Chơng II: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh sản xuất phụ tùng xe máy đức minh Hạch toán nguyên vật liệu là một khâu rất quan trọng trong qua trình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh có tính chất quyết định đối với khối lợng sản phẩm, chất lợng và lợi nhuận của Công ty do vậy mà Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh rất chú trọng đến công tác hạch toán nguyên vật liệu 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Nh em đã trình bày ở phần trên, do Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm từ các chất liệu khác nhau nên nguyên vật liệu để sản xuất cũng rất đa dạng và phong phú.Nguyên vật liệu đợc nhập từ 2 nguồn là nhập khẩu và của các nhà cung cấp trong nớc, nhng khối lợng nhập trong nớc chiếm khoảng 90% tổng giá trị nguyên vật liệu nhập mua. Nguyên vật liệu để sản xuất đồng hồ bao gồm: Hạt nhựa BS, nhựa PMMA, nhựa PVC, nhựa PP , cơ xăng, cơ số, kim xăng, kim số, giắc đồng, dây điện, , nguyên vật liệu để sản xuất mũ bảo hiểm bao gồm:hạt nhựa ABS, nhựa PMMA, xốp mũ, lót mũ, dây quai mũ, đinh tán, khuy lỡi trai, khoá ba chạc, keo dán, băng dính, vỏ hộp cacton . Trong khuôn khổ có hạn của Chuyên đề thực tập chuyên ngành, em xin đợc trình bày về thực trạng hạch toán nguyên vật liệu sản xuất mũ bảo hiểm tại công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh 2.1.2 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng và tính năng lý hoá học khác nhau.Để có thể quản lý một cách chặt chẽ và hạch toán chi tiết từng thứ, loại nguyên vật liệu một cách khoa học hợp lý Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo vai trò và công dụng kinh tế.Theo cách phân loại này thì: - Nguyên vật liệu chính là những thứ mà sau quá trình gia công chế biến sẽ thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm bao gồm các loại: + Nhựa ABS, nhựa PMMA + Xốp mũ + Bộ lót mũ + Dây quai mũ + Đinh tán, khuy lỡi trai + Tem Osakar - Nguyên vật liệu phụ: Tuy không cấu thành sản phẩm nhng nguyên vật liệu phụ có tác dụng nhất định trong quá trình sản xuất sản phẩm làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính: + Keo dán, băng dính + Túi nilong + Vỏ hộp caccton . - Nhiên liệu: Dầu thuỷ lực, dầu bảo dỡng khuôn máy, xăng 2.1.3 Đặc điểm quản lý nguyên vật liệu Việc theo dõi từng thứ nguyên vật liệu rất phức tạp do công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu là các nguồn khác nhau. Ngoài việc sắp xếp bảo quản nguyên vật liệu sao cho phù hợp với các đặc tính lí hoá của từng loại nguyên vật liệu, đòi hỏi công ty phải bố trí cán bộ, kho tàng một cách khoa học. 2.2 Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh 2.2.1 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu 2.2.1.1 Chứng từ nhập kho nguyên vật liệu Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại nguyên vật liệu khi về đến công ty phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho. Thực tế tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh khi nguyên vật liệu về nhập kho phải tiến hành kiểm nghiệm về số lợng, chất lợng, quy cách và ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật t.Trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và Biên bản kiểm nghiệm vật t, phòng kế hoạch lập Phiếu nhập kho thành hai bản có đầy đủ chữ ký của ngời có liên quan nh thủ kho, ngời nhận, ngời phụ trách phòng kế hoạch.Phiếu nhập kho phảI ghi rõ ngày nhập, tên, số lợng vật t nhập kho theo chứng từ hoá đơn.Một bản thủ kho giữ để vào thẻ kho cuối tháng chuyển giao cho kế toán vật liệu.Một bản giao giao cho kế toán thanh toán với ngời bán hàng cùng với hàng.Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nguyên vật liệu nhập kho, ghi số thực nhập. Với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, khi nhập kho căn cứ vào vào các chứng từ bộ phận cung ứng lập Phiếu nhập kho vật t thuê ngoài gia công chế biến. Bảng 2.1 Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 03 năm 2008 Mẫu số:01 GTGTKT-3LL Kí hiệu: LX/2008B Số: 0005629 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần nhựa Sao Mai Địa chỉ: Xã Dơng Xá - Gia Lâm Hà Nội Điện thoại MST: Họ tên ngời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh Địa chỉ: 130 Lê Gia Định Hai Bà Trng Hà Nội Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0101445326 Số TT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Hạt nhựa ABS Kg 5.000 34.500 172.500.000 Cộng tiền hàng 172.500.000 Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 17.250.000 Tổng cộng tiền thanh toán 189.750.000 Tổng số tiền viết bằng chữ:Một trăm tám mơi chín triệu bảy trăm năm mơi nghìn đồng chẵn./. Ngời mua hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị ( Ký, đóng dấu) Bảng 2.2 Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 03 năm 2008 Mẫu số:01 GTGTKT-3LL Kí hiệu: KL/2008B Số: 0006944 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHHSX TM&DV Đại Phát Địa chỉ: Điện thoại MST: Họ tên ngời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh Địa chỉ: 130 Lê Gia Định Hai Bà Trng Hà Nội Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0101445326 Số TT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Xốp mũ bảo hiểm Cái 8.000 9.000 72.000.000 Cộng tiền hàng 72.000.000 Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 7.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán 79.200.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Bảy mơi chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./. Ngời mua hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị ( Ký, đóng dấu) Bảng 2.3 Đơn vị: Công ty TNHHSX phụ tùng xe máy Đức Minh Biên bản kiểm nghiệm vật t ( Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Mãu số:05-VT Ngày 01 tháng 03 năm 2008 - Căn cứ hoá đơn bán hàng số: 005629 ngày 01/03/2008 của Công ty CP nhựa Sao Mai và HĐ số:0001936 ngày 1/03/2008 của Công ty TNHH SX TM&DV Đại Phát - Biên bản kiểm nghiệm gồm: Bà : Nguyễn Thị Tuyết Nhung: Trởng ban Ông: Nguyễn Trọng Tởng: Uỷ viên Bà: Nguyễn Thuý Diệu: Uỷ viên - Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau: T T Tên nhãn hiệu quy cách vật t( SP, HH) Mã số Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lợng theo chứng từ Kết quả kiêm nghiệm Ghi chú 4 Số lợng đúng quy cách phẩm chất Số lợng không đúng quy cách phẩm chất A B C D E 1 2 3 1 Hạt nhựa ABS Kg 5.000 5.000 0 2 Xốp mũ Cái 8.000 8.000 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm: đạt ký thuật Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban Đã ký Đã ký B¶ng 2.4 Công ty TNHHSX phu tùng xe máy Đức Minh Địa chỉ: 130 Lê Gia Định – Hai Bà Trưng – Hà Nội PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 03 năm 2008 Số:01/3 Họ tên người giao hàng: C«ng ty Cæ phÇn nhùa Sao Mai Nhập tại kho :Vật tư TT Tên, quy cách, phẩm chất VT ĐVT Mã Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo Chứng từ Thực nhập 1 Nhùa ABS Kg 5.000 5.000 34.500 172.500.000 Cộng 172.500.000 Nhập ngày 01 tháng 03 năm 2008 Ph ụ tr ách cung ti êu Ng ư ời giao h àng Th ủ kho ( K ý, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.5 Cụng ty TNHHSX phu tựng xe mỏy c Minh a ch: 130 Lờ Gia nh Hai B Trng H Ni PHIU NHP KHO Ngy 01 thỏng 03 nm 2008 S:02/03 H tờn ngi giao hng: Công ty TNHHSXTM& DV Đại Phát Nhp ti kho :Vt t TT Tờn, quy cỏch, phm cht VT VT Mó S lng n giỏ Thnh tin Theo Chng t Thc nhp 1 Xốp mũ bảo hiểm Cái 8.000 8.000 9.000 72.000.000 Cng 72.000.000 Nhp ngy 01 thỏng 03 nm 2008 Ph trỏch cung tiờu Ng i giao h ng Th kho ( K ý, ghi