Thực trạng về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc.

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệpPHẦN II THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH QUẾ VÕ - CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC HÀ BẮC 2

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

PHẦN II THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH QUẾ VÕ - CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC

HÀ BẮC

2.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo tìên lương tại Chi nhánh Quế

Võ - Công ty cổ phần Lương thực Hà Bắc.

2.1.1 Kế toán tiền lương

2.1.2 Cơ cấu lao động tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực

Hà Bắc.

Bên cạnh việc sử dụng lao động trong biên chế, Chi nhánh Quế Võ - Công ty

Cổ phần Lương thực Hà Bắc, còn tiến hành sử dụng lao động thuê ngoài Do đặcđiểm sản xuất tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc, nênđiều kiện di chuyển các yếu tố sản xuất hết sức phức tạp Để khắc phục khó khănnày, Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc tiến hành thuê mướnlao động ngay tại địa phương Đối với lực lượng này, Chi nhánh Quế Võ - Công ty

Cổ phần Lương thực Hà Bắc phải giao cho đội trưởng đội lắp ráp, tổ trưởng các tổsản xuất quản lý, trả lương theo hình thức khoán ngoài

2.1.3 Cách xây dựng quỹ lương kế hoạch tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty

Cổ phần Lương thực Hà Bắc.

Hàng năm căn cứ vào tổng hệ số của toàn thể cán bộ công nhân viên nhânlương tối thiểu nhân phụ cấp ngành (gián tiếp 1,12; công nhân là 1,36) cộng với cáckhoản phụ cấp trách nhiệm nhân với 12 tháng để xây dựng kế hoạch của năm kếtiếp

2.1.4 Hình thức trả lương tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc.

Hiện nay áp dụng hai hình thức trả lương sau :

2.1.4.1 Hình thức trả lương theo thời gian

Được áp dụng đối với những người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ

thuật… thường là cán bộ nhân viên văn phòng nghiệp vụ.

Hiện nay thang bậc cơ bản được nhà nước quy định, nhà nước khống chếmức lương tối thiểu, không khống chế mức lương tối đa mà điều tiết bằng thuế thunhập của người lao động, chế độ quy định về mức lương tối thiểu hiện nay do tiêuchuẩn nhà nước quy định là 540.000 đồng/tháng

Theo hình thức này tiền lương trả cho bộ phận gián tiếp được tính theo thờigian làm việc, cấp bậc và thang lương theo quy định

Lương phải trả cho

Lương bổ sung của 1

Lương thời

Hệ số lương bổ sung được Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lươngthực Hà Bắc và ban lãnh đạo quy địng tuỳ theo từng tháng (hệ số lương này chỉ ápdụng với nhân viên ở các phòng ban tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phầnLương thực Hà Bắc) Các khoản phụ cấp gồm : Phụ cấp chức vụ, phụ cấp tráchnhiệm, các phụ cấp khác, ăn ca… những khoản phụ cấp này cũng do Chi nhánh Quế

Lương thời gian

của một nhân viên quân 1 ngày của Mức lương bình

1 nhân viên

Số ngày làm việc thực tế

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Võ - Công ty cổ phần Lương thực Hà Bắc và ban giám đốc quy định theo Nhànước

Ví dụ : Trong tháng 3/2008 ở bộ phận sản xuất công nhân Vũ Tiến Thành là công

nhân gián tiếp có hệ số cấp bậc là 3,67 số ngày làm việc thực tế 21 ngày

Kế toán tính tiền lương phải trả cho công nhân Thắng là:

tổ, thực hiện phần việc được giao, đảm bảo đúng tiến độ, và đúng yêu cầu kỹ thuật,chất lượng, đồng thời kiểm tra tình hình lao động của từng cá nhân trong tổ

Khi khối lượng công việc hoàn thành, tổ trưởng cùng đội trưởng và cán bộ

kỹ thuật chính tiến hành kiểm tra chất lượng, nghiệm thu, bàn giao và lập phiếu giaonhận công việc kiêm hợp đồng thanh toán

Đơn giá tiền lương là đơn giá nội bộ do phòng dự án lập trên cơ sở đơn giá doNhà nước qui định

Hàng tháng, người phụ trách chấm công tại các tổ, đội sản xuất, các phòngban tiến hành chấm công cho mỗi công nhân Cuối tháng, bảng chấm công đượcgửi về cho bộ phận kế toán tại các đội Kế toán tại đội dựa vào các ký hiệu chấmcông để tính ra công trong tháng cho mỗi công nhân từ đó tính ra số lương đượchưởng của mỗi người trong tháng

Cuối tháng, bảng chấm công được gửi đến phòng kế toán của Chi nhánh Quế

Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc, kế toán lao động và tiền lương trong Chinhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc sẽ căn cứ vào đó để lập bảng

thanh toán tiền lương cho công nhân, hoặc phân phối và tổng hợp cho mỗi đội.Bảng thanh toán lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấpcho người lao động tại các đội, tổ, đội sản xuất của Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổphần Lương thực Hà Bắc đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương.

Trong trường hợp do yêu cầu công tác của cán bộ công nhân viên phải làmthêm giờ và ngày chủ nhật thì tiền lương được tính như sau :

- Đối với ngày làm chủ nhật, ngày lễ theo đúng chế độ quy định của Nhànước ở Bộ luật lao động, tiền lương được hưởng 1 ngày công làm việc chủ nhậtbằng 200% tiền lương 1 ngày công bình thường Đối với làm thêm giờ thì tiềnlương làm thêm giờ được hưởng bằng 150% tiền lương làm giờ bình thường Trongtháng CBCN có thể được nghỉ phép hoặc nghỉ lễ thì theo quy định của Nhà nướctiền lương được hưởng là 100% lương cơ bản

Ngoài ra CBCN còn được hưởng tiền công tác phí khoán theo tính chất côngviệc của từng người, từng phòng và tiền trách nhiệm như trưởng phòng, tổ trưởng,đội trưởng…

- Chứng từ kế toán: Bảng chấm công

Bảng chấm công của phòng Kế hoạch do phòng Kế hoạch theo dõi chấmcông.Hàng ngày, trưởng phòng kế hoạch hoặc người được uỷ quyền căn cứ vào tìnhhình thực tế của bộ phần mình để chấm công cho từng người trong ngày ghi vàongày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 trong các ký hiệu quy định trong chứngtừ.Cuối tháng trưởng phòng kế hoạch và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công

và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan về bộ phận kế toán ( phòng

kế toán tài vụ) kiểm tra, đối chiếu, quy ra công để tính lương và BHXH

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Biểu 2.1: Bảng chấm công phòng kế hoạch tháng 03 năm 2008

Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh

2.1.5 Cách tính lương của Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc.

2.1.5.1 Cách tính lương theo thời gian.

Công thức tính:

Trong đó :

Mức lương bình quân 1 ngày

540.000 x Hệ số cấp bậcNgày làm việc theo chế độTiền lương phải trả cho nhân viên hưởng lương thời gian

Lương phải trả cho

Lương bổ sung của 1

Lương thời

VD : Kế toán căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hành tính tiền lương của ông

Vũ Văn Sâm là Trưởng phòng Kế hoạch:

- Số ngày làm việc thực tế trong tháng 3/2008 là 21 ngày

- Bậc lương có hệ số là 4,06 theo quyết định xếp lương của Công ty cổ phần

Ngoài mức lương được hưởng ông Sâm còn được hưởng thêm :

- Tiền trách nhiệm: Ông Vũ Văn Sâm là trưởng phòng, phụ cấp trách nhiệmhưởng bằng 30% mức lương tối thiểu = 540.000đ x 30% = 162.000đ

Lương thời gian

của một nhân viên quân 1 ngày của Mức lương bình

1 nhân viên

Số ngày làm việc thực tế

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Với cách tính lương như của ông Sâm kế toán tính tiền lương của toàn bộ

CNV các phòng nghiệp vụ vào bảng thanh toán tiền lương, kế toán lập hai bảng,một bản lưu, một bản chuyển về thủ quỹ để phát trả lương cho các phòng

Biểu 2.2: Bảng thanh toán tiền lương tháng 03 năm 2008

Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh

Bảng thanh toán tiền lương.

kỳ I

lĩnh Số

công Số tiền

Số công

Số tiền

BHXH 5%

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Tương tự như với phòng Kế hoạch tính được tiền lương và các khoản tríchtheo lương của các phòng ban khác trong toàn Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổphần Lương thực Hà Bắc Số liệu ở dòng tổng cộng của các khoản (các cột) trongbảng thanh toán tiền lương được dùng để ghi chép vào bảng tổng hợp thanh toántiền lương của cả khối phòng ban

2.1.5.2 Cách tính lương sản phẩm khoán cho các tổ, đội sản xuât.

Để tính lương cho bộ phận lao động trực tiếp kế toán tiền lương dựa vào đơngiá khoán tiền lương theo từng hạng mục công việc và khối lượng công việc hoànthành đã được nghiệm thu để tính lương cho bộ phận lao động trực tiếp Hiện nayChi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc đang dùng đơn giá khoáncác hạng mục công việc tới người lao động để nâng cao ý thức trách nhiệm củacông nhân trong quá trình sản xuất và đảm bảo được chất lượng công tác

Để tính lương cho công nhân sản xuất theo công việc thực tế hoàn thành kếtoán tính theo công thức sau:

Tiền lương một Đơn giá Khối lượng công việc cn đó

công nhân tiền lương thực hiện được

Sau đó căn cứ vào bảng chấm công của từng bộ phận lao động trực tiếp, khốilượng công việc thực tế hoàn thành nghiệm thu để tính lương cho từng công nhân

Hàng ngày căn cứ vào số người đi làm thực tế, các giấy báo nghỉ ốm, học,họp các đội trưởng tiến hành chấm công cho từng người lao động trên bảng chấmcông theo ký hiệu đã quy định

Hàng tháng căn cứ vào kết quả lao động tháng trước của công nhân sản xuất

mà kế toán đưa ra tiền tạm ứng lương cho công nhân

Tương tự như với phòng Kế hoạch ta tính được tiền lương và các khoảntrích theo lương của các phòng ban khác trong toàn Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổphần Lương thực Hà Bắc Số liệu ở dòng tổng cộng của các khoản (các cột) trongbảng thanh toán tiền lương được dùng để ghi chép vào bảng tổng hợp thanh toántiền lương của cả khối phòng ban

SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37

35

Hàng tháng căn cứ vào kết quả lao động tháng trước của công nhân sản xuất

mà kế toán đưa ra tiền tạm ứng lương cho công nhân

Biểu 2.3: Bảng thanh toan tạm ứng lương của tổ số 3 tháng 03 năm

Bằng chữ: (Hai triệu bây trăn nghìn đồng chẵn)

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Phương pháp tính toán:

Hệ số đơn giá sản phẩm hạng mục công trình là 1,36

* Ví dụ : Tính lương tháng 3/ 2008 cho bà Bùi Thị Lan là tổ trưởng

Bậc lương có hệ số : 4,4Căn cứ vào bảng chấm công, bà Bùi Thị Lan đi làm thực tế 23 ngày

Lương của bà lan được tính như sau:

Tiền lương cấp bậc chức vụ của bà Lan:

4,4 x 540.000 = 2.376.000 đLương sản phẩm của bà Lan là:

Đầu tháng bà Lan đã lĩnh 300.000đ tiền tạm ứng

Lương đơn

giá sản phẩm

Lương cấp bậc chức vụ

Hệ số đơn giá hạng mục sản xuất

Biểu 2.4: Bảng thanh toán tiền lương tổ sản xuất số 03 tháng 03 năm 2008

Dơn vị: Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh

Bảng thanh toán tiền lương.

Tháng 03 năm 2008

Tổ số 3 Đơn vị:đồng

Biểu 2.5: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 03 năm 2008

Đơn vị: Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

TG

Lương phép

* Các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền lương.

- Hàng tháng, tính tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho cácđối tượng kế toán ghi sổ theo định khoản:

- Đối với BHXH: Quỹ bảo hiểm xã hội của Chi nhánh Quế Võ - Công ty cổ

phần lương thực Hà Bắc được dùng để chi trả tiền lương hưu cho những cán bộcông nhân viên đã nghỉ hưu và những cán bộ công nhân viên không còn khả nănglao động trong thời gian tham gia đóng bảo hiểm Theo quy định hiên hành, hàngtháng Chi nhánh Quế Võ - Công ty cổ phần lương thực Hà Bắc phải trích lập quỹBHXH theo tỷ lệ là 20% trên tổng số tiền lương cơ bản của công nhân viên trongtháng Trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đối tượng sử dụnglao động và 5% người lao động phải phải đóng góp BHXH phải trích tính theocông thức sau:

Bảo hiểm xã hội

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Mẫu: Phiếu nghỉ hưởng BHXH.

Bệnh viện TP Bắc Giang Ban hành kèm theo QĐ số 1058 TC/CĐKT ngày

29/9/1995 của BTC

GIẤY CHỨNG NHẬN Nghỉ hưởng BHXH Quyển số :170

Số 062

Họ và tên: Lê Thị Hải Tuổi 35

Đơn vị công tác : Chi nhánh Quế Võ_Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Lý do nghỉ việc: ốm

Số ngày cho nghỉ: 5 ngày (Từ ngày 11/3/2008 đến hết ngày 15/3 2008)

Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 15 tháng 03 năm 2008

CÁN BỘ CƠ QUAN BHXH PHỤ TRÁCH BHXH CỦA ĐƠN VỊ

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Ghi chú: Phần mặt sau, căn cứ ghi là giấy chứng nhận

nghỉ ốm hưởng BHXH hoặc giấy ra viện

SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37

SốKB/BA67

43

Biểu 2.6: Bảng thanh toán BHXH tháng 03năm 2008

Đơn vị: Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Ký nhận Số

ngày Số tiền

Số ngày

Số tiền

Số ngày

Số tiền

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.

Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã ký Đã ký Đã ký

Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH của chị Lê Thị Hải kế toán lập phiếu chi:

Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Mẫu số 01-TT

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Viết bằng chữ (Một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn)

Đã nhận đủ Một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi sổ:

Bảo hiểm y tế phải trích tính theo công thức sau:

Tổng số tiền lương cơ bản của công

BHYT khấu trừ vào

KPCĐ được tính theo công thức sau:

KPCĐ phải trích =

Tổng số tiền lương thực tế phải trả chocông nhân viên trong CNQV -CTCPLTHB

Sau khi kế toán tính toán xong BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán căn cứ vào bảngthanh toán lương và mức lương cơ bản để lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Biểu 2.7: Bảng phân bổ tièn lương và BHXH tháng 03 năm 2008

Đơn vị: Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

(ghi nợ các tài khoản)

TK 334- Phải trả người lao động TK 338- Phải trả, phải nộp khác

Tổng cộng Lương phải

trả

Các khoản khác

Cộng có

TK 334

Bảo hiểm

xã hội (15 %)

Bảo hiểm y tế (2 %)

Kinh phí công đoàn (2%)

1.127.168

430.650696.518

130.747.768

42.480.65088.267.118

19.443.090

6.307.50013.135.590

2.592.412

841.0001.751.412

2.592.412

841.0001.751.412

24.627.914

7.989.50016.638.414

155.377.282

50.470.150104.252.532

254.000256.203

5.909.460

2.454.0003.455.460

809.889

330.000479.889

107.985

44.00063.985

107.985

44.00063.985

1.025.859

418.000607.859

6.935.319

2.872.0004.063.319

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37

49

Đơn vị: Chi nhánh Quế Võ_Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Phố Mới_Huyện Quế Võ_Thành Phố Bắc Ninh.

Nhật ký chung

Năm 2008 Trích từ 01/03 – 31/03

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Đơn vị: Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh.

Biểu 2.10: Sổ cái năm 2008(TK 338 trích từ 01/03/2008 đến 31/ 03/2008)

Đơn vị: Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc

Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh

24.617.9141.025.8596.745.000

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp