mức lương và hệ số cho các nhân viên của công ty khách hàng, hỗ trợ và giải đáp các thắc mắc của khách hàng liên quan đến lĩnh vực thuế, kiểm soát nội bộ Hằng quý, các trưởng nhóm sẽ họp với ban giám đốc để báo cáo về tình hình của từng khách hàng, đặc biệt là các khách hàng có sử dụng dịch vụ của công ty từ 2 quý trở lên Hỗ trợ ban giám đốc trong việc xây dựng bộ quy trình xử lý hồ

sơ, chứng từ của khách hàng nhằm nâng cao chất lượng phục vụ và cải thiện thời gian giải quyết cho khách hàng

• Thành viên nhóm: Chịu trách nhiệm lập sổ sách, kê khai, nộp các loại thuế, phí cho khách hàng, hướng dẫn khách hàng trong việc phân loại và sắp xếp

Thành viên 5

Thành viên 9

Thành viên 7

Thành viên 4

Thành viên 6

Sơ đồ 2: Tổ chức phòng kế toán dịch vụ

ban đầu Thông báo và thống nhất với khách hàng trong việc lọc và loại bỏ các khoản chi phí không hợp lý và có rủi ro cao Giúp đỡ khách hàng trong việc lựa chọn các phương pháp kế toán sao cho phù hợp với quy mô và lĩnh vực kinh doanh của từng công ty Hằng quý phải in báo cáo và gửi về cho khách đều đặn (nếu khách sử dụng dịch vụ của công ty từ 2 quý liên tiếp trở lên), đối với khách hàng lẻ chỉ trả chứng từ gốc, hoàn tất hồ sơ kê khai và nộp thuế điện tử cho khách hàng (nếu công ty khách hàng có tài khoản ngân hàng) hoặc giao cho bộ phận giao nhận đi nộp tiền thông qua ngân hàng, kho bạc Mỗi thành viên sẽ quản lý sổ sách của từ 5 đến 8 khách hàng (tối thiểu 4 khách hàng thân thiết và thêm mới ít nhất 2 khách hàng thân thiết mỗi năm để duy trì doanh thu Việc thêm mới khách hàng thân thiết sẽ do

bộ phân kinh doanh hoặc do chính các thành viên trong phòng kế toán nội

bộ tìm kiếm, bộ phận nào tìm được nhiều hơn sẽ được hưởng 20%/lần cho mỗi hợp đồng), ngoài ra có thể tự kiếm thêm khách vãng lai để được hưởng hoa hồng từ 10 đến 30% (tùy theo dịch vụ khách muốn sử dụng) cho mỗi hợp đồng ký được Khi gặp các vấn đề mới, lạ phát sinh trong quá trình hạch toán, xử lý chứng từ hoặc kê khai thuế, phải lập tức báo với nhóm trưởng để được hướng dẫn giải quyết, không được tự ý xử lý nhằm hạn chế tối đa sai sót

1.5 Chính sách kế toán áp dụng

• Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

• Chế độ kế toán: Thông tư 200/2014

• Kỳ kế toán năm: 01/01 – 31/12 (dương lịch)

• Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

• Phương pháp khấu hao TSCĐ và CCDC:

- Nhà cửa và vật kiến trúc: 30 năm – đường thẳng;

- Thiết bị văn phòng: 05 năm – đường thẳng;

- Phương tiện vận tải: 10 năm – đường thẳng;

- Phần mềm máy tính: 08 năm – đường thẳng

• Các loại thuế, phí phải nộp hằng năm:

Tăng trưởng 100% 67% 158%

Bảng 3: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TG Accounting

(Nguồn: Doanh nghiệp cung cấp)

Do công ty được thành lập vào tháng 6 năm 2017 nên số liệu qua cả ba năm chỉ dừng lại ở mức so sánh giữa các quý qua từng năm, chưa nói lên được một cách đầy đủ và trọn vẹn Trong hơn hai năm hoạt động, doanh thu của quý III và quý

