Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính

+ Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin theo yêu cầu cụ thể của họ vào bất kỳ thời điểm nào nhằm phục vụ cho công tác điều hành và chỉ đạo

Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính

A.Những vấn đề lý luận về lập báo cáo tài chính

I.ý nghĩa, nội dung của hệ thống báo cáo tài chính

1 Yẽ nghộa

Báo cáo Kế toán là sản phẩm của quá trình thu thập, đo lờng, xử lý thông tin tại bộ phận Kế toán của doanh nghi nhằm cung cấp những thông tin hữu ích cho những ai quan tâm đến Doanh nghiệp (DN).Do tính đa dạng của đối tợng sử dụng thông tin Kế toán và nhu cầu về thông tin Kế toán giữa các đối tợng khác nhau nên việc xây dựng các báo cáo Kế toán cũng phải quan tâm đến đặc điểm của từng đối tợng sử dụng

+ Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin theo yêu cầu cụ thể của họ vào bất kỳ thời điểm nào nhằm phục vụ cho công tác điều hành và chỉ đạo hoạt động kinh doanh, hoạt độnh tài chính của toàn doanh nghiệp

+ Đối với các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ( ngời chủ sở hữu, các tổ chức tín dụng, khách hàng ) mỗi đối tợng có nhu cầu thông tin

Kế toán riêng chẳng hạn nh: Ngời chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn của mình đợc sử dụng có hiệu quả không, các tổ chức tín dụng xem xét khả năng tài chính của Doanh nghiệp trớc khi quyết định cho vay

Thông tin trên báo cáo Kế toán mang tính tổng hợp toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp nhằm phục vụ chủ yếu cho các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ngoài ra nó còn là căn cứ để các nhà quản

lý đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp

2 Nội dung của báo cáo tài chính:

Một hệ thống báo cáo tài chính gồm các nội dung sau:

-Bảng cân đối Kế toán

-Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ -Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra đối với các công ty, các tập đoàn kinh tế, các liên hiệp Xí nghiệp Có thể quy định thêm các báo cáo tài chính khác gọi là báo cáo nội bộ nhằm phục vụ cho công tác quản lý tại Doanh nghiệp

3.Trách nhiệm, thời hạn lập và gởi báo cáo tài chính:

3.1.Trách nhiệm:

Tất cả các Doanh nghiệp độc lập không nằm trong cơ cấu tổ chức của một Doanh nghiệp khác có t cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định hiện hành

3.2.Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính

Lập và gửi báo cáo tài chính vào cuối mỗi quí và cuối năm để phản

ánh tình hình tài chính vào cuối quí hoặc cuối năm đó

+ Đối với các Doanh nghiệp Nhà nớc: Báo cáo tài chính năm gửi chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày Kết thúc năm tài chính

+ Đối với các Doanh nghiệp nhà nớc: Báo cáo quí gửi chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày Kết thúc quí

Riêng dối với các Doanh nghiệp có năm tài chính Kết thúc không vào ngày 31/12 hàng năm phải gửi báo cáo quí Kết thúc vào ngày 31/12 và có số

d luỹ Kế từ năm tài chính đến hết ngày 31/12 ,

II Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp

II.1 Bảng cân đối Kế toán

II.11 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của bảng cân đối Kế toán

a.Khái niệm

Bảng cân đối Kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của Doanh nghiệp dới hình thái tiền tệ tại một thời điểm nhất định( cuối tháng, cuối quí, cuối năm)

b Nội dung và Kết cấu của bảng cân đối Kế toán: Gồm 2 phần

Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.Các tài sản đợc sắp xếp theo khả năng hoán chuyển thành tiền theo thứ tự giảm dần

-Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn

-Tài sản cố định và đầu t dài hạn

Phần nguồn vốn: phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn đ ợc sắp

xếp theo trách nhiệm của Doanh nghiệp trong việc sử dụng nguồn vốn với chủ nợ và chủ sở hữu

Nợ phải trả

Nguồn vốn chủ sở hữu

Ngoài ra, bảng cân đối Kế toán còn có các chỉ tiêu ngoài bảng cân“các chỉ tiêu ngoài bảng cân

đối Kế toán bổ sung các thông tin khác ch” bổ sung các thông tin khác ch a có trên bảng cân dối Kế toán: Tài sản thuê ngoài, ngoại tệ các loại, hàng hoá nhận bán hộ, ký gởi, nguồn vốn khấu hao

c) ý nghĩa của việc lập bảng cân đối Kế toán:

-Về mặt kinh tế:

+ Phần tài sản: Số liệu của tài sản cho phép đánh giá một cách tổng quát, qui mô và Kết cấu tài sản của doanh nghiệp

+ Phần nguồn vốn: phản ánh các nguồn tài trợ cho tài sản của Doanh nghiệp qua đó đánh quá đợc thực trạng tài chính của doanh nghiệp

- Về mặt pháp lý:

+ Về phần tài sản: thể hiện giá trị các loại tài sản hiện có mà Doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng lâu dài để mạng lại lợi ích lâu dài trong tơng lai

+ Phần nguồn vốn: thể hiện phạm vi trách nhiệm và nghĩa vụ của Doanh nghiệp về tổng số vốn kinh doanh với ngời chủ sở hữu, trớc ngân hàng và các chủ nơ khác về các khoản vay, khoản phải trả

II.1.2 phơng pháp lập:

Số d nợ của các tài khoản đợc phản ánh lên phần tài sản, số d có các tài khoản đợc phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ một số trờng hợp ngoại lệ sau đây nhằm phản ánh đúng giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản:

+ Các tài sản phản ánh hao mòn và dự phòng giảm giá tài sản có

số d có nhng đợc phản ánh lên phần tài sản và ghi âm bao gồm TK 214, TK129, TK 139, TK 159, TK 229

+Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn nh TK 412 chênh lệch đánh“các chỉ tiêu ngoài bảng cân

giá lại tài sản, TK 413 chênh lệch tỉ giá, TK 421 lãi ch” bổ sung các thông tin khác ch “các chỉ tiêu ngoài bảng cân ” bổ sung các thông tin khác ch “các chỉ tiêu ngoài bảng cân a phân phối Nếu có số d” bổ sung các thông tin khác ch có ghi thờng, số d nợ lên phần nguồn vốn và ghi âm + Các tài khoản thanh toán nh TK 131, TK 136, TK 334, TK 338 không đợc lên bảng cân đối Kế toán theo số d bù trừ mà căn cứ vào

sổ chi tiết của từng đối tợng thanh toán để lập cả hai phần của bảng cân

đối Kế toán: Xác định số nợ phải thu để ghi vào phần tài sản số nợ phải trả lên phần nguồn vốn

II.2.Báo cáo Kết quả kinh doanh:

2.1.Khai niệm, nội dung và Kết cấu báo cáo Kết quả kinh doanh

a Khái niệm:

Báo cáo Kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp trong một thời kì (quý, năm) chi tiết theo các hoạt động, tình hình thực hiện nghĩa vụ của Doanh nghiệp với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác

b Nội dung và Kết cấu của Kết báo cáo Kết quả kinh doanh

Phần 1: Lãi, lỗ: thể hiện Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác (chi phí, lệ phí)

Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đã khấu trừ và còn lại đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hàng bán nội địa pjải nộp đã nộp

và còn phải nộp vào cuối kỳ

2.2 Yẽ nghĩa của báo cáo Kết quả kinh doanh:

Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có ý nghĩa rất lớn trong việc

đánh giá hiệu quả kinh doanh và công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Thông qua báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có thể kiểm tra tình hình thực hiện Kế hoạch thu nhập, chi phí, Kết qủa từng loại hoạt động cũng nh Kết quả chung của toàn doanh nghiệp.Số liệu trên báo cáo này còn là cơ sở để đánh giá khuynh hớng hoạt động của Doanh nghiệp trong nhiều năm liền và dự báo hoạt động trong tơng lai.Thông qua báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có thể đánh giá hiệu quả và khả năng sinh lời của doanh nghiệp.Ngoài ra nó còn cho phép đánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác, đặc thanh quyết toán thuế GTGT, qua đó dánh giá tình hình thanh toán của doanh nghiệp

2.3 Ph¬ng ph¸p lỊp b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh:

a )Phần1:

