• Doanh thu được ghi nhận khi phát sinh chứ không căn cứ vào thời điểm mà doanh nghiệp thu được tiền. – Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm cung cấp hàng hóa, dịch vụ và khách hàng[r]
Trang 1Chương 4
Khoá sổ và Lập Báo cáo tài chính
Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán
Trang 2Mục tiêu
Sau khi nghiên cứu xong chương này, bạn có thể:
Giải thích được các nguyên tắc kế toán áp
dụng trong việc xác định lợi nhuận trong một thời kỳ
Thực hiện các bút toán điều chỉnh và khóa
sổ cơ bản
Lập các báo cáo tài chính đơn giản
Phân tích một số chỉ tiêu cơ bản của BCTC
Trang 3• Các nguyên tắc kế toán liên quan đến việc xác định lợi nhuận
• Các khoản điều chỉnh và các bút toán điều chỉnh
• Các bút toán khóa sổ và kết chuyển
• Hoàn thành chu trình kế toán
• Lập BCTC đơn giản
• Một số tỷ số tài chính
Nội dung
Trang 4• Lợi nhuận và cơ sở dồn tích.
• Kỳ kế toán
• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
• Nguyên tắc phù hợp
Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đến
xác định lợi nhuận
Trang 5 Xác định lợi nhuận là xác định thời điểm ghi
nhận các nghiệp vụ
Có 2 cơ sở kế toán để ghi nhận các nghiệp vụ:
- Cơ sở dồn tích: thời điểm ghi nhận nghiệp vụ
là ngay khi nó phát sinh, chứ không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền
- Cơ sở tiền: thời điểm ghi nhận các nghiệp vụ vào thời điểm thu hoặc chi tiền
Lợi nhuận và cơ sở dồn tích
Trang 6Kế toán theo cơ sở dồn tích
• Ghi nhận doanh thu khi phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thu tiền
• Ghi nhận chi phí khi phát sinh, không căn cứ vào thời điểm chi tiền
Kế toán theo cơ sở tiền
• Ghi nhận doanh thu khi thu tiền.
• Ghi nhận chi phí khi chi tiền.
Lợi nhuận và cơ sở dồn tích (tiếp)
Trang 7Công ty Kho Vận Ngoại Thương cho Cty Thủy Sản Nam Việt thuê kho lạnh với giá 12.000.000 đồng/tháng Ngày 2 tháng 1, Cty Nam Việt trả ngay 36.000.000 đồng cho thời gian thuê kho từ 1/1 đến 31/3
• Ghi nhận doanh thu, chi phí theo cơ sở dồn tích
và theo cơ sở tiền cho mỗi trường hợp tại cả hai công ty?
Ví dụ 1
Trang 8• Kỳ kế toán là khoảng thời gian hoàn thành một chu trình kế toán:
• Kỳ kế toán cơ bản là 12 tháng, gọi là niên độ kế toán hay năm tài chính
Mở sổ kế toán
Ghi chép các nghiệp
vụ phát sinh Khóa sổ
Lập Báo cáo tài chính
Kỳ kế toán
Trang 9• Kỳ kế toán bảo đảm thông tin được báo cáo thường xuyên
• Việc phân chia các nghiệp vụ vào từng kỳ kế toán không đúng sẽ làm giảm sự trung thực của thông tin trên BCTC
– Năm 1, trả trước tiền thuê văn phòng trong 3 năm chi phí của Năm 1 chỉ được tính 1/ 3 của số tiền đã trả.
– Năm 1, chi tiền mua TSCĐ kế toán sẽ phân chia
số tiền đã đầu tư trong 5 năm hay 10 năm?
Kỳ kế toán (tiếp)
Trang 10• Doanh thu được ghi nhận khi phát sinh chứ không căn cứ vào thời điểm mà doanh nghiệp thu được tiền
– Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm
cung cấp hàng hóa, dịch vụ và khách hàng chấp nhận
– Về số tiền, doanh thu là giá bán của sản
phẩm, hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu