Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 5 - Trần Thị Giang Tân

Giao hàng -Không đúng (chủng loại, số lượng, địa chỉ) -Phát sinh thêm chi phí. -Giao hàng khi chưa được duyệt[r]

CHƯƠNG 5

KIỂM SOÁT CHU TRÌNH BÁN

HÀNG – THU TIỀN

Mục tiêu

Sinh viên sẽ hiểu được:

 Những đặc điểm cơ bản của chu trình bán hàng –thu tiền.

 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu áp dụng trong chu trình

Nội dung

 Đặc điểm của chu trình,gian lận, sai sót và

Mục tiêu kiểm soát

 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với chu trình bán hàng – thu tiền.

- Những thủ tục kiểm soát chung

- Những thủ tục kiểm soát cụ thể

 Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát

Chấp nhận bán hàng

Giao hàng

Nợ phải thu Bán hàng

Xóa sổ nợ phải thu

ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH

BÁN HÀNG – THU TiỀN

Gian lận và sai sót

Xử lý ĐĐH - KH không được phê duyệt

- Không có khả năng cung ứng

- Sai trên hợp đồng, ĐĐH Xét duyệt bán chịu -Không xét duyệt

-Xét duyệt không đúng Giao hàng -Không đúng (chủng loại, số lượng, địa chỉ)

-Phát sinh thêm chi phí -Giao hàng khi chưa được duyệt

-Bán hàng nhưng không lập HĐ hay ngược lại Theo dõi NPT -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền)

-Đánh giá, trình bày, khai báo sai

Mục tiêu

Rủi ro

Thủ tục

Phương pháp tiếp cận

Hàng bán đúng đối tượng

Bán hàng cho khách hàng không có khả năng thanh toán

Xét duyệt bán hàng

MỤC TIÊU KiỂM SOÁT CHUNG

Mục tiêu kiểm soát chung

 Hữu hiệu (mục tiêu về doanh số, thị phần, tăng

trưởng)

 Hiệu quả (kết quả nói trên và các chi phí liên quan)

 BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực doanh thu,

GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPThu)

 Tuân thủ (quy định về Hợp đồng kinh tế, quản lý

HĐ, Giao hàng, Thuế có liên quan)

Mục tiêu KS cụ thể

 Bán hàng : bán đúng khách hàng, bán đúng giá

 Thu tiền :

Đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn, dể hiểu (đối với cả BPkế toán & BP bán hàng)

Mục tiêu kiểm soát cụ thể

Bán đúng (giá, số lượng, khách hàng)

điểm

Lập HĐ và thu tiền Tuân thủ pháp luật và quy định

Thu đúng, thu đủ Quản lý NPThu Theo dõi chi tiết từng KH

Thu nợ đúng hạn Lập dự phòng kịp thời và phù hợp

Rủi ro của quy trình

 Bán hàng : không đúng, không đủ, không kịp thời

 Thu tiền : không đúng, không đủ, không kịp thời

 Ghi nhận & báo cáo : không….

Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình

bán hàng – thu tiền

Những thủ tục kiểm soát chung

-Phân chia trách nhiệm -Kiểm soát quá trình xử lý thông tin -Kiểm tra độc lập việc thực hiện

Những thủ tục kiểm soát cụ thể

-Tiếp nhận ĐĐH và xét duyệt bán chịu đúng -Giao hàng và lập hóa đơn đúng

Những thủ tục kiểm soát chung

Phân chia trách nhiệm

Bộ phận bán hàng # Bộ phận xét duyệt bán chịu Bộ phận thu tiền # Kế toán nợ phải thu

Bộ phận bán hàng # Bộ phận thu tiền

Những thủ tục kiểm soát chung

Kiểm soát quá trình xử lý thông tin

 Kiểm soát người dùng, dữ liệu

 Kiểm soát chứng từ, sổ sách

 Ủy quyền và xét duyệt

Kiểm tra độc lập việc thực hiện