Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUTẠI CÔNG TY DỆT 8-3 2.1 - Lý do chọn hành nghiệp vụ kế toán . Công ty Dệt 8-3 là một Doanh nghiệp Nhà nước trải qua 40 năm hoạt động đến nay đã gặt hái được những thành công đáng kể trong đó phải kể đến đóng góp của công tác kế toán , đặc biệt là công tác kế toán Nguyên vật liệu . Hạch toán Nguyên vật liệu là vấn đề hết sức quan trọng bởi vì đây là chỉ tiêu chủ yếu ảnh hưởng quan trọng đến gía thành sản phẩm. Việc xác định lãi , lỗ của Công ty hay nói cách khác là ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty . Trong thời gian thực tập tại Công ty Dệt 8-3 ,trên cơ sở những kiến thức đã học ở Trường , em đã được sự hướng dẫn giúp đỡ tận tình của các Thầy (cô) gíao hướng dẫn , các Cô các Bác các Anh (chị) trong Phòng kế toán nên em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu về tình hình công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 . 2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3. 2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 . Công ty Dệt 8-3 là Doanh nghiệp có quy mô lớn , sản phẩm đầu ra nhiều về số lượng , đa dạng về chủng loại và mặt hàng . Do vậy là yếu tố đàu vào của Công ty cũng bao gồm nhiều chủng loại ( Khoảng 8000 đến 9000 loại ) số lượng mỗi loại tương đối lớn , có nhiều đặc điểm và đơn vị tính khác nhau . 1 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Doanh nghiệp nhập kho chủ yếu là Nguyên vật liệu mua ngoài và vật liệu sản xuất mua trong nước . Nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất là Bông , Bông có đặc điểm dễ bị hút ẩm ngoài không khí nên thường được đóng thành kiện . Trọng lương của Bông thường được thay đổi theo điều kiện khí hậu , điều kiện bảo quản . Do đặc điểm này nên Công ty cần phải tính toán chính xác độ hút ẩm của Bông khi nhập và khi xuất Bông để làm cơ sở cho việc thanh toán và phân bổ chi phí Nguyên vật liệu chính để tính giá thành .Mặt khác , để bảo quản tốt Bông , Công ty cần phải đề ra những yêu cầu cần thiết đối với trang thiết bị tại kho, Bông thường được đặt ở những nơi khô ráo và thoáng mát . Hệ thống kho của Công ty chia thành 6 loại bao gồm 12 kho : - Kho chứa Nguyên vật liệu chính : Kho Bông . - Kho chứa Nguyên vật liệu phụ . + Kho thiết bị + Kho tạp phẩm + Kho hóa chất + Kho bột - Kho chứa phụ tùng bao gồm : + Kho cơ kiện sợi + Kho cơ kiện dệt - Kho chứa nhiên liệu : Kho xăng , dầu . - Kho chứa công cụ dụng cụ : + Kho công cụ + Kho điện - Kho chứa phế liệu Các kho dự trữ của Công ty được sắp xếp hợp lý , gần các phân xưởng sản xuất . Các kho đều được trang thiết bị cần thiết cho việc bảo quản do đó chất lượng vật tư cần được bảo quản tốt . 2 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Tại đơn vị sản xuất như Công ty Dệt 8-3 với đặc điểm Nguyên vật liệu đa dạng phức tạp thì khối lượng công việc hạch toán do 3 người đảm nhiệm . Một người phụ trách kế toán vật liệu chính , một người phụ trách vật liệu phụ và phụ tùng thay thế , người còn lại phụ trách nhiên liệu và phế liệu . Việc hạch toán tổng hợp và chi tiết Nguyên vật liệu , chủ yếu thực hiện trên máy tính . Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu nhập , kiểm tra chứng từ như : Phiếu xuất kho , phiếu nhập kho sau đó định khoản đối chiếu với sổ sách của thủ kho như thủ kho như thẻ kho . Dữ liệu đựơc nhập vào máy , máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại như : Tính giá , tình hình Nhập - Xuất– Tồn Nguyên vật liệu , bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn , các báo cáo theo yêu cầu của kế toán để phục vụ cho công tác hạch toán . 