Báo cáo lãi lỗ: C¨n cø sỉ ph¸t sinh nî; Ph¸t sinh cê c¸c tµi kho¶n trõ TK lo¹i 5 ®Õn TK lo¹i 8 trong quan hÖ ®ỉi xøng víi TK 911 x¸c” bư sung c¸c th«ng tin kh¸c ch

®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh

b) Phần 2:Tình hình thực hiện nghĩa vụ đói với nhà nước Số liệu để lập phần này được lấy từ số liệu trên TK333

"thuế giá trị gia tăng phải nộp"

c) Phần 3:Thuế GTGT được khấu trừ, thuế được hoàn lại, được miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa

3.B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ:

3.1 Kh¸i niÖm, nĩi dung, KÕt cÍu cña b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn

a.Kh¸i niÖm:

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tưng hîp ph¶n ¸nh viÖc h×nh thµnh vµ sö dông lîng tiÒn ph¸t sinh theo c¸c ho¹t ®ĩng kh¸c nhau trong kú b¸o c¸o doanh nghiÖp

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o gi¶i thÝch sù kh¸c nhau gi÷a lîi nhuỊn cña Doanh nghiÖp vµ c¸c dßng tiÒn cê liªn quan, cung cÍp nh÷ng th«ng tin vÒ dßng tiÒn g¾n liÒn víi nh÷ng thay ®ưi vÒ tµi s¶n, c«ng nî vµ nguơn vỉn chñ sị h÷u.th«ng tin tõ b¸o c¸o nµy bư sung cho b¶n c©n ®ỉi

KÕ to¸n vµ b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh cña kú b¸o c¸o

b.Nĩi dung cña b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ: gơm nh÷ng phÌn sau:

- Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh

- Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng ®Ìu t

- Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng tµi chÝnh

- Lu chuyÓn tiÒn thuÌn trong k×

- TiÒn tơn ®Ìu k×

- TiÒn cuỉi k×

3.2 Ý nghÜa cña viÖc lỊp b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cê ý nghÜa rÍt lín trong viÖc cung cÍp th«ng tin liªn quan ®Õn ph©n tÝch ho¹t ®ĩng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.Th«ng qua b¸o c¸o nµy cña ng©n hµng, c¸c nhµ ®Ìu t , nhµ níc

vµ nhµ cung cÍp cê thÓ ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng t¹o ra c¸c dßng tiÒn tõ ho¹t

®ĩng cña Doanh nghiÖp ®Ó ®¸p øng kÞp thíi c¸c kho¶n nî cho c¸c chñ nî,

cư tøc cho c¸c cư ®«ng hoƯc nĩp thuÕ cho nhµ níc.§ơng thíi còng lµ mỉi quan t©m cña c¸c nhµ qu¶n lý t¹i Doanh nghiÖp ®Ó cê c¸c biÖn ph¸p tµi chÝnh cÌn thiÕt, ®¸p øng tr¸ch nhiÖm thanh to¸n cña m×nh

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ cßn lµ c¬ sị dù ®o¸n c¸c dßng tiÒn cña Doanh nghiÖp trî gióp c¸c nhµ qu¶n lý trong c«ng t¸c h¹ch ®Þnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®ĩng cña Doanh nghiÖp ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh kÞp thíi:

3.3 Ph¬ng ph¸p lỊp:

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp:

PhÌnI: Lu chuyÓn tõ ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh:

Sỉ liÖu lªn phÌn nµy lÍy tõ sư theo dđi thu, chi tiÒn quan ®Õn ho¹t

®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh

PhÌnII:Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng ®Ìu t:

Sỉ nay ®Ó lỊp phÌn nµy còng lÍy tõ sỉ liÖu dđi thu, chi tiÒn liªn quan

®Õn ho¹t ®ĩng ®Ìu t

PhÌnIII: Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng tµi chÝnh

Sỉ liÖu nµy còng lÍy tõ sư theo dđi thu, chi tiÒn quan ®Õn ho¹t ®ĩng tµi chÝnh

- TiÒn tơn ®Ìu k×: C¨n cø vµo sỉ d vỉn b»ng tiÒn ®Ìu k× b¸o c¸o,

- TiÒn tơn cuỉi k×: Căn cứ vào số dư vốn bằng tiền cuối kỳ báo cáo

- Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ: Ph¶n ¸nh chªnh lÖch tưng sỉ tiÒn thu vµo vµ tưng sỉ tiÒn thu ra tõ ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh, ho¹t

®ĩng ®Ìu t, ho¹t ®ĩng tµi chÝnh trong k×

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ theo ph¬ng ph¸p gi¸n tiÕp:

Nguyªn t¾c chung ®Ó lỊp b¸o c¸o nµy lµ diÒu chØnh lîi nhuỊn tríc thuÕ cña ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh khâi nh÷ng ¶nh hịng cña c¸c nghiÖp vô kh«ng trùc tiÕp thu tiÒn hoƯc chi tiÒn ®· lµm t¨ng, gi¶m lîi nhuỊn Lo¹i trõ c¸c kho¶n l·i, lì cña ho¹t ®ĩng tµi chÝnh, ho¹t ®ĩng kh¸c

®· tÝnh vµo lîi nhuỊn tríc thuÕ; ®iÒu chØnh c¸c kho¶n môc thuĩc vỉn l u

®ĩng

4.ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh:

4.1 Kh¸i niÖm, nĩi dung, KÕt cÍu cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh

a Kh¸i niÖm:

ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ mĩt bĩ phỊn trong hÖ thỉng b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp ®îc lỊp ®Ó gi¶i thÝch vµ bư sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp trong k× b¸o c¸o mµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÓ tr×nh bµy

rđ rµng vµ chi tiÕt ®îc

b Nĩi dung:

Kh¸i qu¸t ®Ưc ®iÓm ho¹t ®ĩng cña doanh nghiÖp

C¸c chÕ ®ĩ KÕ to¸n ®îc ¸p dông t¹i doanh nghiÖp

C¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh chi phÝ s¶n xuÍt kinh doanh theo yÕu tỉ, chØ tiªu chi tiÕt vÒ hµng tơn kho; T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§; T×nh h×nh thu nhỊp c«ng nh©n viªn

c KÕt cÍu cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: Gồm ba phần

- §Ưc ®iÓm ho¹t ®ĩng kinh doanh cña Doanh nghiÖp

- ChÝnh s¸ch KÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp

- Chi tiÕt mĩt sỉ chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh

4.2 Ý nghĩa của thuyết minh báo cáo tài chính

Gi¶i thÝch, bư sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh, ho¹t ®ĩng tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp mµ c¸c b¸o c¸o kh¸c kh«ng rđ

Cung cÍp nh÷ng th«ng tin tưng hîp nhÍt h×nh thµnh kinh doanh nêi chung vµ tµi chÝnh nêi riªng phôc vô cho viÖc ®a ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý 4.3 Ph¬ng ph¸p lỊp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh

§Ó lỊp thuyÕt minh b¸o c¸o cÌn dùa vµo sỉ liÖu

+ C¸c sư KÕ to¸n k× b¸o c¸o

+ B¶ng c©n ®ỉi KÕ to¸n k× b¸o c¸o

+ B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh

+ ThuyÕt minh b¸o c¸o n¨m tríc

Nguyªn t¾c chung lỊp mĩt thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh:

-Tr×nh bµy líi v¨n ng¾n gôn, rđ rµng, dÔ hiÓu, phÌn tr×nh bµy b»ng

sỉ liÖu ph¶i thỉng nhÍt víi sỉ liÖu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c

- §ỉi víi b¸o c¸o quý, chØ tiªu thuĩc phÌn chÕ ®ĩ KÕ to¸n ¸p dông ph¶i nhÍt quan trông c¶ niªn ®ĩ KÕ to¸n

- Trong c¸c biÓu sỉ liÖu, cĩt sỉ KÕ ho¹ch thÓ hiÖn sỉ liÖu KÕ ho¹ch cña k× b¸o c¸o; cĩt sỉ thùc hiÖn k× trủc sỉ liÖu k× ngay tríc k× b¸o c¸o

- C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®ĩng cña Doanh nghiÖp chØ sö dông trong thuyÕt minh n¨m

B Nh÷ng lý luỊn c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh:

I Kh¸i niÖm, môc ®Ých, t¸c dông cña viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh:

1 Kh¸i niÖm:

Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện thời và quá khứ Tiùnh hình tài chính của đơn vị với những chỉ tiêu trung bình của ngành thông qua đó các nhà phân tích thấy được thực trạng tài chính hiện tại và những dự đoán trong tương lại

2 Mục đích công việc của phân tích báo cáo tài chính.

Giúp cho các nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả năng sinh lãi, tiềm năng, hiệu quả hoạt động kinh doanh, đánh giá những triển vọng cúng nhưe những rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp, đưa ra những quyết định cho phù hợp

3 Tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính

- Tình hình tài chính của doanh nghiệp được nhiều người khác nhau quan tâm như: nhà quản lý, chủ sởp hữu, người cho vay Mõi nhóm người này phân tích có xu hướng tập trung vào các khía cạnh khác nhau của doanh nghiệp

- Đối với các nhà quản trị doanh nghiệp: làm thế nào để điều hành quá trình sản xuất kinh doanh sao cho có hiệu quả, tìm được lợi nhuận tối đa và khả năng trả nợ Dựa trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính nhà quản trị có thể định hướng hoạt động, lập kê shoạch đưa ra phương thức nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh chính sách tài trợ cho phù hợp, tiên liệu hoạt động của doanh nghiệp, kiểm tra tình hình và điều chỉnh quá trình sao cho có lợi nhất

- Đối với nhà cung cấp tín dụng: người cung cấp tín dụng cho doanh nghiệp thường tài trợ qua hai dạng là tín dụng ngắn hạn và tín dụng dài hạn

+ Nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn: thường quan tâm đến khả năng hoán chuyển thành tiền của các tài sản lưu động và tốc độ quay vòng của các tài sản đó

+ Nhà cung cấp tín dụng dài hạn: nhà phân tích thường quan tâm đến tiềm lực trong dài hạn cũng như: dự đoán dòng tiền, đánh giá khả năng đáp ứng các khoản thanh toán cố định (tiền lãi, nợ gốc) trong tương lai

- Đối với người chủ sở hữu doanh nghiệp quan tâm đến lợi nhuận và khả năng trả nợ an toàn của tiền vốn bỏ ra, thông qua phân tích báo cáo tài chính để giúp họ đánh giá hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh, khả năng điều hành hoạt động của nhà quản trị để quyết định sử dụng hoặc bãi miễn nhà quản trị, cũng như quyết định việc phân phối kết quả hoạt động kinh doanh

- Đ i v i các nhà ối với các nhà ới các nhà đ u tầu t ư trong tương lai: Quan tâm đ n s an toàn c aến sự an toàn của ự an toàn của ủa

lư ng v n ợng vốn ối với các nhà đ u tầu t ư, m c ức đ sinh lãi, th i gian hoàn v n.Do ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ời gian hoàn vốn.Do ối với các nhà đó phân tích báo cáo tài chính c a ủa đơn v qua các th i kì s ị qua các thời kì sẽ ời gian hoàn vốn.Do ẽ đưa ra quy t ến sự an toàn của đ nh có nên ị qua các thời kì sẽ đ u tầu t ư hay không, đ u tầu t ư dư i hình th c nào, lĩnh v c nào.ới các nhà ức ự an toàn của

- Đ i v i cối với các nhà ới các nhà ơ quan ch c nức ăng (cơ quan thu ): Xác ến sự an toàn của đ nh các kho n nghĩa vị qua các thời kì sẽ ản nghĩa vụ ụ

c a ủa đơn v ph i ị qua các thời kì sẽ ản nghĩa vụ đư c th c hi n ợng vốn ự an toàn của ện đ i v i nhà nối với các nhà ới các nhà ư c, cới các nhà ơ quan th ng kê t ng h p phânối với các nhà ổng hợp phân ợng vốn tích hình thành s li u th ng kê, ch s th ng kê.ối với các nhà ện ối với các nhà ỉ số thống kê ối với các nhà ối với các nhà

Báo cáo tài chính c a ủa đơn v ị qua các thời kì sẽ đư c nhi u nhóm ngợng vốn ều nhóm ng ư i khác nhau quan tâmời gian hoàn vốn.Do

và phân tích trên nhi u khía c nh khác nhau nhều nhóm ng ạnh khác nhau nh ưng có liên quan v i nhau.Doới các nhà

v y, các nhóm này thậy, các nhóm này th ư ng s d ng các phời gian hoàn vốn.Do ử dụng các ph ụ ương pháp k thu t cỹ thuật c ậy, các nhóm này th ơ b n ản nghĩa vụ đ phânể phân tích báo cáo tài chính m t cách có hi u qu ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ện ản nghĩa vụ

II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1 Nội dung phân tích tài chính doanh nghiệp

Xu t phát t m c tiêu phân tích tài chính cất phát từ mục tiêu phân tích tài chính c ừ mục tiêu phân tích tài chính c ụ ũng như b n ch t và n i dungản nghĩa vụ ất phát từ mục tiêu phân tích tài chính c ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do các quan h tài chính c a doanh nghi p trong n n kinh t th trện ủa ện ều nhóm ng ến sự an toàn của ị qua các thời kì sẽ ư ng, n i dungời gian hoàn vốn.Do ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do phân tích g m có:ồm có:

- Phân tích cấu trúc tài chính và cân bằng tài chính

- Phân tích hiệu quả của doanh nghiệp

- Phân tích rủi ro của doanh nghiệp: Phát hiện những nguy cơ tìm ẩn trong huy động vốn và thanh toán

- Phân tích giá trị của doanh nghiệp: Hoạt động tài chính của doanh nghiệp với chức năng cơ bản là huy động vốn và sữ dụng có hiệu quả các nguồn lực mà còn liên quan đến thái độ, trách nhiệm của doanh nghiệp

2 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính và nội dung phân tích báo cáo tài chính

a Phương pháp phân tích:

* Ph ươ ng pháp so sánh:

Đây là phương pháp s d ng ph bi n nh t trong phân tích tài chính, ử dụng các ph ụ ổng hợp phân ến sự an toàn của ất phát từ mục tiêu phân tích tài chính c để phân

v n d ng phép so sánh trong phân tích ta c n quan tâm ậy, các nhóm này th ụ ầu t đ n nh ng v n ến sự an toàn của ững vấn ất phát từ mục tiêu phân tích tài chính c đ sauều nhóm ng đây:

- Tiêu chuẩn so sánh: Là chỉ tiêu gốc được chọn làm căn cứ so sánh + Sử dụng số liệu tài chính ở nhiều kì trước để đánh giá su hướng các chỉ tiêu tài chính

+ Sử dụng số liệu trung bình nghành để đánh giá sự tiến bộ về hoạt động tài chính của doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến của nghành

+ Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp có đạt mục tiêu tài chính trong năm

- Điều kiện so sánh:

+ Chỉ tiêu phân tích phản ánh cùng nội dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán và có đơn vị đo lường như nhau

+ Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán đã ban hành

- Kĩ thuật so sánh:thể hiện qua các trường hợp sau

+ Trình bày báo cáo tài chính dạng so sánh nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối của từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua hai hoặc nhiều kì, qua đó xác định xu hướng các chỉ tiêu

Vì v y m t báo cáo d ng so sánh th hi n rõ bi n ậy, các nhóm này th ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ạnh khác nhau nh ể phân ện ến sự an toàn của đ ng c a ch tiêu t ngộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ủa ỉ số thống kê ổng hợp phân

h p và các y u t c u thành nên bi n ợng vốn ến sự an toàn của ối với các nhà ất phát từ mục tiêu phân tích tài chính c ến sự an toàn của đ ng t ng h p ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ổng hợp phân ợng vốn đó

+ Trình bày báo cáo theo qui mô chung với cách so sánh này, một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính được chọn làm quy mô chung đó.Báo cáo tài chính theo qui mô chung giúp đánh gía cấu trúc các chỉ tiêu tài chính ở doanh nghiệp

+ Thiết kế các chỉ tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số được xây dựng khi các yếu

tố cấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ và mang ý nghĩa kinh tế.với nguyên tắt thiết kế các tỉ số trên, nhà phân tích có thể xây dựng chỉ tiêu phân tích phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.Các tỉ số còn là công

cụ hổ trợ công tác dự đoán tài chính

* Ph ươ ng pháp lo ạ i tr ừ :

Phương pháp này nh m xác ằm xác đ nh m c ị qua các thời kì sẽ ức đ nh hộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ản nghĩa vụ ư ng c a t ng nhân t ởng của từng nhân tố ủa ừ mục tiêu phân tích tài chính c ối với các nhà đ nến sự an toàn của

ch tiêu tài chính gi ỉ số thống kê ản nghĩa vụ đ nh các nhân t còn l i không thay ị qua các thời kì sẽ ối với các nhà ạnh khác nhau nh đ i.Phổng hợp phân ương pháp phân tích này là công c h tr cho quá trình ra quy t ụ ổng hợp phân ợng vốn ến sự an toàn của đ nh.ị qua các thời kì sẽ

* Ph ươ ng pháp cân đố i t ỉ l ệ :

Các báo cáo tài chính đ u có ều nhóm ng đ c trặc tr ưng chung là th hi n tính cân ể phân ện đ i: Cânối với các nhà đôí gi a tài s n và ngu n v n ;cân ững vấn ản nghĩa vụ ồm có: ối với các nhà đ i gi a doanh thu chi phí, k t qu ; Cân ối với các nhà ững vấn ến sự an toàn của ản nghĩa vụ đ iối với các nhà

gi a dòng ti n vào và dòng ti n ra d a trên tính ch t cân ững vấn ều nhóm ng ều nhóm ng ự an toàn của ất phát từ mục tiêu phân tích tài chính c đ i trên nhà phân tíchối với các nhà

v n d ng phậy, các nhóm này th ụ ương pháp này đ xem xét nh hể phân ản nghĩa vụ ư ng c a t ng nhân t ởng của từng nhân tố ủa ừ mục tiêu phân tích tài chính c ối với các nhà đ n bi nến sự an toàn của ến sự an toàn của

đ ng c a ch tiêu phân tích.ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ủa ỉ số thống kê

* Ph ươ ng pháp phân tích t ươ ng quan:

Gi a các s li u tài chính trên báo cáo tài chính thững vấn ối với các nhà ện ư ng có m i tời gian hoàn vốn.Do ối với các nhà ương quan

v i nhau.Ch ng h n m t m i tới các nhà ẳng hạn một mối t ạnh khác nhau nh ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ối với các nhà ương quan gi a doanh thu v i kho n n ph i thu,ững vấn ới các nhà ản nghĩa vụ ợng vốn ản nghĩa vụ

v i hàng t n kho Vì v y phân tích tới các nhà ồm có: ậy, các nhóm này th ương quan s ẽ đánh giá tính h p lý v bi nợng vốn ều nhóm ng ến sự an toàn của

đ ng gi a ch tiêu tài chính, xây d ng các t s tài chính ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ững vấn ỉ số thống kê ự an toàn của ỉ số thống kê ối với các nhà đư c phù h p và ph cợng vốn ợng vốn ụ

v cho công tác d báo tài chính doanh nghi p.ụ ự an toàn của ởng của từng nhân tố ện

3 Nội dung phân tích:

3.1 Phân tích c ấ u trúc tài chính doanh nghi ệ p:

a.Phân tích c ấ u trúc tài s ả n:

Mục đích:

Nh m ằm xác đánh giá nh ng ững vấn đ c trặc tr ưng trong cơ c u tài s n c a doanh nghi p tínhất phát từ mục tiêu phân tích tài chính c ản nghĩa vụ ủa ện

h p lý khi ợng vốn đ u tầu t ư v n cho ho t ối với các nhà ạnh khác nhau nh đ ng kinh doanh.Hi u qu s d ng v n s phộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ện ản nghĩa vụ ử dụng các ph ụ ối với các nhà ẽ ụ thu c vào công tác phân b v n: Nên ộ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do ổng hợp phân ối với các nhà đ u tầu t ư vào tài s n nào, d tr hàng t nản nghĩa vụ ự an toàn của ững vấn ồm có: kho Hàng lo t nh ng v n ạnh khác nhau nh ững vấn ất phát từ mục tiêu phân tích tài chính c đ liên quan ều nhóm ng đ n công tác s d ng v n doanhến sự an toàn của ủa ụ ối với các nhà ởng của từng nhân tố nghi p.ện