IV năm 2019 đã tăng trưởng hơn 126% so với thời điểm mới thành lập, điều này cũng hoàn toàn dễ hiểu khi mà số lượng doanh nghiệp được thành mới mỗi năm đang ngày càng tăng, các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp của công ty cũng được mở rộng (như đã trình bày tại mục 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển) Bằng những kết quả có thể thấy được, công ty đã minh chứng cho sự chuyên nghiệp của mình trong lĩnh vực này, các doanh nghiệp ngày càng tin tưởng hơn vào TG Accouting, giúp cho uy tín của công ty được cải thiện và nhiều người biết đến Tổng chi phí của công ty chiếm hơn 74% ở năm 2017, 70% trong năm tiếp theo và 65% ở năm

2019 cho thấy công ty đang kiểm soát ngày một tốt hơn các khoản chi của mình, qua đó góp phần làm gia tăng lợi nhuận sau thuế Cụ thể, lợi nhuận sau thuế của quý III và IV trong năm 2019 gấp 212% so với thời điểm đầu công ty mới thành lập Là một công ty dịch vụ, chi phí lớn nhất của công ty chủ yếu là chi phí lương,

do công ty tuyển những nhân viên đã có nhiều năm kinh nghiệm và thành thạo phần mềm để hạn chế tối đa sai sót và “chạy việc” ổn định cho công ty nên việc kiểm soát chi phí cũng như sự tăng giảm về khoản này không quá lớn

Với mục tiêu ban đầu là tạo niềm tin ở khách hàng và đầu tư nhiều vào các trang thiết bị như phần mềm, máy photo, nhà cửa, nhân viên có tay nghề Vì vậy, ở năm đầu tiên – 2017 công ty tốn rất nhiều chi phí trong khi doanh thu thu về lại không nhiều So với năm 2018 thì lợi nhuận sau thuế của năm 2019 tăng trưởng mạnh (hơn 200% so với năm 2017)

Do năm 2017 vừa mới thành lập nên vốn chủ sở hữu không cao, chỉ 250 triệu, chỉ sau hơn 2 năm, công ty đã đầu tư thêm 350 triệu (tổng 600 triệu), cho thấy công ty quyết tâm đầu tư thêm thông qua kêu gọi đầu tư để cùng hợp tác và phát triển doanh nghiệp, giúp cho công ty có nhiều tiền hơn để đầu tư chi mua các phần mềm với nhiều những cải tiến và giảm bớt áp lực cho nhân viên và những sai sót do mệt mỏi gây ra Về công cụ dụng cụ, chủ yếu là máy vi tính, máy in và máy lanh ở một vài bộ phân, vì quy mô của công ty không lớn nên công cụ dụng cụ luôn ở mức thấp nhằm tối thiểu hóa chi phí mà vẫn đảm bảo các công việc không bị gián đoạn hay sơ xài Tài sản cố định của công ty bao gồm 1 căn nhà và một vài chiếc xe máy

để chuyên giao nhận chứng từ Trong năm 2018 công ty có mua thêm 1 chiếc xe tải nhỏ nhằm mục đích giao nhận chứng từ ở các tỉnh ngoại ô thành phố do số lượng khách hàng đơn lẻ ngoại thành ngày một tăng Các khoản phải thu trong 6 tháng cuối năm của năm 2019 tăng rất mạnh (gấp hơn 450% so với năm 2017) do thời điểm này công ty tiếp nhận thêm nhiều khách hàng vãng lai có nhu cầu thành lập và giải thể doanh nghiệp Bên cạnh đó, thời điểm này cũng là những tháng cuối của năm, các báo cáo tài chính cũng cần được chỉn chu lại và chuẩn bị bước vào

kỳ quyết toán cuối năm

Và vì công ty có chính sách là sẽ giải quyết các vấn đề của khách hàng xong mới thu tiền nên trong thời gian này công ty tạm thời chưa đốc thúc việc thu hồi ngay tiền phí từ khách hàng Tuy nhiên, công ty vẫn luôn đảm bảo mọi phí dịch vụ đều phải thu xong trước ngày 31/01 hằng năm nhằm tránh xảy ra trường hợp thất thoát

nợ do một số khách hàng thành lập mới doanh nghiệp hay giải thể thường “quên mất” khoản phải thanh toán này cho công ty Nhìn nhận qua vấn đề này ta cũng đồng thời nhìn thấy số lượng khách hàng tìm đến công ty ngày một nhiều nên khoản phải thu mới tăng cao Các khoản phải trả của công ty chủ yếu liên quan đến chi phí chung như: Điện, nước, mạng, giấy, mực in, xăng và tiền cơm (do công ty

có đặt cơm, canh, đồ ăn theo yêu cầu của từng nhân viên và ăn trưa tập thể ngay tại nhà ăn của công ty)

1.7 Giới thiệu KH – Công ty TNHH TM Công Nghiệp Cao Phong

–

Tên chính

thức

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

Tên giao dịch

CAO PHONG INDUSTRIAL EQUIPMENT TRADING LIMITED COMPANY

Vốn chủ

sở hữu

Tài sản cố định

Công cụ dụng cụ

Các khoản phải thu

Các khoản phải trả

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Hình 3: So sánh ngang tốc độ tăng trưởng của công ty TG Accounting

Hình 4: Con dấu khách hàng Cao Phong

THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP CAO PHONG Địa chỉ trụ

Cơ quan cấp

Thành Phố

Hồ Chí Minh

Ngày nhận tờ khai

31/12

Mã số hiện thời

Nhật ký chung

PP tính thuế GTGT

Địa chỉ chủ sở hữu/người đại diện theo pháp Luật

65/11 Đường Số 18–Phường 8–Quận Gò Vấp–TP Hồ Chí Minh

Bảng 4: Tóm tắt thông tin khách hàng Cao Phong

(Nguồn: http://tracuunnt.gdt.gov.vn) Khách hàng Cao Phong bắt đầu sử dụng dịch vụ của công ty TG Accounting từ đầu quý II năm 2019 và cam kết sử dụng dịch vụ liên tục 02 năm tại công ty

ngành

1

Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan

Chi tiết: Thiết kế công trình điện dân dụng, công nghiệp

Thiết kế công trình chiếu sáng vỉa hè

7110

2 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4663

3 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong

4 Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động

6 Lắp đặt hệ thống điện

(trừ gia công cơ khí, tái chế phế thải, xi mạ điện tại trụ sở); 4321

7 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4663

8 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác 4659

9 Hoạt động thiết kế chuyên dụng

10

Sửa chữa thiết bị điện

Chi tiết: Sữa chữa và bảo dưỡng thiết bị điện chiếu sáng,

sữa chữa và bảo dưỡng các thiết bị dây dẫn điện và thiết bị

không dây dẫn điện dùng cho các mạch điện

3314

11 Dịch vụ đóng gói

Bảng 5: Danh mục ngành nghề kinh doanh của khách hàng Cao Phong

(Nguồn: https://dichvuthongtin.dkkd.gov.vn) Công ty đăng ký nhiều mã ngành kinh doanh với cơ quan Thuế nhưng hoạt động kinh doanh chủ yếu vẫn là buôn bán các sản phẩm liên quan đến các van điều áp công nghiệp

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ

GTGT, TNCN VÀ TNDN

2.1 Giới thiệu về thuế Việt Nam

Đóng thuế là quyền và nghĩa vụ của mọi công dân vì thuế là nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước để đảm bảo các phúc lợi xã hội cho người dân Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nguồn thu của nhà nước từ thuế được đầu tư vào những vấn đề sau:

• Đảm bảo hoạt động của các cơ quan nhà nước, trả lương cho các cán bộ công chức và đảm bảo một phần cho các tổ chức xã hội, đoàn thể quần chúng;

• Tái phân phối xã hội, điều hòa lợi ích xã hội;