2.2.2- Phân loại Nguyên vật liệu ở Công ty Dệt 8-3 . Công ty dựa vào công dụng và tình hình sử dụng của vật liệu đẻ phân thành các loại sau : - Vật liệu chính : Bông , sợi , … - Vật liệu phụ : Thuốc tẩy , thuốc nhuộm , hồ … - Phụ tùng thay thế : cọc sợi , dây săng , dây thừng sợi … - Nhiên liệu : Than , xăng , dầu ,điện … - Phế liệu : VảI phế phẩm , đầu sợi . - Để thuận tiện cho việc quản lý Nguyên vật liệu kế toán nhập sổ “ Danh điểm vật tư ” sổ này được lưu trữ trên máy tính . 2.2.3- Tính gía nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 . a - Đối với Nguyên vật liệu Nhập kho trong kỳ . _ Với những loại Nguyên vật liệu được người cung cấp ngay tại kho thì giá ghi trên hóa đơn là giá nhập kho . Trong trường hợp phải mua Nguyên vật liệu ở xa thì giá nhập kho : 3 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho = Giá mua tên hóa đơn + Chi phí có liên quan . - Đối với Nguyên vật liệu Nhập kho do Công ty tự sản xuất được : Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế Nguyên vật liệu xuất kho chế biến + Chi phí chế biến thực tế . Còn đối với phế liệu Nhập kho thì giá thực tế vật liệu thu hồi ước tính có thể sử dụng được . Trong Công ty Dệt 8-3 không có trường hợp nhận vốn góp liên doanh , viện trợ … b - Đối với Nguyên vật liệu Xuất kho trong kỳ . Phương pháp tính giá Nguyên vật liệu Xuất kho được Công ty áp dụng là phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền . Trong Công ty có sử dụng kế toán máy nên phương pháp này là hoàn toàn chính xác vì phương pháp này sẽ cho ta giá sát với thực tế nhất và mỗi lần xuất ta đều biết được ngay giá Xuất kho . Đối với vật liệu Bông Xuất kho được kế toán của Công ty tính theo phương pháp hạch toán vật liệu Bông được sử dụng riêng một phương pháp tính giá vì : - Chủng loại Bông của Công ty không nhiều , gía cả thường xuyên biến động do phụ thuộc vào các yếu tố chủ quan cũng như khách quan ( vụ mùa , thời tiết …). - Khi mua Bông có nhiều chi phí nên giá mua ghi trên hóa đơn và gía trị thực tế thanh toán với người bán thường chênh lệch rất nhiều . Vì những lý do trên , để đơn giản trong công tác hạch toán Bông kế toán đã sử dụng phương pháp giá hạch toán cho Bông xuất kho . Cuối tháng kế toán điều chỉnh giá Bông từ hạch toán về giá thực tế thông qua hệ số giá .Cách tính như sau : - Đối với Bông nhập kho trong tháng kế toán vật liệu ghi theo hóa đơn mua hàng cà đưa số liệu vào máy tính . 4 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B - Đối với Bông xuất kho kế toán áp dụng giá hạch toán và điều chỉnh về giá thực tế thông qua hệ số giá. Giá trị thực tế NVL xuất dùng = Giá hạch toán NVL xuất dùng *Hệ số giá . Trong đó : Hệ số = Gía thực tế NVL tồn đầu kỳ+ Giá thực tế NVL nhập trong kỳ gía Gía hạch toán NVLtồn đầu kỳ+Giá hạch toán NVL nhập trong kỳ Giá hạch toán và thực tế của Bông tồn kho lấy từ “ Nhật ký chứng từ số 5 ”. ghi có TK 331 ."Trên nhật ký số 5" kế toán theo dõi từng loại vật liệu nhập trong kỳ . Nhận xét : Phương pháp tính giá với vật liệu chính là Bông xuất kho mà kế toán Công ty áp dụng có ưu điểm làm giản tiện cho công tác hạch toán Bông trong tháng. Tuy nhiên , việc áp dụng phương pháp tính giá Bông như trên còn có điều chưa hợp lý . Nếu làm như vậy vật liệu Bông sẽ được tính giá hai lần . 