Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp

Chi phí này được theo dõi trên sổ chi tiết TK 6421 cùng vói các chi phí khác liên quan đến bán hàng ở biểu 2.23 2.2.3.2: Kế toán chi phí bán hàng Các khoản chi phí được kế toán công ty

Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp

2.2.3.1: Kế toán chi phí thu mua hàng hoá.

Do đặc điểm hàng hoá của Công ty nhẹ nhàng, dễ vận chuyển nên chi phí vận chuyển cũng không quá lớn Mặt khác, do chi phí vận chuyển quá nhỏ so với giá trị hàng hoá mua về, hàng hoá thì đa dạng, nên kế toán không phân bổ chi phí thu mua cho các loại hàng hoá Thực tế , mỗi lô hàng khập về trị giá khoảng vài trăm triệu trong khi chi phí vận chuyển thu mua hàng hoá chỉ khoảng 2 đến 3 triệu, nên kế toán hạch toán luôn vào chi phí bán hàng Việc mua hàng về nhập kho hay vận chuyển đến các khách hàng luôn phát sinh các khoản chi phí như sau: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, phí bảo hiểm,….Khi có các chứng từ làm căn cứ cho các khoản phát sinh này thì kế toán tập hợp vào TK 64213- chi phí thu mua hàng hoá luôn cho kỳ đó Cuối kỳ, kết chuyển chi phí trong kỳ sang TK 632 Trong tháng 10 năm 2008 phát sinh nghiệp vụ chi phí thu mua hàng hoá vào ngày 2/10 Chi phí này được theo dõi trên sổ chi tiết TK 6421 cùng vói các chi phí khác liên quan đến bán hàng ở biểu 2.23

2.2.3.2: Kế toán chi phí bán hàng

Các khoản chi phí được kế toán công ty tập hợp vào TK chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí bốc xếp hàng hoá, quảng cáo, hoa hồng, chi phí điện nước phục vụ cho bán hàng …

Số liệu về chi phí bán hàng được kế toán tập hợp từ các chứng từ gốc như phiếu chi, bảng lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương…, phiếu xuất kho hàng hoá, công cụ, dung cụ để phục vụ cho công tác bán hàng

TK sử dụng là 6421- chi phí bán hàng Kế toán phản ánh chi phí bán hàng vào TK này và theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí nhằm đảm bảo không vượt quá chi quá lớn so với định mức của Công ty quy định

TK 6421: chi phí bán hàng

TK 64211: chi phí lương nhân viên

TK 64212: chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ

TK 64213: chi phí thu mua hàng hoá, vận chuyển bốc dỡ

TK 64218: chi phí khác

Trong kỳ khi nhận được các chứng từ gốc có liên quan đến chi phí bán hàng,

kế toán phân loại chứng từ và ghi sổ

Căn cứ vào bảng lương, các khoản trích theo lương, các phiếu chi…, kế toán vào sổ chi tiết TK 641 từng tiểu khoản (như biểu 2.23) Đồng thời cũng phản ánh vào các sổ chi tiết có liên quan: Sổ chi tiết 111, 112, 334, 338…

Biểu 2.22: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương

BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Tháng 10/2008.

STT Diễn giải 334- Phải trả CNV 338- phải trả phải nộp khác

Biểu 2.23: Phiếu chi tiền mặt

Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp

Mẫu số 01-TT

PHIẾU CHI Ban hành theo QĐ 48

Ngày 02 tháng 10 năm 2008

Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Bằng

Địa chỉ: Gia Lâm- Hà Nội

Lý do chi: Chi thuê xe vận chuyển hàng về nhập kho

Số tiền: 2.000.000 (Hai triệu đồng chẵn)

Kèm theo: Chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền: Hai triệu đồng chẵn

Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền

(ký, họ và tên (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) đóng dấu)

Biểu 2.24: Sổ chi tiết TK 6421

Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 6421: Chi phí bán hàng

(Từ ngày 01/10 đến 31/10/2008)

Tổng phát sinh nợ: 7.950.000 Tổng phát sinh có : 7.950.000

Dư cuối kỳ: 0

Người lập biểu Kế toán trưởng

(ký, họ và tên) (ký,họ và tên)

2.2.3.3: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Các khoản chi phí trong Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí lương, khoản trích theo lương, trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí văn phòng, chi phí dịch vụ thuê mua ngoài, chi phí khác…

Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp từ các chứng từ có liên quan đến bộ phận quản lý doanh nghiệp như: Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao, phiếu xúât kho hàng hoá, công cụ, dụng

cụ, phiếu chi… phục vụ cho công tác quản lý

Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán tập hợp vào TK 6422- chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý

TK 64222: Các khoản trích theo lương

TK 64223: Chi phí bằng tiền khác

TK 64224: Chi phí khấu hao

Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ có liên quan tới chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ theo bảng lương (biểu 2.22), các phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao (biểu 2.26)… kế toán tập hợp vào sổ chi tiết TK 6422 (chi tiết từng tiểu khoản tương tự theo mẫu sổ chi tiết TK 6421 (như biểu 2.24) Rồi lên sổ tổng hợp TK 6422 tương

tự mẫu sổ tổng hợp như trên Cuối kỳ căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 6422 lên sổ cái 6422

Biểu 2.26: Bảng phân bổ khấu hao

Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO

Tháng 10/2008

TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp 700.000

Nợ Có

Tiền mặt Việt Nam 1111 11.500.000

Để xác định kết quả tiêu thụ, kế toán dựa vào sổ chi tiết các tài khoản 632,

511, 642… Bảng kê bán lẻ hàng hoá (phần giá vốn, doanh thu ) phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 911, vào sổ cái TK 911 sau đó lên báo cáo kết quả kinh doanh Nội dung hạch toán như sau:

- Kết chuyển giá vốn hàng bán

Nợ TK 911: K/c giá vốn hàng hoá tiêu thụ

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

- K/c chi phí quản lý kinh doanh

Nợ Tk 911: K/c chi phí quản lý kinh doanh

Có TK 6421: Chi phí bán hàng

Có TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển doanh thu thuần

Biểu 2.28: Sổ chi tiết tài khoản 911

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 911(Xác định kết quả kinh doanh )

Tháng 10/2008

Biểu 2.29: Kết quả hoạt động kinh doanh

Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Quý IV năm 2008

Đơn vị tính: đồng

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)

PHẦN 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH

DU LỊCH GOLF VĨNH NGHIỆP

3.1: Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Golf Vĩnh Nghiệp.

Từ khi thành lập đến nay, Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp tuy là một doanh nghiệp còn non trẻ, nhưng không ngừng tìm tòi, học hỏi, vươn lên và sự thật công ty trở thành một doanh nghiệp có lợi nhuận liên tục tăng trong nhiều năm

Là một doanh nghiệp nhỏ, để đứng vững trên thị thường đã khó, nhưng Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp luôn tìm cho mình hướng đi năng động,

có nét riêng và đạt hiệu quả cao Để có được thành quả đó, công ty đã nỗ lực rất nhiều trên mọi phương diện, bộ máy lãnh đạo công ty luôn biết cách sắp xếp nhân

sự, và giải quyết các vấn đề phát sinh một cách hợp lý Đóng góp vào thành công

đó, bộ phận kế toán có vai trò không nhỏ, đặc biệt là công việc kế toán bán hàng và xác định kết quả Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định KQTT hàng hoá phải đảm bảo thống nhất giữa các chỉ tiêu mà kế toán phản ánh, thống nhất với nhau về

hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, các sổ sách báo cáo kế toán Đảm bảo bộ máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh dặc thù của doanh nghiệp Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp đã tuân theo đúng các chuẩn mực kế toán hiện hành và các quyết định của Bộ tài chính ban hành

Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty vẫn không ngừng đổi mới để hoàn thiện mình Muốn làm tốt được việc đó trước tiên ta phải phân tích những ưu điểm

và hạn chế của công tác kế toán tại đây

3.1.1: Ưu điểm.

Qua tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp, em nhận thấy việc tổ chức hạch toán đã đảm bảo được yêu cầu và nhiệm vụ của công tác kế toán

- Bộ máy quản lý của Công ty tương đối gọn nhẹ, phù hợp với quy mô và

đặc điểm kinh doanh Các phòng ban được phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể để đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý đồng thời làm giảm tới mức thấp nhất chi phí quản lý.

- Bộ máy kế toán được phân công nhiệm vụ phù hợp và đều hoạt động đưới

sự điều hành của kế toán trưởng Các nhân viên kế toán đều là những người trẻ tuổi, đầy nhiệt huyết và sẵn sàng học hỏi, nhiệt tình, năng động Kế toán ghi chép phản ánh đầy đủ chính xác, kịp thời tình hình bán hàng, thanh toán, công nợ với người bán, người mua, việc lập báo cáo định kỳ vào cuối tháng, quý, năm theo chỉ tiêu số lượng và giá trị, thông tin đầy đủ kịp thời giúp nhà quản trị đưa ra những quyết định kịp thời

-Về phần mềm kế toán hỗ trợ: việc Công ty ứng dụng phần mềm kế toán Fast đã tạo ra nhiều điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán Với đặc điểm của Công ty là số lượng sản phẩm gồm nhiều chủng loại nên việc Công ty ứng dụng phần mềm kế toán là rất thuận tiện Nó giúp giảm bớt khối lượng công việc lớn cho các nhân viên kế toán, tăng năng suất lao động kế toán so với kế toán thủ công, mang lại hiệu quả cao Mặt khác còn đảm bảo độ chính xác cao, giải quyết được khó khăn trong tính toán số liệu lớn, cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời, chính xác phục vụ cho yêu cầu của các đối tượng sử dụng thông tin, giúp cho nhà quản lý sớm có kế hoạch, biện pháp đối với khâu tiêu thụ

-Về chứng từ : Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu in sẵn của Bộ tài chính phát hành Trên chứng từ đã thể hiện đầy đủ 3 yêu cầu: hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì đều được bộ phận kế toán có liên quan phản ánh ngay vào các chứng từ và tiến hành nhập liệu vào máy Các chứng từ gốc được Công ty sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh

như hoá đơn GTGT, phiếu thu… đều được ghi đầy đủ, chính xác theo đúng thời gian, có chữ ký xác nhận của các bộ phận liên quan, đúng chế độ tài chính quy định Bên cạnh đó, các chứng từ được thiết kế trong chương trình kế toán máy cũng đảm bảo phản ánh đầy đủ các nội dung ghi trong chứng từ gốc.Việc luân chuyển chứng từ khá tuần tự đúng quy trình, bảo quản chứng từ cũng khá tốt, các chứng từ gốc, các báo cáo tổng hợp đều được sắp xếp, phân loại, kiểm tra, đánh giá Điều này giúp bảo đảm thông tin một cách bí mật.

-Về hình thức sổ kế toán sử dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Sự lựa chọn này là hoàn toàn phù hợp, vì đây là hình thức sổ được dụng phổ biến trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ, với đặc điểm là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo trình tự thời gian Bên cạnh

đó, việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản đều phục vụ cho việc ghi sổ Cái tốt nhất Vì vậy, theo hình thức này thì hệ thống sổ sách kế toán đã phát huy tác dụng là tương đối đơn giản, trình tự ghi chép rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ quản lý tốt hơn

-Về hệ thống tài khoản: Ngoài sử dụng các TK theo chế độ hiện hành như trong QĐ số 48/2008 rất hợp lý và linh hoạt Công ty đã chi tiết các TK thành các tiểu khoản nhằm mục đích theo dõi tỷ mỉ hơn, sát sao hơn tình hình tiêu thụ sản phẩm cũng như kết quả kinh doanh của mình Do quy mô của Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp không lớn nên căn cứ vào hệ thống tài khoản

kế toán quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, vận dụng và chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của Công ty Mặt khác lại phù hợp với nội dung, kết cấu

và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng

- Các báo cáo quyết toán quý, năm được lập đầy đủ theo các biểu, mẫu, đúng

thời gian quy định Mục đích của việc lập báo cáo tài chính là tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tài chính Cho nên số liệu luôn chính xác, phản ánh tương đối trung thực tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Kỳ kế toán được áp dụng đúng như trong quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Kỳ kế toán doanh nghiệp áp dụng là kỳ kế toán năm và thường là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp lập báo cáo tài chính và nộp cho các cơ quan Nhà nước vào cuối năm dương lịch.

- Công tác tiêu thụ sản phẩm và kế toán xác định kết quả tiêu thụ là quan trọng nhất tại Công ty Kế toán đã áp dụng phương pháp tính giá bình quân cả kỳ

dự trữ để theo dõi tình hình tiêu thụ Theo dõi chặt chẽ từng lần nhập kho, xuất kho Quán triệt nguyên tắc nhất quán, thận trọng trong việc xác định kết quả Tức

là các khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực, các phương pháp mà kế toán sử dụng phải đảm bảo liên tục, không thay đổi, nhất quán từ kỳ này sang kỳ khác Đồng thời, khi lựa chọn các giải pháp phải đảm bảo chắc chắn rằng ảnh hưởng của chúng tới vốn chủ sở hữu là ít nhất Kế toán phản ánh tương đối đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thu mua, bán hàng, các chi phí…Mở sổ chi tiết để theo dõi từng khoản mục, số liệu trung thực nhằm thúc quá trình quản lý diễn ra nhanh, gọn, và hiệu quả cao

3.1.2: Những tồn tại.