• Đầu tư trở lại xã hội bằng việc xây dựng những công trình công cộng, cơ sở

hạ tầng của đất nước, an sinh xã hội

Hiểu đầy đủ về thuế là tiền đề để mỗi cá nhân thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình Tuy nhiên, hệ thống pháp Luật tại Việt Nam vẫn còn rất nhiều những bất cập và nhiều điểm vô lý tạo cơ hội cho những đơn vị thực thi pháp Luật nhũng nhiễu, gây khó dễ cho doanh nghiệp và việc thông báo phát hành các Luật, Thông

tư, Nghị định mới của Nhà nước không phải lúc nào cũng được thông báo đến cộng đồng một cách rõ ràng và đầy đủ Vì vậy, buộc người hành nghề kế toán phải tự mình thường xuyên theo dõi trên báo đài điện tử và các phương tiện truyền thông

để có thể kịp thời điều chỉnh các số liệu, cách thức xử lý, hạn chế được tình trạng sai sót dẫn đến vi phạm và bị xử phạt Trong bài báo cáo này, tôi sử dụng trang web https://thuvienphapluat.vn để có thể nhận được những thông báo mới nhất và liên tục về các loại thuế mà mình cần quan tâm, sử dụng mỗi ngày Cụ thể, những Luật đã được áp dụng trong bài như sau:

2.2 Các loại thuế sử dụng trong bài báo cáo

2.2.1 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đánh vào mỗi giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hoá, từ khi còn là nguyên liệu thô sơ cho đến sản phẩm hoàn thành, cuối cùng

là giai đoạn tiêu dùng thuế GTGT sẽ được cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, và

do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ Các hoạt động sản xuất kinh doanh, mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lớn và vừa phải thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ hợp lệ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, xác định doanh thu tính thuế và khấu trừ thuế đối với từng cơ sở kinh doanh

2.2.1.1 Phân loại

Hiện nay, thuế giá trị gia tăng đang được chia làm 2 phương pháp và 2 kỳ kê khai khác nhau Tùy thuộc vào từng quy mô, nhu cầu và loại mặt hàng đang kinh doanh

mà doanh nghiệp sẽ tự lựa chọn phương pháp sao cho phù hợp

• Phương pháp kê khai khấu trừ: Phương pháp này áp dụng cho đại đa số các doanh nghiệp có mặt hàng kinh doanh là thành phẩm, hàng hóa thông thường Lợi thế của phương pháp này là giúp cho doanh nghiệp tối ưu được chi phí đầu vào rất nhiều nhưng đòi hỏi phải tuân thủ nghiêm ngặt về các quy định của hóa đơn, chứng từ

• Phương pháp kê khai trực tiếp trên doanh thu: Phương pháp này áp dụng cho các doanh nghiệp có sản phẩm đầu ra thiên về con người và cung cấp dịch vụ vì toàn bộ số thuế GTGT đầu vào của phương pháp này chỉ được tính là chi phí hợp lý mà không được khấu trừ thuế GTGT

Doanh nghiệp chọn 1 phương áp nhất quản và liên tục không thay đổi trong tối thiểu 2 năm

• Kỳ kê khai theo tháng: Áp dụng đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm liền trước đạt từ 50 tỷ trở lên;

• Kỳ kê khai theo quý: Áp dụng đối với các doanh nghiệp mới thành lập (năm đầu tiên) và những doanh nghiệp có tổng doanh thu năm liền trước đạt từ dưới 50 tỷ trở xuống

Có tổng cộng 5 loại tờ khai thuế GTGT bao gồm:

• 01/GTGT: Dành cho các doanh nghiệp chọn phương pháp kê khai thuế khấu trừ (sử dụng hóa đơn GTGT);

• 02/GTGT: Dành riêng cho các dự án đầu tư (thường là do người nước ngoài

bỏ tiền để đầu tư);

• 03/GTGT: Dành cho các doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc đá quý, kim khí;

• 04/GTGT: Dành cho các doanh nghiệp chọn phương pháp kê khai thuế trực tiếp trên doanh thu (sử dụng hóa đơn bán hàng);

• 05/GTGT: Dành cho các doanh nghiệp kê khai thuế vãng lai do có kinh doanh ngoại tỉnh (thường là các doanh nghiệp xây dựng)

2.2.1.2 Các chứng từ liên quan

• Bảng kê bán ra mẫu 01–1/GTGT ban thành theo Thông tư 119/2014;

• Bảng kê mua vào mẫu 01–2/GTGT ban thành theo Thông tư 119/2014;