rừ h tờn) ( Ký, ghi rừ h tờn) ( ký, ghi rừ h tờn) 2.2.1.2 Chứng từ xuất kho nguyên vật liệu Do tính chất đặc thù của nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh cho nên để sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý và có hiệu quả, hàng tháng phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu nguyên vật liệu định mức cho từng phân xởng, phòng ban. Hàng ngày khi nhận đực dơn đặt hàng từ phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản đốc phân xởng căn cứ vào kế hoạch giao hàng của từng đơn hàng để phân việc cho các phân xởng.Các tổ trởng của từng phân xởng làm giấy yêu cầu lĩnh vật t có đầy đủ chữ kí của ngời có liên quan gửi cho kế toán vật t .Kế toán lập 02 bản phiếu xuất kho một bản chuyển cho Thủ kho, một bản giao cho ngời lĩnh vật t.Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành giao nguyên vật liệu cho ngời yêu cầu lĩnh. Tại Công ty TNHHSX phụ tùng xe máy Đức Minh, giá nguyên vật liệu xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp giá thực tế đích danh do đó khi xuất kho vật t không phải tính giá.Kế toán vật t chỉ căn cứ vào lợng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ xuất ra cho phù hợp với giá thành của từng loại sản phẩm. Bảng 2.6 Tình hình nguyên vật liệu tồn đầu tháng STT Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Khoá ba chạc+ Khoá dây mũ Chiếc 20.950 1.550 32.472.500 2 Lỡi trai Chiếc 7.520 3.100 23.312.000 3 Đỡ cằm Chiếc 8.632 620 1.631.840 4 Dây quai mũ Chiếc 8.680 1.200 10.416.000 5 Sọ mũ đã sơn Chiếc 10.520 47.250 497.070.000 6 Đinh tán Con 50.560 300 15.168.000 7 Keo dán Hộp 95 36.500 3.467.500 8 Băng dính Cuộn 250 6.500 1.625.000 9 Khuy lỡi trai Bộ 30.530 5.000 152.650.000 10 Hat nhựa ABS Kg 2.500 34.500 86.250.000 11 Tem OSAKAR Bộ 8.000 20.000 160.000.000 12 Vỏ hộp caccton to Hộp 1.000 30.000 30.000.000 13 Vỏ hộp caccton nhỏ Hộp 10.000 3.500 35.000.000 Bảng 2.7 Công ty TNHH SXPT xe máy Đức Minh Giấy yêu cầu xuất vật t Bộ phận sử dụng: Phân xởng lắp ráp Ngời yêu cầu: Lê Thị Mùi STT Danh mục Quy cách ĐVT Số lợng Mục đích sử dụng 1. Sọ mũ bảo hiểm Chiếc 1.000 Sản xuất mũ bảo hiểm 2. Lỡi trai Chiếc 1.000 Sản xuất mũ bảo hiểm 3. Đinh tán Con 4.000 Sản xuất mũ bảo hiểm 4. Khuy lỡi trai Bộ 3.000 Sản xuất mũ bảo hiểm Cộng Ngời lập biểu Trởng phòng kĩ thuật Giám đốc ( Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký) Bảng 2.8 PHIU xuất KHO Ngy 02 thỏng 03 nm 2008 S:01/03 H tên ngi nhận hàng: Lê Thị Mùi Địa chỉ: Phân xởng lắp ráp Lí do xuất: Xuất sản xuất mũ bảo hiểm( CĐ 2) Xuất ti kho :VT-ĐM TT Tên quy cách, phẩm chất vật t VT Mã S lng n giá Thnh tin Theo Chng t Thc xuất 1. Sọ mũ bảo hiểm Chiếc 1.000 1.000 47.250 47.250.000 2. Lỡi trai Chiếc 1.000 1.000 3.100 3.100.000 3. Đinh tán Con 4.000 4.000 300 1.200.000 4. Khuy lỡi trai Bộ 3.000 3.000 2.000 6.000.000 Cộng 57.550.000 Xuất ngy 02 thỏng 03 nm 2008 Ph trỏch cung tiờu Ng i nhận hng Th kho [...]... toán chi tiết nguyên vật liệu trên sổ kế toán Có thể nói nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh biến động lớn liên tục hàng ngày, hàng giờ và gồm nhiều thứ nguyên vật liệu. Vì vậy hạch toán nguyên vật liệu là một công việc có khối lợng lớn, tốn nhiều thời gian.