2.2.4 - Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3. NKCT Số 5 Sổ CT Số 2 Phiếu nhập Bảng kê nhập 5 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Thẻ kho Sổ số dư Bảng tổng hợp N-X-T Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu : 2.2.5. Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 . a - Thủ tục và chứng từ Nhập Nguyên vật liệu . Đối với Nguyên vật liệu mua ngoài , chứng từ mà kế toán sử dụng là “ Phiếu nhập kho ”. Trên cơ cở kế hoạch mua sắm Nguyên vật liệu cho dự trữ và sản xuất , tìm kiếm thị trường sao cho phù hợp nhất . Khi hàng về , đối với các loại vật tư cần thiết phải được kiểm nghiệm thì Công ty sẽ lập Ban kiểm nghiệm , kết quả kiểm nghiệm được ghi vào : “ Biên bản kiểm nghiệm ”. Trên cơ sở hóa đơn , biên bản kiểm nghiệm và các chứng từ liên quan ( nếu có ) bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu 6 Báo cáo Sổ cái Bảng phân bổ số 2 Phiếu xuất Bảng kê xuất 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B nhập kho. Phiếu này lập làm 3 liên , có thể lập cho một thứ hoặc nhiều thứ Nguyên vật liệu cùng loại cùng một lần giao nhận và cùng một kho . Dựa vào “ Phiếu nhập kho”kế toán thủ kho , bộ phận cung tiêu cung tiến hành kiểm kê Nguyên vật liệu . Sau đó thủ kho sẽ ghi sổ vào cột thực nhập trên “ Phiếu nhập kho ”. Phiếu nhập kho lập làm 3 liên , 1 liên lưu tại bộ phận cung ứng , 1 liên lưu cùng hóa đơn sẽ gửi cho kế toán thanh toán với người bán để gi sổ và theo dõi , liên còn lại thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho vào chuyển lên cho kế toán Nguyên vật liệu để kiểm kê , định khoản và vào máy . Đối với vật liệu tự chế nhập kho , vật liệu không dùng hết nhập kho , vật liệu thừa khi kiểm kê , phế liệu thu hồi thì chứng từ nhập kho của Công ty là “Phiếu nhập kho ” do bộ phận có vật liệu nhập kho lập . Phiếu này lập làm 3 liên , 1 liên giao cho người nộp , 1 liên giao cho Phòng cung ứng vật tư , liên còn lại giao cho thủ kho ghi trên thẻ kho và chuyển lên cho Phòng kế toán . Các khoản phải trả người bán được theo dõi trên “ Nhật kí chứng từ số 5 ” và theo dõi chi tiết cho từng nhà cung cấp trên “ Sổ chi tiết số 2 ”. “ Nhật ký chứng từ số 5 ” và “ Sổ chi tiết số 2 ” được mở cho từng tháng . HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 2 ( Giao cho khách hàng ) Ngày 02 tháng 4 năm 2004 SỐ 01-CA/00-B Đơn vị bán : Công ty Bông Việt Nam 7 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Địa chỉ : .Số tài khoản Điện thoại : .MS . Họ, tên người mua: Công ty Dệt 8-3 . Hình thức thanh toán :Tiền mặt MS: 0100381341 . Số tiền viết bằng chữ :Hai mươi mốt triệu không trăm mười ngàn đồng chẵn . Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên ) Căn cứ vào kế hoạch và tình hình sản xuất , xét thấy nhu cầu xin lĩnh vật tư , xí nghiệp lập phiếu Xuất kho với sự cho phép của người phụ trách Nguyên vật liệu .Sau đó Phiếu xuất kho được chuyển lên cho bộ phân cung tiêu duyệt . Nếu được duyệt , người nhận sẽ xuống kho để cùng thủ kho nhận hàng .Thủ kho sẽ ghi số lượng thực xuất , số lượng này chỉ được phép nhỏ hơn số lượng yêu cầu của Xí nghiệp khi trong kho không đủ và không được lớn hơn số lượng yêu cầu . "Phiếu Xuất kho" lập làm 3 liên :1 liên lưu tại bộ phận thống kê , 1 liên do đơn vị lĩnh vật tư lưu, còn lại 1 liên do thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển cho Phòng kế toán tài chính . 