Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 4 - Trần Thị Giang Tân

-Không theo dõi hàng được giảm giá/ trả lại cho nhà cung cấp Trả tiền - Ghi nhận sai (niên độ, nhà cung cấp, số tiền). -Trả tiền khi chưa được phê duyệt , trả tiền trễ hạn[r]

Chương IV

KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN

TRỮ VÀ TRẢ TiỀN

Nội dung

Mục tiêu kiểm soát

trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền.

- Những thủ tục kiểm soát chung

- Những thủ tục kiểm soát cụ thể

Đặt hàng

Tồn trữ

Nợ phải trả

Mua hàng

ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH

Nhận hàng

Đặc điểm của chu trình

những tài sản nhạy cảm)  dễ bị tham ô, chiếm dụng

(chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản)

Gian lận và sai sót

Giai đoạn Gian lận, sai sót

Đề nghị mua hàng - Hàng mua không cần thiết ( không phù hợp nhu cầu )

- Hàng mua không đảm bảo chất lượng, giá mua cao

- Đề nghị mua hàng trùng lắp Xét duyệt mua hàng -Không xét duyệt hoặc xét duyệt không đúng

Chọn nhà cung cấp -Thông đồng

Nhận hàng -Không đúng (chủng loại, số lượng, chất lượng)

-Biển thủ hàng (không nhập kho) Bảo quản -Hàng mua bị mất cắp hay suy giảm chất lượng

Theo dõi NPTrả -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền)

-Không theo dõi hàng được giảm giá/ trả lại cho nhà cung cấp Trả tiền - Ghi nhận sai (niên độ, nhà cung cấp, số tiền)

-Trả tiền khi chưa được phê duyệt , trả tiền trễ hạn

Mục tiêu kiểm soát

 Sự hữu hiệu và hiệu quả

 BCTC đáng tin cậy

 Tuân thủ pháp luật và các quy định

Mục tiêu kiểm soát chung

Mục tiêu kiểm soát cụ thể

 Quá trình mua hàng

 Quá trình nhận hàng

Mục tiêu kiểm soát chung

 Hữu hiệu (mục tiêu về sản lượng, chất lượng, quy

cách)

 Hiệu quả (so sánh kết quả và các chi phí liên quan)

 BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực tiền,

GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPTrả)

 Tuân thủ (quy định về Hợp đồng kinh tế, môi

trường, chi trả ngoại tệ, Thuế v.v….)

Hoạt động kiểm soát ???

Khâu đặt hàng Rủi ro

- Hàng không đúng chủng

loại, quy cách

- Hàng mua không cần thiết

- Mua hàng không đủ

- Mua hàng thừa

- Đề nghị mua hàng trùng lắp

- Hàng kém chất lượng

- Giá không hợp lý

- Mất chiết khấu

- Mua khống

Mục tiêu kiểm soát

- Mua hàng đúng chủng loại, quy cách

- Số lượng mua tối ưu

- Chất lượng đạt yêu cầu

- Giá hợp lý

- Giá tối ưu

- Thực sự có mua

- Tuân thủ quy định

Phân chia trách nhiệm

Có cần tổ chức bộ phận mua hàng độc lập với bộ phận

sử dụng? Tại sao?

TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG

Ủy quyền và xét duyệt

Cách thức xét duyệt

Ai xét duyệt nghiệp vụ đặt hàng?

TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG

Kiểm soát chứng từ

Mục đích phiếu đề nghị mua hàng? Nêu các nội dung của chứng từ này?

Mục đích đơn đặt hàng? Nêu các nội dung của chứng

từ này?

TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG

Các thủ tục đặc biệt

Làm sao để mua hàng đúng giá?

Làm sao để số lượng đặt hàng và dự trữ là tối ưu?

TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG

Phân tích rà soát

Có thể đối chiếu chỉ tiêu nào? Phân tích tỷ số nào?

TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG