Thực tế nghiệp vụ kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá

Kế toán tổng hợp thu mua hàng hoá3.2.2.1.Kế toán quá trình mua hàng  Phương thức mua hàng tại Công ty Trung Dũng - Công ty đã áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp Căn cứ vào hợp đồng

Trang 1

3.2 THƯC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THU MUA HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ

3.2.1 Kế toán chi tiết hàng hoá

Kế toán chi tiết hàng hóa được thực hiện theo từng loại hàng hoá ở phòng

kế toán trên hai mặt hiện vật và giá trị Do điều kiện tổ chức quản lý hàng hoátập trung, số lượng nhập - xuất lớn, chủng loại hàng hoá không nhiều và đểthuận tiện cho việc cung cấp tài liệu cho người quản lý nên tại Công ty TNHH

TM & DL Trung Dũng đã sử dụng phương pháp thẻ song song

Phương pháp thẻ song song là phương pháp kế toán chi tiết vật tư, hànghoá mà ở kho hàng hoá và ở bộ phận kế toán hàng hoá đều sử dụng sổ, ở kho sửdụng sổ kho, còn ở bộ phận kế toán hàng hoá sử dụng sổ kế toán chi tiết hànghoá

Công việc cụ thể ở từng bộ phận như sau:

- Ở kho:

Thủ kho dùng sổ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá, sảnphẩm về mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào sổ kho Sổ được mở chotừng danh điểm hàng hoá

- Ở phòng kế toán:

Phòng kế toán mở sổ kế toán chi tiết theo từng danh điểm hàng hoá tươngứng với sổ kho mở ở kho Sổ này có nội dung tương tự sổ kho, chỉ khác là theodõi cả về mặt giá trị Hàng ngày họăc cuối tháng, khi nhận được các chứng từnhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán hàng hoá sẽ kiểm tra,đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào sổ kho và tính ra số tiền Sau đó, lần lượtghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các sổ kế toán chi tiết hàng hoá có liên quan.Cuối tháng, tiến hành cộng sổ kế toán chi tiết hàng hoá theo từng danh điểm vàđối chiếu với sổ kho

Trang 2

Sơ đồ 02: Kế toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song

hàng hoá

Sổ kế toán tổng hợp về hàng hoá

Phiếu xuất kho

Trang 3

BIỂU SỐ 01: SỔ KHO

Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng

Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ng àyMẫu số S09-DNN

14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ KHO Năm 2007 Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Thép D8 Trang: 56

Xuất bán cho Công ty Lợi Thuỷ

Trang 4

BIỂU SỐ 02: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

N ăm 2007 Tài khoản: 156 Tên kho: Yên Sở

Trang 5

3.2.2 Kế toán tổng hợp thu mua hàng hoá

3.2.2.1.Kế toán quá trình mua hàng

 Phương thức mua hàng tại Công ty Trung Dũng

- Công ty đã áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, doanh nghiệp cử cán bộ nghiệp vụmang giấy ủy nhiệm nhận hàng đến Công ty gang thép Thái Nguyên nhận hàngtheo quy định trong hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp tại nhà máy của Công

ty gang thép Thái Nguyên và chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hoá về doanhnghiệp

Theo phương thức này, thời điểm xác định hàng mua là khi đã hoàn thành thủtục chứng từ giao nhận, doanh nghiệp đã thanh toán tiền cho Công ty gang thépThái Nguyên

- Chứng từ sử dụng: Phiêú nhập kho, Hoá đơn GTGT do Công ty gang

thép Thái Nguyên giao cho Ngoài ra còn có giấy báo Nợ của ngân hàng Đầu tư

và Phát triển, phiêú chi

Trang 6

BIỂU SỐ 03: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Mẫu số: 01 GTKT-3LL PC/2007B

0057025

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 06 tháng 07 năm 2007

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN

Địa chỉ: P.Cam Giá, TP.Thái Nguyên

Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 4 6 0 0 1 0 0 1 5 5

Họ tên người mua hàng: Kim Thu

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Trung Dũng

Địa chỉ: 425 Minh Khai, Q Hai Bà Trưng, TP Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0 1 0 1 0 5 8 3 3 4

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

Cộng tiền hàng: 60.298.500

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 3.014.925

Tổng cộng tiền thanh toán: 63.313.425

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi ba triệu, ba trăm mười ba nghìn, bốn trăm hai năm đồng.