8 STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Bông VN lô 1 Kg 300 24.000 7.200.000 02 Bông xơ (vụ 3/4) Kg 500 28.000 11.900.000 Cộng tiền hàng 19.100.000 Thuế suất GTGT 10% 1.910.000 Tổng cộng tiền thanh toán 21.010.000 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Đối với Nguyên vật liệu , Ban kế toán sử dụng chứng từ "Hóa đơn kiểm phiếu xuất kho ".Căn cứ vào thỏa thuận của Khách hàng , Phòng kế hoạch tiêu thụ lập "Hóa đơn kiêm phiếu Xuất kho ".Phiếu này lập thành 3 liên : 1 liên giao cho Khách hàng , 1 liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho Phòng kế toán tài chính , 1 liên lưu tại bộ phận bán hàng của Phòng kế hoạch tiêu thụ . Để phù hợp với đặc điểm vật liệu kho tàng của công ty và để công tác kế toán đạt hiệu quả cao , Công ty đã hạch tóan chi tiết vật liệu , theo phương pháp " Sổ số dư ". Các hạch tóan được thực hiện theo trình tự : - Tại kho : Mỗi kho , thủ kho mở thẻ kho và thẻ kho này được mở cho cả năm cho từng loại Nguyên vật liệu .Hàng ngày , căn cứ vào các Chứng từ Nhập , Xuất kho , thủ kho ghi vào thẻ kho. Sau khi ghi vào thẻ kho , cuối ngày thủ kho tập hợp các chứng từ Xuất , Nhập kho gửi cho Phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ . Ví dụ : Theo phiếu Nhập kho số 08 ngày 10/4/04 tại kho (Bảng 02) và theo phiếu Xuất kho số 03 ngày 15/4/04 tại kho Bông , kế toán ghi vào thẻ kho tờ số 8(Bảng 04 ). - Tại phòng kế toán : Định kỳ , kế toán Nguyên vật liệu xuống kho hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho .Hàng ngày kho nhận được các chứng từ phiếu Xuất , Nhập , kế toán vật liệu kiểm tra lại các chứng từ , rồi lại nhập số liệu vào máy tính .Máy sẽ tự động tính giá cho các phiếu Xuất kho theo phương pháp bình quân giá quyền liên hoàn cho từng thứ vật liệu .Cuối tháng , kế toán in ra các bảng :"Bảng liệt kê các chứng từ Xuất Nhập vật liệu ", "Bảng tổng hợp Nhập , Xuất , Tồn kho vật liệu ", và "Sổ số dư " cho từng kho". Bảng 2 9 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 4 năm 2004 Số 08 Nợ TK 152(152.1) Có TK 331 Họ tên người giao hàng : Anh Quang . Theo hóa đơn số 10500 ngày 02/04/04 của Công ty Dệt Nhuộm Xuất Khẩu Thăng Long . Nhập tại kho : Bông . Nhập ngày 10 tháng 4 năm 2004 10 STT Tên,nhãn ,hiệu,quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 01 Bông VN lô 1 152001 Kg 300 300 24.000 7.200.000 02 Bông xơ (3/4) 152002 Kg 500 500 3.800 11.900.000 Cộng 19.100.000 10 [...]... 147.500.000 170.000.000 160 .80 0.000 150.200.000 695.000.000 403.500.000 6.940.000.000 HT 780 .000.000 403.520.000 579.200.000 84 8.000.000 580 .000.000 85 0.000.000 410.500.000 4.600.000.000 320.000.000 4.605.520.000 146.600.000 2.050.000.000 147.200.000 2.0 58. 200.000 19 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B 2.2.6 - Tổ chức kế tóan Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8- 3 Nguyên vật liệu có một giá trị... 950.050.000 1 .80 1.000.000 80 3.950.000 5.610.000.000 4.605.520.000 10.044. 480 .000 TK 152.3 HT 1.100.000.000 1.700.000.000 TT 1.100.100.000 1.701.000.000 500.000.000 1.200.000.000 500.300.000 1.200.700.000 2 .80 0.000.000 1.004 2.050.000.000 750.000.000 2 .80 1.100.000 2.0 58. 200.000 742.900.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B b - Kế toán Nhập Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8- 3: Khi nhập Nguyên vật. .. phẩm (80 %) và giá trị tài sản dự trữ Công ty có nhiều Xí nghiệp , các Xí nghiệp phải tự hạch toán trên cơ sở lĩnh vật tư Muốn theo dõi được tình hình Nhập-Xuất vật tư cho từng Xí nghiệp và tình hình tồn kho vật tư tại mọi thời điểm Công ty đã xử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu a - Tài khoản sử dụng: Để phục vụ cho việc hạch tóan tổng hợp Nguyên vật liệu Công. .. 