Bên cạnh những ưu điểm nói trên, kế toán tiêu thụ và xác định KQTT ở Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp cũng còn nhiều tồn tại khác:

*Thứ nhất là về công tác quản lý:

- Bộ máy quản lý còn thiếu nhiều cán bộ có trình độ năng lực và chuyên môn sâu Là các cán bộ trẻ nên kinh nghiệm còn ít Thêm vào đó, Công ty chưa thực sự có những chính sách quan tâm đào tạo nhân viên nên nhìn chung nhân viên vẫn chưa có trình độ đạt mức chuyên nghiệp và tầm nhìn mang tính chiến lược dường như còn hạn chế Việc bố trí cán bộ kế toán và phân theo khối lượng công việc theo nội dung nghiệp vụ kế toán có thể giúp cho nhân viên tăng thêm chuyên môn nhưng ngược lại làm cho họ quên đi ít nhiều các nghiệp vụ khác ít liên quan đến mảng của mình Sự chuyên môn này sẽ rất tốt nếu như các nhân viên làm việc liên tục Nhưng nếu có ai đó nghỉ vì lý do nào đó một thời gian thì công tác kế toán lại gặp khó khăn do bị gián đoạn hoặc không có người thay thế Vì vậy, đây cũng là một khó khăn trong công tác quản lý nhân lực của Công ty.

- Trong quyết định 48/2006/QĐ-BTC có quy định rằng: Kế toán trưởng của Công ty phải đăng ký tên và mẫu chữ ký tại Ngân hàng nơi Công ty thường xuyên giao dịch Tuy nhiên, kế toán trưởng của Công ty TNHH Du lịch Golf Vĩnh Nghiệp vẫn chưa thực hiện quy định này

*Thứ hai là về công tác kế toán tiêu thụ và xác định KQTT hàng hoá :

- Kế toán còn gặp khó khăn trong việc quản lý sổ sách do phần mềm kế toán chưa đáp ứng được Nên việc ghi sổ rất cồng kềnh, không tránh khỏi thiếu sót Công tác theo dõi thành phẩm hàng hoá tiêu thụ, chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ được tổ chức theo đúng quy định chung, đảm bảo việc ghi chép được chính xác Tuy nhiên, việc sử dụng quá nhiều chứng từ, qua nhiều khâu

đã hạn chế tính linh hoạt của công việc kinh doanh hàng hoá Lượng chứng từ cùng với sổ sách tăng cũng làm cho chi phí quản lý tăng, nhiều khi gây phiền phức cho lãnh đạo

- Về phương pháp tính giá vốn: Doanh nghiệp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ tuy đơn giản nhưng độ chính xác không cao, không phản ánh chính xác giá vốn của hàng thực tế xuất bán Mặt khác công tác tính toán lại dồn vào cuối tháng nên gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc quyết toán nói chung.

- Về việc tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán:

Hiện nay chỉ có tài khoản phản ánh giá vốn được theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng, chủng loại, còn tài khoản doanh thu chưa được theo dõi chi tiết Do đó Công

ty cũng không mở sổ chi tiết để theo dõi doanh thu cho từng chủng loại hàng hóa ở từng mặt hàng Từ đó dẫn đến việc tổ chức đánh giá kết quả tiêu thụ mới chỉ thực hiện chung cho tất cả các loại hàng hóa mà không được chi tiết theo từng nhóm hàng, từng mặt hàng Điều này làm cho tác dụng của thông tin kế toán cung cấp bị hạn chế, ảnh hưởng đến quyết định sản xuất kinh doanh và định hướng hoạt động của Công ty

- Về chi phí thu mua hàng hoá: Kế toán không phân bổ cho hàng hoá mua về nhập kho mà tính luôn vào chi phí bán hàng do chi phí thu mua quá nhỏ so với trị giá hàng hoá mua vào Hơn nữa, kế toán cho rằng đằng nào cũng kết chuyển sang

TK 911 để xác định kết quả thì để ở giá vốn hay chi phí bán hàng cũng như nhau Việc làm này chưa hợp lý vì theo nguyên tắc khi số lượng thành phẩm tồn kho là lớn, liên quan đến nhiều hàng tồn kho và lượng hàng bán ra thì vô hình chung đã làm giảm lãi và kết quả kinh doanh xác định được là không chính xác Điều này là không đúng với quy định kế toán về phân bổ chi phí cho hàng hoá tiêu thụ trong doanh nghiệp thương mại

*Thứ ba là về phương thức tiêu thụ:

Việc tiêu thụ hàng hoá trong Công ty TNHH Du lịch Vĩnh Nghiệp thường