Trang 7

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

BIỂU SỐ 04: PHIẾU NHẬP KHO

Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTCMẫu số 01 - VT

ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Số: 72

- Họ và tên người giao: Hoàng Minh Mạnh

- Đơn vị: Công ty gang thép Thái Nguyên

Nhập tại kho: Yên Sở

Đơn vị tính

Trang 8

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

 Tài khoản sử dụng:

+ Tài khoản 156 “Hàng hoá”:

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động(tăng, giảm) theo gía thực tế của các loại hàng hoá của doanh nghiệp, bao gồmhàng hoá tại các kho hàng, quầy hàng

Nội dung phản ánh và kết cấu của tài khoản 156 “Hàng hoá”:

TK 156

SDĐK: Trị gía mua vào của hàng

hoá tồn kho, tồn quầy

- Giá mua vào của hàng hoá nhập- Trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho, nhập quầy kho, xuất quầy

- Chi phí thu mua hàng hoá thực - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá

tế phát sinh tiêu thụ trong kỳ

- Trị giá hàng hoá bị người mua - Các khoản bớt giá, giảm giá, hồi khấu trả lại nhập kho, nhập quầy hàng mua

- Trị giá hàng hoá phát hiện thừa - Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu tại qua kiểm kê tại kho, tại quầy kho, tại quầy

Trang 9

SDCK: Trị giá mua vào của hàng

hoá tồn kho, tồn quầy

- Tài khoản này được theo dõi chi tiết theo 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1561 “Giá mua hàng hoá”: phản ánh trị giá mua thực tế của hàng hoátại kho, tại quầy

+ TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hoá”: phản ánh chi phí thu mua hàng hoá;

- Ngoài các tài khoản trên, trong quá trình hạch toán, kế toán mua hàng còn sửdụng các tài khoản liên quan như 111,112,331,133,338…

- TK 1561 được mở chi tiết theo từng loại thép: Thép D1LY, Thép D6, Thép D6VPS,… , Thép D22, Thép D25, Thép D28, Thép D28 A3

 Kế toán trên sổ

Trên cơ sở chứng từ về mua hàng hoá như phiếu nhập kho, hoá đơn thuếGTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng … Kế toán tiến hành vào các sổtổng hợp, chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 156

Ví dụ 2:

Ngày 10/07/2007 hoá đơn GTGT số 30311 của Công ty gang thép TháiNguyên: Thép D14 3.230 Kg đơn giá chưa bao gồm thuế 9.785 đồng/Kg, ThépD16 22.030 Kg, đơn giá 9.785 đồng/Kg, thuế suất 5% đã trả bằng tiền mặt

Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Mẫu số 01 - VT

Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC

Trang 10

- Đơn vị: Công ty gang thép Thái Nguyên

Nhập tại kho: Yên Sở

BIỂU SỐ 05: CHỨNG TỪ GHI SỔ

Mẫu số S02a - DNN

Trang 11

Nhân viên tạm ứng 141 111 129.800.000

Thanh toán ngân hàng

Công ty Đồng Tiến vay 138-ĐTiến 111 30.000.000

Trang 12

BIỂU SỐ 06: SỔ CÁI TK 156

Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTCMẫu số S02c2-DNN

ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ Trưởng BTC

SỔ CÁI THÁNG 07

Năm 2007Tên tài khoản: Hàng hoá

Trang 13

03/07 PX60 03/07 Xuất bán cho Công ty Lợi Thuỷ

Trang 14

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 15

- Bán buôn qua kho: Theo phương thức này, Công ty và khách hàng sẽ tiến

hành ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá, đồng thời căn cứ việc thoả thuận hìnhthức vận chuyển và bên chịu chi phí vận chuyển giữa hai bên, bán buôn qua khođược chia thành:

 Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: theo hình thứcnày, khách hàng sẽ đến thoả thuận để mua hàng, phòng kinh doanh căn cứ vàoyêu cầu mua hàng của khách hàng, viết hoá đơn giá trị gia tăng và lập phiếu xuấtkho Khách hàng sẽ tự cử người đến kho hàng hoá cuả Công ty để nhận hàng  Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức chuyển hàng: theo hìnhthức này, phòng kinh doanh căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng đã ký kếtvới khách hàng, lập phiếu xuất kho, chuyển chứng từ sang kho để người quản lýkho điêù động phương tiện vận tải chuyên dụng của mình hoặc thuê ngoài chởhàng đến kho cuả khách hàng

- Bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng: Phương thức này được Công ty áp

dụng chủ yếu dưới hình thức giao hàng trực tiếp Căn cứ vào hợp đồng đã ký kếtgiữa Công ty và khách hàng khi nhận hàng do Công ty gang thép Thái Nguyêncấp tại nhà máy thì nhân viên của Công ty sẽ tiến hành thông báo cho kháchhàng Khi đó khách hàng sẽ tự cử người đến kho hàng của nhà máy để nhậnhàng Việc áp dụng phương pháp này sẽ giúp giảm được chi phí vận chuyển vàchi phí qua kho của Công ty, đồng thơì nó đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu vềhàng cho các khách hàng

Phương thức bán lẻ

Trang 16

Theo phương thức này, ngoài việc bán buôn với số lượng lớn sắt thép chocác đại lý lớn, nhỏ mà Công ty còn chủ động tìm kiếm khách hàng, bán hàng vàthu tiền trực tiếp của khách hàng lẻ tại các cửa hàng cuả Công ty Số hàng bánđược nhân viên cửa hàng lập hoá đơn giá trị gia tăng và cập nhật vào máy tính.

Số liệu về hàng tiêu thụ sẽ được truyền về Công ty qua mạng máy tính kết nốiinternet Định kỳ cửa hàng gửi các hoá đơn GTGT đã lập lên văn phòng Công ty

để kế toán tiêu thụ hàng hoá theo dõi công nợ, thuế…

- Chứng từ sử dụng: Phiêú xuất kho, Hoá đơn GTGT, Biên bản giao nhận

hàng và xác nhận nợ, Phiêú thu, Phiếu chi, các loại chứng từ khác…

Ví dụ 3:

Ngày 11/07, xuất bán 2.564 Kg thép D10 cho Nam Long - Hoà Bình giábán chưa thuế là 10.035 đồng / Kg, thuế GTGT 5%, giá vốn là 10.285 đồng /

Kg Khách hàng trả bằng chuyển khoản

Trang 17

BIỂU SỐ 07: PHIẾU XUẤT KHO

Mẫu số 02 - VT

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 67

- Họ và tên người nhận hàng: Trần Lâm Địa chỉ: Hoà Bình

- Lý do xuất kho: Xuất bán cho Nam Long - Hoà Bình

- Xuất tại kho: Yên Sở

Trang 18

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BIỂU SỐ 08: BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG VÀ XÁC NHẬN NỢ

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG VÀ XÁC NHẬN NỢ Hôm nay, ngày 11 tháng 07 năm 2007

-o0o -Tại:

Chúng tôi gồm có:

1/BÊN MUA HÀNG (gọi tắt là Bên A): Công ty TNHH xây dựng Nam Long

Địa chỉ: Tổ 5 - Phường Tân Thịnh - Hoà Bình ĐT:

Đại diện: Ông (Bà): Trần Lâm Chức vụ:

2/ BÊN BÁN HÀNG (gọi tắt là Bên B): CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TRUNG DŨNG

Địa chỉ: 425 Minh Khai Hai Bà Trưng Hà Nội ĐT: 8.626790 6.450683 Fax: 6.365537

SỐ LƯỢNG HÀNG BÊN B GIAO CHO BÊN A NHƯ SAU:

CHÚ

Trang 19

Đã trả: Chưa thanh toán Còn nợ: 25.729.740 đồng

Bằng chữ: Hai mươi năm triệu, bảy trăm hai mươi chín nghìn, bảy trăm bốnmươi đồng chẵn

- Số nợ trên bên A sẽ thanh toán cho bên B vào ngày: 12 tháng 07 năm 2007 Nếu quá hạn bên A phải trả lãi suất 0,85% tháng nhưng số ngày quá hạn không

được 05 ngày

- Sau khi bên B giao đủ các chủng loại hàng hoá trên cho bên A, hai bên thống

nhất với nội dung trên và ký nhận vào biên bản Biên bản này được lập thành 02bản, mỗi bên giữ 01 bản để làm chứng từ thanh toán

NGƯỜI GIAO HÀNG ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A NGƯỜI NHẬN HÀNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 20

Mẫu số: 01 GTKT-3LL PC/2007B

0057025

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNGLiên 2: Giao cho khách hàng