Để phù hợp với quy mô sản xuất trình độ chuyên môn của thủ kho, kế toán chi tiết nguyên vật liệu đợc thực hiện theo... rừ h) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái của từng loại nguyên vật liệu Bảng 2.34 Công ty TNHH SX phụ tùng xe máy Đức Minh Sổ cái tài khoản 152: Nguyên Vật liệu Ghi chỳ ĐVT:VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 01 03 09 31/3/2008 31/3/2008 31/3/2008 Diễn giải D đầu kì Nhập mua Nguyên vật liệu chính Nhập mua Nguyên vật liệu chính Xuất nguyên vật liệu sản xuất Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ TK... 35.000.000 3.000 10.500.000 7.000 2.2.2 2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trên sổ kế toán * Kế toán tổng hợp quá trình thu mua và nhập kho nguyên vật liệu 24.500.000 Saukhi đã hoàn tất các thủ tục mua nguyên vật liệu( đã trình bầy ở phần trên), các hoá đơn chứng từ đợc chuyển lên phòng tài chính kế toán của Công ty và kế toán vật t tính ra số tiền trên phiếu nhập kho theo công thức: Số tiền = Đơn giá x Số Lợng... Bảng 2.12 Đơn vị: Công ty TNHH SX phụ tùng XM Đức Minh Thẻ kho Mẫu số 06-VT Ngày lập thẻ:01/03/2008 Tờ số: 02 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t: Xốp mũ bảo hiểm Đơn vị tính: Cái Mã số vật t: 152.1 Chứng từ STT Diễn giải Số hiệu 1 2 3 4 5 02 03 05 06 09 Bảng 2 Ngày tháng 1/3/08 4/3/08 20/3/08 11/3/08 31/3/08 Tồn đầu tháng Nhập kho Xuất Sản xuất( CĐ2) Nhập kho Xuất sản xuất( CĐ2) Xuất sản xuất( CĐ2) Cộng phát... hợp Công ty thanh toán tiền hàng trực tiếp cho Công ty CP nhựa Sao Mai, kế toán ghi: Nợ TK 152(1521): 172.500.000 Có TK 111: 172.500.000 - Trong trờng hợp nguyên vật liệu thừa so với hoá đơn thì thủ kho, ngời đi mua hàng và ngời đại diện bên bán cùng tiến hành giải quyết.Nhng thông thờng Công ty chấp nhận mua hết số thừa và nhập kho toàn bộ - Trờng hợp nguyên vật liệu thiếu so với hoá đơn thì công ty. .. từng loại nguyên vật liệu( Mỗi loại ghi trên một tờ thẻ) trong cả năm và chỉ theo dõi về mặt số lợng.Hàng ngày khi nguyên vật liệu mua về thì tiến hành công tác nhập kho, thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho liên quan và tính ra số tồn.Định kỳ( 10 ngày) một lần sau khi đã ghi chép thẻ kho đầy đủ, thủ kho đem chứng từ nhập xuất giao... từ thanh toán tiền hàng, tuỳ theo tình hình thanh toán nh thế nào kế toán sẽ định khoản và ghi trên phiếu nhập kho Ví dụ: Theo phiếu nhập kho số 01 ngày 01/03/2008 mua nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần nhựa Sao Mai về là 5.000 kg đơn giá là 34.500 đồng - Nếu cha thanh toán ngay cho Công ty CP Sao Mai kế toán ghi: Nợ TK 152(1521):172.500.000 Có TK 331: 172.500.000 - Khi thanh toán tiền kế toán ghi:... thỏng Bảng 2.11 Đơn vị: Công ty TNHH SX phụ tùng XM Đức Minh Thẻ kho Mẫu số 06-VT Ngày lập thẻ:01/03/2008 Tờ số: 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t: Hạt nhựa ABS Đơn vị tính: Kg Mã số vật t:152.1 Chứng từ STT 1 2 Số hiệu Ngày tháng 01 01 1/3/08 2/3/08 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập kho Xuất SX( CĐ 1) Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Ngày nhập, xuất Kí xác nhận của Ktoán Số lợng Nhập Xuất Tồn 2.500 1/3/08 5.000... h tờn) Bảng 2.9 Công ty TNHH SXPT xe máy Đức Minh Giấy yêu cầu xuất vật t Bộ phận sử dụng: Phân xởng nhựa Ngời yêu cầu: Lê Đức Hoan STT 1 Danh mục Quy cách Hạt nhựa ABS Cộng Ngời lập biểu ( Đã ký) ĐVT Kg Số lợng 2.000 Mục đích sử dụng Bơm sọ mũ( CĐ1) 2.000 Trởng phòng kĩ thuật ( Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Bảng 2.10 PHIU xuất KHO Ngy 02 thỏng 03 nm 2008 S:02/03 H tên ngi nhận hàng: Lê Đức Hoan Địa chỉ:... 2.000 18.000.000 4.000 13.00 T S lng 6 36.000.000 7.000 63.000.000 45.000.000 117.000.000 6.000 5 N g y 3 1 T h ỏ n g 0 3 n m 2 0 0 8 Ngi ghi s Giỏm c K toỏn trng Bảng 2.26 Công ty TNHHSX Phụ tùng xe máy Đức Minh Bảng tổng hợp nhập - xuất tồn ĐVT:VNĐ TT Tên hàng A Ti khon 152(1) Ht nha ABS Xp m bo him Lút m Dõy quai m S m bo him Li trai inh tỏn Khuy li trai Khoỏ 3 chc+ khoỏ dõy Tem OSAKAR cm Ti khon . Chơng II: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh sản xuất phụ tùng xe máy đức minh Hạch toán nguyên vật liệu là một khâu rất. khoa học. 2.2 Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh 2.2.1 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu 2.2.1.1 Chứng