288 ,000.000 4.000 91.200.000 8. 000 192.500.000 4.500 9.000 549 .80 0.000 220.500.000 3.000 8. 000 36.000.000 196.400.000 5.000 7.500 55.000.000 1 38. 000.000 3.500 7.000 42 .80 0.000 171.500.000 125.410 3.010.000.000 145.000 3.315.500.000 105.000 18. 870.000.000 105.400 3.315.500.000 (Trích) SỔ SỐ DƯ - KHO BÔNG 18 18 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 09 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN... giải Dư đầu kỳ N Công ty Dệt , Nhuộm XKTL Công ty Dệt may Công ty Bông VN Công ty Dệt Hà Nam Cộng 28 Có Cộng có TK 331 Ghi có TK 331,ghi Nợ các TK 152.1 152.2 152.3 75.400.000 8. 000.000 110 .80 0.000 20.000.000 111 65.000.000 75.400.000 15.000.000 Ghi nợ TK 331,ghi Có các TK 224.500.000 N Có 100.000.000 10.400.000 100.000.000 10 .80 0.000 220.000.000 110 .80 0.000 45.000.000 220.000.000 95.000.000 95.000.000... cho từng tài khoản vật liệu trong "Nhật ký chứng từ số 5 " Trên cột tài khoản 331 của "Nhật ký chứng từ số 5 " giá xuất kho của vật liệu 152(152.1) được lấy trên "Sổ chi tiết số 2".Các cột tài khoản khác với số tiền trên "Nhật ký chứng từ số 5" được lấy từ cột ghi Nợ TK 33` và các tài khoản khác có liên quan (Bảng 12) c - Kế toán Xuất Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8- 3: Hàng ngày kế toán thu nhận các... 20.000 526.220.000 515.500.000 5.000 2000 68. 780 .000 2 38. 500.000 12.000 288 .000.000 32.000 7 68. 000.000 40.000 964 .80 0.000 4.000 91.200.000 3.000 119.000.000 175.000.000 36.000.000 17.000 204.000.000 15.000 185 .000.000 5.000 55.000.000 3.315.500.000 6.546.200.000 6.974.700.000 2 .88 7.000.00 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 08 STT 01 Danh điểm 152001 02 03 152002... tương ứng với từng loại vật liệu nhập Tổng số xuất được lấy từ " Bảng phân bố số 2 ", mỗi phiếu xuất được theo dõi trên 1 dòng của sổ cuối tháng kế toán tính ra số tồn Xí nghiệp chỉ nhận 1 liên của phiếu xuất kho , 1 liên lưu thống kê, 1 liên do kế toán giữ Công ty sử dụng " Bảng kê số 3 " để tính giá thực tế cho tất cả các loại vật liệu chính và vật liệu phụ (Bảng 10) 23 23 Báo cáo thực tập tốt nghiệp... trên thẻ kho sau đó chuyển lên cho Phòng kế toán , 1 liên lưu tại bộ phận thống kê , 1 liên và hóa đơn do người nhập kho giữ sau đó chuyển cho kế toán thanh toán Hàng ngày , kế toán vật tư dựa vào các chứng từ Nhập kho , tiến hành kiểm tra , định khoản rồi đưa dữ liệu vào máy tính Ví dụ : Dựa vào phiếu Nhập kho số 08 ngày 10 tháng 4 năm 2004 nhập tại kho Bông kế toán định khoản : Nợ TK 152(152.1) : 19.100.000... 6.974.700.000 147.200.000 2.0 58. 200.000 Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho Nguyên vật liệu mở cho từng kho ,chi tiết cho từng danh điểm , từng loại vật liệu , mỗi danh điểm được theo dõi trên một dòng của bảng Nó theo dõi cả về số lượng và giá trị của từng loại Nguyên vật liệu NhậpXuất-Tồn kho trong tháng Số liệu tổng hợp trên "Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho Nguyên vật liệu " được kế toán đối chiếu với số . cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUTẠI CÔNG TY DỆT 8- 3 2.1 - Lý do chọn hành nghiệp vụ kế toán . Công ty. thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8- 3. 2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8- 3 . Công ty Dệt 8- 3 là Doanh nghiệp có