Họ tên người mua hàng: Trần Lâm

Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Nam Long

Trang 21

Địa chỉ: Tổ 5 - phường Tân Thịnh - TP Hoà Bình

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 5 4 0 0 2 2 6 2 3 3

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

Cộng tiền hàng: 25.729.740

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.286.487

Tổng cộng tiền thanh toán: 27.016.227

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu, không trăm mười sáu nghìn, hai trăm hai mươi bảy đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

 Các phương pháp xác định giá của hàng hoá xuất bán

Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng hoáxuất bán Theo phương pháp này, Kế toán hàng hoá sẽ tính đơn giá bình quâncho từng mặt hàng để từ đó xác định giá vốn vào cuối tháng

Công thức tính:

Giá thực tế BQ cả kỳ

dự trữ

= Giá thực tế HH tồn đầu kỳ + Giá thực tế HH nhập trong kỳ

Số lượng HH tồn đầu kỳ + Số lượng HH nhập trong kỳ Trị giá vốn = Số lượng hàng hoá x giá thực tế bình quân

thực tế xuất kho xuất kho cả kỳ dự trữ

VD: Ta có bảng kê lượng hàng nhập tháng 07/2007 của thép D16:

ĐVT: Kg

Trang 22

Ví dụ 5: Trong tháng 07/2007 có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bán

hàng về mặt hàng thép D14 như sau:

NV1: (Theo PX69) Ngày 12/07/2007,Công ty bán lẻ 3.250 Kg thép D14 giábán chưa bao gồm thuế GTGT 9800 đồng /Kg cho Công ty TNHH Hiệp Hương.Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt

NV2: (Theo PX70) Ngày 13/07/2007, xuất bán thẳng cho Đại lý Nam Thắng59.030 Kg thép D14, tổng giá thanh toán 607.418.700 (gồm cả thuế GTGT 5%).Đại lý Nam Thắng chưa thanh toán, sẽ thanh toán vào cuối tháng

NV3: (Theo PX76) Ngày 22/07/2007, xuất kho bán cho Công ty Tân Phú9.590 Kg thép D14 theo trị giá xuất kho là 93.838.150 Khách hàng chưa thanhtoán

NV4: (Theo PT96) Ngày 25/07/2007, Đại lý Nam Thắng thanh toán tiền choCông ty bằng tiền gửi ngân hàng

Trang 23

NV5: (Theo PT98) và (giấy BC54) Ngày 28/07/2007, Công ty Tân Phú thanhtoán tiền hàng bằng tiền mặt là 70.000.000, còn lại bằng tiền gửi ngân hàng.

* Định khoản các nghiệp vụ phát sinh:

Trang 25

Người lập Kế toán

trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BIÊU SỐ 09: SỔ CÁI TK 131

Mẫu số S02c2-DNN

Năm 2007Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng

D14 cho Cty TNHH Hiệp Hương

Thuế GTGT phải nộp

Trang 26

……… ……… ……… ……… 28/07 118 28/07 Thu tiền hàng của

Năm 2007Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

03/07 PX60 03/07 Xuất kho bán cho

Cty Lợi Thuỷ 156-thépD8 113.173.310

11/07 PX67 11/07 Xuất bán cho Nam

Long - Hoà Bình 156-thépD10 25.729.74012/07 PX69 12/07 Xuất bán cho Cty

Hiệp Hương 156-thépD14 31.801.25013/07 PX70 13/07 Xuất bán cho Đại lý

Nam Thắng 156-thépD14 577.608.550

16/07 PX73 16/07 Xuất bán cho Cty 156-thép 228.594.941

Trang 27

……… ……… ……… ……….

22/07 PX76 22/07 Xuất bán cho Cty

Tân Phú

156-thép D14

93.838.150

26/07 PX76 26/07 Xuất bán cho Lan

Trường Chinh 156-thép D22 222.129.00026/07 PX77 26/07 Xuất bán cho Cty

Người ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BIỂU SỐ 11: SỔ CÁI TK 511

Năm 2007Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Tiêu đề	Thực tế nghiệp vụ kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá
Tác giả	Đoàn Thị Thu Huyền
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Báo cáo thực tập
Năm xuất bản	2007
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	39
Dung lượng	184,69 KB

Thực tế nghiệp vụ kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá

Kế toán chi phí quản lý kinh doanh