• Bảng kê 01/TNDN ban thành theo Thông tư 78/2014;

• Hợp đồng kinh tế;

• Biên bản bàn giao, nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;

• Hóa đơn tài chính;

• Phiếu chi mẫu 02–TT, ủy nhiệm chi;

• Biên bản xác nhận sai sót, điều chỉnh hóa đơn;

• Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn BC/26AC “ngắn”;

• Tờ khai thuế GTGT 01/GTGT ban thành theo Thông tư 26/2015;

• Phụ lục điều chỉnh bổ sung mẫu 01/KHBS;

• Thông báo tiếp nhận, chấp nhận tờ khai của Tổng cục Thuế;

Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• Các mức thuế suất

- Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế (đầu vào sẽ không được khấu trừ);

- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hàng không 0%;

- Hàng hóa nông sản, trồng trọt và thiết bị y tế 5%;

- Hàng hóa, dịch vụ thông thường 10%

- Hàng hóa dịch vụ không tính thuế

• Theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Số thuế GTGT

• Các mức thuế suất áp dụng cho phương pháp trực tiếp

- Phân phối cung cấp hàng hóa 1%;

- Xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5%;

- Các hoạt động kinh doanh có kèm bao thầu nguyên vật liệu 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác 2%

• Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ:

Nợ 3331

Có 1331/1332

2.2.1.5 Các văn bản thi hành còn hiệu lực

• Văn bản hợp nhất 14/VBHN–BTC năm 2018: Hướng dẫn thi hành Luật

thuế giá trị gia tăng, các phương pháp kê khai, mức thuế suất, đối tượng chịu, không chịu thuế GTGT và tổng hợp các sửa đổi, chỉnh sửa của các Thông tư, Nghị định từ năm 2018 trở về trước;

• Thông tư 25/2018/TT–BTC: Sửa đổi bổ sung Khoản 23 Điều 4 thuộc Thông tư 219/2013/TT–BTC về các sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên,

khoảng sản thô;

• Nghị định 146/2017/NĐ–CP: Sửa đổi Nghị định 100/2016, 12/2015 về

thuế GTGT, TNDN;

• Thông tư số 93/2017/TT–BTC: Sửa đổi Thông tư 219/2013, 119/2014;

• Thông tư 173/2016/TT–BTC: Sửa đổi Khoản 3 Điều 15 thuộc Thông tư

219/2013;

• Thông tư 130/2016/TT–BTC: Hướng dẫn mới về thuế GTGT và thuế

TTĐB;

• Nghị định 100/2016/NĐ–CP: Quy định và hướng dẫn thi hành Luật sửa

đổi bổ sung Luật thuế GTGT, TTĐB và QLT;

• Thông tư 26/2015/TT–BTC: Hướng dẫn thuế GTGT và QLT theo Nghị

định 12/2015 và sửa đổi Thông tư 39/2014 về hóa đơn, cung cấp dịch vụ;

• Thông tư 151/2014/TT–BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014;

• Thông tư 119/2014/TT–BTC: Sửa đổi Thông tư 156/2013, 111/2013,

219/2013, 08/2013, 85/2011, 39/2014 và 78/2014 để đơn giản hóa thủ tục;

• Thông tư 219/2013/TT–BTC: Hướng dẫn Luật thuế GTGT và Nghị định

209/2013

2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách Nhà nước sau khi đã tính các khoản được giảm trừ được gọi là thuế thu nhập cá nhân Công bằng

và khả năng nộp thuế chính là 2 nguyên tắc xây dựng thuế TNCN Đó là lý do mà thuế thu nhập cá nhân không đánh vào những cá nhân có thu nhập thấp, vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết Chính nhờ việc đánh thuế này mà góp 1 phần nhỏ vào việc làm giảm hợp lý khoảng cách chênh lệch giữa các tầng lớp dân cư

2.2.2.1 Phân loại

Hiện nay, thuế TNCN có 2 hình thức kê khai và cũng có 2 kỳ kê khai như thuế GTGT Tùy thuộc vào thời hạn hợp đồng và các hồ sơ, chứng từ có được mà các doanh nghiệp, cá nhân tự lựa chọn sao cho phù hợp với nhu cầu và hợp pháp:

• Hình thức ủy quyền kê khai: Phương pháp này thuận tiện cho cả cơ quan Thuế, doanh nghiệp và người lao động trong việc theo dõi số thuế TNCN phải nộp vì trong quá trình kê khai thuế TNCN cho doanh nghiệp, doanh nghiệp sẽ làm thay luôn cho nhân viên Tuy nhiên, phương pháp này bị ràng buộc bởi 1 số các thủ tục và hồ sơ như sau:

- Có làm giấy ủy quyền theo mẫu 02/UQ–QTT–TNCN;

- Ký hợp đồng lao động từ đủ 3 tháng trở lên và có MST cá nhân;

- Còn làm việc cho doanh nghiệp tại thời điểm làm quyết toán;

- Nếu có thu nhập vãng lai ở nơi khác (HĐLĐ dưới 3 tháng) thì thu nhập phải nhỏ hơn hoặc bằng 10 triệu và đã bị khấu trừ thuế TNCN

• Hình thức cá nhân tự kê khai: Nếu không thỏa những điều kiện của hình thức kê khai ủy quyền thì tất cả những trường hợp còn lại người lao động phải tự quyết toán thông qua phần mềm hỗ trợ QTT TNCN của Tổng cục Thuế cung cấp

• Kỳ kê khai theo tháng: Những doanh nghiệp phải lập tờ khai 05/KK–TNCN

theo tháng phải thỏa những điều kiện sau:

- Có kỳ kê khai thuế GTGT tháng;

- Có tổng số thuế TNCN bị khấu trừ ở tháng đầu tiên trong năm phát sinh đạt từ 50 triệu trở lên

• Kỳ kê khai theo quý

- Có kỳ kê khai thuế GTGT theo quý;

- Có kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng nhưng tổng số thuế TNCN bị khấu trừ ở tháng đầu tiên trong năm phát sinh dưới 50 triệu

Nếu trong năm không có kỳ nào bị khấu trừ thuế TNCN thì không cần lập tờ khai

mà sẽ để quyết toán 1 lần vào cuối năm

• Sổ bảo hiểm xã hội;

• Bảng tính thuế TNCN theo tháng, quý, năm;

• Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN mẫu 02/UQ–QTT–TNCN;

• Bản cam kết 02/CK–TNCN;

• Bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh;

• Hợp đồng khoán việc;

• Hóa đơn GTGT cho, biếu, tặng quà nhân viên;

• Phiếu chi mẫu 02–TT, ủy nhiệm chi;

• Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 02/QTT–TNCN;

• Thông báo tiếp nhận, chấp nhận của Tổng cục Thuế;

• Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước mẫu C1–02/NS

2.2.2.3 Cách tính thuế TNCN phải nộp

Trước khi xác định mức thuế suất và phương pháp tính, thì cần phải phân chia

• Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên và có nơi

ở lưu trú thường xuyên;

• Cá nhân không cư trú: Những đối tượng không thỏa điều kiện là người cư trú

Tiếp đến là căn cứ vào thời hạn của hợp đồng lao động

• Hợp đồng lao động từ đủ 3 tháng trở lên đối với cá nhân cư trú: Áp dụng biểu lũy tiến từng phần để chia nhỏ tiền lương, tiền công

Bảng 6: Bảng thuế suất thuế TNCN dành cho HĐLĐ từ đủ 3 tháng trở lên

• Hợp đồng lao động dưới 3 tháng đối với cá nhân cư trú: Áp dụng mức thuế suất toàn phần và không có bất kỳ khoản thu nhập nào được miễn, giảm thuế

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập

• Cá nhân không cư trú: Đối tượng này không phân biệt thời hạn hợp đồng lao động mà sẽ bị áp thuế suất toàn phần

2.2.2.5 Các văn bản thi hành còn hiệu lực

• Văn bản hợp nhất 05/VBHN–BTC năm 2016: Hướng dẫn thực hiện Luật

thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi và Nghị định 65/2013/ hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật thuế thu nhập cá

nhân sửa đổi do bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành (ban hành và bắt đầu có hiệu lực từ ngày 14/03/2016);

• Thông tư 92/2015/TT–BTC: Hướng dẫn thực hiện thuế TNCN đối với cá

nhân cư trú có HĐKD và một số nội dung quy định tại Luật sửa đổi bổ sung 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015;

• Thông tư 151/2014/TT–BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014;

• Thông tư 119/2014/TT–BTC: Sửa đổi Thông tư 156/2013, 111/2013,

219/2013, 08/2013, 85/2011, 39/2014 và 78/2014 để cải cách và đơn giản hóa thủ thủ hành chính;

• Thông tư 111/2013/TT–BTC: Hướng dẫn Luật thuế TNCN và Nghị định

65/2013

2.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN được xem là nguồn thu lớn trong nguồn thu của thuế doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu, vì vậy đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu

tư Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định khi các doanh nghiệp, các nhà đầu

tư kinh doanh có lợi nhuận

2.2.3.1 Phân loại

Hiện nay Bộ Tài chính đã không còn yêu cầu các doanh nghiệp phải lập tờ khai hằng tháng, quý như trước nữa mà thay vào đó các doanh nghiệp sẽ tự tính phần tiền thuế phải tạm nộp trong kỳ và nộp về cho cơ quan thuế, đến cuối năm chỉ làm duy nhất 1 tờ khai quyết toán thuế Kỳ nộp thuế sẽ căn cứ vào tổng

2.2.3.2 Các chứng từ liên quan

• Các chứng từ làm cơ sở ghi nhận doanh thu, chi phí

Các khoản thu nhập khác

Thu nhập

tính thuế =

Thu nhập chịu thế – { Thu nhập

miễn thuế +

Các khoản lỗ được kết chuyển }

Từ ngày 01/01/2016 sẽ có tổng cộng 4 mức thuế suất thuế TNDN bao gồm:

• Mức thuế suất 20%: Áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp kinh doanh, buôn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thông thường trong và ngoài nước;

• Mức thuế suất 32 đến 50%: Áp dụng đối với các hoạt động liên quan đến khai thác dầu mỏ, khí đốt;

• Mức thuế suất 50%: Áp dụng đối với các hoạt động liên quan đến khai thác tài nguyên khoán sản quý hiếm;

• Mức thuế suất ưu đãi 10%: Áp dụng cho các doanh nghiệp có thu nhập từ các địa bàn kinh doanh thuộc diện khó khăn, đặc biệt khó khăn của Nhà nước

2.2.3.5 Các văn bản thi hành còn hiệu lực

• Thông tư 25/2018/TT–BTC: Hướng dẫn Nghị định 146/2017;

• Văn bản hợp nhất 26/VBHN–BTC năm 2015: Hướng dẫn Nghị định

218/2013/NĐ–CP và Luật thuế TNDN do bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;

• Thông tư 96/2015/TT–BTC: Hướng dẫn thuế TNDN theo Nghị định

12/2015;

• Thông tư 151/2014/TT–BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014;

• Thông tư 119/2014/TT–BTC: Sửa đổi Thông tư 156/2013, 111/2013,

2019/2013, 08/2013, 85/2011, 39/2014, 78/2014 để đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế;

• Thông tư 78/2014/TT–BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013

2.3 Hóa đơn giấy, hóa đơn điện tử

Hóa đơn giấy là một giấy tờ yêu cầu thanh toán các mặt hàng với số lượng và đơn giá liệt kê trong giấy tờ đó và do bên bán phát hành Sau khi bên mua thanh toán, bên bán sẽ xác nhận vào hóa đơn, đóng dấu chứng nhận đã trả tiền

• Văn bản hợp nhất 17/VBHN: Tổng kết các quy định – thay đổi, ban hành

vào ngày 17/06/2015;

• Thông tư 37/2017/TT–BTC: Sửa đổi, bổ sung quy định về hóa đơn (sửa

đổi bổ sung Thông tư 39 và 26) ban hành ngày 27/04/2017 và bắt đầu có hiệu lục từ 12/06/2017